Anlisis,DeteccinyPrevencindel

Fraudeenlasempresas

Lic.GeovaniJosRodriguez
MasterenContabilidadcon
nfasisenAuditora.

Certified Anti-Money
Laundering Specialist, (CAMS)

COLEGIODECONTADORESPBLICOSDENICARAGUA

PreocupacionesActualesenMateria
deFraude
EstadosFinancierosFraudulentos
RiesgoLegalparaejecutivos
Responsabilidad Civil
Responsabilidad Penal (condena efectiva)
Prdidasparalosinversionistas
Perjuicioreputacionalparalas
Compaas/Marcas
Crisisdeconfianza

Qu involucra el fraude

- Robo
- Desfalco
- Pago
indebido

Acto
intencional

QUEDEBEMOSDESABER
Grupos de F R A U D E :
a ) Conducta s inapropiadas
(robo, hurto, apropiacin
indebida)
b ) Corrupcin
c ) Alteraciones de Estados
Financieros

QUEDEBEMOSDESABER

Fraude y abuso
cuestan
anualmente solo
en los EEUU ms
de $1.000 billones

Cerca del 40% de

las
organizaciones
que sufrieron
fraude son
privadas (no
cotizan en
mercados de
valores).

En promedio las
organizaciones
pierden alrededor
del 7% de
sus ingresos
anuales por
fraude o abuso

CompanyLogo

QUEDEBEMOSDESABER

La duracin
promedio de un
esquema
fraudulento es de
24 meses
antes de su
deteccin (los
que se detectan)

El promedio de
prdidas
por
compaa
en
concepto
de
Fraude
Ocupacional
(Interno) es de
$175,000,

Ms del 50 %
se detecta
por
casualidad

CompanyLogo

MitosrespectoalTemadeFraudes
enlasEmpresas

1.Nuestra Gente, no comete Faude

2.No nos puede pasar a Nosotros, somos estables
3.Sabramos si hubiese pasado, revisamos las reas
Vulnerables
4.Si Ocurre fraude, sera detectado rpidamente
5.El Dao no ser de importancia Podemos Manejarlo

6.Estamos cubiertos a travs del rea de Cumplimiento

Regulatorio

Algunosrequerimientosregulatorios

SarbanesOxleyAct(2002)
PCAOBAuditingStandardNo.5
StatementonAuditingStandards(SAS)99
NIA240
OtrasregulacionesSEC
USForeignCorruptPracticesAct
OECDAcuerdosInternacionalesAntiSoborno
Requerimientoslocales
Legislacin
Normativadeentidadesregulatorias

Consecuencias del fraude

FRAUDES MAS COMUNES

Corrupcin

Informes
Fraudulentos

Malversacin

Conflicto de
Extorsin
Soborno Regalos
intereses
Econmica
Compras y
Comisiones
ventas

Financieros

Activos/Ingresos
Activos/Ingresos
Credenciales
Sobrevaluados Subvaluados
Inventarios
y otros Activos

Caja
Apropiacin
Ingresos no
Indebida
registrados
Desembolsos
Fraudulentos
Facturacin

Nmina

No
Financieros

Gastos

Mal uso

Apropiacin
Indebida

Forjamiento cheques
Gastos Indebidos

TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

LAS DEBILIDADES MS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL FRAUDE

ENTRE OTROS SON:

AMBIENTESPROPICIOSALFRAUDE

TEORIAS GENERALES DEL FRAUDE

Especimenes de delincuentes y
sus rasgos fsicos (Lombroso)

Teora de asociacin diferencial de Edwin O.

Sutherland

La misma asevera que el comportamiento delictivo se

aprende por la asociacin con quienes definen dicho
comportamiento en trminos favorables y por el
aislamientodequieneslodefinendesfavorablemente.
Las personas, en las situaciones pertinentes, adoptan
ese comportamiento tan slo si el peso de las
definiciones favorables es superior al de las
desfavorables.

