PRIMERA UNIDAD
EL DERECHO TRIBUTARIO Y
EL CODIGO TRIBUTARO
OBJETIVO
Conocer las fuentes de los tributos y tener
conocimiento
del
derecho
tributario,
precisando sus principios generales y la
pirmide de la estructura jerrquica de la
normatividad legal tributaria y del tributo.
Conocer tambin a partir de qu momento
nace la obligacin tributaria as como
determinar la vigencia de la norma tributaria
para aplicarla en su vida profesional.
El Sistema Tributario
Nacional
El Cdigo Tributario
I. Renta
I. General a las Ventas
COMPREN
I. Selectivo al Consumo
DE
Tributos
Derechos Arancelarios
(Gob. Central)
Servicios Pblicos
R.U.S
Tributos Municipales
Essalud
SENATI
SENCICO
Otros
I. Transacciones Financieras
I. Temporal a los Activos Netos
I. a la Venta de Arroz Pilado
Igualdad
capacidad tributaria
El reparto de los tributos ha de realizarse en
forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales.
Las cargas tributarias han de recaer donde existe
manifestacin de riqueza que pueda ser gravada.
Derecho Tributario
Derecho Tributario
Derecho Sistema de
vinculados entre s.
normas
principios
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
LECTURA
2.
Las Leyes Tributarias y Normas con rango de ley.La Ley.- Es una regla de Derecho emanada del
Poder Legislativo y promulgada por el Poder
Ejecutivo, que crea situaciones generales y
abstractas por tiempo indefinido y que solo puede
ser modificada o suprimida por otra regla que
tenga rango de ley. (Ley del IGV)
El Decreto Legislativo.- Norma con rango de ley,
surgida como consecuencia de una autorizacin
otorgada por el Congreso al Poder Ejecutivo para
que legisle sobre determinados temas y en un
plazo determinado
4.
E.
G.
H.
La Doctrina
ALGUNOS ALCANCES DE EL PRINCIPIO NON BIS IN IDEM" EN MATERIA
TRIBUTARIA...
Por este Principio se entiende que, se prohbe aplicar dos ms
sanciones ante un mismo hecho. O de forma simple y sencilla No dos
veces por lo mismo.
En relacin a ello Alejandro Nieto expone:
Un mismo hecho puede ser objeto de una regulacin sancionadora
administrativa y de otra penal. La conducta en este caso se tipifica en
ambos ordenamientos. El problema que se plantea consiste en
determinar la posibilidad de aplicar o no acumulativa o sucesivamente la
sancin administrativa junto con la penal: el BIS IN IDEM o el NON BIS IN
IDEM significa resolver la coexistencia de diversas sanciones por un
hecho nico, la compatibilidad de la sancin penal y la de otra clase. (1)
(1) NIETO, Alejandro.Derecho Administrativo sancionador. Tecnos. Madrid 1994. Pg. 165 - 166
TRIBUTO: CONCEPTO Y
CLASIFICACION
Porqu pagar tributos?
Actividad Financiera
TRIBUTO
Es
la
prestacin
de
naturaleza
pecuniaria, exigida por el Estado en
ejercicio de su poder de imperio,
sobre la base de la capacidad
contributiva y en virtud de una ley
previa.
MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
RENTA
PATRIMONIO
CONSUMO
IMPUEST
O A LA
RENTA
IMPUESTO
PREDIAL,
VEHICULA
R
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
Y SELECTIVO
AL
TRIBUTO: CONCEPTO Y
CLASIFICACION
Caractersticas
TRIPARTITA
(Clsica).
Impuesto,
Contribucin, Tasas. La diferencia radica en
el hecho imponible.
El Estado peruano adopta esta clasificacin.
Base Legal: Art.74 Constitucin y Cdigo Tributario Norma II
Impuesto
Contribucin
Tasa
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin
directa
en
favor
del
contribuyente por parte del Estado.
Tiene como hecho generador una situacin
independiente de toda actividad estatal.
Refleja una determinada Capacidad Econmica
(existencia de riqueza en posesin de una
persona). Es la causa jurdica del impuesto.
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Predial
Impuesto al patrimonio Automotriz
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectculos Pblicos No
Deportivos
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto a los Casinos y Mquinas Traga
Monedas
CONTRIBUCIONES SOCIALES
Estos tributos se rigen por el CT, salvo
aquellos aspectos que por su naturaleza
requieran normas especiales.
Los aspectos tributarios: Infracciones,
sanciones, fiscalizacin, determinacin,
recaudacin,
procesos
contencioso
tributarios,
accin
contencioso
administrativa, relacionados a ESSALUD
y ONP, se regulan ntegramente por el CT
CONTRIBUCIONES SOCIALES
ONP
Ley 19990 y D.S. 011-74-TR
ESSALUD
Ley 27056 y D.S. 002-99-TR
Poder del Estado (ius imperium) para imponer normas y organizarse, imponer sanciones,hacer expropiaciones, imponer
tributos,
y
administrar
los
recursos
...
SUBESPECIES DE TASAS
Arbitrios:
Se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
Derechos: Se pagan por la prestacin de
un servicio administrativo pblico o el uso
o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias: Gravan
la
obtencin
de
autorizaciones
especficas
para
la
realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin.
CLASES DE ARBITRIOS
1. Arbitrio de Limpieza Pblica.- Es la tasa que
normalmente cobran las municipalidades
por
la
recoleccin
domiciliaria
de
escombros, transporte y descarga de los
residuos slidos, as como el servicio de
barrido, lavado y baldeo de las pistas y
plazas.
2. Arbitrio de Parques y Jardines.- Es la tasa
que crean las municipalidades para financiar
la
implementacin,
recuperacin,
mantenimiento y/o conservacin de los
parques y jardines de uso pblico.
IGV e ISC
La obligacin tributaria se origina:
En la venta de bienes, en la fecha en
que se emite el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la
fecha
en
que
se
suscribe
el
correspondiente contrato
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA (HECHO
IMPONIBLE)
Como todas las normas jurdicas, las tributarias
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA
(HECHO IMPONIBLE)
1.
2.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA
(HECHO IMPONIBLE)
COMPARACION
HIPOTESIS DE
HECHO IMPONIBLE
INCIDENCIA
Designacin de sujeto
activo
Sujeto
activo
ya
Criterio de fijacin del determinado
momento
de Acaecimiento; da y
configuracin.
hora determinada.
Comerciante
vende Le quedar vender al
mercadera en el Territorio estado el 19% del valor
x
de la operacin.