Anda di halaman 1dari 58

TEMA 1.

PERFECTAREA DOCUMENTAR I
CONTABILITATEA PRINCIPALELEOR
TRANZACIUNI ECONOMICE CU
ACTIVE

1.

Contabilitatea activelor
1.1. Contabilitatea imobilizrilor
1.2. Contabilitatea stocurilor
1.3. Contabilitatea mijloacelor bne ti

1.1.

CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR

resursele economice care aparin


unei ntreprinder ;
- totalitatea bunurilor mobile i imobile care aparin unei
entiti i sunt percepute sub form de bunuri economice ;
-nfieaz averea proprietarului exprimate n form
valoric i sunt egale cu suma dintre capitalul propriu i
cel mprumutat .
Un activ
este o resurs controlat de entitate ca rezultat unor
evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze
beneficii economice viitoare pentru entitate

Activele

Ecuaia contabilitii leag activele, datoriile i


capitalul
Active

propriu:

= Capital propriu + Datorii

Imobilizrile
(activele pe termen lung) reprezint bunurile

economice care ntrunesc cumulativ urmtoarele condiii:


Au o durat de funcionare mai mare de un an ;
Sunt achiziionate cu scopul de a crea condiii normale de
desfurare a activitii de ntreprinztor;
Nu sunt achiziionate pentru a fi revndute.
n funcie de comportamentul economic i de structura
tehnic, imobilizrile se clasific n urmtoarele categorii:
imobilizri

necorporale;

imobilizri corporale;

imobilizri financiare.

Imobilizrile necorporale sunt imobilizrile care nu au o


existen fizic concret i sunt n cele mai multe cazuri
legate de drepturile juridice pe care le ofer n urma folosirii
de ctre entitate.

Au diverse forme i anume:

cheltuielile de organizare;
preul firmei (goodwill-ul) sau fondul comercial;
drepturile ce rezult din brevete, certificate i alte titluri de protecie;
emblemele i mrcile comerciale;
know-how-urile;
drepturile ce rezult din licene de activitate;
copyright;
francizele;
programe informatice;
drepturile ce rezult din utilizarea activelor materiale pe termen
lung;
alte active nemateriale.

Cele mai ntrebuinate imobilizri corporale sunt


mijloacele fixe. Ele reprezint activele care au un rol
important n activitatea economic fr de care nu
poate s aib loc.
Aspectul contabil al mijloacelor fixe const n
investigarea urmtoarelor elemente componente:

- intrarea mijloacelor fixe;


- calculul amortizrii mijloacelor fixe;
- ieirea mijloacelor fixe
(att din punct de vedere analitic ct i sintetic)

Intrarea mijloacelor fixe prevede utilizarea documentelor


primare (fig.1.1).
Documentele primare de circulaie extern sunt
ntocmite de furnizorul mrfii, iar n momentul intrrii
mijloacelor fixe n interiorul entitii, conductorul emite
un ordin (ordinul poate s fie valabil i pentru procurrile
ulterioare de mijloace fixe) n care se stabilete componena
nominal a comisiei care va examina starea mijlocului fix
i corespunderea cu datele din paaportul tehnic.
Dac comisia a hotrt c mijlocul fix corespunde
tuturor parametrilor tehnici corespunztori, atunci se
hotrte i ntrebarea cu privire la data punerii n
funciune (se nregistreaz direct ca mijloc fix sau ca activ
n curs de execuie).

Procesul-verbal de punere n funciune a mijlocului fix (MF1) se ntocmete n momentul recepionrii, n baza hotrrii
comisiei de recepie. Se utilizeaz pentru a consemna punerea n
funciune a intrarea mijloacelor fixe .
1) ordinul conductorului entii care a permis
procurarea mijlocului fix;
2) numrul documentului se preia din
registrul de eviden a proceselor verbale de punere
n funciune a mijlocului fix, dar deseori corespunde
cu numrul de ordine al mijloacului fix;
3)fiecare mijloc fix trebuie s se afle n gestiunea
unui angajat din cadrul entitii, numii prin
ordinul conductorului. La nlocuirea persoanelor
responsabile se efectueaz inventarierea
mijloacelor fixe ce se afl n custodia lor, care se
fixeaz ntr-un act de predare-primire. Actul este
aprobat de conductorul entitii. La intrarea
mijloacelor fixe responsabilul pentru valorile
materiale trebuie s confirme prin semntur n
documentul furnizorului sau n actul de primire c
a primit aceste valori materiale.
4)Costul de intrare se preia din documentele ce
justific intrarea, din factura fiscal. Entitile
pltitoare de taxa pe valoare adugat exclud din
valoarea de achiziie suma taxei pe valoare
adugat. Cnd la procurarea mijlocului fixe sau
efectuat cheltuieli suplimentare ele se includ n
costul de intrare i se contabilizeaz conform SNC
Imobilizri necorporale i corporale;

Se ntocmete ntr-un singur exemplar


pentru fiecare obiect n parte de ctre
comisia de recepie, desemnat prin
ordinul conductorului entitii. Se
admite completarea unui singur exemplar
pentru recepionarea mai multor obiecte n
cazul inventarului gospodresc,
instrumentelor, dispozitivelor care au
aceeai valoare i au fost recepionate pe
parcursul unei luni calendaristice. n
acest document se conine toat informaia
cu privire la sursa intrrii i anume:

EXEMPLUL 1
S.R.L. WETA procur un mijloc fix n sum de
60000 lei, inclusiv TVA, cheltuielile de transport 3
000 lei, TVA 20 %. Valoarea de intrare a mijlocului
fix se determin astfel:
valoarea de achiziie conform facturii fiscale, fr
TVA - 50000 lei;
cheltuielile de transport, fr TVA
- 3 000 lei;
Total
53 000 lei

5)numrul de inventar se noteaz pe un


jeton care se fixeaz de obiect sau se nscrie
direct pe obiect sau n alt mod. Modalitatea
de stabilirea a numerelor de inventor nu este
obligatorie pentru toate entitile. De regul,
primele trei poziii se refer la contul sintetic,
poziia a patra indic subcontul i n cele din
urm numrul de ordine.

Exemplul 2.

Numrul de inventar al unei cldiri cu numrul de


ordine 32 poate fi descifrat astfel: 12310032.
Numrul de inventar atribuit unui obiect din
mijloacele fixe se pstreaz pe ntreg parcursul
perioadei de funcionare util.

