REVISION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

Los papeles de trabajo son un

instrumento mediante el cual, el auditor
sintetiza el resultado de todas las
verificaciones y documentan su trabajo
Dirigen y orientan el informe.

GUA PARA LA ELABORACIN DE PAPELES DE TRABAJO, INSTITUTO DE ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA DEL DISTRITO FEDERAL
CONTRALORA, JUNIO 2006

REVISION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Los papeles de trabajo
representan una ayuda en la
planeacin, ejecucin,
supervisin, revisin del
trabajo, y proporcionan la
evidencia necesaria que
respalda la opinin del auditor.

Los papeles de trabajo deben

contener la evidencia de la
planeacin llevada a cabo por
el auditor.

Deben ser completos y lo

suficientemente detallados.

NORMAS DE AUDITORA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 BOLETN 3010

Boletn 3010. Documentacin de auditora

REVISION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
La responsabilidad de revisin se debe determinar sobre la base de
que el trabajo desarrollado por los miembros del equipo con menos
experiencia se revise en forma oportuna por un miembro del equipo
con mayor experiencia.
Antes de la fecha del informe del auditor, el socio responsable del
trabajo mediante una oportuna revisin de la documentacin de
auditora y discusin con el equipo de trabajo, debe estar satisfecho
de haber obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditora, para
soportar las conclusiones alcanzadas y emitir el informe de auditora.
Cuando un nuevo socio asume la responsabilidad de la auditora
durante el curso de la misma, debe revisar el trabajo desempeado a
la fecha del cambio, con objeto de determinar si el trabajo de
auditora ha sido planeado y desempeado de acuerdo con las
normas profesionales y los requerimientos regulatorios y legales.
NORMAS DE AUDITORA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 - BOLETN 3020
Boletn 3020 Control de calidad para trabajos de auditora

Importancia
Elaborar el dictamen;
Elaborar la carta de observaciones;
Sirven de fuente de informacin posterior a las autoridades
fiscales;
Comprobar que el auditor realiz un trabajo de calidad
profesional;
Demostrar que cumpli con toda la normatividad establecida;
Sirven de gua para la realizacin de futuros trabajos.

NORMAS DE AUDITORA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 BOLETN 3010

Boletn 3010. Documentacin de auditora

REVISION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Una vez que el auditor emiti un dictamen, no tiene la
responsabilidad de realizar revisin retroactiva alguna de su trabajo.
Los informes y papeles de trabajo de la auditora, pueden sujetarse
a una revisin posterior a su emisin, en relacin con los
procedimientos establecidos en el Boletn 3020 "Control de Calidad"
La revisin del comisario de la sociedad o
Revisiones de las autoridades, etc.,
Como resultado puede descubrirse la omisin de uno o varios
procedimientos de auditora necesarios.
NORMAS DE AUDITORA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 - BOLETN 3120
Boletn 3120. Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la
emisin del dictamen

Revisin de calidad
Para auditoras de estados financieros de empresas que cotizan en bolsa y aquellos
trabajos de auditora que requiera revisin de calidad, de acuerdo con las polticas
de la Firma, el socio responsable del trabajo debe:
a) Asegurarse de que se ha asignado a un revisor de calidad para el trabajo de
auditora.
b) Discutir con el revisor de calidad asignado, durante la auditora, los asuntos
importantes, incluyendo los identificados durante la revisin de control de calidad.

c) No fechar el informe de auditora hasta que la revisin de calidad haya concluido.

NORMAS DE AUDITORA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 - BOLETN 3020

Boletn 3020 Control de calidad para trabajos de auditora

Una revisin adecuada consiste en

considerar si, por ejemplo:
El trabajo se ha desempeado, de acuerdo con las normas profesionales y los
requerimientos regulatorios y legales.
Se han presentado para consideracin adicional los asuntos importantes.
Se han llevado a cabo las consultas apropiadas y se han documentado y
acatado las conclusiones alcanzadas.
Existe la necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y extensin del
trabajo desempeado.
El trabajo desempeado soporta las conclusiones alcanzadas y est
apropiadamente documentado.
La evidencia obtenida es suficiente y apropiada para soportar el informe.
Se han logrado los objetivos de los procedimientos del trabajo.

Forma y contenido
El programa de auditora y sus modificaciones por escrito, efectuando las referencias
correspondientes.
Contendrn ndices, referencias, cdulas y resmenes adecuados.
Estarn fechados y firmados por la persona que los prepare.
Deber conservarse un registro del trabajo efectuado por los auditores.
Se limitarn a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir con los
objetivos del trabajo encomendado.
Debern ser preparados en forma ordenada y legible, pues de lo contrario podran
perder su valor como evidencia.
Debern contener informacin suficiente que permita que un auditor experimentado,
sin conexin previa con la auditora, obtenga de ellos la evidencia que respalde las
conclusiones y juicios elaborados por el auditor.

NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PUBLICA;

BOLETIN B; SECRETARIA DE CONTRALORIA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO

Los papeles de trabajo deben incluir documentacin que

muestre que:

El trabajo ha sido planeado y supervisado

adecuadamente.
El sistema de control interno ha sido suficientemente
estudiado y evaluado para determinar si deben
aplicarse otros procedimientos de auditora.
La evidencia obtenida durante la auditora, los
procedimientos de auditora aplicados y las pruebas
realizadas han proporcionado suficientes elementos
comprobatorios competentes para soportar el expresar
una opinin sobre bases razonables.

NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PUBLICA;

BOLETIN B; SECRETARIA DE CONTRALORIA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO

Clasificacion
Cdula sumaria.- Contiene los datos en forma global o general de las cifras, procedimientos,
conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o
cifras homogneos cuyo anlisis se encuentra en otras cdulas.
Cdula analtica.- Describe un procedimiento de auditora desarrollado o aplicado sobre
aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisin y comprobacin en los diversos
tipos de auditora que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su
contenido, as como las marcas y notas explicativas de auditora.
Cdula subanaltica.- Se elabora para examinar con mayor detalle, algn concepto y para
explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cdula analtica de
auditora.
Cdula de discusin de observaciones.- Slo se debe formular previa autorizacin del
superior jerrquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se
consideren necesarias a seguir en relacin con el resultado obtenido de la auditora; siendo
til al rea auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administracin.
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INSTITUTO DE ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA DEL DISTRITO FEDERAL
CONTRALORA 2006

Estructura o elementos que integran las cdulas

de trabajo
Encabezado.- Incluye los datos de identificacin
que deben anotar en la parte superior de las
cdulas y contiene los siguientes datos:

Nombre del rea sujeta a revisin.

Nombre especfico del rubro, concepto u operacin a revisar.
Nombre especfico del procedimiento.
Tipo de cdula que se elabora.
Iniciales del auditor que elabor la cdula.
Iniciales del auditor que supervis la cdula.
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INSTITUTO DE ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA DEL DISTRITO FEDERAL
CONTRALORA 2006

Estructura o elementos que integran las

cdulas de trabajo
Cuerpo de la cedula

Resultado de la revisin,
Conclusin obtenida,
y en su caso, notas
complementarias o aclaratorias que
tienen por objeto ampliar, explicar o
complementar la informacin solo
cuando se considere necesario.

Pie

Al calce de la cdula se anotar la

fuente de datos y significado de las
marcas, as como la firma del auditor
que elabor y supervis el papel de
trabajo.

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ndices de auditora

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