UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CALLAO

Curso: Informtica Contable I

ofesor: Ianacone Martnez Oscar

umno: Lpez Valverde diego

iclo Acadmico: IV Ciclo

2012

RUC

Qu es el Registro nico de
Contribuyentes (RUC)?

El RUC -Registro nico

de Contribuyentes- es
el registro informtico
a cargo de la SUNAT
donde se encuentran
inscritos los
contribuyentes de
todo el pas, as como
otros obligados a
inscribirse en l por
mandato legal.

Que contiene?

Contiene informacin
como el nombre,
denominacin o razn
social, el domicilio fiscal,
la actividad econmica
principal y las
secundarias de cada
contribuyente.

IMPORTANTE:
Los datos del RUC deben mantenerse actualizados.
Por ello:
El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser
Persona Natural con negocio, Persona Natural sin
negocio.

Asociacin, Sociedad Annima, Sociedad Annima

Cerrada, EIRL, entre otros.
La actividad econmica debe estar vinculada a un
Grupo Tributario, Rgimen Tributario y Tributos
Afectos.

El inicio, suspensin, reinicio o cese de actividades

debe ser comunicado en forma oportuna.

Normas legales del RUC

Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto
Legislativo N. 943

Resolucin de Superintendencia N 2102004/SUNAT

Aprueban disposiciones reglamentarias del
Decreto Legislativo N 943 que estableci la Ley
del Registro nico de Contribuyentes. Publicada
el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004

Resolucin de Superintendencia N 2982004/SUNAT publicada el 07 diciembre del 2004

Modifican la Resolucin de Superintendencia N
210-2004/SUNAT, que aprob disposiciones
reglamentarias del Decreto Legislativo N 943.
Resolucin de Superintendencia N 0362005/SUNAT publicada el 15.02.2005 Modifican la
R. N 210-2004/SUNAT que aprob disposiciones
reglamentarias del D. Leg. N 943, a fin de incluir
un supuesto adicional para la inscripcin de oficio
en el RUC
Resolucin de Superintendencia N 0752006/SUNAT publicada el 21.05.2006 Modifican La
Resolucin de Superintendencia N 2102004/SUNAT y Modificatorias, que aprob las
Disposiciones Reglamentarias del Decreto
Legislativo N 943.

FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRMITES

DEL RUC
Formulario
2119

Tipo de trmite:

Solicitud de Inscripcin o Comunicacin

de Afectacin de
Tributos.
2054 Representantes Legales, Directores, Miembros
del Consejo Directivo y Personas Vinculadas.
2046 Declaracin de establecimientos anexos.
2127 Solicitud de Modificacin de Datos, Cambio de
Rgimen o Suspensin Temporal de Actividades.
2135 Solicitud de Baja de Inscripcin o de Tributos.
2305 Declaracin de contribuyentes que hayan suscrito
algn tipo de convenio con implicancia tributaria.
3128 Modificacin de datos del RUC por Internet.

Formularios para realizar trmites del RUC

La mayor parte de trmites de RUC se puede

efectuar a travs del Portal de SUNAT con la Clave
SOL. Entre estos trmites se encuentran la
modificacin de datos del RUC como actividad
comercial, modificacin o confirmacin de domicilio
fscal, alta y baja de tributos, baja de
establecimientos anexos, nombre comercial, nmero
telefnico, entre otros

Inscripcin en el RUC por

Internet - Persona Natural
Quines pueden inscribirse al RUC por Internet?
Pueden inscribirse en el Registro nico al Contribuyente
(RUC) a travs del Portal de Internet de la SUNAT, las
personas naturales con o sin negocio que tengan su
Documento Nacional de Identidad (DNI) vigente.

Pasos para realizar su inscripcin al RUC por Internet

Para inscribirse al RUC a travs de Internet deber seguir
los siguientes pasos:

Seleccione la opcin: Inscripcin al RUC por Internet

Complete los datos que el sistema le solicita

Imprima su Constancia de Informacin Registrada

Acrquese a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente

cercano a su domicilio o dependencia de la SUNAT que
corresponda al domicilio fiscal que ha informado en su
inscripcin

Indique al personal de SUNAT que ha realizado su inscripcin al

RUC por Internet, para recibir una atencin preferente.

Al momento de activar su RUC, solicite su cdigo de usuario y

clave de acceso (Clave SOL). la cual le permitir realizar diversos
trmites a travs de Internet, tales como: pagar y presentar sus
declaraciones, solicitar autorizacin de impresin de
comprobantes de pago a travs de imprentas conectadas a este
sistema, entre otros

Quines deben inscribirse en el RUC?

a. Todas las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas

y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes
colectivos que adquieran la condicin de contribuyentes y/o
responsables de tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT.

b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolucin del Impuesto

General a las Ventas y/o el Impuesto de Promocin Municipal al
amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 783.

c. Los sujetos
que se acojan a
los regmenes
aduaneros

d. Los sujetos que

realicen los
procedimientos,
actos u
operaciones
indicados en el
Anexo N 6.

Quines no deben
inscribirse?
a. Las personas naturales que perciban exclusivamente
rentas consideradas de quinta categora segn las
normas del Impuesto a la Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas que perciban exclusivamente
intereses provenientes de depsitos efectuados en las
Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas
por la Superintendencia de Banca y Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o
en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos
precedentes.

d. Las personas naturales, sociedades conyugales y

sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a
las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad
en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional.
e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley
del Impuesto a la Renta.

f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a

retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a los
cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el
pagador de la renta es una entidad no domiciliada.
g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional
importaciones o exportaciones de mercancas, cuyo valor
FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos
(US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3)
importaciones o exportaciones anuales como mximo.
h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao
calendario, importen o exporten mercancas, cuyo valor
FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y
siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US
$ 3,000.00).

i. Las personas naturales que realicen el trfico

fronterizo limitado a las zonas de intercambio de
mercancas destinadas al uso y consumo domstico
entre poblaciones fronterizas, en mrito a los
Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes,
hasta por el monto o cantidad establecidos en los
mismos.
j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes
postales de uso personal y exclusivo del destinatario,
transportados por el servicio postal o los concesionarios
postales o de mensajera internacional.
k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal
y permanencia de vehculos para turismo.

l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico

nacional o extranjero.
m. Los discapacitados por la importacin de prtesis
y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley General de la persona con
discapacidad.
n. Las personas naturales que efecten el ingreso o
salida del equipaje y menaje de casa, as como las
operaciones temporales reguladas en el Reglamento
de Equipaje y Menaje de Casa.

o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el

reembarque de mercancas arribadas con su equipaje.
p. Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen
sus mercancas al rgimen de Trnsito regulado por el TUO de la Ley
General de Aduanas.

Asimismo, no es de aplicacin la exigencia

de la inscripcin en el RUC y se rigen por
sus propias normas: el ingreso,
permanencia y salida de los muestrarios
para exposiciones o ferias internacionales.

Cundo debo inscribirme en el

RUC?

Usted debe inscribirse en el

Registro nico de
Contribuyentes RUC,
siempre que proyecte iniciar
sus actividades dentro de los
doce (12) meses siguientes a
la fecha de su inscripcin en
el RUC, para lo cual deber
cumplir con lo indicado en el
Anexo 1 del Reglamento.

Igualmente se ha
considerado la
exigencia del RUC,
durante la tramitacin
de las solicitudes de
crdito comercial y
crdito a la
microempresa
realizadas ante las
Entidades del Sistema
Financiero.

Inscripcin de oficio en el RUC

Sern inscritos de oficio en el RUC los sujetos que se

encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

a) Aquellos que no
habindose inscrito en el
RUC, fueran detectados
realizando actividades
generadoras de
obligaciones tributarias.

b) Aquellos que adquieran

la condicin de deudores
tributarios, por incurrir en
incremento patrimonial no
justificado

En qu Rgimen o Categora debo

ubicarme?
En el mbito tributario podemos distinguir tres
grandes grupos de actividades econmicas:

a) Negocios
Comprenden las Rentas
de Tercera Categora del
Impuesto a la Renta.
Para este tipo de
actividades, existen los
siguientes regmenes:

i. Nuevo Rgimen nico

Simplificado Nuevo RUS

ii. Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta RER.

iii. Rgimen General del

Impuesto a la Renta.

b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera
independiente y personal como por ejemplo: contador,
mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas
consideradas como Rentas de Cuarta Categora del
Impuesto a la Renta

c) Otros ingresos de
personas naturales
Comprende las rentas
obtenidas por personas
naturales; sucesiones
indivisas, sociedades
conyugales; las que se
clasifican como:

Rentas de primera categora:

Rentas de Segunda categora:

Rentas de quinta categora

Inscripcin de la Persona Natural, Sociedad

Conyugal y Sucesin Indivisa

Para inscribirse en el RUC usted cuenta con dos

opciones:

1. A travs de Internet:
Ingresando al portal de la
SUNAT en
www.sunat.gob.pe y ubicar
la opcin Inscripcin al
RUC Personas Naturales.
Consigne los datos que el
sistema le solicite.

