Les mcanismes
comptables
Origine
= moyen
= ressource
= flux sortant
Remarque importante
Lemploi et la ressource reprsentent la
mme opration, vue sous deux angles
diffrents: son origine et sa destination.
Cest pourquoi leur montant doit tre
identique.
Lgalit montant des emplois = montant
des ressources doit toujours tre
vrifie. On dit alors que lcriture est
quilibre.
Distinction importante
- Oprations sans impact sur le
rsultat : touchent uniquement
les postes du bilan
- Oprations avec impact sur le
rsultat : touchent les
produits ou les charges.
Application :
exercice n3
Fonds
propres
Rsultat
Liquidits Dettes
Charges
Produits
Rsultat
Fonds
propres
Rsultat
Liquidits Dettes
Charges
Produits
Rsultat
Remboursement simple
Immos
Actif
circulant
Fonds
propres
Rsultat
Liquidits Dettes
Charges
Produits
Rsultat
Remboursement au double
Immos
Actif
circulant
Fonds
propres
Rsultat
Liquidits Dettes
Charges
Produits
Rsultat
Enregistrement comptable
TTC lactif du bilan :
augmentation des crances clients
ou des liquidits.
TVA au passif du bilan :
augmentation des dettes fiscales.
HT au compte de rsultat :
augmentation des produits
dexploitation.
Immos
Actif
circulant
TTC
Liquidits
Fonds
propres
HT
Dettes
financires
TVA
Autres dettes
HT
HT
Charges
Rsultat
Produits
Enregistrement comptable
TTC au bilan : diminution des
liquidits ou augmentation des
dettes fournisseurs.
TVA lactif du bilan :
augmentation des autres crances.
HT au compte de rsultat :
augmentation des charges
dexploitation.
Immos
TVA
TTC
Actif
circulant
Liquidits
Dettes
financires
Autres dettes
HT
HT
Fonds
propres
Charges
Rsultat
Produits
HT
4. Le fonctionnement
des comptes
Dfinition
Le compte est une fiche
comptable qui reprsente un
lment de ressource ou
demploi de lentreprise.
Il permet de connatre tout
moment la valeur de cet
lment.
Illustration
Ventes
Salaires
Publicit
Terrains
Stocks
Dettes fournisseurs
2 types de comptes :
Les comptes de patrimoine : matriel,
stocks, argent en caisse mais aussi
dettes vis--vis des banques ou des
fournisseurs. Ils sont regroups au bilan.
Les comptes de gestion qui portent sur
des emplois ou des ressources dfinitifs,
galement appels charges et produits.
Ils forment le rsultat de lexercice.
Exemple : client
Dbit
Crdit
Acompte reu :
556,50
Rglement reu :
Rglement reu :
Avoir mis n 27 :
Total mvts dbit :
Solde dbiteur :
200
100,00
456,50
1 287,50
100,00
1 944,00
Comptabilit en partie
double
Chaque opration effectue par
lentreprise a une origine et une
destination : lorsquelle effectue une
opration, elle utilise une ressource dans le
but de laffecter un emploi prcis.
Destination
= but = emploi
= flux entrant
= dbit
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant
= crdit
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achte un
terrain pour une valeur de 50 000
quil paye comptant .
Destination
= but = emploi
= flux entrant
= terrain
= immobilisation
= dbit
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant
= compte bancaire
= trsorerie
= crdit
Numrotation :
bilan
Numrotation :
compte de rsultat
6. Charges
60 65 : exploitation
66 : financires
67 : exceptionnelles
7. Produits
subdivisions identiques
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achte un
terrain pour une valeur de 50 000
quil paye comptant .
Dbit
= terrain
= immobilisation
= 211000
Crdit
= compte bancaire
= trsorerie
= 512000
Comptabilisation
Compte n211000 :
Terrain
50 000
Compte n512000 :
Banque
50 000
Prsentation journal
Compte Compte Libell
dbit crdit
211000
Montant Montant
dbit
crdit
Terrain
50 000
512000
Banque
50 000
Remarque importante
Le dbit et le crdit de lcriture
reprsentent la mme opration, vue
sous deux angles diffrents: son origine
et sa destination. Cest pourquoi leur
montant doit tre identique.
Lgalit montant au dbit = montant
au crdit doit toujours tre vrifie. On
dit
alors que lcriture est
quilibre.
Fonctionnement des
comptes de bilan
ACTIF :
Dbit (apparition
ou augmentation)
puis crdit
(disparition ou
diminution)
PASSIF :
Crdit
(apparition ou
augmentation)
puis dbit
(disparition ou
diminution)
Fonctionnement des
comptes de rsultat
CHARGES : PRODUITS :
Toujours au dbit
sauf rares
exceptions
Toujours au crdit
sauf rares
exceptions
5. Les principaux
schmas comptables
obtention de fonds
investissement
achat (au comptant et crdit)
vente (au comptant et crdit)
Oprations dinventaire :
variation de stocks
amortissement
Obtention dun
financement
Apport de lexploitant ou
des associs
Obtention dun prt
bancaire
Apport en capital
Encaissement ou dcaissement ?
