Anda di halaman 1dari 67

Volume 2

17-1

CHAPTER
INVESTASI

17-2

17

SASARAN
SASARAN PEMBELAJARAN
PEMBELAJARAN
1.

Jelaskankerangkaakuntansiuntukasetkeuangan.

2.

Memahamiakuntansiuntukinvestasiutangdalambiaya.

3.

Memahamiakuntansiuntukinvestasiutangsebesarnilai
wajarnya.

4.

Menjelaskanakuntansiuntukopsinilaiwajar.

5.

Memahamiakuntansiuntukinvestasiekuitassebesarnilai
wajarnya.

6.

Jelaskanmetodeekuitasdanbandingkandenganmetodenilai
wajaruntukinvestasiekuitas.

7.

Diskusikanakuntansiuntukgangguaninvestasiutang.

8.

Menjelaskanakuntansiuntuktransferinvestasiantarkategori.

17-3

INVESTASI
INVESTASI

Utang Investasi

Masalah Laporan
Lain

Amortisasibiaya

Nilaiwajar

Penurunan nilai

Nilai wajar

MetodeEkuitas

Pilihan Nilai wajar

Konsulidasi

Transferantar
kategori

Ringkasanakuntansi
atas utanginvestasi

17-4

Keamanan Investasi
Ekuitas

Nilai wajar
kontroversi
Ringkasan

AKUNTANSI
AKUNTANSI UNTUK
UNTUK ASET
ASET KEUANGAN
KEUANGAN
Aset Keuangan

Kas

Investasiekuitasdariperusahaanlain(misalnya,saham
biasaatauppreferensi)

Kontrakhakuntukmenerimauangdaripihaklain
(misalnyakredit,tagihandanobligasi)

IASBmewajibkanperusahaanmengklasifikasikanasetkeuangan
kedalamduakategoriyaitu,biayaamortisasidannilaiwajar
tergantungpadakeadaan.

17-5

LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

AKUNTANSI
AKUNTANSI UNTUK
UNTUK ASET
ASET KEUANGAN
KEUANGAN
Pengukuran Dasar - A Closer Look
IFRSmensyaratkanbahwaperusahaanmengukuraset
keuanganmerekaberdasarkanduakriteriadua kriteria :

Modelbisnisperusahaanuntukmengelolaaset
keuangan.

Mengkarasteristikkanalirankasdariasetkeuangan

Utang Investasi berbentuksepertipiutang,,pinjaman,daninvestasi


obligasiyang memenuhidua kriteriadi atas dikelompokkandalam

biaya amortisasi.Semua utang investasilainnyadicatat dan


dilaporkan sebesar nilai wajarnya.
17-6

LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

AKUNTANSI
AKUNTANSI UNTUK
UNTUK ASET
ASET KEUANGAN
KEUANGAN
Pengukuran Dasar - A Closer Look
Investasi ekuitasumumnyadicatatdandilaporkansebesarnilai wajarnya.

RingkasanPendekatanAkuntansiInvestasi

17-7

Illustration 17-1

LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI
Utang Investasi ditandaidenganpemayarankontrakpada
tanggaltertentu:

Pokok

Bungaatasjumlahpokokobligasi.

Perusahaanmengukurutanginvestasidari:

17-8

Biayaamortisasi

Nilaiwajar

LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYAAMORTISASI
AMORTISASI
ILUSTRASI:PerusahaanRobinsonmembeli$100,000dari
8%obligasimilikEvermasterCorporationpada1Januari
2011,mendapatandiskondanmembayar,$92,278.Obligasi
akanjatuhtempo1Januari2016,bungapinjaman10%;
dibayarsetiap1Juli1Januari.Robinsonmencatatinvestasi
sebagaiberikut:
1 Januari 2011
UtangInvestasi
Kas

17-9

92,278
92,278

LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYAAMORTISASI
AMORTISASI
Illustration 17-3

Jadwal Pendapatan
Bunga dan Diskon
Amortisasi
Obligasi
Metode Bunga
Efektif

17-10

LO 2

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYA AMORTISASI
AMORTISASI
Illustration :PerusahaanRobinsonmencatatpenerimaan
pembayaranbungapertengahantahunanpertamapada
tanggal1Juli2011,sebagaiberikut:

1 Juli 2011
Kas

4,000

UtangInvestasi
PendapatanBunga

17-11

614
4,614

LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYA AMORTISASI
AMORTISASI
Illustration: Robinsonsedangberadadikalenderakhirtahun,
iamencatatbungadandiskonamortisasipadatanggal31
Desember2011,sebagaiberikut:
31 December 2011
PiutangBunga

4,000

UtangInvestasi

645

PendapatanBunga

17-12

4,645

LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYAAMORTISASI
AMORTISASI
PelaporanInvestasiObligasidenganBiayaAmortisasi
Illustration 17-3

17-13

LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYAAMORTISASI
AMORTISASI
Illustration:AsumsikanbahwaPerusahaanRobinsonmenjual
investasinyadiobligasiEvermasterpadatanggal1November
2013,pada99,75ditambahhutangbunga.
Robinsonmencatatdiskonamortisasiinisebagaiberikut:
1 November 2013
UtangInvestasi
PendapatanBunga

522
522

$522 x 4/6 = $783


17-14

LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI BIAYA
BIAYAAMORTISASI
AMORTISASI
PerhitunganlabayangdirealisasiatasPenjualan.
Illustration 17-4

Kas
PendapatanBunga(4/6x$4,000)
UtangInvestasi
LabaPenjualanUtangInvestasi
17-15

102,417
2,667
96,193
3,557
LO 2

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar
mengikutientriakuntansi yang samasebagai investasi
hutang

yang

dimiliki-untuk-koleksiselama

periode

pelaporan.Artinya,merekadicatatdalambiaya.

Namun pada setiap tanggalpelaporan, perusahaan


melakukan:

MenyesuaikanBiaya Amortisasi denganNilai Wajar

Keuntunganatau rugi belum direalisasi,dilaporkan


sebagaibagiandarilababersih(metodenilaiwajar).

17-16

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar
mengikutientriakuntansi yang samasebagai investasi
hutang

yang

dimiliki-untuk-koleksiselama

periode

pelaporan.Artinya,merekadicatatdalambiaya.

Namunpadasetiaptanggalpelaporan,perusahaan
melakukan:

MenyesuaikanBiaya Amortisasi denganNilai Wajar

Keuntunganatau rugi belum direalisasi,dilaporkan


sebagaibagiandarilababersih(metodenilaiwajar)

17-17

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Ilustrasi

PerusahaanRobinsonmembeli

$100.000

dariobligasi8% dariEvermasterPerusahaanpada tanggal 1


Januari2011,harga diskon, membayar$ 92.278.Obligasi
akanjatuhtempo1Januari2016&menghasilkan10%bunga
pinjamandibayarsetiaptanggal1Julidan1Januari.

Entrijurnalpadatahun2011persissamadenganyang
untukbiayaamortisasi

17-18

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Ilustrasi : Entrijurnalsamadenganyanguntukbiayaamortisasi.
1 Januari 2011
UtangInvestasi
Kas

92.287
92.287
1 Juli 2011

Kas
UtangInvestasi
PendapatanBunga

4.000
614
4.614

31 Desember 2011
PiutangBunga 4.000
UtangInvestasi
645
PendapatanBunga 4.645
17-19

LO 3

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Ilustrasi : Ilustrasi:Untuk menerapkan pendekatan nilai
wajar,Robinson menentukanbahwa, karenapenurunansuku
bunga,nilaiwajardariinvestasiutangmeningkatmenjadi
$95.000padatanggal31Desember2011.
NilaiWajar31Desember2011
BiayaAmortisasi31Desember2011
Laba/Rugi yg belum direalisasi
PenyesiaianNilaiWajar

1,463

Laba/Rugiyangbelumdirealisasi

17-20

$95.000
Illustration 7-5
93.537_
$1.463

1,463

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
PenyajianLaporanKeuangan
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASI
UtangInvestasi
AKTIVALANCAR
PiutangBunga

$95.000
$4.000

LAPORAN LABA RUGI


PENDAPATANLAINDANBEBAN
PendapatanBunga($4.614+$4.645)
Laba/Rugiygbelumdirealisasi
17-21

$9.259
$1.463

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Ilustrasi : Padatanggal31Desember2012,mengasumsikan
bahwanilaiwajardariinvestasiutangEvermasteradalah$94.000.