2. En forma presencial:
En cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente
cercano a su domicilio fiscal.

Inscripcin de Personas Jurdicas u otras

entidades
El trmite de inscripcin en el RUC de Personas Jurdicas
u otros tipos de Contribuyentes se puede hacer a travs
de:

Internet:
En este caso deber seguir los siguientes
pasos:

1. Descargar el modelo de contrato del mdulo

Constitucin de Empresas en Lnea, del Portal de
Servicios al Ciudadano:
www.serviciosalciudadano.gob.pe, slo para
MYPES ( Micro y Pequeas Empresas)
2. Completar los datos requeridos y grabar en un
archivo.
3. Remitir el archivo a la direccin de correo
electrnico de alguna de las Notarias autorizadas que
le mostrar el sistema, o si lo prefiere imprima el
contrato para su presentacin fsica.

En forma presencial:
Para obtener el RUC en forma presencial, el representante
legal de la persona jurdica u otros tipos de contribuyentes,
deber acudir a cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y deber exhibir
el original y presentar fotocopia de los siguientes
documentos:

1. Documento de identidad del

representante legal
2. Uno de los documentos del local
donde realizar sus actividades.

Inscripcin y Modificacin de
Representantes Legales

Para la inscripcin de representantes legales, o para

modificar la informacin registrada, deber tener en
cuenta lo siguiente:

Si el representante est inscrito en los Registros

Pblicos: Deber exhibir el original y presentar una
fotocopia simple de alguno de los siguientes
documentos emitidos por los registros Pblicos, donde
conste el nombramiento, renuncia, revocacin o
sustitucin de los representantes y sus facultades de
su representacin:

- Certificado de vigencia del poder

- Copia literal certificada del asiento de
inscripcin.

Dichos documentos no
podrn tener una antigedad
mayor a 30 das calendarios
de emitidos a la fecha de
realizacin del trmite.

Inscripcin de establecimientos
anexos
Si el contribuyente desarrolla sus actividades en ms de un
establecimiento, por ejemplo una sucursal, una oficina
administrativa, agencia, local comercial de servicios, sede
productiva, almacenes o depsitos, entre otros, debe
declararlos en el RUC.

Para ello debe acudir al Centro de Servicios al Contribuyente ms

cercano a su domicilio, y exhibir el original y presentar fotocopia
de alguno de los documentos donde estar ubicado el/los
establecimiento/s anexo sealados en el anexo 2 del Reglamento
del RUC y presentar el Formulario N 2046 "Establecimientos
Anexos".

cambio de fecha de inicio de

actividades

Si modifica la Fecha de Inicio de Actividades,

tendr en cuenta lo siguiente:
- En caso hubiera iniciado actividades: Exhiba el
original y fotocopia simple del primer comprobante
de pago emitido o recibido.
- En caso no hubiera realizado actividades y no
tenga autorizacin para comprobantes de pago

Baja de Establecimientos Anexos

Si ha decidido cerrar alguno de sus establecimientos

anexos (ejemplo una sucursal, un depsito, un local
comercial, etc.) siga estos pasos:

Paso 1: Dar de baja los comprobantes de pago asignados

a dicho establecimiento (sealando la numeracin de los
comprobantes de pago no entregados).

Paso 2: Dar de baja a cada una de las series de

comprobantes de pago asociadas a el establecimiento que
se dar de baja.

Actualizacin de datos del RUC

Los contribuyentes deben comunicar en los plazos

sealados en las normas respectivas los datos que
figuran en su RUC, cuando stos hayan sido
modificados.

La SUNAT podr solicitar a los contribuyentes, con

carcter general o particular y en las condiciones y plazos
que sta determine, la actualizacin total de los datos
contenidos en el RUC.

Baja de RUC Qu debo hacer cuando ya

no tengo actividades?
A continuacin algunos supuestos de baja de
RUC y los medios para efectuar el trmite:

Si es persona natural y el motivo de la baja es el cierre o cese

definitivo de sus actividades, solicite la baja a travs de SUNAT
Virtual, con su Clave SOL.

Si la baja es por fallecimiento de la persona natural inscrita en el

RUC, el trmite se realiza en un Centro de Servicios de SUNAT,
exhibiendo el original y presentando la fotocopia simple de la
partida o acta de defuncin de la persona fallecida, emitida por la
municipalidad correspondiente.

Cmo realizo la reactivacin del RUC?

La reactivacin del RUC es el procedimiento

mediante el cual se habilita para su uso un
nmero de RUC que se encontraba en baja de
inscripcin. Los sujetos inscritos que
hubieran solicitado la baja de inscripcin de
su RUC por traspaso de empresa unipersonal,
cierre o cese definitivo o quiebra en el caso
de personas naturales, o cuya inscripcin
hubiera sido dada de baja de oficio por la
SUNAT en base a lo sealado en el la norma
de la materia podrn solicitar su reactivacin.

La reactivacin del registro, se realizar de

manera personal por el titular del RUC o su
representante legal.

El tercero facultado expresamente para realizar el trmite

de Reactivacin del RUC mediante carta poder con firma
legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la
SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de
identidad original del titular del RUC o su representante
legal exigido como requisito general.

Cundo y en qu casos adquiero la condicin de NO

HALLADO y cmo se adquiere la condicin de NO HABIDO?

Cundo y en qu casos se
adquiero la condicin de NO
HALLADO?
La adquiere de modo
automtico si al momento de
notificar los Documentos o al
efectuar la verificacin del
domicilio fiscal se presenta
alguna de las siguientes
situaciones:

Negativa de recepcin de la
notificacin o negativa de
recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.

Ausencia de persona capaz en el

domicilio fiscal o ste se
encuentra cerrado, o
La direccin declarada como
domicilio fiscal no existe.

COMPROBANTES DE
PAGO

Comprobantes de pago

Que es?
El comprobante de pago es el documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido
y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Tipos de Comprobantes de
Pago
Qu tipos de Comprobante de Pago existen?
Existen distintos tipos de comprobantes de pago,
dependiendo de la actividad u operacin que usted
realice. A continuacin veamos algunos de estos
tipos:

FACTUR
A

BOLETA
DE VENTA

TICKET

RECIBO POR
HONORARIO
S

LIQUIDA
CIN DE
COMPRA

Factura:

Es el comprobante de pago que se emite en las

operaciones entre empresas o personas que
necesitan acreditar costo o gasto para efecto
tributario, sustentar el pago del IGV por la
operacin efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crdito fiscal. Por
ejemplo, cuando una empresa compra papel y
tner para sus impresoras debe exigir que le
otorguen una factura.

Boleta de venta
Es un comprobante de pago que se emite en
operaciones con consumidores o usuarios finales.
No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.

TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA

REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser emitido
nicamente en moneda nacional.

RECIBO POR HONORARIOS

Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales
que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos,
abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros.

LIQUIDACIN DE COMPRA
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que
realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
nmero de RUC.

Cmo autorizar los Comprobantes de

Pago y documentos?
La autorizacin de Comprobantes de Pago
est vinculada al tipo de emisin del
comprobante, pudiendo presentarse los
siguientes casos:

Comprobantes de Pago emitidos de manera

electrnica Los comprobantes de pago que pueden
emitirse de manera electrnica son Recibos por
Honorarios Electrnicos, Facturas Electrnicas, Notas
de Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnica

Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Las

Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra,
Recibos por Honorarios, Notas de Crdito, Notas de Dbito,
Guas de Remisin, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos
de los comprobantes de pago y/o documentos que pueden
emitirse de manera impresa.

Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de

Emisin Informtico (BVME) - Aplicable al Boleto de Viaje de
Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de
Transporte Areo y al Comprobantes de Pago por Servicios
Aeroportuarios (SEAE).

Qu sancin se aplica si no entrego

Comprobantes de Pago o si entrego
Comprobantes de Pago que no renen los
requisitos o que no corresponden al
rgimen del deudor tributario?

La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de

Comprobantes que no renen los requisitos o que no
corresponden al rgimen del deudor tributario es una
infraccin tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del
artculo 174 del Cdigo Tributario y normas modificatorias.

Acta de Reconocimiento
Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las
siguientes infracciones puede presentar el Acta de
Reconocimiento ante SUNAT.

El Acta de Reconocimiento podr ser presentada de manera

inmediata al fedatario fiscalizador, luego de haberse producido
la intervencin donde se ha detectado la infraccin o, en su
defecto, en las Mesas de Partes de las Intendencias, Oficinas
Zonales o Centros de Servicios al Contribuyente
pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la
intervencin o del domicilio fiscal del contribuyente, en un
plazo mximo de 05 das hbiles contados a partir del da
siguiente de la intervencin.

Si el Acta de Reconocimiento es presentada al Fedatario

Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal
acreditado en el RUC deber exhibir su documento de
identidad original.

Si el Acta de Reconocimiento se presenta en la Mesa de

Partes de los lugares antes sealados, se deber adjuntar
copia simple del documento de identidad del deudor
tributario o de su representante legal inscrito en el RUC.

Baja de Comprobantes de
Pago
En qu casos se debe solicitar la baja de
Comprobantes de Pago?
Cuando se presente alguna de las siguientes
circunstancias:

Por deterioro de los comprobantes de pago

Haya sufrido el robo o extravo de los mismos
Se cierre el establecimiento anexo (sucursal,
depsito, etc.), con lo que se produce el retiro
de uno o ms puntos de emisin.
Se cierre definitivamente el negocio u oficina.

Autorizacin de Sistemas Informticos en la

emisin de Tickets

An cuando la emisin de tickets se realiza mediante la utilizacin

de Mquinas Registradoras, las cuales son comunicadas mediante
la presentacin del Formulario N 809, la SUNAT permite a los
contribuyentes obtener la autorizacin para el uso de sistemas
informticos en la emisin de tickets, para lo cual pueden presentar
el Formulario N 845 hasta el 31 de diciembre de 2012.

Uso temporal de Comprobantes de Pago

La SUNAT ha contemplado la posibilidad de

utilizar temporalmente los comprobantes de
pago en lugares distintos a los autorizados
siempre que se consigne a travs de cualquier
mecanismo los datos de la direccin.
De esta manera, es posible la utilizacin
temporal de comprobantes de pago, en los
siguientes casos:

a) Cambio de direccin del domicilio fiscal o del

establecimiento anexo.
Si cambia de direccin su domicilio fiscal o el
establecimiento anexo donde realiza sus operaciones, se
puede utilizar los documentos de la serie asignada a dicho
establecimiento en la nueva direccin, siempre que se
haya comunicado la modificacin del domicilio
oportunamente.

b) Ferias temporales
Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias
agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus
comprobantes de pago correspondientes a una determinada
serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe
consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible
los datos de la direccin temporal donde se ubica la feria y el
stand o puesto.

Comprobante por Operaciones No

Habituales - Formulario 820
Que es?
Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto
tributario en una empresa y que es solicitado por las
personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas, y requieren otorgar comprobante de pago por la
venta de un bien o prestacin de un servicio.

En la Solicitud del "Formulario 820 Comprobante por

Operaciones No Habituales" se debe consignar toda la
informacin all indicada y acompaar la documentacin que
acredita la veracidad de la informacin declarada,
exhibiendo a su vez el original y copia simple de:

- La propiedad del bien

transferido o cedido en uso,
o la prestacin del servicio.
- El pago por la
transferencia del bien, su
cesin en uso o la
prestacin del servicio, de
haberse realizado al
momento de presentar la
solicitud.

Declaracin y
Pago

Declaracin Simplificada

Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de

los productos virtuales que la SUNAT est desarrollando
para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de
tributos, reducir los costos de transaccin y brindar
mayores facilidades a los contribuyentes.

Infracciones y Sanciones
Tipos de infracciones tributarias
Las infracciones tributarias pueden
clasificarse en infracciones relacionadas
con:

- Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en

registros de SUNAT
- Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos y sustentar el traslado de bienes.

- Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con

informes u otros documentos
- Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones

- Obligaciones de permitir el control de la Administracin

Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
- Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos.
- Obligaciones de depositar montos detraidos (SPOT)

Qu es una sancin
tributaria?
Es una pena administrativa que se impone a quien
comete una infraccin relacionada con obligaciones
formales o sustanciales de naturaleza tributaria.

Clases de sanciones tributarias

- Multa
- Cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes
- Comiso de bienes
- Internamiento temporal de
vehculos

- Suspensin de licencias,
permisos, concesiones o
autorizaciones
- Colocacin de carteles
- Otras que determine la ley.

Qu es una multa y cules elementos se

emplean para calcular su monto?

Qu es una multa?
Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un
monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido
una infraccin. En materia tributaria la determinacin y
clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes
elementos:

Elementos para calcular una multa

1. Tipo de infraccin
2. Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo
Tributario
3. Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que
se detacta.
4. A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el
infractor.
5. Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser
el caso si este rgimen exime de la sancin (Al reducir en
100% la sancin).
6. Parmetros que se usan para el clculo.

Cierre temporal de establecimiento u

oficina de profesionales independientes
Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un
mximo de das calendario, conforme las Tablas aprobadas por
SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del deudor
infractor.

Comiso de
bienes
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso
segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.

PDT
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la
elaboracin de las declaraciones, as como el registro de
informacin requerida.

Qu contiene el PDT?

Declaraciones Determinativas:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las
Transacciones Financieras, Impuesto
Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo
Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al
Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores
Independientes-Renta de 4ta Categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona
Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras

Declaraciones Informativas:
Modificacin de coeficiente o
porcentaje de Pagos a Cuenta de
Renta de Tercera Categora.
Notarios,
Operaciones con Terceros
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.

Qu caractersticas tiene el PDT?

Seguridad
- Acceso protegido por contraseas.
- Informacin enviada a los disquetes es encriptado.
- La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.

Importacin de Datos
- Capacidad de importar archivos generados por el
contribuyente.
- Backup de la informacin y posibilidad de restauracin en
otro equipo.

Quines estn obligados a presentar el

PDT?
- Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la
Renta.
- Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales.
- Personas Naturales, directores de empresas y los que desempeen
funciones de actividades similares, obligados a declarar y pagar al mes
Rentas de 4ta. Categora.
- Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
- Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.
- Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este
medio para presentar sus declaraciones determinativas mensuales.

Facilidades de uso
- Ayudas inteligentes.
- Administrador de Usuarios
- Impresin de reportes.
- Posibilidad de grabar, para luego continuar el
ingreso de la informacin.

Cdigo de envo
- Autenticacin digital, garantiza que la
declaracin corresponde al contribuyente.
- Para obtener el Cdigo de Envo deber
contar con su Clave SOL.

Cmo presentar una declaracin?

1. Elaborar la declaracin - PDT

2. Generar el archivo que contiene la

declaracin PDT

3. Presentar la Declaracin PDT

Motivos de Rechazo

- El disquete contiene virus

informtico.
- El disquete presenta
defectos de lectura.
- Los archivos no fueron
generados por el PDT.

- Los archivos no han sido

generados completamente
o sus tamaos no
corresponden a los
generados por el PDT.
- Los archivos han sido
modificados luego de
haber sido generados.

- La declaracin ha sido
presentada ms de una
vez, por el mismo perodo
y tributo.
- La forma de pago y/o el
monto pagado no
coinciden con lo
consignado en el PDT.

- La Versin del
software del PDT
presentado no est
vigente.
- Los parmetros
utilizados por el PDT, no
estn vigentes.

Lugares de Presentacin
Por Internet
En www.sunat.gob.pe, opcin Declaracin y Pago.

Presencialmente
- De tratarse de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los
bancos: Nacin, Continental,
Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif.
- De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados
por la SUNAT para la
presentacin de tus declaraciones y/o pagos

Cmo efectuar el pago?

Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente
afiliada de los bancos: Continental,
Scotiabank, Crdito,
Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de
detracciones del Banco de la Nacin.
- Con tarjeta de dbito y/o crdito
VISA, afiliada a Verified by VISA

Presencialmente
- En efectivo
- Con Cheque de
la plaza

Qu es Pago Fcil?
Pago Fcil es un servicio informtico brindado por la
SUNAT, a travs del cual el contribuyente puede realizar
sus declaraciones pago, sin necesidad de usar
formularios de papel, solo con la comunicacin verbal al
cajero de la entidad bancaria, de cierta informacin.

Qu pagos puedo hacer?

Pago Fcil aplicable en los siguientes tributos y

circunstancias tributarias:
- Rgimen nico Simplificado (RUS)
- Todas las categoras
- Renta de 1 Categora Arrendamiento (1 RENTA)
- Seguros Independientes a ESSALUD (ESSALUD)
- Impuesto a la Venta de arroz pilado
- Impuesto a Embarcaciones de Recreo (IER)
- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
- Multas

En atencin a la etapa del proceso de

determinacin:
- Impuestos declarados y no pagados
- IGV, Renta, IES, ISC, entre otros
- Pago de valores
- Ordenes de Pago, Resoluciones de
Determinacin y Resoluciones de Multa
- Costas y gastos administrativos
- Cuotas de fraccionamiento
- Decreto Legislativo N 848, REFT Ley N
27344, Artculo 36 del Cdigo Tributario,
REAF, SEAP Decreto Legislativo N 914 y
RESIT Ley N 27681.

Ventajas del Pago Fcil

1. No se requiere la utilizacin de formularios
preimpresos, slo se necesita proporcionar
informacin mnima para realizar el pago, lo que
conlleva a que sea una transaccin simple y
rpida.
2. El sistema ingresa informacin slo de calidad
ya que detecta en lnea posibles errores de:
o Nro. de RUC
o Cdigo de Tributo.

3. El sistema determina automticamente la

cuota a pagar, en funcin a la categora del
Nuevo RUS que proporcione el contribuyente.
4. Calcula automticamente los intereses
moratorios cuando los pagos se realizan en
fecha posterior a la fecha de vencimiento de la
obligacin.
5. Calcula el tributo resultante en el caso de
pagos del Impuesto a la Renta de 1ra.
Categora.

Sistemas
Administrativos del
IGV

Qu es el Sistema de
Detracciones del IGV?

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que

efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin,
en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta
el servicio.

Cules son las Operaciones sujetas

al Sistema?
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su
ubicacin en el correspondiente anexo. As tenemos:

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que

el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a
media (1/2) UIT, son las siguientes:
- La venta gravada con el IGV
- El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de la Ley del IGV

2. Tratndose de los bienes sealados en el

Anexo 2, las operaciones sujetas al Sistema
son las siguientes:
- La venta gravada con el IGV
- El retiro considerado venta al que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
3. Tratndose de los servicios sealados en el
Anexo 3, las operaciones sujetas al Sistema
son los servicios gravados con el IGV.

