LA CARTA DE CONTROL

INTERNO

LA CARTA DE CONTROL INTERNO

DENOMINACIONES

- CARTA DE
CONTROL INTERNO
- CARTA DE
RECOMENDACIONES
- CARTA A LA
GERENCIA

TIPOS DE INFORMES

TRADICIONAL

TOTAL

Basado exclusivamente en el estudio y

evaluacin del Control Interno, como parte
de una auditora de estados financieros
Contiene una opinin sobre el Sistema de
Control Interno Contable, a una fecha
especfica o durante un perodo

DE USO LIMITADO

Sobre la totalidad o sobre una parte del

Sistema de Control Interno para ser usado
en forma limitada por el cliente

EL INFORME TRADICIONAL

CUL ES SU ORIGEN?
El cumplimiento de la Norma de Auditora Estudio y Evaluacin de la
Estructura de Control Interno
QU PERMITE?
Advertir oportunamente al cliente sobre las deficiencias encontradas
CMO SE ADVIERTE?

Verbalmente : Para toma de medidas correctivas oportunas

Por escrito : Mediante un informe explicando las deficiencias y las

recomendaciones para superarlas y fortalecer el sistema

QU BENEFICIOS SE OBTIENEN?

Para el cliente : Fortalecer su Sistema de Control Interno

Para el auditor : Al mejorarse la eficiencia de los controles, disminuye
la cantidad de pruebas a realizar y proporciona una mejor base para
confiar en el Sistema Contable

EL INFORME TRADICIONAL

QU SE REPORTA EN EL INFORME TRADICIONAL?

Asuntos de inters constituidos bsicamente por deficiencias en :
-El diseo
-La Operacin
-De la Estructura del Control Interno
Que afectan negativamente la capacidad de la organizacin
para:
-Registrar
-Procesar
-Resumir
-Reportar
-Informacin financiera uniforme

LA CARTA DE CONTROL INTERNO

DEFINICION: La carta de control interno, llamada tambin Carta de

Recomendaciones o Carta a la Gerencia. Es un informe menos
detallado que el informe largo, que se emite a la alta direccin de la
empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas
recomendaciones sobre aspectos de control interno, contables y
administrativos, detectadas con motivo de la evaluacin del control
interno y como resultado de la auditoria practicada.
Por consiguiente, el auditor formula sus recomendaciones, a efectos
de que la administracin adopte las acciones necesarias para superar
las observaciones reveladas.
La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al
Dictamen, que se emite generalmente en las auditorias realizadas a
entidades privadas.

CARACTERSTICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO:

La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la
empresa examinada, por lo tanto, es conveniente que esta sea leda por el
Directorio y la Gerencia.
La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideracin los
siguientes aspectos:
Debe tener un Tono constructivo:
No obstante, que la carta de control interno contiene bsicamente
observaciones, es conveniente que el auditor trate en lo posible de usar un
tono constructivo en su redaccin, enfatizando ms en la necesidad de mejorar
los sistemas y procedimientos. Asimismo, debera evitarse mencionar los
nombres de las personas involucradas en las deficiencias para no afectar la
susceptibilidad, salvo que se trate de irregularidades ( apropiacin de fondos,
prdida de activos fijos, etc), donde si se requiere la precisin de los nombres
de las personas involucradas.
Debe tener Precisin:
Cuando ms preciso sea el mensaje, ser mejor entendido por los ejecutivos de
la empresa para la adopcin de medidas correctivas. Sin embargo, tambin
tenemos que aceptar que en algunos casos, nos vemos en la necesidad de
plantear observaciones y recomendaciones tenga un margen de manejo en la
supervisin de sus problemas.

CARACTER STICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL

INTERNO:

No usar lenguaje muy tcnico:

El auditor debera en lo posible evitar el uso de trminos muy tcnicos. Piense
que los usuarios no necesariamente son contadores pblicos o auditores que
entienden nuestro lenguaje. Es conveniente la sencillez, sin llegar a extremos.
-

- Considerar los elementos de la observacin y los comentarios de los

ejecutivos:
Es recomendable que en la narracin de los hallazgos para la carta de control
interno, se tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales
como:

Describir la OBSERVACIN ( situacin encontrada)

: Lo que se est incumpliendo o desarrollando
deficientemente.
Sealar el CRITERIO : Revelar el criterio o parmetro en que se basa el auditor para sealar que la
situacin descrita es una observacin
Identificar los EFECTOS : Describir los efectos que est originando la observacin o los que podra
ocasionar.
Revelar la CAUSA : Indicar cual o cuales son las causas que estn originando la observacin, para
formular las recomendaciones en forma apropiada.
Plantear la RECOMENDACION : Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la observacin Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO