ELABORACIN DEL PLAN

CONTABLE PARA LAS EMPRESAS

SEGN SU ACTIVIDAD Y
ASPECTOS IMPORTANTES PARA EL
CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE

PLAN CONTABLE

El plan de cuenta es una relacin o listado que

comprende todas las cuentas que pueden de ser
utilizadas al desarrollar la contabilidad de una
determinada empresa u organizacin.

Este cuadro puede estar acompaado de informacin

complementaria que indique para cada una de las cuentas,
los motivos de cargo y abono y el significado del saldo.

OBJETIVOS

El Plan Contable General Empresarial tiene

como objetivos:

1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una

empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con
una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en
el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF1.
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y
con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

CARACTERSTICAS DE UN PLAN DE
CUENTAS:

A.

Para la correcta organizacin de un Plan

de Cuentas se debe primeramente
establecer un claro criterio al respecto.
Para adoptar un buen criterio de
ordenamiento de las cuentas, es
necesario codificarlas. La codificacin
consiste en la asignacin de smbolos a
las cuentas a travs de nmeros, letras o
la combinacin de ambos.

SISTEMATICIDAD EN EL
ORDENAMIENTO

B.
Un plan de cuentas bien estructurado debe
permitir el agregado de nuevas cuentas que
posibiliten el registro de nuevos hechos
econmico-administrativos que surgen
dentro de una empresa.

FLEXIBILIDAD

Requisito necesario para facilitar la

preparacin de los informes contables. Por
ejemplo: todas las cuentas que representan
el dinero en efectivo se deben agrupar bajo
una denominacin comn, tal como
Disponibilidades o Efectivo y Otros
Medios Lquidos

D. CLARIDAD EN LA
DENOMINACIN DE LAS CUENTAS
SELECCIONADAS

C. HOMOGENEIDAD EN LOS
AGRUPAMIENTOS PRACTICADOS

Las cuentas deben dar una idea clara de las

cosas o hechos que se requieren registrar
bajo una denominacin para facilitar el
trabajo de los tenedores de libros y evitar la
realizacin de falsas imputaciones.

IMPORTANCIA DE UN PLAN DE
CUENTAS

Permite registrar las cuentas contables de la empresa en forma de listado en

un sistema automatizado y llevar un orden y control eficiente.
Permite llevar un control al da de los movimientos contables de la empresa.
Facilita el reconocimiento de cada una de las cuentas ya que cada una de
ellas se encuentra codificada segn sea el tipo.
Facilita su utilizacin a travs de un manual de cuentas que presenta las
instrucciones para cada una de ellas.
Brinda una estructura bsica para la organizacin del sistema contable.
Permite obtener informacin contable de la empresa de una manera sencilla.
Por su condicin de integridad presenta todas las cuentas que la empresa
necesita para su funcionamiento.
Por llevarse a travs de un sistema permite a los usuarios seguir siempre un
cierto orden.
Por su condicin de flexibilidad le permite a la empresa agregar o quitar
nuevas cuentas segn sea necesario para la gestin organizacional.

FINALIDADES

A. POSIBILITAR LA
OBTENCIN DE LOS OBJETIVOS
DE LA CONTABILIDAD

Proporcionar informaciones tiles

para la toma de decisiones
Facilitar un adecuado control.

B. PERMITIR LA CORRECTA
IMPUTACIN CONTABLE DE LOS
REGISTROS

Las cuentas como elemento compilador y

procesador de datos deben cumplir un papel
importante en la correcta imputacin
contable de los hechos econmicos
Para cumplir con la finalidad de suministrar
informacin til para la toma de decisiones,
el Plan de Cuentas debe contemplar a la
inclusin no especial de acuerdo a las
caractersticas de informacin a cubrir.

DISPOSICIONES
GENERALES

A.

EMPLEO DE LAS
La contabilidad de las empresas se debe encontrar
CUENTAS
suficientemente detallada para permitir el reconocimiento
contable de los hechos econmicos.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas que
corresponde a su naturaleza.
Las empresas deben establecer en sus planes contables
hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el
registro de la informacin segn este PCGE En algunos
casos.
Si las empresas desarrollan ms de una actividad
econmica, se deben establecer las subcuentas y
divisionarias que sean necesarias para el registro por
separado de las operaciones que corresponden a cada
actividad econmica.
Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos
dgitos (cuentas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido
fijados en este PCGE.

B.

SISTEMAS Y REGISTROS
CONTABLES

La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las

empresas a travs de la tcnica de la partida doble.
El registro contable no est supeditado a la existencia de un
documento formal. En los casos en que la esencia de la
operacin se haya efectuado segn lo sealado en el Marco
Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados
Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro
contable correspondiente, as no exista comprobante de
sustento.
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los
libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio
del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias del
registro contable, sern conservados por el tiempo que resulte
necesario para el control y seguimiento de las transacciones,
sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

C. ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la
informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las
cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de
lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los
elementos de los estados financieros
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de
presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de
tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o
la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la informacin provista por las subcuentas.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica
valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga
un nivel de especificidad mayor.

D.

DESCRIPCIN Y DINMICA
CONTABLE

Se presenta para cada cuenta en la tercera parte

de este PCGE, y se divide como sigue:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Contenido.
Nomenclatura de las subcuentas.
Reconocimiento y medicin.
Dinmica de la cuenta.
Comentarios.
NIIF e Interpretaciones referidas.

CLASIFICACIN DEL PLAN CONTABLE

FASES DE LA ELABORACIN
DEL PLAN CONTABLE
A. ASPECTOS RELACIONADOS CON LAS
NORMAS O PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Los principios de contabilidad constituyen las normas que

inspiran y rigen la prctica de la contabilidad. De ellos
derivan los criterios por seguir ante diversos problemas que
pueden presentarse en la contabilizacin de las
transacciones empresariales.

La aplicacin de los principio deber conducir a que las

cuentas seleccionadas para integrar el plan de cuentas sean
formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de
la empresa

B.

ASPECTOS RELACIONADOS CON

LA EMPRESA

Naturaleza del ente o empresa

Es importante definir el tipo de
empresa con el cual se va a
trabajar, establecer las
caractersticas del negocio har
que la seleccin de las cuentas a
utilizar sea ms fcil

Tamao
Tienen que ver con la dimensin
o magnitud de la empresa, pues
cuanto mas grande sea la
empresa, ms necesidad de
control tendr y
consecuentemente el Plan de
Cuentas se volver ms
complejo.

Rgimen Jurdico
Se origina en las disposiciones de
tipo legal que est relacionada
con la hacienda para la cual se
destina el Plan de Cuentas, pues
existen normas que obligan a
cierto tipo de empresas a una
presentacin peridica de
determinadas informaciones

El Plan de Cuentas
vara de
Extensin
acuerdo a que la empresa sea
indivisa o dividida, pues si se
trata del caso de las empresas
divididas tendramos
consecuentemente sucursales y
agencias, para las cuales se
habrn de crear cuentas
especiales que conecten sus
movimientos con las de casa

C.

ASPECTOS RELACIONADOS CON LAS

INFORMACIONES REQUERIDAS

Segn el tipo de informes por

separado:
En principio, es conveniente que el
plan de cuentas est dispuesto de
modo tal que los informes puedan
ser preparados rpidamente, as si
se debe informar a la gerencia en
forma peridica sobre el total de las
cuentas por cobrar

Segn el grado del anlisis de

la informacin que se desea:
El Plan de Cuenta debe estar
estructurado de tal forma a que los
diversos estamentos de la empresa
puedan efectuar anlisis referentes
a su sector segn los informes
contables.

D.

ASPECTOS RELACIONADOS
CON EL PROCEDIMIENTO
CONTABLE

Segn su forma, directa o

centralizada
Directa: cuando se emplea un nico
diario para registrar todos los hechos
contables.
Centralizadas: Si se subdivide el diario
en varias partes de acuerdo a la
naturaleza de la operacin.

Segn los medios de registros

disponibles
Los medios de registros contables pueden ser
manuales o mecanizados. Debemos sealar
que el empleo de procesamiento electrnico
de datos posibilita hoy en da, la posibilidad de
la utilizacin de una cantidad de cuentas
analticas sin ocasionar mayores atrasos en la
formulacin de los informes contables.

En relacin a la divisin del trabajo

Cuando la empresa se divide en varios departamentos, conviene
llevar la contabilidad seccional es decir por secciones separadas,
debiendo en este caso habilitarse cuentas de enlace entre la
administracin central y cada departamento, y a su vez entre los
departamentos entre s.

EL CIERRE DEL EJERCICIO

CONTABLE

QUE ES EL CIERRE CONTABLE?

El cierre contable es el proceso consistente en
cerrar o cancelar las cuentas de resultados y
llevar su resultado a las cuentas de balance
respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe
proceder a cerrar las cuentas de resultado
para determinar el resultado econmico del
ejercicio o del periodo que bien puede ser una
prdida o una utilidad.