6)codul mijloacelor fixe este preluat din


Catalogul mijloacelor fixe i activelor materiale
aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din
21.03.2003 :

Extras din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale


Denumirea mijloacelor fixe

Codul

Durata de via

11 000001000

45

11 000002000

35

Poduri metalice

40

Havuzuri, bazine

12 000901000
12 007600000

25

14 8471

16 570110

Cldiri construite din beton armat cu rezisten

sporit,

din blocuri de beton armat i cu schelet din beton armat sau

util

din metal
Cldiri construite din blocuri de piatr cu mortar

din ciment

i cu schelet din beton armat sau din metal, cu excepia celor


de la poziiile

Maini de prelucrare automat a datelor i

pri ale

acestora; cititori magnetici sau optici, maini pentru


transpunerea informa-iilor pe suport sub form codificat i
maini pentru prelucrarea acestor informa-ii, nedenumite i
necuprinse n alt parte
Covoare din ln sau din pr fin de animale

7) durata de utilizare, conform SNC Imobilizri


necorporale i corporale - reprezint perioada de timp n
care entitatea are poasibilitatea s-i recupereze treptat
valoarea de achiziie. Recuperarea valorii de achiziie
prevede trecerea treptat la cheltuieli a valorii
amortizabile a mijlocului fix respectiv. Durata de
utilizare pentru calculul amortizrii n scopuri fiscale trebuie preluat din Catalogului mijloacelor fixe i
activelor materiale aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr.338 din 21.03.2003.
n entitile din sfera micului business durata de
utilizare poate fi preluat direct din catalog i pentru
calculul amortizrii n contabilitatea financiar

Pe baza procesului- verbal verbal de punere n


funciune a mijlocelor fixe, persoanele responsabile
pentru pstrarea mijloacelor fixe (persoanele gestionare)
in fia de inventar a mijloacelor fixe f.MF-13 ,cnd
evidena nu este automatizat. n fia sunt nregistrate
toate micrile ce in de evidena tuturor schimbrilor.

Pentru evidena sintetic a mijloacelor fixe este destinat


contul 123 Mijloace fixe, ce funcioneaz dup regulile
conturilor de activ astfel:

se debiteaz n momentul includerii imobilizrilor necorporale n


componena mijloacelor fixe ale ntreprinderii;
se crediteaz n momentul scoaterii din funciune
sau a ieirii mijloacelor fixe din ntreprindere;
soldul final este debitor i reprezint existena
mijloacelor fixe la un moment dat n cadrul
ntreprinderii.

CONTUL 123 MIJLOACE FIXE SE DEBITEAZ


PRIN CREDITAREA URMTOARELOR CONTURI:

reflectarea costului de intrare al mijloacelor fixe


procurate de la furnizori cu achitarea ulterioar
Debit contul 123 Mijloace fixe

Credit contul 521 Datorii comerciale curente;

reflectarea costului de intrare al mijloacelor


fixe care au fost anterior procurate ns din
anumite motive nu au fost puse deodat n
funciune: reparaie, montare, depozit, etc.

Debit contul 123 Mijloace fixe


Credit contul 121 Imobilizri corporale n curs de
execuie;

reflectarea mijloacelor fixe intrate ca aport la capitalul


social la nfiinare ntreprinderii dup nregistrarea de stat

Debit contul 123 Mijloace fixe


Credit contul 313 Capital nevrsat;

reflectarea mijloacelor fixe intrate ca aport la capitalul


social n cazul modificrii capitalului n funciune
Debit contul 123 Mijloace fixe
Credit contul 536 Datorii fa de proprietari;

reflectarea costului de intrare al obiectelor de mijloace fixe


primite cu titlu gratuit de la alte entiti i persoane
Debit contul 123 Mijloace fixe
Credit contul 622 Venituri din activitatea financiar;

intrarea mijloacelor fixe ca plusuri de inventariere


Debit contul 123 Mijloace fixe
Credit contul 612 Alte venituri din activitatea
operaional

Amortizarea - procesul de recuperare treptat a


costului de intrare al mijloacelor fixe aflate n funciune.
Amortizarea mijloacelor fixe reprezint, repartizarea
sistematic a valorii uzurabile a acestora n decursul
duratei de funcionare util.
Se disting mijloace fixe:
1)amortizabile (epuizabile);
2)neamortizabile.

La calcularea amortizrii mijloacelor fixe este necesar


cunoaterea unor indicatori, cu ajutorul crora se determin
i reflect valoarea lunar i respectiv anual cheltuielilor.

Indicatori

valoarea amortizabil.

valoarea rezidual;
valoarea net pe care entitatea se
ateapt s o obin din cedarea unui
activ la sfritul duratei de via util
dup deducerea costurilor estimate
pentru cedare.
o sum prognozat, stabilit la punerea
n funciune, ns se refer la resursele
materiale i financiare care vor fi
recuperate la scoaterea din funciune a
mijloacelor fixe

costul de intrare a obiectului de


mijloace fixe sau o alt sum, care
substituie valoarea acestuia n
rapoartele financiare, diminuat cu
valoarea rezidual n momentul
achiziionrii activului.

Dac valoarea rezidual nu este esenial, ea


este egal cu zero, iar n cazul stabilirii de
ctre entitate, atunci ea se scade din costul de
intrare, obinndu-se valoarea rezidual
(valoarea amortizabil).

Pentru evidena sintetic a amortizrii este


destinat contul 124 Amortizarea mijloacelor
fixe, care funcioneaz dup regulile conturilor de
pasiv astfel:
se crediteaz n momentul calculrii amortizrii mijloacelor fixe
n coresponden cu conturile de cheltuieli;
se debiteaz la scoaterea din funciune a mijloacelor fixe
prin decontarea amortizrii calculate i casrii valorii
contabile adic a acelei pri din costul de intrare al
mijloacelor fixe pentru care nu s-a calculat amortizarea;

soldul final este creditor i


reprezint suma amortizrii calculate
la un moment dat.

Dei contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe funcioneaz


dup regulile conturilor de pasiv, n bilan el este inclus n activ ca
cont rectificativ. Conturile rectificatice sunt cu semnul minus i se afl
lng contul de baz care este 123 Mijloace fixe.

Contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe se


crediteaz prin debitarea urmtoarelor conturi:
calcularea amortizrii mijloacelor fixe care deservesc
procesul de desfacere al produselor
Debit contul 712 Cheltuieli de distribuire
Credit contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe;

Calcularea amortizrii mijloacelor fixe care cu destinaie


general i administrativ
Debit contul 713 Cheltuieli administrative
Credit contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe;
calcularea amortizri mijloacelor fixe
transmise n arenda opraional
Debit contul 714 Alte cheltuieli din
activitatea operaional
Credit contul 124 Amortizarea
mijloacelor fixe;

calcularea amortizri mijloacelor fixe utilizate n activitatea de baz a


ntreprinderii nemijloacit la fabricarea unor tipuri anumite de produse
sau prestarea serviciilor

Debit contul 811 Activiti de baz


Credit contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe;

calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n


activitile auxiliare nemijloacit la fabricarea unor tipuri
anumite de produse sau prestarea serviciilor
Debit contul 812 Activiti auxiliare
Credit contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe;

calcularea amortizri mijloacelor fixe cu destinaie


general de producie
Debit contul 821 Costuri indirecte de producie
Credit contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe;

Contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe se debiteaz prin


creditarea urmtoarelor conturi:

decontarea amortizrii acumulate a obiectelor de mijloace fixe


Debit contul 124 Amortizarea mijloacelor fixe
Credit contul 123 Mijloace fixe.

Ieirea mijloacelor fixe poate fi condiionat de


urmtoarele evenimente econome:
casarea ca urmare a expirrii
duratei normate de funcionare
util (calcularea integral a
uzurii);

n rezultatul vnzrii pn la
expirarea duratei de funcionare
util;

donaii;
transmiterea dintr-o seciune n alta;

minus la inventariere

Documentele primare utilizate la casarea


mijloacelor fixe ca urmare a expirrii duratei
normate de funcionare util sunt:
1)procesul verbal de casare;
2)borderoul de verificare a strii tehnice a
utilajelor.
Procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe

se nregistreaz formulele contabile la scoaterea din


funciune, numrul de inventar, codul, suma uzurii
calculate, se precizeaz valoarea de intrare, valoarea
uzurabil, valoarea rezidual.

n cazul cnd la scoaterea din


funciune au mai fost efectuate
cheltuieli suplimentare se includ n
document i de asemenea i
materialele rezultate n urma scoaterii
din funciune.

Formulele cele mai des ntlnite la scoaterea


din funciune sunt urmtoarele:
decontarea uzurii calculate
Debit contul 124 Amortizarea
mijloacelor fixe
Credit contul 123 Mijloace fixe

casarea valorii contabile a


mijloacelor fixe
Debit contul 721 Cheltuieli cu
active imobilizate
Credit contul 123 Mijloace fixe

reflectarea cheltuielile realizate la


scoaterea din funciune
materialele rezultate la scoaterea din
Debit contul 721 Cheltuieli cu active
funciune se contabilizeaz astfel:
imobilizate
Debit contul 211 Materiale
Credit contul 211 Materiale
Credit contul 123 Mijloace fixe
Credit contul 531 Datorii fa de
personal privind retribuirea muncii reflectarea TVA aferente mijloacelor
fixe predate cu titlu gratuit sau
Credit contul 533 Datorii privind
minusuri la inventariere
asigurrile sociale i medicale
reflectarea veniturilor rezultate din Debit contul 713 Cheltuieli
administrative
vnzarea mijloacelor fixe
Credit contul 123 Mijloace fixe
Debit contul 234 Alte creane
curente
reflectarea TVA aferente mijloacelor fixe vndute
Credit contul 621 Venituri din
Debit contul 234 Alte creane curente
operaiuni cu active imobilizate Credit contul 534 Datorii fa de buget.

1.2. Contabilitatea stocurilor


Stocuri de mrfuri i materiale, conform S. N. C.
Stocuri sunt denumite ca active:
deinute n vederea vnzrii pe parcursul
desfurrii normale a activitii;
n procesul de producie
pentru o eventual vnzare;

sub form de materiale i alte


consumabile care urmeaz a fi folosite n
procesul de producie sau pentru
prestarea de servicii.

Componena
materialele destinate utilizrii n
procesul de producie;

produsele finite;

producia neterminat;
mrfurile, inclusiv terenurile i alte
active materiale achiziionate i
destinate revnzrii;

obiectele de mic valoare i scurt durat

Evaluarea stocurilor de materiale este identic evalurii


mijloacelor fixe cu unele mici rectificri
EVALUARE
EVALUARE
INIIAL
INIIAL

La intrarea
n patrimoniu

EVALUAREA
EVALUAREA
STOCURILOR
STOCURILOR
DE
DE MATERIALE
MATERIALE

Costul
Costul de
de intrare
intrare (costul
(costul istoric)
istoric)
cuprinde:
cuprinde:
-- preul
preul de
de cumprare;
cumprare;
-- taxele
taxele de
de import;
import;
-- transportul;
transportul;
-- diferene
diferene de
de curs
curs valutar;
valutar;
-- alte
cheltuieli
alte cheltuieli

La ieirea din
patrimoniu

EVALUARE
EVALUARE
CURENT
CURENT

Nu
Nu se
se includ
includ n
n valoarea
valoarea de
de
intrare:
intrare:
-- rabatul(remiz)
rabatul(remiz) comercial;
comercial;
-- taxele
taxele recuperabile
recuperabile (TVA);
(TVA);
-- cheltuielile
cheltuielile legate
legate de
de remedierea
remedierea
deteriorrilor
n
timpul
transportrii
deteriorrilor n timpul transportrii

Presupune
Presupune mai
mai multe
multe metode
metode specifice
specifice
tuturor
genurilor
de
activitate
tuturor
genurilor
de
activitate
economic:
economic:
-- costul
costul mediu
mediu ponderat
ponderat (CMP)
(CMP)
-- primei
primei intrri
intrri primei
primei ieiri
ieiri (FIFO
(FIFO

La ntocmirea raportului
financiar

EVALUARE
EVALUARE
ULTERIOAR
ULTERIOAR

Valoarea
Valoarea contabil
contabil cea
cea mai
mai mic
mic sum
sum dintre
dintre valoarea
valoarea de
de intrare
intrare (costul
(costul
istoric)
istoric) al
al materialelor
materialelor i
i valoarea
valoarea realizabil
realizabil net
net (valoarea
(valoarea actual
actual de
de
nlocuire)
nlocuire)

Materialele reprezint bunurile economice procurate de ntreprindere n vederea


asigurrii procesului de produciei (de prestare a serviciilor) cu necesarul de materie prim
i alte materiale specifice activitii economice respective. Baza justificativ a diverselor
operaiuni economice cu materialele const n utilizarea unui set complex de documente
primare de circulaie intern i extern utilizate n contabilitatea analitic :

Figura Circuitul documentelor primare caracteristice materialelor .

Intrarea materialelor n intreprindere


este
justificat
de
urmtoarele
documente primare de circulaie extern:
- procurarea de la persoane juridice:
factura fiscal
factura
- procurarea de la persoane fizice:
actul de achiziie

PROCURAREA
(intrarea)

Ieirea se consemneaz n baza:


- activitatea de producie:
bonul de consum
fia limit de consum
dispoziie de livrare al materialelor
bon de comand
- activitatea de prestri servicii:
procesul verbal de lucrri ndeplinite

DEPOZITAREA
(pstrarea)

n momentul recepionrii materialelor se


ntocmete urmtoarele documente de circulaie
intern:
bon de intrri
proces verbal de recepie al materialelor

CONSUMUL
(ieirea)

n depozit evidena materialelor se ine n


baza:

fiei de magazie

Etapele necesare pentru a


studierea documentelor primare
procurarea
depozitarea
consumul

La fiecare etap sunt caracteristice diferite dipuri de


documente primare care se selecteaz i n funcie de
tipul activitii economice.