Laba/Rugi yang belum direalisasi


Penyesiaian Nilai Wajar
17-22

2,388
2,388

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
PenyajianLaporanKeuangan
Illustration 17-8

LAPORAN KEUANGAN
INVESTASI
UtangInvestasi
AKTIVALANCAR
PiutangBunga

$94.000
$4.000

LAPORAN LABA RUGI


PENDAPATANLAINDANBEBAN
PendapatanBunga($4.614+$4.645)
$9.388
Laba/Rugiygbelumdirealisasi ($2,388)
17-23

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration 17-7

Ilustrasi : AsumsikansekarangRobinsonmenjualinvestasinya
diobligasiEvermasterpadatanggal1November,2013sebesar
99 ditambahbunga akrual.Perbedaanhanya terjadipada
31
Desember2013.Karenaobligasitidak
lagidimiliki
olehRobinson, Nilairekening sekarang harusdilaporkan
nihil.Robinsonmembuatentri
berikutuntuk
mencatatpenghapusanaccountpenilaian.

Penyesiaian Nilai Wajar


Laba/Rugi yang belum direalisasi

17-24

925
1925

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Penghasilanmasuk
dariUtangInvestasi
(2011-2013)

Illustration 17-9

17-25

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration

(Portfolio

of

Securities): WebbCorporation

memilikiinvestasiutangduadicatatsebesarnilaiwajar.Ilustrasi
berikut mengidentifikasibiaya perolehan diamortisasi,nilai
wajar,danjumlahkeuntunganataurugibelumdirealisasi
Illustration 17-10

17-26

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration (Portfolio of Securities) : Webbmembuatjurnal

penyesuaianpada
tanggal
untukmencatatpenurunan
kerugiansebagai berikut.

Laba/Rugi yang belum direalisasi


Penyesiaian Nilai Wajar

17-27

31
Desember2011
nilaidan
untuk

3,573
3,573

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration (Sale of Debt Investments) : WebbCorporation
menjualobligasiWatson(dariIlustrasi17-10)padatanggal1
Juli2012,sebesar$90.000,padawaktuitumemilikibiaya
perolehandiamortisasidari$94,214.

Illustration 17-11

Kas

90,000

RugiPenjualanUtangInvestasi
UtangInvestasi
17-28

4,214
94,214

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration (Penjualan Utang Investasi) : Webbmelaporkan
kerugianinidiwujudkandalam"Pendapatanlaindanbeban"
padalaporanlabarugi.Denganasumsitidakadapembelian
lainnyadanpenjualanobligasiditahun2012,Webbpada31
Desember2012,mempersiapkaninformasi:

17-29

Illustration 17-12

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Ilustrasi (Penjualan Utang Investasi) :Webbmerekapsemua
di31Desember2012
Illustration 17-12

Penyesiaian Nilai Wajar


Laba/Rugi yang belum direalisasi
17-30

4,537
4,537

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Penyajian Laporan Keuangan
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASI
Nilai Wajar UtangInvestasi
AKTIVA LANCAR
Piutang Bunga

$195.000
$ XXXX

LAPORAN LABA RUGI


PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN
Pendapatan Revenue
Laba Penjualan InvestasiBunga
Laba/Rugi yg belum direalisasi

17-31

$ XXXX
$ 4.214
$ 4.537

LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

KETENTUAN
KETENTUAN NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Perusahaanmempunyaiketentuanuntukmelaporkannilaiwajar
padaasetkeuangannya.Ketentuanituantaralain:

Ditetapkandengansisteminstrument-by-instrument

Umumnyahanyatersediapadasaatperusahaan
pertamamembeliaasetkeuanganatau
menimbulkankewajibankeuangan.

Jikaperusahaanmemilihuntukmenggunakanpilihannilai
wajar,ituukuraninstrumeninipadanilaiwajarsampai
perusahaantidaklagimemilikikepemilikan.

17-32

LO 4 Describe the accounting for the fair value option.

