PROVIZIOANE PENTRU RISC DE

CREDIT, DEPRECIEREA SI
AJUSTAREA ACESTORA

PROIECT STAGIU DE PRACTICA

Tema:Deprecierea si ajustarea provizioanelor

de risc de credit
Student:Stoian Cornel Claudiu
Facultatea de Finante , Asigurari ,Banci si
Burse de Valori , anul II licenta
Profesor coordonator : Lector Universitar
Doctor Dumitrescu Bogdan
Partener de practica : Banca Comerciala
Feroviara S.A.
Tutore de practica: Director departament
financiar Nitu Simona

AJUSTARI PROVIZIOANE DE VALOARE

PROVIZIOANE RAS

Ce sunt ajustrile prudeniale de valoare

(provizioane RAS) ?
Ajustrile prudeniale de valoare sunt ajustri
de valoare aferente creditelor, determinate i
nregistrate extracontabil, reprezentnd nivelul cu
care, dup caz, trebuie corectate valorile
expunerilor din credite n scopul stabilirii valorii la
care acestea urmeaz a fi luate n calcul n vederea
determinrii anumitor indicatori prudeniali ai Bancii
i n funcie de care se stabilete suma total care
urmeaz a fi dedus din fondurile proprii ale BAncii
n vederea determinrii nivelului total al acestora.
(RAS Standarde Romneti de Contabilitate)

Acestea se determin conform principiilor i

regulilor impuse de Banca Naional a Romniei prin
Regulamentul nr. 11 din 6 sept. 2011 privind
clasificarea creditelor i plasamentelor, precum
i determinarea i utilizarea ajustrilor
prudeniale de valoare i care au fost transpuse
n cadrul de reglementare intern n Norma
privind clasificarea creditelor i plasamentelor,
precum i determinarea i utilizarea ajustrilor
prudeniale de valoare .

PROVIZIOANELE RAS SUNT NREGISTRATE

N CONTUL CONTABIL 99891, IAR
VALORILE CURENTE POT FI VIZUALIZATE
PENTRU FIECARE CLIENT N AB-SOLUT:

METODOLOGIE DE CALCUL

Valoare provizion RAS = (Expunere

bilanier - valoare contabil garanii x
coeficietul de ajustare) x coeficient de
provizionare

Expunerile din credite asumate de Bancii se

clasific n una din urmtoarele categorii:
Standard (A);
n observaie (B);
Substandard(C);
ndoielnic(D);
Pierdere(E).

Clasificarea se face prin aplicarea simultan a

urmtoarelor criterii:
Serviciul datoriei (nr. zile de ntrziere);
Performana financiar;
Iniierea de proceduri judiciare

Ajustrile prudeniale de valoare se calculeaz doar

pentru expunerea bilanier (sumele efectiv trase din
credit i aflate n sold)
Expunerile din credite nregistrate de Banca fa de un
anumit client, se ncadreaz ntr-o singur categorie de
clasificare, pe baza principiului declasrii prin
contaminare, respectiv prin luarea n considerare a
celei mai slabe dintre categoriile individuale de
clasificare a expunerilor nregistrate fa de acel client
Garaniile aferente expunerilor reprezentnd principalul
creditelor clasificate n categoria "pierdere", n cazul
crora serviciul datoriei este mai mare de 90 de zile
i/sau n cazul crora au fost iniiate proceduri
judiciare, se ajusteaz cu un coeficient de 0,25.

UTILIZAREA GARANIILOR N REDUCEREA

NECESARULUI DE PROVIZIOANE RAS.

n acest scop valoarea contabil a

garaniilor se ajusteaz cu coeficieni ntre
0 (garania nu diminueaz expunerea) i 1
(garania se ia cu ntreaga valoare pentru
diminuarea expunerii

Cei

mai uzuali coeficieni de ajutare sunt:

Ipoteci rezideniale / comerciale
1,0
Stocuri

/ echipamente / utilaje

Depozite

colaterale

1,0
1,0

Fondurile

de garantare a depozitelor (garanii acordare din

surse puse la dispoziie de stat) 1,0

Fondurile

de garantare a depozitelor (garanii acordare din

surse proprii ale fondurilor)
0,5

Creane

certe, lichide i exigibile

1,0

GARANIILE UNUI CREDIT SE ALOC, DE

REGUL, PROPORIONAL PRII BILANIERE
I PRII EXTRABILANIERE A UNEI
EXPUNERI.