Contabilitatea sintetica a materialelor aflate n proprietatea ntreprinderii


se realizeaz cu ajutorul contului 211 Materiale" care funcioneaz dup
urmtoarele reguli:

se debiteaza cu costul de intrare al materialelor procurate


prin creditul conturilor care indic sursa de provenien;

se crediteaza n momentul ieirii materialelor


din gestiunea ntreprinderii

Corespondena

contului 211 Materiale" este


urmtoarea:

Debit contul 211 Materiale


Credit contul 521 Datorii comercialecurente procurarea materialilor de la furnizori cu achitarea
ulterioar;
Credit contul 622 Venituri financiare - intrarea
materialilor cu titlu gratuit;
Credit contul 612 Alte venituri din activitatea
operaional - plusuri de materiale constatate cu
ocazia inventarierii;
Credit contul 812 Activitati auxiliare" - servicii
de transport, de marcare-descrcare
prestate de activitile auxiliare ale ntreprinderii;
Credit contul 123 Mijloace fixe"- pentru
materialele rezultate din lichidarea mijloacelor fixe.

Contul 211 Materiale" se crediteaz prin debitarea


urmtoarelor conturi

Debit contul 112 Imobilizri corporale n curs de execuie "


consumul de materiale la procurarea (crearea) mijloacelor fixe;
Debit contul 712 Cheltuieli de distribuire " casarea
materialelor consumate n procesul de desfacere a produselor
(mrfurilor);
Debit contul 713 Cheltuieli administrative" casarea
materialelor utilizate pentru necesiti generale i administrative;
Debit contul 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional
" casarea materialelor utilizate pentru reparaia mijloacelor fixe
transmise n arenda operaional;
Debit contul 811 Activiti de baz " casarea materialelor
consumate n procesul de producie;
Debit contul 812 Activiti auxiliare " casarea materialelor n
secia activitii auxiliare;
Debit contul 821 Costuri indirecte de producie " eliberarea
materialelor pentru necesiti generale de producie;
Credit contul 211 Materiale

Contabilitatea produciei n curs de execuie se realizeaz


cu contul 215 "Producia n curs de execuie" care
funcioneaz dup urmtoarele reguli:

se debiteaz cu suma produselor i


serviciilor n curs de execuie la finele
perioadei de gestiune;

se crediteaz cu decontarea valorii


contabile a produciei n curs de
execuie la nceputul perioadei de
gestiune.

La sfritul perioadei de gestiune, pe baza lucrrilor de


inventariere, se stabilete costul efectiv (valoarea de bilan) al
produciei n curs de execuie, care se nregistreaz n evidena
financiar prin formula contabil:
Debit contul 215 "Producia n curs de execuie
Credit contul 811 " Activiti de baz"
Credit contul 812 "Activiti auxiliare".

La nceputul perioadei urmtoare se scoate din evidena


financiar producia n curs de execuie, i se nregistreaz la
consumuri pentru a calcula costul ei,
Debit contul 812 "Activiti auxiliare"sau
Debit contul 811 " Activiti de baz"
Credit contul 215 "Producia n curs de execuie"

Pentru plusurile de producie n curs de execuie constatate


cuocazia inventarierii:
Debit contul 215 "Producia in curs de execuie"
Credit contul 612 "Alte venituri din activitatea
operaional"

Pentru lipsurile de producie n curs de execuie constatate


cu ocazia inventarierii:
Debit contul 714 "Alte cheltuieli din activitatea
operaional "
Credit contul 215 "Producia n curs de execuie"

Pentru valoarea contabil a produciei n curs de execuie


vndute:
Debit contul 714 "Alte cheltuieli din activitatea
operaional "
Credit contul 215 "Producia n curs de execuie"

Pentru producia n curs de execuie distrus n urma


evenimentelor excepionale:
Debit contul 723 Cheltuieli excepionale "
Credit contul 215 "Producia n curs de execuie

Contabilitatea stocurilor de produse, semifabricatelor se


realizeaz cu ajutorul contului de activ 216 Produse
care funcioneaz dup urmtoarele reguli:
se debiteaz cu

suma produselor i serviciilor


efectiv obinute;

se crediteaz cu

casarea valorii contabile a


produselor finite ieite din gestiune
ntreprinderii.

1.3.
CONTABILITATEA MIJLOACELOR BNETI
Mijloace bneti sunt valori economice care
ndeplinesc funcia de bani sub forma de bilete de
banc, de monede metalice etc.
mijloacele bneti reprezint
disponibiliti bneti n casierie,
depozite, conturi curente n valut
naional ( strin) i alte conturi la
bnci

se consider a fi
cele mai lichide
active de care
dispune
ntreprinderea

Casa reprezint o ncpere special amenajat i izolat, destinat primirii,


eliberrii i pstrrii provizorii a numerarului. .
Conductorii de ntreprinderi snt datori s amenajeze casa i s asigure
integritatea banilor n ncperea acesteia, precum i la transportarea lor
din i n instituia bancar i poart rspundere de acele cazuri, cnd, din
vina lor, nu au fost create condiiile necesare care s asigure integritatea
mijloacelor monetare n perioada de pstrare sau n timpul transportrii.
ntregul numerar i hrtiile de valoare se pstreaz la ntreprinderi, de
regul, n dulapuri metalice antiincendiare, iar n cazuri aparte - n
dulapuri metalice combinate i ordinare, care la sfritul zilei de munc se
ncuie i se sigileaz cu tampila de cear roie a casierului.
ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n numerar se
efectueaz la entitate prin casierie. Operaiile de cas sunt inute de ctre
casier care este persoana cu rspundere material pentru pstrarea i
folosirea tuturor mijloacelor bneti i a hrtiilor de valoare primite n
casierie.
Indiferent de sursa sau destinaia mijloacelor bneti n momentul
intrrii mijloacelor bneti n casieria ntreprinderii se ntocmete
dispoziia de ncasare, iar n momentul ieirii se ntocmete dispoziia de
plat. Registrul de cas se ntocmete zilnic n baza dispoziiilor de
ncasare i de plat.

Modalitatea de utilizare a documentelor primare


de cas este analizat mai detaliat n figura

Figura Circulaia documentelor primare n cadrul


operaiunilor de cas

Dispoziie
Dispoziie de
de ncasare
ncasare cu
cu
chitan
chitan

- document justificativ
de nregistrare in
contabilitatea intrrii
mijloacelor bneti n
numerar

Este
Este un
un formular
formular tipizat
tipizat de
de document
document primar
primar fr
fr regim
regim special,
special,
ntocmit
ntocmit la
la intrarea
intrarea mijloacelor
mijloacelor bneti
bneti n
n casieria
casieria entitii.
entitii.
Dispoziie
Dispoziie de
de ncasare
ncasare i
i chitana
chitana se
se perfecteaz
perfecteaz de
de ctre
ctre casier
casier
pentru
pentru fiecare
fiecare sum
sum depus
depus n
n parte,
parte, cu
cu completarea
completarea obligatorie
obligatorie aa
tuturor
tuturor rechizitelor
rechizitelor necesare.
necesare.
Se
perfecteaz
intr-un
Se perfecteaz intr-un exemplar
exemplar i
i se
se semneaz
semneaz de
de casier
casier i
i contabilcontabilef.
ef.
Chitana
Chitana se
se detaeaz
detaeaz i
i se
se elibereaz
elibereaz persoanei
persoanei ce
ce aa depus
depus banii
banii n
n
casierie.
casierie.