Regla o principio 10-8010

Indicaque dentro de toda organizacin:
10%delaspersonassonhonestas.
10%delaspersonassonsiempredeshonestas.
80%depersonastiendenamoversedeunextremo
aotro(esdecir,sontanhonestascomolasituacin
selospermita).
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners

La realidad

Enlaprctica:
Menos del 10% de las personas son
completamente ticas
Menos del 10% son completamente inmorales
Ms del 80 % depende del incentivo que tengan
para actuar

Ms de 80 %
Menos de
10%

Menos
de 10%

Teora de la motivacin delictiva

Cressey

de Donald R.

Las personas en quienes se confa traicionan esa

confianza cuando se ven a s mismas con un problema
financiero que no pueden compartir, adquieren
conciencia de que dicho problema puede resolverse en
secreto,violandolaconfianzaenellasdepositada,siendo
capaces, en tal situacin, de encontrar las palabras que
les permiten adecuar su concepcin de s mismas como
depositarias de confianza a su concepcin de s mismas
comousuariosdebienesofondosconfiados.

Teora de la anonimia de E. Durkheim

Si las aspiraciones de las personas estn

equilibradas por las oportunidades de que
disponen para realizarlas, se produce un
estado de satisfaccin. Por el contrario, el
delitosecultivaenelespacioexistenteentre
aspiracionesyoportunidades.Silasprimeras
nopuedenrealizarsemedianteoportunidades
legitimas,seemplearanparaellomtodosno
convencionales.

Teora del ocultamiento

Ajustndonos a su nivel bsico, el
fraude es una realidad sencilla y su
objetivo lograr un beneficio ilegal
reduciendo los bienes de la vctima
esclaroypatente.
El
sujeto
activo
introduce
deliberadamente un elemento de
confusinantes,duranteodespusde
la comisin del acto delictivo, para
ocultarlooayudarasurealizacin.

n
ci
iza
al
on
ci
Ra

Pr
In esi
ce n
nt o
iv
o

Triangulo del Fraude

Oportunidad
Fuente: Donald R. Cressey. Other Peoples Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement.

ProcesoDecisoriodeldefraudador

Presin, es la necesidad o problema no resuelto;

problema que no puede compartir porque presupone
quenadiepuedeayudarlooresolverlo.
Oportunidad Percibida;fueradelmarconormativoalque
estasujeto;yaseaendebilidadesdecontrolinternoo
enlasensacindeimpunidad.
Racionalizacin; auto-justificacin de la accin
ejecutada; producindose en esta etapa un conjunto
dedisvaloresqueelindividuotendrencuentaparala
resolucin de situaciones complejas futuras como as
tambinpararelacionarseconlosdems.

Fraude

Fraude o ilcitos internos

Teoradelainformacinasimtrica

Tambinenteora,lainformacinfluye
librementealolargodelasorganizaciones
Mxim
o nivel

Nivel
operativo

Terceros

Enlaprctica

Lainformacinesdistorsionadao
interrumpidaconpropsitosespurios

Dinmica de la Corrupcin o Ecuacin de Klitgaard

RobertKlitgaardexplicaladinmicadelacorrupcin
enelsectorpblicomedianteunmodelosimple.

Corrupcin
= Monopolio + Discrecionalidad Respondabilidad o rendicin de
Cuentas(Transparencia).

PCAPROGRAMACRTICO
ANTIFRAUDE

LAPREGUNTACLAVEPARALASENTIDADES?
LAPREGUNTACLAVEPARALASENTIDADES?

Y nuestros
controles
cubren todos
los riesgos????

ELEMENTOSDEUNPROGRAMA
ANTIFRAUDE
EfectivomonitoreodelaJuntade
DirectoresyComitdeAuditora
EstructuraOrganizativa,Polticasy
Procedimientos
Concientizacinyeducacinsobre
tica
EducacinsobreFraude

CONTROLINTERNOYFRAUDE

Ambiente
Antifraude
AMBIENTE DE
CONTROL

EVALUACION
DE RIESGOS

ACTIVIDADES
DE CONTROL

SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

MONITOREO

SISTEMA DE
INFORMACION
CompanyLogo

Diagram
www.thmemgallery.com

Anlisis de
Riesgos de
Fraude

Anlisis de
Controles
Antifraude a
Nivel
Entidad

Anlisis de
Controles
Antifraude a
Nivel
Transaccin

Reportes

CompanyLogo

Programaanti-fraudeenlaentidad?

Un Programa de anti-Fraude efectivo debe ser debe ser integrado en la

cultura de una compaa a travs de actividades que prevengan y detecten
36fraude, as como mediante la concientizacin y educacin del personal.

Fase1AnlisisdeRiesgosde
Fraude
Investigacin de acontecimientos histricos de fraude
dentro de la organizacin y en la industria
Talleres / Entrevistas /Brainstorming con personal clave
de nivel gerencial
Investigaciones de empleados en general y en posiciones
determinadas
Investigaciones desarrolladas por el Comit de Auditora y la
Junta de Directo r e s
Informes de auditores internos y externos

inventario de incentivos para ayudar a

identificar los riesgos

Evaluacin
de

Riesgos
de Fraude

DndepuedeocurrirelFraude?
Qucontrolesdebenexistirparapreveniro
detectarelFraude?
Cmosemonitoreanestoscontroles?
Cmosecomunicanlosresultadosdelas
actividadesdemonitoreo?
Quhacercuandoseencuentranexcepciones
oinstanciasdeFraude?
39

Monitorear,
Reportar
y
Responder

Evaluandolosriesgodefraude
Evaluacin
de Riesgos
de Fraude

DEFRAUDACION FISCAL

Probabilidad

Robo de efectivo

VENTAS FICTICIAS

ROBO DE
INVENTARIO
Reclamo de gastos
falsos

GASTOS SIN SOPORTES

SOBORNO DEPARTAMENTO
DE COMPRAS

Fraude fiscal
Fraude en pago de nmina

Impacto
40

Robo de Propiedad
Intelectual

Valoracindelriesgo

Riesgo de Fraude

Probabilidad

impacto

Cuentas por Pagar Pagos

1. Proveedores no autorizados

2. Facturas apcrifas

3. Pagos por bienes no recibidos

5. Registaciones contables no autorizadas

6. Estimaciones errneas de reservas /

Valuaciones

7. Gastos devengados en perodos incorrectos

8. Transacciones entre partes relacionadas

Reporte Financiero

Fase2 AnlisisdeControlesAntiFraude
NivelEntidad

Efectiva Junta de Directores/ Efectiva vigilancia

del Comit de Auditora
Estructura organizativa / Polticas, Normas y
Procedimientos
Concientizacin tica y educacin
Educacin sobre Fraude
Mecanismos de Reporte, Investigacin,
Respuesta y Remediacin ante el Fraude
Investigacin de antecedentes y adecuadas
prcticas de empleo
Programa de Monitoreo y Controles AntiFraude
Abogado corporativo interno involucrado

Fase 3 Anlisis de los Controles AntiFraudes

a Nivel Transaccin

Paracadariesgodefraudeidentificadoenla
Fase1,documentarelcontrolocontroles
quemitigandichoriesgo

Fase 3 Anlisis de los Controles AntiFraudes

a Nivel Transaccin

Descripcion
riesgo del
fraude

Probabilidad

Impacto

Control

Respuesta

Responsable

Fase3AnlisisdelosControles
AntiFraudesaNivelTransaccin
Un control Antifraude fundamental en la
mayora de los procesos es el de
Segregacin de Funciones clave.
Una adecuada Segregacin de Funciones
incrementa la probabilidad de que errores
o irregularidades sean prevenidas o
detectadas a tiempo, basado en el trabajo
normal y habitual de los empleados.