Valoare
coeficientului de
ajustare prudenial
se preia din
matricea alturata
n funcie de clasa
de clasificare i
tipul debitorului.

EXEMPLU DE CALCUL :

Debitor in
clasa
INDOIELNIC

Coeficient
de
proviziona
re = 0,5

Formula detaliat : (600.000 900.000 x 0,6) x 0,5 =

30.000

PROVIZIOANE / AJUSTRI
PENTRU DEPRECIERE
PROVIZIOANE IFRS

Provizioanele sunt elemente de pasiv,

constituite prin nregistrarea de cheltuieli,
care diminueaz valoarea expunerilor din
credite i reflect n n mod sintetic riscul de
nerambursare a acestora.
Acestea se determin conform principiilor i
regulilor Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar (IFRS)

Sunt nregistrate n contabilitate n conturile 29100

/ 29200 / 29300 pentru provizionul aferent
expunerii bilaniere i n contul 55100 pentru
provizionul aferent expunerii extrabilaniere.
Valoarea acestor ajutri poate fi calculat prin
metoda analizei individuale sau a analizei
colective conform Normei privind constituirea,
regularizarea i utilizarea provizioanelor IFRS.

METODOLOGIA DE CALCUL
GENERIC

Provizion IFRS = PD x EAD x LGD

PROBABILITATE DE
NERAMBURSARE (PD)

PIERDEREA N CAZ DE
NERAMBURSARE (LGD)
Reprezint raportul ntre pierderea aferent unei
expuneri, ca urmare a nregistrrii unei stri de
nerambursare, din partea unei contrapartide, i
suma expus la risc la momentul nerambursrii.
EAD Valoarea prezent a
garaniilor estimata a se recupera
LGD = -------------------------------------------------------EAD

Valoarea prezent a garaniilor se

calculeaz pe baza:
ratei dobnzii efective a creditului
factorului de eficien a garaniilor
perioadei estimate de valorificare a
garaniilor

Factorul de eficieni a garaniilor este n general egal cu

coeficientul de ajustare al garanilor, utilizat pentru
determinare provizioanelor RAS i care ajusteaz
valoare contabil a garaniilor

Perioada estimat de valorificare a garaniilor este

perioada maxim estimat a fi necesar pentru a recupera
contravaloarea garaniilor dup nceperea procedurii de
executare silit. Termele uzuale utilizate de banc n
prezent sunt:
Depozit colateral : 0 luni
Ipoteci comerciale/rezidendiiale/industriale : 24 luni
Echipamente / utilaje / stocuri : 24 luni
Garanie fonduri de garanare a creditelor : 6 luni
Cesiune de creane : 24 luni

CARE ESTE IMPACTUL

PROVIZIOANELOR ?

Provizioanele IFRS afecteaz negativ rezultatul

financiar al Bancii ntruct acestea se constituie
prin nregistrarea de cheltuieli.
Provizioanele RAS pot afecta negativ fondurile proprii
ale Bancii deoarece, n situaia n care acestea sunt
mai mari dect soldul provizioanelor IFRS (situaia
Bancii) diferena pozitiv ntre aceste categorii de
provizioane se scade din fondurile proprii ale bncii
ceea ce conduce, n anumite situaii, la necesitatea
ca acionarii bncii s majoreze capitalul social.
Un nivel ridicat al provizioanelor afecteaz
capacitatea bncii de a acorda noi credite i de a
obine profit.

Ceea ce este reprezentat in slide-ul anterior

reprezinta o reducere suplimentara a fondurilor
proprii cu 50.000 u.m.
Valoarea provizioanelor se modific pe parcursul
vieii unei expuneri n funcie de serviciul datoriei,
performana financiar a clientului i valoarea
garaniilor i, prin urmare este esenial ca la
momentul acordrii s se acorde o importan
crescut analizrii capacitii i voinei de
rambursare a creditelor pe NTREAGA PERIOAD DE
CREDITARE.