Primirea numerarului de ctre casele ntreprinderilor se


efectueaz prin dispoziii de ncasri, semnate de contabilul-ef
sau alt persoan mputernicit de acesta. Primirea banilor este
confirmat printr-o chitan semnat de contabilul-ef sau de o alt
persoan mputernicit de acesta i de casier, certificat de tampila
casierului sau imprimata aparatului de cas.

Eliberarea numerarului din casele ntreprinderilor se efectueaz prin


dispoziii de plat sau alte scripte ntocmite n modul corespunztor
(borderouri de pli, cereri de eliberare a numerarului, conturi etc.) cu
aplicarea tampilei cu atributele dispoziiei de plat. Scriptele de eliberare a
numerarului trebuiesc s fie semnate de conductorul i contabilul-ef ai
ntreprinderii sau de alte persoane mputernicite. Semntura de primire a
banilor poate fi fcut numai cu propria-i mn, cu cerneal sau cu pix,
indicnd suma primit: lei n litere, bani - n cifre. Numerarul primit prin
borderou nu se indic n litere. Eliberarea de bani persoanelor care nu snt
ncadrate n personalul scriptic al ntreprinderii se efectueaz prin dispoziii
de plat scrise aparte pentru fiecare persoan sau printr-un borderou aparte
n baza acordurilor ncheiate. Primirea i eliberarea banilor prin dispoziii
poate fi efectuat numai n ziua ntocmirii acestora.

Registrul
Registrul de
de cas
cas
-- document
document de
de nregistrare
nregistrare
dispoziiilor
de
dispoziiilor de cas
cas ntr-o
ntr-o
perioad
perioad de
de gestiune
gestiune (ziua,decada);
(ziua,decada);
-- document
document ce
ce reprezint
reprezint raportul
raportul
casierului
privind
ncasrile
casierului privind ncasrile i
i
plile
plile mijloacelor
mijloacelor bneti
bneti n
n cas
cas

Fiecare
Fiecare entitate
entitate ine
ine un
un singur
singur registru
registru de
de cas.
cas.
Registrul
trebuie:
Registrul trebuie:
numerotat;
numerotat;
nuruit;
nuruit;
sigilat
sigilat cu
cu cear
cear roie
roie sau
sau de
de parchet.
parchet.
Numrul
de
foi
din
registru
Numrul de foi din registru de
de cas
cas se
se adeverete
adeverete prin
prin
semnturile
conductorului
i
a
contabilului
ef
semnturile conductorului i a contabilului ef al
al entitii
entitii
respective.
respective.
Se
Se completeaz
completeaz n
n dou
dou exemplare
exemplare prin
prin foaia
foaia de
de indigo.
indigo.
Primul
exemplar
rmne
n
registrul
de
cas,
iar
al
Primul exemplar rmne n registrul de cas, iar al doilea
doilea
(detaat)
servete
n
calitate
de
raport
al
casierului.
(detaat) servete n calitate de raport al casierului.

n registrul de cas a ntreprinderii se ine evidena tuturor ncasrilor i eliberrilor de numerar


completat n baza dispoziiilor de ncasare i plat. Fiecare ntreprindere ine un singur registru de cas,
care trebuie numerotat, nuruit i sigilat cu cear roie sau de parchet. Numrul de foi din registrul de
cas se adeverete prin semnturile conductorului i a contabilului-ef ai ntreprinderii respective.
nscrierea n registrul de cas se face n 2 exemplare prin foaia indigo cu pix sau cerneal. Exemplarul doi
trebuie s fie detaabil i servete casierului pentru dri de seam contabile. Primul exemplar rmne n
registrul de cas. Ambele exemplare se numeroteaz cu acelai numr. n registrul de cas nu se admit
tersturi i rectificri neprevzute. Rectificrile fcute se confirm prin semnturile casierului, precum
i a contabilului-ef din ntreprinderile sau a persoanei care l nlocuiete. Inscrierile n registru de cas
se fac de ctre casier imediat dup primirea sau eliberarea banilor pe fiecare dispoziie sau alt document
de substituire. Zilnic, la sfritul zilei de lucru, casierul face totalul operaiunilor, transcrie restul de bani
din cas pentru ziua urmtoare i pred contabilitii, contra chitan, exemplarul doi detaabil cu
documentele de cas de ncasare i de cheltuieli, notificnd acest lucru contra semntur n registrul de
cas. Se permite i evidena automatizat a registrelor de cas.

Evidena operatiunilor privind existenta i fluxurile


mijloacelor bneti n casieria ntreprinderii se tine n contul
de activ 241 Casa"care funcioneaz dup urmtoarele
reguli:

n debitul acestui cont se reflecta toate ncasrile de


mijloace bneti;

n creditul acestuia se nregistreaz toate ieirile de


numerar din casieria ntreprinderii;

soldul final al contului este debitor i


reflect suma numerarului existent n casieria
ntreprinderii la finele perioadei de gestiune.

In cadrul contului 241 Casa" pot fi deschise


urmtoarele subconturi:
2411 Casa n valut national";
2412 Casa n valut strin";
2413 Numerar n casierie legat".

Subcontul 2412 se utilizeaza n


cazurile n care din casierie se
elibereaz avansuri spre decontare
n valut strin pentru delegarea
lucratorilor ntreprinderii peste
hotarele Republicii Moldova

subcontul 2413 se
deschide n cazul
sechestrrii
numerarului din
casieria ntreprinderii,
blocrii sau gajrii
mijloacelor bneti n
numerar, precum i n
alte cazuri similare.

Formulele contabile:
ridicarea numerarului de la banc se contabilizeaz
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 242 Conturi curente n moned
naional";
ridicarea numerarului din contul curent n
valut strina se nregistreaz
ncasarea mijloacelor
Debit contul 241 Casa"
bneti de la titularii de
Credit contul 243 Conturi curente n
avans ca rezultat a
valut strina ";
urmtoarelor operaiuni
economice: restituirea
ncasarea din vnzarea n numerar a
avansului neutilizat,
produselor i mrfurilor, prestarea
vnzarea cu achitarea n
serviciilor
numerar a mrfurilor
Debit contul 241 Casa"
(serviciilor), recuperarea Credit contul 611 Venituri din
prejudiciului material,
vnzri";
ncasarea n numerar din vnzarea
salariile achitate n plus
altor active curente, din achitarea
(vezi anexa 4).
amenzilor,
Debit contul 241 Casa"
penalitilor, despgubirilor calculate,
veniturilor calculate din arenda curenta
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 226 Creane
Credit contul 612 Alte venituri din
ale personalului ";
activitatea operaional";