Cules son las Operaciones sujetas

al Sistema?

1. Siempre que el importe de las operaciones sujetas al

Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las
siguientes:
- La venta gravada con el IGV.
- El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV.

2. Las operaciones sujetas al Sistema son

las siguientes:
- La venta gravada con el IGV.
- El retiro considerado venta al que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley
del IGV.

Rgimen de Detracciones del IGV

(SPOT) - Funcionamiento
Dnde y cmo se efecta el depsito por la
detraccin?

1. A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el

sujeto obligado ordena el cargo del importe en la
cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la
opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las
indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de
Detracciones por Internet.

Directamente en las agencias del Banco de la

Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depsito directamente en las agencias del
Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
- Formato preimpreso
- Medio magntico

Cules son los requisitos para la

apertura de las cuentas corrientes?
El Banco de la Nacin requiere para la apertura de las
cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo
N 940) lo siguiente:

Para Personas
Naturales:

- Copia Simple del RUC.

- Copia Simple del documento de
identidad.
- Juego de tarjetas de registro de
firmas.
- Carta del interesado solicitando
chequeras para la cuenta
corriente.

Para Personas Jurdicas:

- Copia Simple del RUC.

- Copia Simple del documento de
identidad de la(s) persona(s)
autorizada(s) para el manejo de la cuenta.
- Juego de tarjetas de registro de firmas.
- Carta del interesado solicitando
chequeras para la cuenta corriente.

Rgimen de Percepciones del IGV - Venta

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las

operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que
sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta
gravadas con este impuesto.

El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las

percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la
percepcin correspondiente.

Quines son los Agentes de

Percepcin?

La designacin de agentes de percepcin, as

como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en el Decreto Supremo de
designacin o exclusin.

Cul es el monto de la Percepcin?

El importe de la percepcin del IGV ser

determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes sealados mediante
Decreto supremo, refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT, los cuales debern encontrarse
en un rango de uno por ciento (1%) a dos por
ciento (2%).

Qu operaciones estn excluidas de

la Percepcin?

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente,

con los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue
derecho a crdito fiscal;
- El cliente tenga la condicin de agente de retencin
del IGV o figure en el "Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin

de consumidores finales.
3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a
vehculos de circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

4.En el retiro de bienes considerado como venta.

5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de
Productos de Lima.

Rgimen de Percepciones del IGV Importaciones

Cul es el mbito de aplicacin del Rgimen de
Percepciones del IGV en la importacin?
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.

En qu casos no se aplica el Rgimen?

1. Derivadas de regmenes de importacin temporal para

reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal
para perfeccionamiento activo.
2. Realizada por agentes de retencin del IGV designados
por la SUNAT.
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
del Anexo N 1 de la presente Resolucin.
3. Realizada al amparo de la Ley N 27037 Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona.
4. De mercancas consideradas envos de socorro, de
acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General
de Aduanas.

Cul es el monto de la
percepcin?

El importe de la percepcin del IGV ser

determinado aplicando un porcentaje
sobre el importe de la operacin1, el cual
ser establecido mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT, los cuales debern
encontrarse dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

Cmo acredita el importador la percepcin

para que proceda la entrega de la mercanca?
El importador acreditar el pago de la percepcin
mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia
de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente
cancelada.

En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de

medios electrnicos, la acreditacin de la
percepcin ser controlada por la SUNAT mediante
sus sistemas informticos, no teniendo el
importador que presentar constancia alguna para
tal efecto.

NUEVO RUS

COMO REALIZO EL PAGO

MENSUAL?

Contribucio
nes y
Aportacione
s

Libre
desafiliacin del
Sistema Privado
de Pensiones

Cundo debe iniciar

el desafiliado el pago
de aportes regulares
al SNP?
De conformidad con la Resolucin SBS N1041-2007,
Reglamento Operativo para la Libre Desafiliacin Informada, el
trabajador desafiliado debe ser sujeto de la retencin para el
SNP del monto equivalente al 13% de su remuneracin, a partir
del mes siguiente que la ONP haya notificado la copia de la
resolucin de desafiliacin. La declaracin y el pago
correspondiente los realizar el empleador de modo usual, en el
mes siguiente a la retencin, de acuerdo al cronograma
establecido por la SUNAT.

En caso de tratarse de un trabajador independiente, el pago

regular al SNP (13% de los ingresos) debe efectuarlo el
mismo trabajador en el mes siguiente a aqul en el que
perciba ingresos, no pudiendo ser stos menores a la RMV
vigente y tomando en cuenta el inicio del periodo de
devengue comunicado por la ONP.

En que casos el desafiliado

efectuar directamente el
pago por diferencial de
aportes?

Cundo debe efectuarse el pago

del Diferencial de Aportes?
SITUACIN

OPORTUNIDAD DE PAGO

El empleador efectuar el pago en la misma oportunidad

en que le corresponda su declaracin mensual de
tributos, conforme al cronograma aprobado por la
El diferencial de aporte es
retenido por elEmpleador.
SUNAT. Debe considerar como perodo el mes al que
corresponde la remuneracin respecto de la cual se
efecta la retencin.
El subsidio es pagado
directamente por el
EsSalud al trabajador
desafiliado.

Dentro del mes calendario siguiente a aquel en que se

recibe el subsidio y debe consignar como perodo el mes
y el ao en el cual se efecta el pago. El pago lo efecta
el desafiliado.

En caso el desafiliado no se
encuentre laborando bajo
relacin de dependencia.

Dentro del mes siguiente a aquel en que el desafiliado

percibe ingresos y debe consignar como perodo el mes
y ao.

Existen montos mnimos

de pago del diferencial
de aportes cuando el
Desafiliado ha optado
por el pago fraccionado?

Definicin:

Quines son los asegurados?

Derecho
habientes Quines son?

Qu es el seguro regular?
Qu prestaciones brinda?
De salud, Son todas las atenciones mdicas que brinda el
EsSalud. Se dividen en capa simple (enfermedades con
mayor frecuencia), y capa compleja (enfermedades de poca
frecuencia y alta complejidad).
Prestaciones Econmicas, el EsSalud otorga las siguientes
prestaciones:

Definiciones:
Planilla Electrnica: es el documento llevado a travs de
medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del
medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se
encuentra registrada la informacin de los trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

Asegurados obligatorios

Prestaciones que otorga el SNP

Sistema Nacional de Pensiones

FJCMMS

FJCMMS

EMPLEADOR
En qu casos corresponder al Empleador efectuar la retencin
al trabajador para efectuar el pago de la deuda por Diferencial
de Aportes?

Corresponder cuando tenga un trabajador que haya

optado por la desafiliacin al SPP. Para ello se debe
tener en cuenta que es obligacin del Desafiliado
Trabajador dependiente, informar a su Empleador la
desafiliacin al SPP, esto lo realizar cuando la AFP le
haya notificado la Resolucin de Desafiliacin.

Qu importe debe retener el

empleador?

Forma y fecha de pago de las

retenciones por Diferencial de Aportes
El empleador utilizar un Formulario 1075 "Regmenes
Especiales" por cada Desafiliado del SPP, en ste
deber consignar como Tipo de Afiliado (casilla 200) el
nmero 56.

Puede solicitar el Formulario N 1075 en bancos autorizados y en los

Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT. Vea aqu las
instruccione para su llenado.
El pago se efectuar en cualquiera de las sucursales o agencias
bancarias autorizadas por la SUNAT, sin tomar en cuenta si el
empleador es PRICO o Mediano o Pequeo Contribuyente, y deber
realizarse en la misma oportunidad en que le corresponde presentar la
declaracin mensual de tributos, conforme al cronograma aprobado
por la SUNAT.

COSAP:

ACCIO
NES DE
COBRA
NZA

Cobranza de la
Deuda

Acciones de Fiscalizacin
Procedimiento
de Fiscalizacin

Es una facultad discrecional de la

SUNAT utilizada para comprobar
el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los
deudores tributarios.

Qu debe hacer cuando le notifican un

Atender lo requerido
por la SUNAT en el plazo estipulado en
requerimiento?
el requerimiento o de ser el caso, solicitar dentro de los
plazos establecidos en la norma una prrroga con la debida
sustentacin.
La exhibicin
y/o
Qu
informacin
presentacin de los
libros
normalmente
suelen
y/o registros
contables,
requerir?

libro de actas,
comprobantes de pago de
compras y/o ventas,
informes, anlisis y dems
documentacin y/o
informacin relacionada a
hechos susceptibles de
generar obligaciones
tributarias o para fiscalizar
inafectaciones,
exoneraciones o beneficios
tributarios. Tambin, la
sustentacin legal y/o
documentaria de

Existen
suspensiones o
prrrogas
plazo
Existen siete (7)al
motivos
de
suspensin
del plazo de
de
fiscalizacin?
fiscalizacin, es decir
suspenden temporalmente
el cmputo del plazo de
fiscalizacin. Por ejemplo:
cuando la SUNAT solicita
pericias, informacin a
autoridades de otros pases
o entidades de la
Administracin Pblica o
entidades privadas. Tambin
cuando el sujeto fiscalizado
incumpla con proporcionar lo
requerido, durante el plazo
de la prrroga otorgada, etc.