Fase3AnlisisdelosControlesAntiFraudesaNivelTransaccin

Para cada control AntiFraude identificado

(relacionados con los riesgos valorados como
ALTOS), realizar un Walkthrough , que implica:
Entrevista al personal apropiado
Observacin directa de las operaciones
nfasis en los Controles
Inspeccin de la documentacin relevante
Utilicen su juicio para determinar en forma global
para cada proceso, si el mismo es :
Efectivo
Inefectivo

LA AUDITORIA Y EL FRAUDE EN LA
ACTUALIDAD

Los grandes escndalos financieros

Cmo
Cmohan
hanafectado
afectadolos
los
grandes
grandesescndalos
escndalos
financieros
financieros aalos
lossistemas
sistemasde
de
control
controlde
delas
lasgrandes
grandes
corporaciones?
corporaciones?

Los escndalos financieros antes de 2000:

Los sistemas de control no estn
puestos en duda

Singularidades de los escndalos

Alta concentracin de poder

Los sistemas de control de las grandes

corporaciones fallan al unsono

Sistemas de control interno de las
decisiones de los consejos
Reguladores de los mercados
Auditores
Honestidad de los analistas
puesta en tela de juicio

Maquillaje contable
Enriquecimiento de administradores
Quiebras fulminantes e inesperadas
Informes de auditora limpios

Los grandes escndalos financieros

Cmo
Cmohan
hanafectado
afectadolos
los
grandes
grandesescndalos
escndalos
financieros
financierosaalos
lossistemas
sistemas
de
decontrol
controlde
delas
lasgrandes
grandes
corporaciones?
corporaciones?

CRISIS
CRISISDE
DECONFIANZA
CONFIANZADE
DELA
LA
SOCIEDAD
SOCIEDADEN
ENLOS
LOS
MECANISMOS
MECANISMOSDE
DECONTROL
CONTROL

Los grandes escndalos financieros

EFECTOS
EFECTOSDE
DELOS
LOSGRANDES
GRANDES
ESCNDALOS
FINANCIEROS
ESCNDALOS FINANCIEROS

Irregularidades
Irregularidadesyyabusos
abusospor
por
parte
partede
dealguno
algunode
delos
los
colectivos
involucrados
colectivos involucradosen
enlala
informacin
informacinfinanciera
financiera

Falta
Faltade
deconfianza
confianzade
delos
los
inversores
y
prdida
de
inversores y prdida de
credibilidad
credibilidaden
enlala
informacin
informacinempresarial
empresarial

PREGUNTAS RELEVANTES DE LA PROFESION

Por
Porqu
quno
nodetectan
detectanlos
losauditores
auditores
los
losfraudes?
fraudes?
Por
Porqu
quno
noinforman
informande
deellos?
ellos?

Falta
Faltade
decapacidad
capacidad

Falta
Faltade
deindependencia
independencia

?
?

Ideas finales

Factores
Factoresque
queafectan
afectannegativamente
negativamentela
laindependencia
independencia
Planteamientos
morales y ticos del
auditor

La estructura del
mercado de servicios

Condicionantes de la
relacin contractual

de auditora

Saturacin
Saturacin
Alta
Altaconcentracin
concentracin
Medidas
Medidasadoptadas
adoptadas
Transparencia
informativa

Prohibicin de servicios
adicionales

Rotacin obligatoria

Factores
Factoresque
queafectan
afectannegativamente
negativamentela
lacapacidad
capacidadde
dedeteccin
deteccin

Alta concentracin
de poder
corporativo

Capacidad
Capacidadde
delalaentidad
entidad
auditada
auditadapara
para
entorpecer
entorpecerlalaactividad
actividaduu
ocultar
ocultarinformacin
informacin

Modelo contable
laxo

Compra
Comprade
deopiniones
opiniones

Presiones
competitivas

Sobreutilizacin
Sobreutilizacinoo
utilizacin
utilizacinno
noadecuada
adecuada
del
delfactor
factorhumano
humanoen
en
las
lasfirmas
firmasde
deauditora
auditora

CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES

QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Falta de ESCEPTICISMO profesional

Excesiva confianza en el personal de la Empresa
Ajustarse exageradamente
tiempo para
realizar la auditora

al

presupuesto

CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE

DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Hacer
hincapi
exclusivamente
sobre
saldos/datos del perodo y/o ejercicio en
anlisis
sin
realizar
comparaciones
con
saldos/datos de perodos anteriores
Falta de anlisis de documentacin, datos
y/o registros contables

CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE

DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

oFalta de conocimiento del negocio del

cliente
oAbocarse exclusivamente a los PPT sin
recorrer la planta
y/o depsitos del cliente

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

1
COMO ES LA PERFIL DE
LAS PERSONAS QUE
COMETEN FRAUDES?

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

PRIMER PERFIL
Llega temprano, se queda
fuera de hora, trabaja fines de
semana y feriados sin que su
puesto y carga de trabajo lo
requiera
Exhibe un estilo de vida que
no se corresponde con sus
ingresos
No delegan funciones y se
manejan en forma autnoma
Se involucran en actividades
de otros departamentos

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

SEGUNDO PERFIL
oToma deudas por encima de su capacidad
de pago
oPiden dinero prestado en pequeas
sumas a
compaeros de oficina
oUsan vales de caja con frecuencia y/o
adelantos de sueldo
oCubren diferencias con ajustes de cuenta
contables

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

TERCER PERFIL
Critica a sus compaeros de trabajo para
alejar sospechas
Explica por lo general que su alto nivel de vida
responde a los ingresos de su esposa y/o
herencias recibidas
Trata de desviar el tema de consulta y/o da
explicaciones excesivas y sin sentido en
cualquier tema de investigacin
Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

CUARTO PERFIL
No se toma vacaciones, va a trabajar
enfermo para que no lo descubran
No acepta cambios de sector y/o
ascensos
Se disgusta cuando se le pide
informacin
No delega funciones, ni resguardo de
archivos o registros

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

QUINTO PERFIL
de

Llamadas y/o visitas excesivas fuera

horario laboral a clientes y/o
proveedores

Utilizan en forma excesiva el telfono

se encuentran fuera de la oficina ms
tiempo de lo habitual
Tratan de ser socialmente aceptados
dentro de la Empresa

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

SEXTO PERFIL
Incumbe a cargos jerrquicos
Por lo general convencen de sus actos
al personal de la empresa para que estos
avalen o realicen como propios
determinados actos y/o buscan cmplices
internos o externos
Tienen buena relacin con casa matriz
y tratan de que la Empresa no fije polticas
que les impida su accionar
Planifican sus actos de forma tal que
no queden involucrados en su accionar

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Problemas financieros no resueltos

Estilo de vida por encima de las posibilidades
Inclinacin por las apuestas y/o juegos
Relacin estrecha o de excesiva confianza con
proveedores y/o clientes

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Oportunidad para obtener recursos

Abusos de confianza
Percibir que no ser detectado
Falta de principios
Rapidez, certeza y severidad del castigo

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Resentimientos contra la Empresa

producto de:
o Fusiones y/o adquisiciones
(venganza)
oDisconformidad con la
remuneracin
oNo ser tenido en cuenta (ascensos)

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Sistemas abiertos con acceso en lnea para terceros,

socios del negocio, clientes, proveedores, etc.
Falta de reconocimiento por el desempeo del trabajo
Presin entre pares

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Presiones para mostrar ms ganancias

Temor de dar malas noticias a supervisores,
gerentes y/o
directores
Falta de responsabilidades organizativas claras
La auditora no depende del mas alto nivel

PARAMETROS - INDICADORES

AHORA VEREMOS ALGUNOS INDICADORES QUE EN

BASE A LA EXPERIENCIA DEBERIAN LLAMARNOS LA
ATENCION Y SER FUENTE DE INVESTIGACION EN CASO
DE SER DETECTADOS

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

CICLO VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Prdida de clientes sin motivo aparente

Alto nivel de reclamos
Ruptura de correlatividad en la numeracin de las facturas,
notas de dbito / crdito, Remisin y/o recibos (en adelante
documentos comerciales)
Documentos comerciales duplicados
Remisin y/o recibos no asociados a facturas

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Diferencia en los saldos con respecto a las

circularizaciones
Aumento de las notas de crdito, en especial al
cierre del ejercicio
Deteccin de nuevos clientes sin antecedentes
Variaciones inusuales en el monto de ventas
Cantidad inusual de ajustes contables

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Inexistencia de revisin independiente de

condiciones de financiacin, pago y precios para
clientes
Costos de despacho y envo no proporcionales a los
montos de venta
Las tratativas para operaciones importantes se
hacen en lugares inusuales y en algunos casos con
intermediarios

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Demoras en la conciliacin de la cuenta corriente del

cliente
Manejo indebido de los deudores morosos o en litigio
Inexistencia de listas o polticas de precios y/o de
otorgamiento de crditos
Descripciones abreviadas en las facturas

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Ventas anuladas y no refacturadas

Relacin entre los descuentos otorgados y las
venta
realizadas por cliente, vendedor, etc.
Dbito y crditos no aplicados, por cliente y
responsable de emisin

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Ventas por cliente superiores a los promedios

histricos
Notas de crdito emitidas para vulnerar lmites de
crdito
Montos acumulados de crdito emitidos por
persona

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Sueldos bajos y beneficios que dependen de las

ganancias de la empresa
La gerencia ha sido demasiado evasiva en el pedido de
informacin
La reputacin de la gerencia y/o accionistas no es buena
en el mercado
Falta de coordinacin y comunicacin entre
departamentos
Otros factores

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Ventas a clientes con lmite de crdito excedido

Cdigo y/o nombre de clientes duplicados
Clientes
con
datos
compartidos
(nombre,
domicilio, cuenta bancaria, etc.) y distinto cdigo

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Nmero de RUC duplicados, inconsistentes o

errneos
Clientes con lmites de crdito superiores al xx% de
las compras promedio
Clientes con saldos inconsistentes acorde a las
operaciones registradas
Saldos de crdito vencidos con una antigedad
significativa

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Variaciones inusuales a los lmites de crdito

Recibos no aplicados
Variaciones de lista de precios de venta superiores
a xx%
Variaciones de bonificaciones por cliente
Gran numero de devoluciones luego de cada cierre
del ejercicio

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

CICLO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

o Compras acumuladas por proveedor

o Compras por montos superiores al promedio histrico
o Compras acumuladas por persona
o Ruptura de la correlatividad en la numeracin
de las rdenes de compra, informes de recepcin
y rdenes de pago

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Facturas de proveedores no asociadas a rdenes

de compra y/o informes de recepcin
Documentos comerciales duplicados
Documentos anulados

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Relacin entre notas de dbito/crdito y compras

por proveedor/comprador
Frecuencia de compra por proveedor
Monto de compras acumulado por comprador

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Proporcin que representan las notas de dbito y

de crdito sobre las compras de cada proveedor
Ordenes de pago no asociadas a facturas
Compras autorizadas por encima del lmite el
comprador

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Variaciones de costos superiores a xx%.

Variaciones de plazo de pago superiores a xx
das.
Variaciones de bonificaciones superiores al xx%.
Pagos a la orden de una empresa o persona
distinta del proveedor.

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Comparacin de frecuencias y montos acumulados

de compras a proveedores de un mismo rubro
Cheques no retirados por proveedores
Recibos de proveedores no aplicados
Deudas vencidas
Cantidad de pagos/ mes por proveedor

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Pagos fechados antes del vencimiento de la factura

Diferencias entre orden de compra y factura por
proveedor
o entre esta ltima y la orden de pago
Proveedores con saldos inconsistentes acorde a las
operaciones registradas
Cdigos y/o nombres de proveedores repetidos

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Proveedores con datos compartidos (nombre,

domicilio, cuenta bancaria) y distinto cdigo
Nmero de CUIT duplicados, inconsistentes o
errneos.
Proveedores sin movimiento
Proveedores
con
pagos
individualmente
inmateriales pero significativos en su conjunto

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Proveedores con datos compartidos (nombre,

domicilio, cuenta bancaria) y distinto cdigo
Nmero de
errneos

RUC

duplicados,

inconsistentes

Proveedores sin movimiento

Proveedores
con
pagos
individualmente
inmateriales pero significativos en su conjunto

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

No se cancelan los comprobantes (sello pagado e

intervenido)
Facturas de varios proveedores en un mismo papel,
formato y hasta con el mismo pie de imprenta
Cambio de proveedor para pedidos urgentes
Juntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en
corto plazo de entrega para beneficiar al que tiene
un acuerdo especial

INVENTARIOS

INVENTARIOS

Mermas por tipo de inventario, locacin, etc.