KETENTUAN
KETENTUAN NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration:Perusahaanmembeliobligasiyangditerbitkanoleh
BankSentralJermanHardy.Hardyberencanauntukmengadakani
nvestasiutangsampaijatuhtempodalamlimatahun.Padatanggal
31Desember2011,biayaperolehandiamortisasidariinvestasiini
adalah100,000;nilaiwajarnyapadatanggal31Desember2011
adalah113.000.JikaHardymemilihopsinilaiwajaruntuk
menjelaskaninvestasiini,itumembuatentriberikutpadatanggal31
Desember2011.

UtangInvestasi-JermanObligasi
LabaatauRugiygbelumdirealisasi

17-33

4537
4537

LO 4 Describe the accounting for the fair value option.

RINGKASAN
RINGKASAN AKUNTANSI
AKUNTANSI
UTANG
UTANG INVESTASI
INVESTASI
Illustration 17-14

17-34

LO 4 Describe the accounting for the fair value option.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL
Investasi modal, merupakan kepemilikan biasa,
preferensi, atau saham modal lainnya.
Biaya perolehan meliputi harga keamanan.
Komisi broker dan biaya dicatat sebagai beban.
Tingkat dimana salah satu perusahaan (investor)
memperoleh suatu kepentingan saham biasa dari
perusahaan lain (perusahaan asosiasi) umumnya
menentukan perlakuan akuntansi untuk investasi
setelah akuisisi

17-35

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL
Iilustrasi 17-15
Tingkat Pengaruh
Menentukan Metode Akuntansi

17-36

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL
ilustrasi 17-16
Akuntansi dan Pelaporan Investasi
Ekuitas berdasarkan Kategori

17-37

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
BerdasarkanIFRS,anggapaniniadalahbahwainvestasi
ekuitasdipegang-untuk-trading.
Akuntansiumumdanaturan:pelaporan.

17-38

Investasisebesarnilaiwajarnya.

Catatkeuntungandankerugianyangbelumdirealisasi
ataslababersih.

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Ilustrasi:3November2011,RepublikPerusahaan
membelisahambiasadaritigaperusahaan,masingmasinginvestasiyangmewakilikurangdarisatubunga
20persen..

17-39

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI
MODAL
MODAL
NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Republicmencatattransaksisebagaiberikut:
InvestasiModal

718,550

Kas

718,550

Padatanggal6Desember2011,Republikmenerimadividen
tunaisebesar4.200atasinvestasidalamsahambiasaNestl.
Kas

4,200

PendapatanDeviden
17-40

4,200

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Padatanggal31Desember2011,ekuitasportofolioinvestasi
Republikmemilikinilaitercatatdannilaiwajarditampilkan.
Illustration 17-17

17-41

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration 17-17

Laba/Rugi yang belum direalisasi


PenyesuaianNilaiWajar
17-42

35,550
35,550

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Padatanggal23Januari2012,Republikmenjualseluruhsaham
Burberryyangbiasa,menerima287,220

Kas

287,220

InvestasiModal
LabaPenjualanInvestasiModal

17-43

259,700
27,520

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Selainitu,asumsikanbahwapadatanggal10Februari2012,
Republikdibeli255.000sahamTrukKontinentalbiasa(20.000
saham12,75persaham),ditambahkomisibrokerdari1850.
Republikekuitasinvestasiportofoliopadatanggal31Desember
2012..
Illustration 17-19

17-44

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration 17-19

PenyesuaianNilaiWajar
Laba/Rugiygbelumdirealisasi

17-45

101,650
101,650

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Contoh : Investasi Modal
Entriakuntansiuntukmerekamnon-tradinginvestasiekuitas
adalahsamasepertiuntukinvestasiperdaganganekuitas,kecuali
untukmerekamkeuntunganmemegangataurugibelum
direalisasi.
Laporkankeuntunganmemegangataurugibelumdirealisasi
sebagaipendapatankomprehensiflainnya.

17-46

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration:Padatanggal10Desember2011,Republik
Perusahaanmembeli1.000sahambiasaPerusahaanHawthorne
untuk20,75persaham(totalbiaya20.750).Penyertaanini
merupakankurangdarisatubunga20persen.Hawthorneadalah
distributoruntukprodukRepublikdilocalestertentu,hukumhukumyangmembutuhkantingkatminimumkepemilikansaham
perusahaandiwilayahitu.InvestasidiHawthornememenuhi
persyarataniniperaturan.Republikinimenyumbanginvestasi
sebesarnilaiwajarnya
InvestasiModal
Kas
17-47

20,750
20,750

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration:Padatanggal27Desember2011,Republik

menerimadividentunaisebesar450atasinvestasidalam
sahambiasaPerusahaanHawthorne.Inicatatandividentunai
sebagaiberikut.
Kas

450

PendapatanDeviden

17-48

450

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR
Illustration: Padatanggal31Desember2011,investasiRepublik
diHawthornememilikinilaitercatatdannilaiwajarditampilkan
Illustration 17-21

PenyesuaianNilaiWajar
Laba/Rugiygbelumdirealisasi

17-49

3,250
3,250

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR DALAM
DALAM INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL
Ilustrasi 17-21
PenyajiandiLaporanKeuangan

SecuritiesFairValueAdjustment
UnrealizedHoldingGainorLossEquity

17-50

3,250
3,250

LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR DALAM
DALAM INVESTASI
INVESTASI MODAL
MODAL
Ilustrasi: Padatanggal20Desember2012,Republikmenjual
seluruhsahamperusahaanHawthornedenganpenerimaan
sebesar 22, 500.
Illustration 17-22

Kas
InvestasiModal

22,500
20,750

KeuntunganPenjualanModal
LabaatauRugiDitahan-Modal
NilaiWajarEkuitas
17-51

1,750
3,250
3,250
LO 5

METODE
METODE MODAL
MODAL
Sebuah investasi(langsung atau tidak langsung)sebesar 20%
atau lebih dari perhitungan saham dari sebuah investasi di
perkiraanakanmelampauiketiadaanbuktiyangbertentangan,
seorang investor memiliki kemampuan untuk menggunakan
pengaruhyangsignifikanterhadapinvestasi.
Dalamkasussignificantinfluence,investorharusmenghitung
investasiyangmenggunakanmetodemodal.

17-52

LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it


to the fair value method for equity investments.

METODE
METODE MODAL
MODAL
METODE MODAL
Catatanbiayainvestasidanpenyuasaianjumlahsetelah
akhirperiodedigunakanuntuk

Mengetahui proporsi pendapatan atau kerugian


sahaminvestor

Penerimaandevidenterhadapinvestor.

Jika saham investor yang di investasikan mengalami kerugian yang


melebihi jumlah yang di investasikan, investor biasanya akan
menghentikanpenerapanmetodesaham.
17-53

LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it


to the fair value method for equity investments.

METODE
METODE MODAL
MODAL
Illustration 17-23

17-54

LO 6

Consolidation
Consolidation
Pengendalian bunga -ketikasuatuperusahaanmemperoleh
suatubungalebihdari50%dariperusahanlain

Investorsebagaiketua

Asosiasisebagaianakperusahaan.

Investasidianakperusahaanakanmeleporkankepada
kepalaselamamasainvestasi.

Padaumumnyakepalamenyiapkankonsilidasilaporan
keuangan.

17-55

PENURUNAN
PENURUNAN NILAI
NILAI
Penurunan Nilai
Untuk utang investasi perusahaan menggunakan tes un uk
menentukan apakah mungkin investor tidak akan
mengumpulkanseluruhjumlahsesuaiterminkontrak.
Penurunan nilai dihitung atas berdasarkan perbandingn antara
jumlah yang masih harus dibayar dan kemungkinankas yang
diharapkan masuk didiskontokan kepada ke efektifan suku
bunga.

17-56

LO 7 Discuss the accounting for impairments of debt investments.

PENURUNAN
PENURUNAN NILAI
NILAI
Ilustrasi :padatanggal31desember2010perusahaan Mayhew
memiliki hutang investasi kepada PT Bellovary ., pembelian
seharga $200,000. investasi memiliki masa 4 thn dengan bunga
pembayaran 10%, dibayar setiap akhir tahun (the historical
effective-interest rate is 10 percent). Hutang investasi ini di
klasifikasikan sebagai held-for-collection. informasi di atas untuk
mengetahuikerugianataspenurunannilai.

17-57

LO 7 Discuss the accounting for impairments of debt investments.