Existen
excepciones
al plazo
Solo estn
exceptuados
del plazo
de
fiscalizacin?
de fiscalizacin
aquellos
procedimientos de
fiscalizacin
efectuadas por la
aplicacin de las
normas de precios de
Qu
es una
transferencia.
Resolucin de
Determinacin?,
La Resolucin de determinacin es
Qu
eseluna
el acto
mediante
cual la SUNAT
pone
en conocimientode
del deudor
Resolucin
tributario los resultados del
Multa?
procedimiento
de fiscalizacin. La

resolucin de multa es el acto

mediante el cual la SUNAT pone en
conocimiento del deudor tributario
las infracciones detectadas durante
el procedimiento de fiscalizacin.

Cundo culmina el
procedimiento de
El procedimiento de
fiscalizacin?
fiscalizacin
culmina
con la notificacin de la
resolucin de
determinacin y de ser
el caso, de la
resolucin de multa.
En qu consiste el
rgimen
de incentivos
Es una rebaja
realizada a lasde
multas
del orden del 50%,
las sanciones?
70% y 90% por las
infracciones relacionadas a los
numerales 1, 4 y 5 del Artculo
178 del Texto nico
Ordenado del Cdigo
Tributario, siempre que el
deudor tributario cumpla con
declarar la deuda tributaria
omitida y cancelar con rebaja
la multa.

Control Mvil

Cules son los documentos que

sustentan el traslado de
mercadera?

Comprobantes de Pago

Cartas y Esquelas

Devoluciones

Programa
Validador PVS

PVS

La Administracin Tributaria con el fin

de poder estandarizar la informacin
solicitada a los contribuyentes crea el
Programa Validador de SUNAT PVS
tiene como finalidad validar la
consistencia de la informacin que el
contribuyente y/o entidades pblicas
enviarn a la SUNAT.

Dentro de las facultades de fiscalizacin del Cdigo Tributario, el

artculo 62 establece que la Administracin Tributaria tiene la
facultad de requerir informacin a entidades pblicas, privadas y
terceros, para la comprobacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los sujetos que se encuentren en el
mbito de su competencia o con los cules haya realizado
cualquier tipo de operacin que tenga incidencia tributaria.
La octava disposicin final del TUO del Cdigo Tributario establece
que la Administracin Tributaria podr requerir a cualquier entidad
del Sector Pblico Nacional la informacin necesaria que sta
requiera para el cumplimiento de sus fines, respecto de cualquier
persona natural o jurdica sometida al mbito de su competencia.

A quin est
dirigido?

Qu informacin
debo enviar?
La informacin que deber remitir a
la Administracin Tributaria (SUNAT)
se detalla en los requerimientos que
son notificados a las empresas.

Cules son las especificaciones

tcnicas para enviar los archivos?

L IPC Y LA DEUDA
TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO
PARA ACTUALIZAR LA
DEUDA CON EL IPC

DE NO EXISTIR PAGOS PARCIALE

PARA EL RECURSOS DE RECLAMAC

DE EXISTIR PAGOS
PARCIALES
PARA EL RECURSOS DE
RECLAMACIN

BUZN ELECTRNICO

OMUNICACIONES INFORMATIV

NOTIFICACI
ONES SOL

AVISOS ELECTRNICOS

LOS TIPOS DE
AVISOS
ELECTRNICO
S

LOS TIPOS DE
AVISOS
ELECTRNICO
S

DE PROMOCIN DEL SECTOR AG

LEY DE PROMOCIN
DEL SECTOR
AGRARIO - LEY
N27360

BENEFICIOS QUE
OTORGA LA LEY DE
PROMOCIN DEL
SECTOR AGRARIO

LAS OBLIGACIONES QUE

DEBEN CUMPLIR LOS
BENEFICIARIOS

A PRDIDA DE LOS BENEFICIOS

TRIBUTARIOS

L SEGURO DE SALUD AGRARIO

L SEGURO DE SALUD AGRARIO

FISCALIZACIN DEL ACOGIMIENT

DEVOLUCIONES

Devoluciones
Qu es un pago
indebido?

Se puede solicitar devolucin de 2 formas

Pasos a
seguir

Devolucin del Saldo a Favor Materia del

Beneficio del Exportador - Concepto

PDB Exportadores - Concepto

Cmo solicito la
devolucin del Saldo a
Favor Materia del
Beneficio del Exportador?

En que plazo debe

resolverse la solicitud de
devolucin?

Cmo me devuelven el Saldo a

Favor Materia de Beneficio?

Devolucin ISC Transportistas

Requisitos para acceder al beneficio

Lmite mximo del volumen de

consumo
de
combustible
El monto
a devolver estar
sujeto
a un lmite calculado de la
siguiente manera:

obre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de transporte sujetos al bene
plicar el coeficiente correspondiente:

SERVICIO

COEFICIE
NTE

Transporte terrestre pblico interprovincial de

pasajeros

0.356

Servicio transporte pblico terrestre de carga

0.253

Al monto as obtenido, se le aplicar el porcentaje que determinar la SUNAT que ser

blicado por la SUNAT mediante resolucin de superintendencia y representa la
ticipacin del ISC respecto del precio por galn de combustible.

Cul es el plazo para resolver la

Solicitud
La SUNAT
entregar lasde
NotasDevolucin?
de Crdito Negociables
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la
fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, a
los transportistas que garanticen el monto cuya
devolucin solicitan con la presentacin de alguno de
los siguientes documentos:

Cmo me devuelven el
Impuesto?
La devolucin se efectuar
mediante Notas de Crdito
Negociables, las que tendrn
poder cancelatorio para el
pago de impuestos que sean
ingreso del Tesoro Pblico y no
podrn ser redimidas.

Se puede perder el beneficio?

Qu sucede si obtengo
indebidamente el beneficio?
Los sujetos que gocen indebidamente del
beneficio debern restituir el monto devuelto en
forma indebida, siendo de aplicacin la Tasa de
Inters Moratorio y el procedimiento previsto en
el artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de
la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada, sin perjuicio
de las sanciones correspondientes establecidas
en el Cdigo Tributario.

Requisitos

2.- Haber
formalizado todas las
garantas ofrecidas,
cuando corresponda.

Garantas

Se debe garantizar el ntegro de la deuda cuando

>> El deudor tributario fuera persona natural y se le Hubiera abierto

instruccin por delito tributario, ya sea que el procedimiento se

encuentre en trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito,
con anterioridad a la presentacin de la solicitud.
>> El representante legal o el responsable solidario del deudor
tributario, a travs de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario,
encontrndose en la situacin a que se refiere el prrafo anterior.

Clases de garantas

Plazos
Solicitud referida a:

Plazo mximo

Slo Fraccionamiento

Hasta 72 meses

Slo aplazamiento

Hasta 06 meses

Aplazamiento con
fraccionamiento

Hasta 06 meses de aplazamiento

y 66 meses de fraccionamiento

Inters
Solicitud referida a:

Tasa de Inters

Slo Fraccionamiento

80% TIM, vigente a la fecha

de emisin de la resolucin
aprobatoria.

Slo Aplazamiento
Aplazamiento con
fraccionamiento

Cuota mensual

Medio para cancelar las cuotas

Cdigo de
Tributo

Descripcin

8021

Tesoro

5031

Fonavi

5216

Seguro Social de Salud (ESSALUD)

5315

Oficina de Normalizacin
Provisional (ONP)

7201

FONCOMN

Cmo presentar la solicitud

A solicitud se elabora en elPrograma de Declaracin Telemtica PDT Fracc.

36 C.T. - Formulario Virtual N 0687 Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la deuda tributaria Art 36 del Cdigo Tributario. Para tal efecto,
debe seguir los siguientes pasos:

Principales
Contribuyentes
Nacionales

Av. Garcilaso de la Vega N 1472, distrito de Lima.

Principales
Contribuyentes
Intendencia
Regional Lima

Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
Otras

En las dependencias
encargadas de recepcionar sus
declaraciones pago o en los
Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.
En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.

En las dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin

Donde presentar la solicitud

La solicitud, elaborada a travs del PDT Fracc. 36 C.T., se podr presentar a travs de
SUNAT Virtual, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), para lo cual debe contar
con su Cdigo de Usuario y Clave de Acceso.
Asimismo, se podr presentar en los siguientes lugares:

Principales
Contribuyentes
Nacionales

Av. Garcilaso de la Vega N 1472, distrito de Lima.

Principales
Contribuyentes
Intendencia
Regional Lima

Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
Otras

En las dependencias
encargadas de recepcionar sus
declaraciones pago o en los
Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.
En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.