Movimientos de inventarios duplicados
Antigedad de mercadera en trnsito
Ajustes de inventario por responsable
Ajustes de inventario por proveedor

INVENTARIOS

Ajustes negativos compensados con ajustes positivos

Modificaciones a los stocks mnimos de seguridad
tems en stock inmovilizados durante mucho tiempo
tems con vida til (antes de la fecha de vencimiento)
inferior a xx das
Programas de inventarios donde varios usuarios pueden
modificar los datos

INVENTARIOS

o Devoluciones por tem/proveedor

o Frecuencia de compras por tem/proveedor
o ABC de rotacin
o Costo de inmovilizacin del stock neto del efecto
de deuda con proveedores

INVENTARIOS

o Falta de controles de ingreso y egreso de bienes

para reparacin.
o Falta de control en el uso de las herramientas.
o tems depositados en lugares de difcil acceso o
sitios inusuales que hacen difcil su revisin.

INVENTARIOS

Identificar un mismo tem con diferente costo

unitario segn locacin
tems con variaciones de costos mayores a un xx%
entre perodos
Identificar tems con costo o cantidades negativas
En el ingresos y/o egresos no existe control de
calidad

RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA

RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA

Pagos realizados a empleados por conceptos distintos

de remuneraciones
Nmeros
errneos

de

Cedulas

duplicados,

inconsistentes

Empleados con datos compartidos (nombre, domicilio,

DNI) y con distinto nmero de legajo
Variaciones de sueldos bsicos por empleado

RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA

Ranking de horas extras por empleado/jefe autorizante

Altas y bajas de personal
Altas de personal que fue dado de baja
Porcentaje de adelantos de fondos sobre salarios
mensuales

RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA

Frecuencia de anticipos por empleado

Depsitos de sueldos en cuentas bancarias a
nombre de un beneficiario distinto del empleado
Monto de liquidaciones finales

TESORERIA

TESORERIA

Cheques emitidos no asociados a rdenes de pago

Dbitos bancarios no asociados a cheques emitidos
Cheques anulados y no reemitidos
Cheques duplicados
Facturas en fotocopias sin certificacin de
autenticidad

TESORERIA

Ruptura de correlatividad en la numeracin de los

cheques
Dbitos y crditos bancarios por transferencias
inconsistentes
Diferencia de caja por responsable
Ranking de operaciones canceladas en efectivo por
proveedor y por responsable

TESORERIA

Crditos bancarios por depsito, no asociados a

liquidaciones de Tesorera
Movimiento de fondos por entidad financiera
(montos
operados,
operaciones
promedio
y
cantidad de depsitos y cheques emitidos)
Depsitos
recibos

directos

de clientes

no

asociados a

TESORERIA

Solicitudes de pago de ltimo momento sin el

suficiente respaldo documental.
Arreglos especiales con bancos para transacciones
poco claras (giros en descubierto, prstamos,
etc.).
No se revisan los cheques devueltos para conocer
los endosos.

TESORERIA

No
hay
revisin
independiente
conciliaciones bancarias.

de

las

No hay revisin independiente de la cobranza de

bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.
Falta de control de consistencia en rendiciones de
fondos de caja.

TESORERIA

No
hay
revisin
independiente
conciliaciones bancarias.

de

las

No hay revisin independiente de la cobranza de

bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.

Ing.JorgeLuisCardozaSevilla

Email:jlcsevilla@gmail.com
Telefono:88833592