nregistrarea mijloacelor bneti


primite n numerar din vnzarea
mijloacelor fixe
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 621 Venituri din
operaiuni cu active imobilizate

reflectarea mijloacelor bneti


primite n numerar cu titlu gratuit de
la alte ntreprinderi sau persoane
fizice, precum i diferenele de curs
favorabile aferente soldului de
numerar valutar n casierie
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 622 Venituri
financiare";

reflectarea TVA de la sumele


mijloacelor bneti primite n
numerar din vnzarea bunurilor
(prestarea serviciilor) sau la
primirea n casierie a avansurilor pe
restabilirea TVA de la sumele
creanelor achitate, restabilite
termen scurt n vederea livrrii
anterior ca creane compromise
ulterioare de bunuri i servicii
Debit contul 241 Casa"
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 534 Datorii fa deCredit contul 523 Avansuri pe
buget";
primite curente";
primirea n casierie a mprumuturilor
pe termen scurt de la alte ntreprinderi
i persoane
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 512 mprumuturi pe
termen scurt ";

reflectarea numerarului efectiv depus


de fondatori dup nregistrarea
capitalului statutar al ntreprinderii
sau pentru achitarea pierderilor anilor
precedeni
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 313 Capital nevrsat

Ieirea mijloacelor bneti din casierie se contabilizeaz prin creditarea


contului 241 Casa" i debitarea urmtoarelor conturi corespondente:
transmiterea din casierie a transmiterea din casierie a
mijloacelor bneti la banca n
mijloacelor bneti la banca pentru
conturile speciale la bnci
nregistrarea n conturile curente n
Debit contul 244 Alte conturi
valut naional
bancare"
Debit contul 242 Conturi curente n
Credit contul 241 Casa";
moned naional"
Credit contul 241 Casa";
depunerea numerarului la banca
pentru nregistrarea n conturile
curente n valut strin
Debit contul 243 Conturi curente n
valut strin"
Credit contul 241 Casa";
plata din casierie a
depunerea mijloacelor bneti n
salariilor, primelor i altor
casieriile altor bnci, oficiile potale n
pli cuvenite angajailor
scopul virrii i nregistrrii n
Debit contul 531 Datorii
conturile bancare ale ntreprinderii
fat de personal privind
Debit contul 245 Transferuri de
retribuirea muncii"
numerar n expediie"
Credit contul 241 Casa";
Credit contul 241 Casa";

eliberarea avansurilor din casierie


spre decontare
Debit contul 226 Creane ale
personalului"
Credit contul 241 Casa";

achitarea datoriilor fa de angajai privind


ajutorul material acordat, compensarea
pentru utilizarea bunurilor personale n
scopuri de serviciu, cheltuielile de deplasare
etc.
Debit contul 532 Datorii fat de
personal privind alte operaii"
Credit contul 241 Casa";

achitarea datoriilor fa de
fondatori privind
dividendele i alte
operaiuni cu mijloace
bneti n numerar
Debit contul 536 Datorii
fa de proprietari"
Credit contul 241 Casa";

Plusurile i lipsuri de mijloace bneti, documente


bneti, sunt contabilizate astfel:

Sumele constatate
lips se imputa
lipsurile constatate n
casierului (daca
plusurile constatate n
casierie se trec la
acestea au fost
casierie se trec la venituri
cheltuielile perioadei
constatate n urma
prin formula contabila:
prin formula contabila:
inventarierii i
Debit contul 241 Casa"
Debit contul 714 Alte
recunoscute de casier
Credit contul 612 Alte
cheltuieli din
sau au fost adjudecate
activitatea operaional venituri din activitatea
de organele judiciare)
operaional".
"
prin formula contabila:
Credit contul 241
Debit contul 226
Casa".
Creane ale
personalului"
Credit contul 612 Alte
venituri din activitatea

Pentru pstrarea mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor i


ncasrilor entitile deschid conturi curente la bncile comerciale,
prin care snt efectuate operaiuni de decontare. Conform legislaiei
n vigoare fiecare agent economic poate deschide mai multe conturi
curente n valut naional n diferite bnci, indiferent de
amplasarea teritorial-administrativ a acestuia.
Pentru deschiderea unui cont curent n moned
naional entitatea trebuie s prezinte bncii
urmtoarele documente:
Cerere
Cerere de
de deschidere
deschidere aa contului
contului
Fia
Fia cu
cu specimene
specimene de
de semnturi
semnturi i
i amprenta
amprenta tampilei,
tampilei, legalizat
legalizat
notarial
notarial (2
(2 exemplare)
exemplare)
Copia
Copia documentului
documentului ce
ce confirm
confirm nregistrarea
nregistrarea de
de stat
stat sau
sau copia
copia
actului
actului normativ
normativ prin
prin care
care se
se aprob
aprob regulamentul
regulamentul sau
sau statutul
statutul
persoanei
persoanei juridice
juridice

Documente necesare
Documente
necesare
pentru deschiderea
deschiderea unui
unui
pentru
cont la
la banc
banc
cont

Copia
Copia certificatului
certificatului de
de atribuire
atribuire aa codului
codului fiscal
fiscal sau
sau copia
copia
documentului
recunoscut
ca
atare
documentului recunoscut ca atare
Extrasul
Extrasul din
din Registrul
Registrul de
de stat
stat al
al ntreprinderilor
ntreprinderilor i
i organizaiilor,
organizaiilor,
eliberat
eliberat de
de Camera
Camera nregistrrii
nregistrrii de
de Stat
Stat aa Ministerului
Ministerului Dezvoltrii
Dezvoltrii
Informaionale
Informaionale

Figura 2.5. Documente necesare pentru deschiderea unui cont la banc

Eliberarea banilor n numerar i viramentele n conturi se efectueaz


de ctre banc conform documentelor bancare tipizate care trebuie
legalizate cu semnturile persoanelor indicate n fia cu specimenele de
semnturi i amprenta tampilei. Documentele spre plat se execut n
limita soldului din contul curent. Circulaia documentelor bneti din
cadrul operaiunilor cu conturile curente n valut naional se
stabilete conform figurei
ORDIN
ORDIN DE
DE PLAT
PLAT ntocmit
ntocmit de
de pltitor
pltitor pentru
pentru aa da
da ordin
ordin bncii
bncii sale
sale s
s transfere:
transfere:
furnizorilor
furnizorilor (facturii
(facturii fiscale,
fiscale, facturi,
facturi, cont
cont facturii)
facturii)
personalului
personalului salariului
salariului prin
prin card
card sau
sau cont
cont curent
curent (statul
(statul de
de calcul
calcul al
al salariului)
salariului)
pensia
pensia alimentar
alimentar (titlu
(titlu executoriu)
executoriu)
trezoreriei
trezoreriei (drile
(drile de
de seam
seam privind
privind calcul
calcul impozitelor
impozitelor i
i taxelor)
taxelor)
bncilor
comerciale
sau
altor
persoane
juridice
(contractul
bncilor comerciale sau altor persoane juridice (contractul de
de mprumut
mprumut sau
sau credit)
credit)
DELEGA
DELEGA
IE
IE (CARNET
(CARNET DE
DE CECURI
CECURI DE
DE NUMERAR)
NUMERAR) ntocmit
ntocmit de
de titularul
titularul
contului
contului pentru
pentru ridicarea
ridicarea numerarului
numerarului de
de la
la banc
banc