En las dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin

Obligaciones

Motivos de prdida
Solicitud
referida a:
Slo
Fraccionamiento

Slo
Aplazamiento

Aplazamiento con
fraccionamiento

Motivo (s) de prdida

Cuando se adeude el ntegro de dos (2) cuotas
consecutivas.
Cuando no se cumpla con pagar el ntegro de la
ltima cuota dentro del plazo concedido para su
vencimiento.
Cuando no se cumpla con pagar el ntegro de la
deuda tributaria aplazada y el inters
correspondiente al vencimiento del plazo
concedido.
Se perdern ambos:
Cuando no se cumpla con pagar el ntegro del
inters de aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento.
Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del
inters de aplazamiento, se perder el
Importante
fraccionamiento cuando:
Se adeude el ntegro de dos (2) cuota
consecutivas.
No se cumpla con pagar el ntegro de la ltima

Deudas que no pueden

ser materia de
aplazamiento y/o
fraccionamiento

Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior,

otorgado con carcter general o particular, excepto la deuda por las cuotas
vencidas y pendientes de pago, o de existir, las rdenes de Pago que las
contengan y la Orden de Pago por la totalidad de las cuotas por las que se
hubiera dado por vencidos los plazos de los siguientes fraccionamientos
generales, cuando se hubieren acumulado:

Dos (2) o ms cuotas delRgimen Especial de Fraccionamiento Tributario

REFT(Ley N 27344), o
Dos (2) o ms cuotas delSistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas
Tributarias SEAP(Decreto Legislativo N 914), o
Tres (3) o ms cuotas del Sistema deReactivacin a travs del Sinceramiento de
las Deudas Tributarias RESIT(Ley N 27681).

Las que se encuentren en trmite de reclamacin, apelacin, demanda

contencioso administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo, salvo
que:
A la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensin y conste en resolucin firme.
La apelacin se hubiera interpuesto contra una resolucin que declar
inadmisible la reclamacin.
La deuda est comprendida en una demanda contencioso administrativa o en
una accin de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a
la SUNAT ordenando la suspensin del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

SOL - SUNAT Operaciones en Lnea

Importancia

Qu es SUNAT Operaciones
en Lnea SOL?

Es unsistema rpido y
seguroque la SUNAT ha
implementado, el cual
lepermitir realizar sus
consultas y transacciones por
Internet, a travs de SUNAT
Virtual:www.sunat.gob.pe

Qu beneficios brinda el
uso de SUNAT Operaciones
en Linea -SOL?

Qu es la clave
SOL?

Cmo acceder a SUNAT

operaciones
en
Lnea?
Ingrese a SUNAT Virtual:www.sunat.gob.pe

1.
2. SUNAT Operaciones en lnea- SOL.

3. Seguidamente aparecer la siguiente pantalla:

4. Ingrese su nmero de RUC, Usuario y Clave SOLy haga click

en elbotn "Iniciar Sesin
5. Al ingresar con su Clave SOL, usted podr acceder a
consultas y trmites en lnea tales como:presentar y pagar sus
declaraciones elaboradas con PDT, modificar datos de su RUC,
dar de baja a sus comprobantes de pago, consultar y pagar

Qu consultas y
trmites se pueden
realizar sin la Clave SOL?
Se pueden realizar, entre otras, las siguientes consultas y
trmites:

Qu consultas trmites y/o transacciones se pueden

realizar con la Clave SOL?

ueden realizar, entre otras, las siguientes consultas, trmites y/o transacciones :

Cmo realizar una declaracin

de pago a travs de SOL?

Despus de haber ingresado al ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, seleccione la opcin
eclarar y Pagar con PDT".

a opcin "examinar" y seleccionar el archivo PDT ubicado en disquete(s) o en un directorio de su disco duro que
ra tal fin, para ser enviado a la SUNAT.
ma le mostrar el detalle del formulario presentado solicitndole su confirmacin.
claracin no indica importe a pagar y no tiene causal de rechazo, el sistema emitir la "Constancia de Presenta
claracin registra importe a pagar, se mostrarn los conos de los bancos en los cuales podr efectuar dicho pag
e uno de ellos.
ente, de realizarse el pago, el sistema emitir la "Constancia de Presentacin de la Declaracin y Pago" la cual c
mprobante de la transaccin realizada, y le dar la opcin de imprimirla, guardarla en un medio magntico y/o e
ctrnico.

Cules son los principales motivos

de rechazo de declaracin?

Cmo generar un cdigo de

envo para el PDT?

1. Despus de haber ingresado al ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, elija la opcin
"Generar cdigo de envo", que se encuentra dentro de Utilitarios PDT.
2. A continuacin aparecer la siguiente pantalla. Marque la opcin "Acepto" y de clic en la opcin
"Generar cdigo de envo".

3. Finalmente, el sistema le mostrar el cdigo de envo generado, el que podr utilizar para el envo
de sus PDT.

Cmo cambiar la Clave de acceso

SOL?

1. Despus de haber ingresado al ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, elija la opcin
"Cambiar clave de acceso" que se encuentra dentro de "Configuracin".
2. A continuacin aparecer una nueva pantalla. Introduzca su antigua clave y la nueva, la cual
deber ser una secuencia de letras, nmeros y/o signos de puntuacin de mximo 12 caracteres.
Confirme su nueva clave y de clic en la opcin "Grabar".

3. Luego aparecer la pregunta Est usted seguro de cambiar su clave?. De click en la

opcin "Aceptar".
4. Finalmente ver el mensaje "la operacin se realiz con xito", confirmando que su clave
ha sido cambiada satisfactoriamente.

Cmo crear usuarios secundarios

de Clave SOL?

IGV-ISC

OPERACIONES GRAVADAS

Nacimiento de la Obligacin
Tributaria

SUJETOS DEL IMPUESTO

DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL IGV

REGIMEN DE
DETRACCIONES

QU ES?

Consiste bsicamente en
al detraccin que efecta
el comprador o usuario
de un bien o servicios
afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a
pagar por estas
operaciones, para luego
depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una
cuenta a nombre del
vendedor o quien presta
el servicio.

ste, por su parte, utilizar

los fondos depositados en
su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones
tributarias.

Los montos depositados

en las cuentas que no se
agoten cumplido el plazo
sealado por la norma
luego que hubieran sido
destinados al pago de
tributos, sern
considerados de libre
disponibilidad para el
titular.

CUNDO CARECE DE VALIDEZ

LA
CONSTANCIA DE DEPSITO?

Cmo funciona el sistema de

detracciones del IGV?
2.- El comprador o usuario
detrae (descuenta) del precio de
venta el porcentaje establecido
para el bien comprado y lo deposita
en la cuenta que el proveedor debe
abrir en el Banco de la Nacin.

1.- El Proveedor vende bienes o

presta servicios gravados con el IGV
que estn comprendidos en el sistema

3.- DNDE Y CMO SE REALIZA EL DEPSITO?

4.- El comprador
o usuario
Entrega al proveedor el
saldo a pagar

5.- El proveedor
Con la constancia de deposito,
emite la factura y en esta
constancia anotar los datos del
comprobante y de la gua de
remisin, de ser el caso.

REGIMEN DE
PERCEPCIONESOPERACIONES VENTA

BIENES SUJETOS AL
RGIMEN

Operaciones excluidas de la
operacin

Ejemplos de aplicacin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de
enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a
la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente
de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca
cuando efecte la venta a sus clientes de las
90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 409 del IGV como los S/. 54 de la

percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el
contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de
enero.
CONCEPTO

MONTO

Valor de Venta

2,270

IGV (19%)

409

Precio de Venta

2,679

Percepcin (2%)

54

Total a pagar

S/. 2,733

REGIMEN DE
PERCEPCIONESCOMBUSTIBLE

Sin embargo, hasta

que se dicte el
Decreto Supremo
que establezca el
porcentaje, el monto
de la percepcin ser
el que resulta de
aplicar el 1% sobre el
precio de venta,
incluido el IGV.

A fin de acreditar la
percepcin al momento
de efectuarla, el
Agente de Percepcin
entregar a su Cliente
un "Comprobante
de Percepcin"

Funcionamiento y aplicacin del

Rgimen de Percepciones del IGV

REGIMEN DE
PERCEPCIONESIMPORTACIONES

mbito de Aplicacin

Casos en el que no se aplica el

Rgimen

Cmo se realiza el cobro de a

Percepcin?
La SUNAT

emite

Una Liquidacin de Cobranza

Constancia de Percepcin por
el monto de la percepcin que
corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de
la numeracin de la DUA o DSI.

Las
liquidaciones
deben ser
canceladas con
anterioridad a la
entrega de las
mercancas

Dicha cancelacin se
podr realizar en:

REGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV

APLICACIN DEL RGIMEN

Excepcin de la obligacin de retener

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100
nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
IMPORTE
PAGADO

IMPORTE DE LAS
OPERACIONES

SE EFECTUA LA
RETENCIN

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

SI

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

Menos de S/. 700

Agente de Retencin

Registro de los Comprobantes de Pago sujetos a

retencin

NUEVO RGIMEN UNICO

SIMPLIFICADONUEVO RUS

OBJETIVOS

Quienes se pueden acoger al

RUS:

REQUISITOS

No pueden acogerse al RUS:

Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

Tratndose de
contribuyentes
que inician
actividades en el
transcurso del
ejercicio

Tratndose de
contribuyentes
que provengan
del Rgimen
General o del
Rgimen especial
del Impuesto a la
Renta.

CATEGORIAS DEL NUEVO

RUS
De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y
Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y
la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente
que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado,
segn siguiente tablas:

Cundo se debe cambiar de

categora?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los

ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en
una categora distinta del NUEVO RUS a la que estaba
ubicado, se encontrara obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en
que se produjo la variacin.

Cundo se debe cambiar de

Rgimen?

PLANILLA ELECTRONICA

Es el documento llevado a
travs de los medios
informticos desarrollados
por la SUNAT, en el que se
encuentra la informacin
de

INFORMACION DE LA PLANILLA
ELECTRONICA
DATOS DEL
EMPLEADOR

DATOS
LABORALES

DATOS DE LOS
TRABAJADORE
S

DATOS
REMUNERATIV
OS

DATOS DEL
PENSIONISTA

DATOS DEL
PERSONAL EN
FORMACION

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

RELACIONADAS CON EL T-REGISTRO

PROGRAMA DE
LIBROS
ELECTRNICOSPLE

Rentas de Primera
Categora
Arrendamiento
(alquiler)

Dos datos bsicos para incluir cuando te

inscribas en el RUC:

Actividad
econmic
a
(CIIU)

Tributo
afecto

7010-9 Alquiler de viviendas,

departamentos, alquiler de edificios no
residenciales.
7111-8 Alquiler de vehculos
(automviles).

3011- RTA1ERACP RENTA - 1ERA

CATEGORA - CTA.PROPIA

Cunto debo pagar cada mes

por mis ingresos de alquileres?

Palabras clave en rentas de

primera categora:
Alquiler: Tambin
llamado contrato
de locacinconduccin, es
aquel contrato por
el cual el
arrendador se
obliga a ceder
temporalmente al
arrendatario el uso
de un bien por
cierta renta
convenida.

Arrendador o
locador: Es la
persona que
cede
temporalmente
un bien a cambio
de un pago.

Mejoras: Son
reparaciones,
arreglos, u ornatos
que se efectan en
los bienes con el fin
de evitar que se
destruyan o
deterioren, tambin
con el fin de
aumentar su valor o
simplemente para
procurar un mayor
lucimiento o
comodidad.

Arrendatario:
Es la persona
que toma en
arrendamiento
algn bien.
Cuando se trata
de bienes
inmuebles se le
llama tambin
inquilino.

Bienes accesorios:Son
los bienes que, sin perder
su individualidad, estn
orientados
permanentemente a un fin
econmico u ornamental
con respecto a otro bien.
Son bienes que dependen o
complementan otros bienes
que poseen existencia
independiente y propia. Por
ejemplo, los muebles de
sala que forman parte del
departamento que se
alquila como departamento
amoblado.

Subarrendamie
nto: Es el
arrendamiento
total o parcial de
un bien
arrendado que
celebra, a su vez,
el arrendatario o
inquilino de un
bien con un
tercero
(subarrendatario)
.

Merced
conductiva: Es el
monto que paga el
arrendatario o
inquilino al
arrendador por la
cesin temporal de
un bien. En suma
equivale al monto
del alquiler pactado.

entas de segunda Categora

Ganancia de Capital

1. Ganancia de Capital por la

Enajenacin de Valores Mobiliarios

Por ejemplo, si en el 2011 una persona natural sin

negocio ha efectuado la venta de una accin y el
ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de
adquisicin de la accin, la ganancia obtenida es
considerada como ganancia de capital.

4.Costo Computable
El costo computable es entendido como el costo de adquisicin de los valores
mobiliarios.

5. Agentes de Retencin
Son agentes de retencin de este tributo
las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quienes ejerzan
funciones similares, constituidas en el
pas.
A la fecha, la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores
autorizada por la Superintendencia del
Mercado de Valores es CAVALI S.A.
I.C.L.V.,la cual empezar a efectuar las
retenciones a partir del 01 de noviembre
de 2011.

6. Casos en los que no se efectuarn

las retenciones por CAVALI S.A.
CAVALI S.A. no deber efectuar la retencin en los
siguientes casos:

7.Liquidacin en
efectivo

Rentas de tercera
Categora Rgimen
General del Impuesto a la
Renta

PDT 0621 IGV Renta

3ra

Impuesto a la Renta

entas gravadas de tercera categora

El Impuesto a la Renta de
Tercera Categora grava la
renta obtenida por la
realizacin de actividades
empresariales que
desarrollan las personas
naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas
se producen por la
participacin conjunta
dela inversin del capital
yel trabajo.

A continuacin se muestran algunas

actividades que generan rentas gravadas con
este impuesto:
Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que
constituyan negocio habitual, tales como las comerciales,
industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
Tambin se
consideran
gravadas con
este
impuesto,
entre otras,
las generadas
por:

Los agentes
mediadores de
comercio, tales como
corredores de seguros
y comisionistas
mercantiles.

LosNotarios

El ejercicio en asociacin
o en sociedad civil de
cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.

Los
Rematadores y
Martilleros

Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora

cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas
jurdicas.

Exoneraci
ones

Se encuentran exoneradas del

Impuesto a la Renta hasta el 31 de
diciembre del 2012, entre otros:

Las
exoneracio
nes no son
permanent
es, las
normas
tributarias
les fijan un
plazo.

Inafectaciones:
Las
indemnizaciones
previstas por las
disposiciones
laborales
vigentes.
Los subsidios por
incapacidad
temporal,
maternidad y
lactancia.
Son ingresos
inafectos:

Las rentas
vitalicias y las
pensiones que
tengan su origen
en el trabajo
personal.

Las indemnizaciones
que se reciban por
causa de muerte o
incapacidad
producidas por
accidentes o
enfermedades.

Las
compensaciones
por tiempo de
servicios.

Entre los sujetos inafectos estn:

Quines son contribuyentes

de este impuesto?
Personas naturales
con negocio

Son personas
fsicas e
individuales, con
capacidad para
adquirir derechos
y contraer
obligaciones y que
desarrollan
actividades
empresariales a
ttulo personal.

Persona Jurdica
Es toda entidad distinta a la
persona fsica o natural que
est capacitada por el
ordenamiento jurdico para
adquirir derechos y contraer
obligaciones como las de
carcter tributario. As
tenemos: las Sociedades
Annimas, las Sociedades de
Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada
constituidas en el pas, as
como las sociedades
irregulares (es decir aqullas
que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley
General de Sociedades);
tambin las sucursales,
agencias o cualquier otro
establecimiento permanente
en el pas de empresas
unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier

Sucesiones Indivisas

Estn compuestas
por todos aquellos
que comparten una
herencia que no ha
sido repartida,
principalmente por
ausencia de
testamento o
porque an no se
dicta la declaratoria
de herederos. Para
los fines del
Impuesto a la
Renta, se le brinda
el tratamiento de
una persona
natural.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de

Tercera Categora, las personas naturales y las
personas jurdicas. Tambin se considera
contribuyentes a las sucesiones indivisas, las
sociedades conyugales y las asociaciones de

Pagos a cuenta

**PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO

2012**

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A

AGOSTO 2012**
Existen dos sistemas para calcular
sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le
corresponda de acuerdo con lo
siguiente:

Sistemas de
Pago a
Cuenta
Situacin

Sistema

Si tuvo impuesto calculado en

el ejercicio anterior

A (Coeficiente)

Si inicia actividades en el ao

B (Porcentaje)

Si no tuvo impuesto calculado

en el ejercicio anterior

B (Porcentaje)

Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a

cuenta que le corresponde en la primera declaracin
jurada mensual PDT N 0621.

Sistema A: del
Coeficiente

Sistema B: del Porcentaje

Modificacin de los Pagos a

Cuenta
** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE
AGOSTO 2012**

Por excepcin la modificacin de los pago a

cuenta correspondiente a los periodos de
Agosto a Diciembre del 2012 debe
realizarse sobre la base de los resultados
que arroje el Estado de Ganancias y
Prdidas al30 de junio del
2012,conforme a lo establecido en
Prev que a partir del pago a cuenta del
laCuarta Disposicin Complementaria
mes de agosto y sobre la base de los
Transitoria del D.L. N 1120.
resultados que arroje el estado de
ganancias y prdidas al 31 de julio, los
contribuyentes podrn optar por aplicar a
los ingresos netos del mes, el coeficiente
que obtenga de dividir el monto del
impuesto calculado entre los ingresos netos
que resulten de dicho estado financiero, y
que de no existir impuesto calculado, los
contribuyentes suspendern el abono de

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS

ANTERIORES A AGOSTO 2012**
Modificacin del Coeficiente

El nuevo coeficiente se calcula de la

siguiente manera:

II. Modificacin del

Porcentaje

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por

porcentaje, establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley, podrn
modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de enero o
al 30 de junio, a su opcin, mediante la presentacin del PDT-Formulario
virtual N 0625.

Oportunidad para su presentacin

Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0625 hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o
porcentaje, considerando las fechas mximas de presentacin establecidas
en el siguiente cuadro:

SISTEMA DE FECHA DE CIERRE

PAGO A CUENTA DEL BALANCE A
DEL
PRESENTAR
CONTRIBUYENTE
Por coeficientes
30 de junio
Por porcentajes

FECHA MXIMA DE PRESENTACIN

DEL PDT 0625
Hasta el vencimiento del pago a
cuenta del mes de diciembre.

31 de enero

Hasta el vencimiento del pago a

cuenta del mes de junio.

30 de junio

Si modific el porcentaje en base al

balance al 31 de enero: Hasta el
vencimiento del pago a cuenta del
mes de junio.
En los dems casos:
Hasta el vencimiento del pago a
cuenta del mes de diciembre.

EJEMPLO 1

La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de

Ganancias y Prdidas al 30.06.2012, con la siguiente informacin:

SI HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 33,000
Ingresos Netos
: 2550,000
Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012

Impuesto Calculado:
33,000
=
0.0129 (Coeficiente)
Ingresos Netos :
2550,000
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de
Ganancias y Prdidas al 30.06.2012
debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los
perodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129

SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado:
0
Ingresos Netos
: 2550,000
Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de
Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspender los pagos a cuenta
de Agosto a Diciembre 2012.

Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de Ganancias y Prdidas

al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de agosto a diciembre, se regir por
cualquiera de las situaciones indicadas lneas arriba desde el periodo en el cual presente
dicho
Estado
de
Ganancias
y
Prdidas.
Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio 2012,
los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% de los ingresos mensuales de

Formato - Comunicacin de Declaracin de Emisin,

Transferencia o Cancelacin de Acciones
Las personas jurdicas domiciliadas en el pas deben comunicar a SUNAT la
emisin, transferencias y cancelacin de acciones y de participaciones realizadas .
Esa obligacin incluye a las enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del
artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Formato para la Comunicacin de Declaracin de Emisin, Transferencia o

Cancelacin de Acciones

Base legal: Primera Disposicin Transitoria y Final del T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta
(D.S. 179-2004-EF)

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?
Es un rgimen tributario
dirigido a personas
naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y
sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o
industria, entendindose por
tales a la venta de los
bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos
recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y
el cultivo.

Los ingresos anuales

no deben superar los
S/. 525,000.-

El monto acumulado
de adquisiciones al
ao no debe superar
los S/. 525,000.-

Para acogerse a
este rgimen
tributario:

El valor de los
activos fijos
afectados a la
actividad
exceptuando predios
y vehculos, no
superar los S/.
126,000.-

El personal afectado
a la actividad no
debe ser mayor a 10
personas por turno
de trabajo

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de
superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra
acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que

Cules son los requisitos para

acogerse?
El valor de los activos
fijos afectados a
laactividad, con
excepcin de los
predios yvehculos, no
debe superarlosS/.
126,000
El monto de sus
ingresos netos no debe
superarlosS/.
525,000en el
transcursode cada
ao.

El monto acumulado
de sus adquisiciones
afectadas a la
actividad no debe
superarS/. 525,000,
en el transcurso de
cada ao.

Se deben desarrollar
lasactividades
generadoras de rentas
de tercera categora
con personal afectado
a la actividad que no
supere
las10personas.

Qu debe hacer el
contribuyente para
incorporarse al RER?

Quines no pueden estar en el

RER?
Realicen
actividades que
sean calificadas
como contratos de
construccin segn
las normas del
Impuesto General
a las Ventas, aun
cuando no se
encuentrengravad
as con el referido
Impuesto.

Organicencu
alquier tipo
de
espectculo
pblico.

Presten el servicio
de transporte de
carga de
mercancas, cuya
capacidad de
carga sea mayor o
igual a 2 TM (dos
toneladas
mtricas).

Servicio de
transporte
terrestre nacional
o internacional de
pasajeros.

Sean notarios, martilleros,

comisionistas y/o
rematadores; agentes
corredores de productos, de
bolsa de valores y/u
operadores especiales que
realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los
intermediarios de seguros.

Sean titulares
de agencias de
viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Presten
servicios de
depsitos
aduaneros y
terminales de
almacenamient
o.

Desarrollen
actividades de
comercializacin
de combustibles
lquidos y otros
productos
derivados de los
hidrocarburos.

Asimismo,
tampoco
pueden
incorporarse al
RER, aquellos
que realicen
las siguientes
actividades,
segn la
revisin de la
Clasificacin
Industrial
Internacional
Uniforme.

Realicen Venta
de inmuebles.

Sean
titulares
de
negocios
de
casinos,
tragamone
das y/u
otros de
naturaleza
similar.

Qu impuestos comprende
el RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta
1.5%
Tercera Categora
de sus ingresos netos
(RGIMEN ESPECIAL)
mensuales
Impuesto General a
las Ventas e Impuesto
de Promocin
Municipal

19%

Cmo realizo mi declaracin y

pago?

Presentando elPDT 621en las agencias bancarias

autorizadas o a travs de Internet, utilizando para dicho
efecto suCLAVE SOL(clave de acceso aSUNAT
OPERACIONES EN LNEA) o mediante elFormulario
N 118,en el caso de no estar obligado a utilizar el PDT.
El formulario impreso se presenta slo en los Bancos
autorizados, y las obligaciones se vencen segn el
Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la
SUNAT.
Si su impuesto a pagar escero, slo podr presentar su
declaracin a travs deSUNAT Virtual, utlizando
suCLAVE SOLque puede obtenerla en forma gratuitaen
el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su

Qu Libros o Registros
Contables debo llevar?
Los contribuyentes del
Rgimen Especial del
Impuesto a la
Renta(RER)debern registrar
sus operaciones en los
siguientes libros y registros
contables:
- Registro de Ventas .
- Registro de Compras.
Adems llevarn Planilla o
utilizarnla PlanillaElectrnica
- PDT 601 segn corresponda,
en caso de tener trabajadores

Trabajadores Independientes

IMPORTANTE

Cuando Usted mantenga

una relacin laboral de
dependencia con su
contratante no le podr
emitir Recibos por
Honorarios, pues todo
ingreso que perciba por
los servicios que le preste
ser considerado como
renta de Quinta Categora.

Obligacione
s Tributarias

Inscribirse en el RUC

Pagar el impuesto
por los ingresos
obtenidos, ya sea va
retencin o pago
directo

Al estar sus ingresos afectos al

Impuesto a la Renta, se
generan obligaciones
tributarias y por lo tanto usted
debe registrarse ante la SUNAT
para formalizar sus ingresos,
pagar sus impuestos y
convertirse as en un
contribuyente. Para ello debe
seguir
los siguientes
Emitir
y entregarpasos:
comprobantes de
pago. En este caso,
Recibos por
Honorarios
Llevar el libro de
ingresos y gastos

Presentardeclaracin
es mensuales y
anuales en los casos
que la SUNAT
establezca.

Ventajas de la formalizacin:
Ser
identificado
por sus
potenciales
clientes
Contar con su nmero de
RUC, le permite poder
prestar sus servicios a todo
tipo de clientes, sean
personas o empresas e
incluso cualquier entidad
del Estado, que podrn
verificar, previamente, su
condicin tributaria.

Mejora su
condicin
como sujeto
de crdito
Las entidades privadas a
las que proporcione,
voluntariamente, datos
referidos a sus ingresos y
actividades comerciales, lo
considerarn como un
ciudadano que acta con
veracidad y suficiente
capacidad para obtener
crditos financieros,
hipotecarios, vehiculares,
de consumo, entre otros.

Facilidades como
contribuyente
Fraccionamiento
de su deuda
tributaria

En casos que lo requiera

puede solicitar que su deuda
sea fraccionada o aplazada
evitando problemas
posteriores por
incumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Transacciones y
operaciones por
Internet va
SUNAT
Operaciones en
Lnea - SOL
La SUNAT le otorga a usted,
como contribuyente, acceso
al sistema SUNAT
Operaciones en Lnea para
que pueda efectuar tramites
del RUC y actualizar sus
datos en este registro.
Adems puede presentar sus
Solicitudes, Declaraciones
Juradas mensuales yla
Declaracin anual y pagar
su impuesto anual,as
como acceder al Sistema
de Emisin Electrnica
que le facilita la emisin
de sus Recibos por
Honorarios y su Libro de
Ingresos y Gastos por
estenovedoso sistema.

Acceso a
informacin de
primera mano a
travs del Buzn
Electrnico.
Al contar con su Clave SOL,
usted tiene acceso a un
Buzn Electrnico mediante
el cual la SUNAT le enviar
alertas informativas, normas
legales, cronogramas,
informacin de
determinadas campaas,
aviso sobre sus solicitudes
de devolucin de pagos en
exceso de impuesto a la
renta y consultas a su
solictud de fraccionamiento
si las hubiere etc.

Remuneracin
Concepto
Constituye remuneracin para
todo efecto legal, el ntegro de
lo que el trabajador recibe por
sus servicios (retribucin a su
trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma
o la denominacin, siempre
que sea de su libre disposicin*
Para efectos tributarios, la Ley
del Impuesto a la Renta
establece cules son los
ingresos que constituyen
Rentas de Quinta Categora y,
por tanto, estn afectos a
dicho tributo.

Cules son los ingresos

afectos?

Ingresos inafectos e ingresos

exonerados
Las
indemnizaciones
previstas por las
disposiciones
laborales vigentes.

Los subsidios por

incapacidad
temporal,
maternidad y
lactancia.

Ingresos
Inafectos

Las rentas
vitalicias y las
pensiones que
tengan su origen
en el trabajo
personal, tales
como jubilacin,
montepo e
invalidez.

Las
compensaciones
por tiempo de
servicios (CTS),
previstas por las
disposiciones
laborales vigentes.

Determinacin del Impuesto

Anual
Determinacin del
Impuesto Anual

Que con posterioridad al

cierre del ejercicio se hubiera
determianado que los
montos retenidos por el
agente de retencin Inferior
al monto al impuesto a la
renta que en definitiva le
correspondera al
contribuyente.

Que el agente de retencin

no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o
los montos retenidos por
ste resultaran inferiores al
impuesto que en definitiva le
corresponde pagar al
contribuyente.

Obligaciones del Empleador