PENURUNAN
PENURUNAN NILAI
NILAI
Illustration 17-24 & 25

Kerugianataspenurunannilai
UtangInvestasi
17-58

12,688
12,688
LO 7

TRANSFER
TRANSFER ANTAR
ANTAR KATEGORI
KATEGORI
Transfer investasidarisatukatagorikekatagorilain

Berlangsunghanyaketikabentukbisnismengatur
perubahaninvestasi.

IASBsebagailangkauntukmengubah.

Perhitunganperusahaanuntukditransferanataraklasifikasi
prosfekpadaawalperhitungansetelahperubahanmodel
bisnis.

17-59

LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.

TRANSFER
TRANSFER ANTAR
ANTAR KATEGORI
KATEGORI
Ilustrasi :perusahaanpenyiaranBritishSkymemilikisurat
hutanginvestasiyangdiklasifikasikansebagaiperdagangan,
hutanginvestasitidakheld-for-collectiontetapiuntukmengatur
keuntungandariperubahansukubunga.sebagaiakibatnya
perhitunganinvestasinilaiyangsesungguhnya,padatanggal31
desember2010,BritishSkymengikutikeseimbangansekuiritas.

17-60

LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.

TRANSFER
TRANSFER ANTAR
ANTAR KATEGORI
KATEGORI
Ilustrasi : sebagai proses strategi perencanaan, lengkap pada
kuarterke4padathn2010,manajemenBritishSkymemutuskan
untuk memindahkan dari strategi sebelumnya membutuhkan
manajemen yang aktif to a held-for-collection strategi untuk
hutang investasi. British Sky membuat alur masuk untuk
mentransfer surat-surat berharga kepada klasifikasi held-forcolection.
UtangInvestasi
NilaiWajarSuratBerharga

17-61

125,000
125,000

LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.

KONTROFERSI
KONTROFERSI NILAI
NILAI WAJAR
WAJAR

17-62

BerdasarkanPengukuranmodalbisnis

Keuntunganperdagangan

Hutangyangtidaksesuaidengannilai
sebenarnya

Nilaiwajar-komentarakhir

LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.

Reporting
Reporting Treatment
Treatment of
of Investments
Investments
Illustration 17-26

17-63

LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.

17-64

U.S. GAAP klasifikasi investasi sebagai perdagangan tersedia untuk


dijual (hutang dan modal investasi) dan held to-maturity (hanya untuk
hutang investasi). IFRS menggunakan held-for-collection (hutang
investasi), trading (hutang dan modal investasi), dan non-trading
klasifikasimodalinvestasi.

PerhitunganperdaganganinvestasiantaraU.S.GAAPdanIFRS.Heldto-maturity (U.S. GAAP) dan held-for-collection investasi yang dihitung


berdasarkan biaya amortisasi.keuntungan dan kerugian yang terkait
dengan available-for-sale securities (U.S. GAAP) dan non-trading
investasimodal(IFRS)dilaporkanpadaseluruhpendapatan.

17-65

Both U.S. GAAP and IFRS menggunakan tes yang sama untuk
menentukan apakah metode modal dari perhitungan yang digunakan
memasukkanlebihdari20%kepemilikan.

Dasar konsilidasi yang dibawahi IFRS adalah pengendalian. menurut


U.S. GAAP, a bipolar pendekatan yang digunakan a risk-and-reward
model(seringsebagaiavariable-entityapproach)danavoting-interest
approach.namun dari ke dua sistem, konsolidasi yang terjadi
perusahaan investor harus memiliki nsetidaknya 50% dari perusahaan
lain.

17-66

U.S. GAAP dan IFRS memiliki kesamaan untuk menghitung nilai yang
sebenarnya. Seperti pilihan yang digunakan untuk metode nilai
sesungguhnya harus di buat pengakuan, tidak dapat dibatalkan dan
keuntungan serta kerugian merupakan bagian dari pendapatan. Salah
satu perbedaan bahwa U.S. GAAP mengizinkan nilai sesungguhnya
dalammetodeinvestasi.

Ketika pengukuran penurunan pada , U.S. GAAP tidak mengizinkan


pembalikandaribiayayangmenghubungkankepadaavailable-for-sale
debt dan modal investasi. IFRS mengizinkan pembalikan dari
penurunanheld-for-collectioninvestasi.

Copyright
Copyright
Copyright 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programsorfromtheuseoftheinformationcontainedherein.

17-67