EXTRASUL DE CONT
ORDIN
ORDIN DE
DE PLAT
PLAT n
n contabilitatea
contabilitatea beneficiarului
beneficiarului pentru
pentru aa desemna
desemna intrarea
intrarea
banilor
n
cont
din:
banilor n cont din:
transferurile
transferurile de
de la
la clieni
clieni pentru
pentru marfa
marfa livrat
livrat sau
sau serviciile
serviciile prestate
prestate
primirea
primirea unui
unui credit
credit sau
sau mpreumut
mpreumut
restituirea
restituirea unor
unor datorii
datorii ale
ale bigetului
bigetului fa
fa de
de ntreprindere
ntreprindere
ORDIN
DE
NCASARE
A
NUMERARULUI
ORDIN DE NCASARE A NUMERARULUI ntocmit
ntocmit de
de banc
banc pentru
pentru justificarea
justificarea
intrrilor
de
lichiditi
din:
intrrilor de lichiditi din:
depunerea
depunerea numErarului
numErarului din
din casierie
casierie
aport
aport la
la capitalul
capitalul statutar
statutar

IEIRI
IEIRI DE
DE
LICHIDITI
LICHIDITI DIN
DIN
CONT
CONT
MIJLOACELE
MIJLOACELE
BNETI
BNETI EXISTENTE
EXISTENTE
N
N CONTURILE
CONTURILE
CURENTE
CURENTE

INTRRI
INTRRI DE
DE
LICHIDITI
LICHIDITI N
N
CONT
CONT

Figura. Circulaia documentelor primare n cadrul operaiunilor din conturile curente


la bnci

Ordin
Ordin de
de plat
plat
-- document
document de
de
plat
n
baza
plat n baza
cruia
cruia se
se
efectueaz
efectueaz
transferul
transferul de
de
credit
credit
beneficiarului
beneficiarului
unei
unei anumite
anumite
sume
sume de
de bani,
bani,
pentru
pentru stingerea
stingerea
datoriilor
datoriilor
financiare
financiare i
i
comerciale
comerciale ale
ale
entitii
entitii

Ordinul
Ordinul de
de plat
plat se
se ntocmete
ntocmete n
n limba
limba de
de stat.
stat.
Nu
se
admit
corectri
i/sau
tersturi.
Se
Nu se admit corectri i/sau tersturi. Se emite:
emite:

ntr-un
ntr-un singur
singur exemplar
exemplar n
n cazul
cazul emiterii
emiterii de
de ctre
ctre banca
banca
pltitoare
la
efectuarea
transferului
de
credit
pltitoare la efectuarea transferului de credit n
n nume
nume
i
pe
cont
propriu;
i pe cont propriu;
n
n 22 exemplare
exemplare n
n cazul
cazul emiterii
emiterii de
de ctre
ctre titularul
titularul de
de cont
cont
bancar,
precum
i
de
ctre
banca
pltitoare
bancar, precum i de ctre banca pltitoare la
la
efectuarea
transferului
n
numele
titularului
de
cont
efectuarea transferului n numele titularului de cont
bancar;
bancar;
n
3
n 3 exemplare
exemplare n
n cazul
cazul emiterii
emiterii de
de ctre
ctre titularul
titularul de
de cont
cont
bancar
bancar la
la efectuarea
efectuarea transferului
transferului de
de credit
credit n
n adresa
adresa
ntreprinderii
ntreprinderii de
de Stat
Stat "Pota
"Pota Moldovei",
Moldovei", la
la care
care se
se
anexeaz
la
necesitate
i
3
exemplare
ale
listei
anexeaz la necesitate i 3 exemplare ale listei
destinatarilor
destinatarilor mijloacelor
mijloacelor bneti.
bneti.
S
prezint
spre
executare
S prezint spre executare la
la banca
banca pltitoare
pltitoare de
de
ctre
ctre emitent
emitent sau
sau de
de ctre
ctre persoana
persoana mputernicit
mputernicit aa
acestuia
acestuia n
n ziua
ziua n
n care
care aa fost
fost emis,
emis, iar
iar n
n cazul
cazul emiterii
emiterii
ordinului
de
plat
de
ctre
unitatea
Trezoreriei
de
ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat,
Stat,
acesta
acesta se
se prezint
prezint spre
spre executare
executare la
la banca
banca pltitoare
pltitoare cu
cu
data
emiterii
n
decursul
anului
bugetar
curent.
data emiterii n decursul anului bugetar curent.
Se
Se legalizeaz
legalizeaz cu
cu semnturile
semnturile persoanelor
persoanelor cu
cu drept
drept
de
semntur
i
cu
amprenta
tampilei
emitentului.
de semntur i cu amprenta tampilei emitentului.

La sfritul zilei sau dup caz entitatea primete de


la banc drept confirmare a executrii operaiilor un
Extras din cont cu anexarea la el a documentelor, n
baza crora au fost ntocmite nregistrrile n extrasul
din cont.
Extras din cont
document bancar
care prezint
titularului de cont
descifrarea
micrilor pe
contul curent.

Se emite de banc ntr-un exemplar la cererea


titulatului de cont bancar.
Permite
Permite verificarea
verificarea egalitii
egalitii
soldului
soldului final
final debitor
debitor de
de pe
pe contul
contul contabil
contabil din
din registrul
registrul contabil
contabil cu
cu soldul
soldul
final
pe
contul
indicat
n
ultimul
Extras
de
cont,
iar
documentele
anexate
final pe contul indicat n ultimul Extras de cont, iar documentele anexate -veridicitatea
veridicitatea micrilor
micrilor pe
pe contul
contul curent
curent efectuate
efectuate de
de ctre
ctre banc
banc
La
extrase
se
anexeaz
documentele
justificative
cu
La extrase se anexeaz documentele justificative cu meniunea
meniunea bncii
bncii
despre
ndeplinirea
lor.
despre ndeplinirea lor.

Dac
Dac n
n extras
extras din
din contul
contul bancar
bancar al
al entitii
entitii sumele
sumele
figureaz
figureaz pe
pe credit
credit la
la entitate
entitate acesta
acesta se
se debiteaz
debiteaz i,
i,
invers,
dac
contul
bancar
sumele
figureaz
pe
debit,
invers, dac contul bancar sumele figureaz pe debit,
la
la entitate
entitate se
se crediteaz.
crediteaz. Aceasta
Aceasta se
se lmurete
lmurete prin
prin
faptul
c
conturile
curente
ale
entitii
pentru
banc
faptul c conturile curente ale entitii pentru banc
sunt
sunt conturi
conturi de
de pasiv.
pasiv.

n baza datelor din Extrasul din cont se complecteaz registrul


contul 242 Conturi curente n moned naional. Pentru
generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor
bneti n valut naional, nregistrate n contul curent al entitii
la banc, este destinat contul de activ 242 Conturi curente n
valut naional.

Contul de activ 242 Conturi curente n moned


naional":

n debitul acestui cont se reflecta toate ncasrile de


mijloace bneti n conturile curente;
n creditul acestuia se nregistreaz toate ieirile de
mijloace bneti din conturile curente;
soldul final al contului este debitor reprezint
suma mijloacelor bneti n contul curent la finele
perioadei de gestiune.

In cadrul contului 242 Conturi curente n moned naional"


pot fi deschise urmtoarele subconturi:
2421 Mijloace bneti nelegate";
2422 Mijloace bneti legate''.

Mijloacele bneti ncasate


produsele

achitarea creanelor

mrfurile vndute
primirea creditelor bancare i
mprumuturilor

serviciile prestate
cumprtorilor i
clienilor

depunerea mijloacelor bneti din


casieria ntreprinderii etc.

primirea creditelor bancare pe


nregistrarea mijloacelor bneti
termen scurt
reflectate anterior ca transferuri
bneti n expediie de la distribuitori Debit contul 242 Conturi
Debit contul 242 Conturi curente n curente n moned naional "
Credit contul 511 Credite
moned naional "
bancare pe termen scurt";
Credit contul 245 Transferuri de
numerar n expediie "
ncasarea mijloacelor bneti de la
primirea
fondatori n contul achitrii
mprumuturilor pe
aporturilor acestora la capitalul
termen scurt de la
statutar
alte ntreprinderi i Debit contul 242 Conturi curente n
persoane
moned naional "
Debit contul 242
Credit contul 313 Capital nevrsat
Conturi curente n
";
ncasarea de la furnizori,
moned naional "
antreprenori i ali creditori a
Credit contul 512
sumelor pltite acestora n
mprumuturi pe
plus ntr-o perioad de
termen scurt";
gestiune
primirea sumelor avansurilor pe teremen scurt de la
cumprtori i clieni n contul livrrilor viitoare de
Debit contul 242 Conturi
bunuri i servicii
curente n moned naional
Debit contul 242 Conturi curente n moned
"
naional "
Credit contul 521 Datorii
Credit contul 523 Avansuri primite curente";
comerciale curente";

Corespondena contului 242 Conturi curente n valut naional " este urmtoare:

ncasarea mijloacelor bneti


de la diferii debitori, din
vnzarea valutei, primirea
despgubirilor de la companiile
de la companiile de asigurri
sociale i medicale etc.
Debit contul 242 Conturi
curente n moned naional "
Credit contul 234 Alte
creane curente";
restituirea sumelor neutilizate ale
acreditivelor i cardurilor bancare
Debit contul 242 Conturi curente
n moned naional "
Credit contul 244 Alte conturi
bancare";

ncasarea mijloacelor bneti de la


cumprtori i clieni pentru bunurile
vndute i serviciile prestate
Debit contul 242 Conturi curente n
moned naional "
Credit contul 221 Creane
comerciale"

ncasarea mijloacelor bneti din


casieria ntreprinderii
Debit contul 242 Conturi
curente n moned naional "
Credit contul 241 Casa ";

Ieirea mijloacelor bneti din contul 242 Conturi


curente n valut naional " se crediteaz prin
debitarea urmtoarelor
transmiterea mijloacelor bneti de la
banc n casierie
Debit contul 241 Casa
Credit contul 242 Conturi curente
n moned naional" ";

acordarea avansurilor pe termen scurt


n contul livrrii viitoare de bunuri i
servicii
Debit contul 224 Avansuri pe
acordate curente"
eliberarea avansurilor pentru
acoperirea cheltuielilor de deplasare, Credit contul 242 Conturi curente
n moned naional ";
de reprezentan, gospodreti sau
pentru compensarea supraconsumului achitarea n avans a sumelor TVA,
Debit contul 226 Creane ale
taxelor vamale i a plilor pentru
personalului"
procedurilor vamale etc.
Credit contul 242 Conturi curente Debit contul 234 Alte creane
n moned naional ";
curente "
Credit contul 242 Conturi curente
depunerea mijloacelor bneti n casieriile altor bnci,
oficiile potale n scopul virrii i nregistrrii n conturile
n moned naional ";
bancare ale ntreprinderii
Debit contul 246 Documente bneti"
Credit contul 242 Conturi curente n moned
naional ";

achitarea datoriilor fa de angajai


privind alte operaii.
Debit contul 532 Datorii fat de
personal privind alte operaii"
Credit contul 242 Conturi curente
n moned naional ";
achitarea obligaiilor fiscale inclusiv
privind amenzile, penalitile i alte
sanciuni cu mijloace bneti n
numerar
Debit contul 534 Datorii fa de
buget"
Credit contul 242 Conturi
curente n moned naional ";
comisioanele achitate bncii pentru
eliberarea numerarului, cecurilor,
cardurilor bancare, pentru
administrarea mijloacelor bneti
Debit contul 713 Cheltuieli
administrative"
Credit contul 242 Conturi curente
n moned naional "

achitarea datoriilor fa de organile de


asigurri sociale i medicale
Debit contul 533 Datorii privind
asigurrile sociale i medicale"
Credit contul 242 Conturi curente
n moned naional ";
datoriilor fa de fondatori
privind dividendele i alte
operaiuni cu mijloace
bneti
Debit contul 536 Datorii
fa de proprietari"
Credit contul 242
Conturi curente n
moned naional ";

Pentru pstrarea mijloacelor bneti i efectuarea decontrilor n


valut strin, agenii economici pot deschide cont valutar la banca
autorizat la alegerea ntreprinderii cu acordul bncii respective.
Persoane juridice au dreptul se efectueze pli din conturile
lor n valut strin numai n cazurile cnd plile se
efectueaz n limitele operaiunilor curente internaionale sau
se execut cu scopul de a achita datoriile n valut strin
privind importul de mrfuri i materiale sau rambursarea
creditelor n valut strin, cnd mijloacele n acest cont au
fost nregistrate n urma unei operaiuni curente internaionale
cumprate la piaa valutar intern sau nregistrate pe alte
ci ce nu contravin legislaiei n vigoare a Republicii Moldova.

Documentele primare i centralizatoare caracteristice


conturilor valutare sunt aceleai ca i n cazul conturilor
curente n valut naional cu unele mici deosebiri. n situaie
cnd ntreprinderea trebuie s efectuieze un transfer n valut
strin i nu dispune de valut, atunci ea ntocmete o cerere de
cumprare a valutei strine n care indic suma necesar n
valut i n lei la cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei.
Concomitent se ntocmete i ordinul de plat .