Lopration a-t-elle un impact sur la
trsorerie de lentreprise ?
Contrepartie ? Quest-ce qui a permis
dobtenir cette somme en banque ?
Compte Compte Libell
dbit crdit
512000
Montant Montant
dbit
crdit
Banque 50 000
101000 Capital
50 000
512000
Montant Montant
dbit
crdit
Banque 50 000
164000 Emprunt
50 000
Premire mensualit
Contrepartie ? A quoi a servi largent
vers ?
Encaissement ou dcaissement ?
Lopration a-t-elle un impact sur la
trsorerie de lentreprise ?
Compte Compte Libell
dbit crdit
164000
661000
Montant Montant
dbit
crdit
Emprunt 5 000
Intrts 1 000
512000
Banque
6 000
Investissement
Acquisition dun bien durable (> 1
an), non consomm immdiatement.
Plusieurs natures dimmobilisations :
corporelles,
financires,
incorporelles.
215000
445600
Montant Montant
dbit
crdit
Matriel 4 000
TVA dduc.
784
512000
Banque
4 784
275000
Montant Montant
dbit
crdit
Dpts
2 000
512000
Banque
2 000
Achats de biens et
services
Acquisition de services ou de
biens non durables (< 1 an) :
matires premires,
marchandises, fournitures.
Par convention : consomms ds
lacquisition (les stocks seront
rgulariss en fin dexercice).
607000
445600
Montant Montant
dbit
crdit
607000
445600
Montant Montant
dbit
crdit
Rglement du fournisseur
Contrepartie ? A quoi a servi cette dpense ?
Encaissement ou dcaissement ?
Lopration a-t-elle un impact sur la
trsorerie de lentreprise ?
Compte Compte Libell
dbit crdit
401000
Fournisseur
512000
Banque
Montant Montant
dbit
crdit
5 980
5 980
Remarque
Le compte fournisseur a t crdit lors de
lachat crdit, puis dbit lors du paiement.
Il est prsent sold : lentreprise ne doit plus
rien a son fournisseur.
401000 - Fournisseurs
Total dbit
Dbit
Crdit
= total crdit
5 980
= 5 980
5 980
solde
=
0
5 980 5 980
Ventes de biens et
services
Vente de marchandises :
7 000 HT au comptant
Contrepartie ? Quest-ce qui a permis
dobtenir cette somme ?
Encaissement ou dcaissement ?
Lopration a-t-elle un impact sur la
trsorerie de lentreprise ?
Compte Compte Libell
dbit crdit
512000
Montant Montant
dbit
crdit
Banque 8 372
707000 Ventes
7 000
445700 TVA coll.
1 372
512000
411000
Montant Montant
dbit
crdit
Banque 8 372
8 372
Clients
707000 Ventes
7 000
445700 TVA coll.
1 372
Encaissement du client
512000
Montant Montant
dbit
crdit
Banque
8 372
411000
Clients
8 372
Les oprations
dinventaire
Variation de stocks
Amortissement des
immobilisations
La variation de stock
Au compte de rsultat nous
avons :
Lien
Montant des biens consomms
= Montant des biens achets
+
Stock final Stock initial
criture comptable
Le stock initial est retir de
lactif pour tre port en
charges,
Le stock final est retir des
charges pour tre port
lactif.
603700
Montant Montant
dbit
crdit
Stock
400
370000 Stock march.
400
370000
Montant Montant
dbit
crdit
2 500
D 370000 - STOCK C
A nouveau 400
400 disparition SI
SF 2 500
2 900 400
Solde dbiteur : 2 500
Compte de variation de
stocks (compte de rsultat)
603700 VARIATION DE
STOCKS
400 (SI)
400
2 500 (SF)
2 500
Amortissement des
immobilisations
Les achats dimmobilisations
sont inscrits lactif car ils ne
sont pas consomms
immdiatement.
Toutefois, ils vont tre
consomms par la suite au fur
et mesure de leur utilisation.
Consommation annuelle
=
dotation aux
amortissements
=
cot dacquisition
dure dutilisation
criture comptable
Le montant de la dotation aux
amortissements est retir de
lactif
. pour tre port en charges.
Machine de 4 000
utilise pendant 4 ans
La dotation aux amortissements est retire
de lactif . pour tre porte en charges.
Compte Compte Libell
dbit crdit
681100
Montant Montant
dbit
crdit
1 000