EL CIERRE CONTABLE SEGN EL CDIGO

DE COMERCIO

Al cierre del ejercicio, el empresario deber formular las

cuentas anuales de su empresa, que comprendern el
balance, la cuenta de prdidas y ganancias, un estado
que refleje los cambios en el patrimonio neto del
ejercicio, un estado de flujos de efectivo y la memoria.
Las cuentas anuales deben redactarse con claridad y
mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la empresa, de
conformidad con las disposiciones legales.
Cuando la aplicacin de las disposiciones legales no sea
suficiente para mostrar la imagen fiel, se suministrarn
en la memoria las informaciones complementarias
precisas para alcanzar ese resultado.
En casos excepcionales, si la aplicacin de una
disposicin legal en materia de contabilidad fuera
incompatible con la imagen fiel que deben proporcionar
las cuentas anuales, tal disposicin no ser aplicable.

GUA PRCTICA PARA EFECTUAR

EL CIERRE CONTABLE

Hacer un balance para comprobar las

sumas y los saldos al cierre del
ejercicio contable, que suele ser el 31
de diciembre, lo que devuelve si la
contabilidad est cuadrada o no.

Revisar una por una todas las fichas

del libro mayor para asegurarse de
que no haya fallos en la contabilidad.

Habiendo completado el paso 3, ya es

posible conocer el resultado antes de
impuestos, o sea, la resta de los gastos
contables a los ingresos contables. Pero
para dar con el resultado fiscal es necesario
realizar ciertos ajustes establecidos por la
Ley del Impuesto de Sociedades.

Se debe realizar el ajuste de las cuentas

que pueden modificar el resultado del
beneficio contable. Las cuentas que se
debe analizar son: existencias,
inmovilizado, provisiones para gastos y
riesgos, deterioro del valor de los activos,
ajustes a causa de periodificacin,
operaciones que hayan sido imputadas al
Patrimonio Neto, amortizaciones

PROCESO DE CIERRE
CONTABLE

Cerrar las cuentas de ingresos y gastos que miden los incrementos y

disminuciones del patrimonio neto de la empresa, para iniciar el siguiente periodo
sin saldos de periodos anteriores.
Transferir el resultado neto, diferencia positiva (utilidad) o negativa (prdida) a la
cuenta de Resultados Acumulados, de tal manera que se pueda resumir en una
sola cuenta el resultado neto del periodo y actualizar el saldo del rubro Resultados
Acumulados
Determinar las cuentas del Estado de Situacin Financiera a ser transferidas al
saldo inicial del siguiente ejercicio.

CIERRE DE LOS LIBROS

Este proceso se realiza luego de haber cerrado las

cuentas de ingresos y gastos y transferido su saldo al
rubro Resultados Acumulados.cierre de libros.xls
El cierre de libros se materializa a travs de un
asiento contable que permite saldar las cuentas del
Estado de Situacin Financiera. Los saldos deudores
se abonan y los saldos acreedores se cargan.

FASES

a. Saldar las cuentas de ingresos y gastos. Cabe

precisar que la regulacin del Plan Contable
General Empresarial, tambin mantiene al
Elemento 8 denominado Saldos Intermediarios de
Gestin y Determinacin del Resultado del
Ejercicio, disponindose que la dinmica prevista
en diversas cuentas de dicho elemento permite el
cierre paulatino de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza.

b. Efectuar los asientos correspondientes

a la participacin de los trabajadores e
Impuesto a la Renta, de corresponder
para determinar el resultado del periodo.

FASES
c. Efectuar las distribuciones del
resultado que dispongan las normas
societarias o estatutarias de la entidad.

d. Cerrar las cuentas permanentes del

Estado de Situacin Financiera, cargando
y abonando los saldos acreedores y
deudores respectivamente.

PROCEDIMIENTO

Se procede de manera mecnica a abonar las cuentas de gastos

(dado que su saldo es deudor) y debitar las cuentas de ingresos (de
naturaleza acreedora) con el fin de saldarlas teniendo como
contrapartida las distintas clasificaciones de resultados (las cuentas
del Elemento 8 - Saldos Intermediarios de Gestin).
De acuerdo con lo antes expuesto, indirectamente, el cierre de las
cuentas de ingresos y gastos permite tambin determinar la cifra
del resultado del ejercicio y de esa forma reflejar el cambio
patrimonial sufrido por la empresa en un periodo, dado que los
saldos de dichas partidas se emplean para determinar el resultado
de las transacciones de la empresa en el periodo. Los asientos de
cierre se deben pasar a las respectivas cuentas de mayor, dejando
saldadas las cuentas de ingresos y gastos y mediante una serie de
pasos el saldo de todas estas cuentas temporales se transfiere a la
cuenta Resultados Acumulados, tal como a continuacin se
pretende reflejar: