LIMA
REFORMA INTEGRAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
Documento de Trabajo para ser
presentado a la Comisin de Economa
del Congreso de la Repblica
Lima, Mayo 2005
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Reforma Integral
La reforma liderada por el Congreso de la Repblica, debe
adecuarse a los principios tributarios que ordena la
Constitucin:
Legalidad
Igualdad
Capacidad contributiva
No confiscatoriedad
Respeto a los derechos de la persona
Participacin Multisectorial
Se sugiere incorporar a la Comisin Tcnica de Coordinacin
a
representantes del MEF, SUNAT, Tribunal Fiscal y
municipalidades.
Las autoridades que administran la tributacin fiscal deben
participar en la discusin pblica de la reforma.
Se recomienda
aprobacin.
prepublicar
los
textos
antes
de
su
Sistema Recaudatorio
La actual poltica tributaria, delineada por los sucesivos
gobiernos,
mediano
largo
plazo;
con
un
esquema
de
PROPUESTAS CCL
11
Cdigo Tributario
Reestructuracin.-
El
Cdigo
Tributario
debe
ser
12
Cdigo Tributario
Facultades
discrecionales.Revisar
las
facultades
discrecionales de SUNAT, para que sus acciones y resoluciones
sean objetivas, respetando el marco legal establecido.
Compensacin
automtica.-
Instituir
la
compensacin
Cdigo Tributario
Tribunal Fiscal.- Dotar al Tribunal Fiscal de mayores recursos
humanos y materiales para que resuelva las apelaciones en los
plazos que seala el Cdigo Tributario.
Conforme a la reciente sentencia del TC (Exp. 1255-2003AT/TC), luego de vencido los plazos para resolver no deben
generar intereses moratorios para el contribuyente.
Intereses.-
Revisar
los
porcentajes
discordantes
de
los
14
Cdigo Tributario
Sanciones.- Se debe revisar las tablas de infracciones y
sanciones. Por ejemplo, el contribuyente que no ha retenido
impuestos por montos mnimos (S/. 20) es sancionado con
media UIT.
Formalidades.(declaraciones
El
incumplimiento
juradas,
medios
de
de
pago
formalidades
bancarios,
Cdigo Tributario
Devolucin.- Se debe simplificar el procedimiento para la
devolucin de impuestos. El plazo no debe exceder de 30 das
hbiles.
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Impuesto a la Renta
Tasas progresivas.- Las personas naturales y las empresas
deben pagar IR con tasas progresivas entre el 5% y el 30%.
Rentas del trabajo.- Requieren una revisin profunda desde
su rgimen de deducciones hasta las tasas que resultan
castigando el trabajo personal.
Valor de mercado.- Revisar las normas que limitan las
remuneraciones de socios y accionistas. No respetan los
contratos de trabajo suscritos y obligan a pagar hasta un 50%
ms de impuesto a la renta
Arrendamiento.- Se debe precisar cmo se declara y paga el
impuesto a la renta por arrendamiento de inmuebles, en
especial cuando el propietario es no domiciliado y el17
Impuesto a la Renta
4ta categora.- Revisar los casos donde la 4ta se ha
convertido en 5ta categora slo para comodidad de la
administracin y para recaudar ms impuestos. Los casos de
incumplimiento deben ser fiscalizados y sancionados.
Pagos a cuenta.- Los pagos a cuenta del impuesto a la renta
abonados en exceso deben aplicarse contra otros tributos, por
ejemplo, contra el ITAN en tanto est vigente.
No domiciliados.- Se debe revisar las tasas y rentas de los no
domiciliados, porque en la prctica son asumidos por el usuario
de los servicios.
Anticipo adicional.- El anticipo adicional pagado en exceso se
debe aplicar contra los pagos a cuenta y la regularizacin del
impuesto a la renta 2005.
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22
Tributacin Municipal
Autonoma Municipal.- El Cdigo Tributario y la Ley de
Tributacin Municipal, deben contener reglas claras y
limitaciones precisas para el ejercicio de la facultad tributaria
municipal.
Regulacin general.- Se debe expedir normas reglamentarias
con carcter general para todas las municipalidades, en
especial, respecto del cobro de arbitrios municipales.
Validez de las ordenanzas.- La ley debe establecer que las
ordenanzas de las municipalidades distritales que crean tasas
(arbitrios),
si
no
estn
ratificadas
por
la
municipalidad
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Tributacin Municipal
Nulidad de las ordenanzas.- La ley debe disponer que las
ordenanzas que transgreden los principios tributarios sealados
en la Constitucin (Art. 74), son nulas y carecen de efecto,
desde que fueron publicadas.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.- Las Tablas de Valores
Referenciales de vehculos que anualmente aprueba el MEF
supera el valor de mercado de los vehculos. El impuesto (1%)
debe aplicarse sobre el precio del vehculo (incl. impuestos)
segn la factura que exige SUNAT.
Embarcaciones de Recreo.- El impuesto (5%) debe aplicarse
sobre el precio de compra de las embarcaciones (inc.
impuestos) y no sobre valores referenciales sobrevaluados que
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publica anualmente el MEF.
Tributacin Municipal
Licencias
de
Funcionamiento.-Prohibir
que
las
municipalidades (sobretodo de provincias) cobren tasas por
renovacin de licencias de funcionamiento, sin que hayan
cambiado de giro, denominacin y otros requisitos exigibles
para su otorgamiento.
Licencias de avisos publicitarios.-Las municipalidades
deben cobrar tasas de acuerdo al costo del servicio nicamente
en la autorizacin, prohibindose el cobro de tributos
peridicos por avisos publicitarios.
Barreras burocrticas municipales.- Se debe facultar al
INDECOPI para que en un plazo perentorio, una vez
comprobada la barrera burocrtica municipal, disponga su
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inmediata eliminacin.
Tributacin Municipal
Arbitrios.- La Ley de Tributacin Municipal - D. Leg. N 776,
debe ser reformulada a fin de establecer los lineamientos que
deben de observar las municipalidades al fijar arbitrios,
respetando los criterios expuestos por Indecopi y el Tribunal
Constitucional en sus ltimas resoluciones.
Responsabilidad de funcionarios.- La Ley debe establecer
sanciones pecuniarias, inclusive la destitucin de los
funcionarios que imponen tasas municipales sin respetar la
Constitucin ni las leyes.
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preoperativas.-
Las
empresas
que
27
tienen
activos
por
valores
significativos