UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

MATERIA: AUDITORIA FINANCIERA II

TEMA: CICLO DE NOMINA Y PERSONAL
DOCENTE: MARIA ALEXANDRA ZEVALLOS

INTEGRANTES:
-

KELLY NAULA
GENESIS RAMIREZ
KARLA JARA
PEDRO SANCHEZ
MELISSA YEROVI
SOANNY SINCHIGUANO
LISBETH ALVAREZ

CONCEPTO DE NMINA
Es un documento de contabilidad que
consiste en una relacin de cada una de
los trabajadores que prestan sus servicios
a la empresa y, en el cual se muestra el
sueldo de cada persona y las prestaciones
que la empresa hace a estos.
El ciclo de nomina de una empresa incluye
aquellas funciones que se requiere llevara
a cabo lo que involucra el empleo y a
clasificar, resumir e informar lo que se ha
utilizado y el pago de mano de obra.
LISBETH ALVAREZ

FUNCIONES TPICAS
1. Funciones de Ejecucin: Reclutamiento, contratacin, promocin y
despido de personal, Capacitacin y evaluacin de personal, Preparacin de
informes de asistencia, Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de
nminas, Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios.
2. Funciones de registro:Contabilizacin de transacciones de nmina a
pase al mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano
de
obra.
3.Funciones de custodia:Proteccin de fondos de nmina, Proteccin de
registros de nmina, Mantener correccin de cuentas bancarias.

LISBETH ALVAREZ

 ERRORES POTENCIALES
Planillas infladas con personal no existente.
Pagos por trabajo no realizado.
Apropiacin de salarios no reclamados.
Indemnizaciones pagadas no contabilizadas.
Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales.
Errores en clculos o sumas.

CUENTAS RELACIONADAS

Costos de produccin.
Gastos de salario.
Gastos de impuestos de nminas (Patronal).
Pasivos de nmina.
Efectivo en el banco.

LISBETH ALVAREZ

 Dentro del ciclo de nominas podramos distinguir los siguientes asientos

contables comunes:
Pago de nominas
Anticipos de sueldos y prestamos al personal
Distribuciones de mano de obra
Otras prestaciones de personal
Ajustes de nominas
Formas y documentos importantes

LISBETH ALVAREZ

EJEMPLOS DE FORMAS Y DOCUMENTOS

IMPORTANTES DEL CICLO DE NOMINA
Solicitud de empleo
Contrato de trabajos
Informes de tiempo
Tarjetas de reloj
Autorizacin de ajuste de nomina
Autorizacin de pagos especiales
Recibos de pagos

GENESIS RAMIREZ

BASES USUALES DE DATOS DEL CICLO DE

NMINA
Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas,
auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder
procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se
produce como resultado del proceso de las transacciones.
Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les d, se pueden clasificar
como sigue:
a) Bases de referencia.
b) Bases dinmicas.

GENESIS RAMIREZ

LAS BASES USUALES DE DATOS PARA NMINAS

PODRAN SER LAS SIGUIENTES:
Archivo maestro de personal conteniendo nombres e informacin de
referencia, tipos de retribucin, prestaciones a empleados, etc.
Registros de salarios de empleados.

GENESIS RAMIREZ

ENLACE CON OTROS CICLOS

Podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:
Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorera.
Recepcin de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de
produccin.
Resumen de actividades (pliza de registro contable) que se enlaza con el
ciclo de informe financiero.

GENESIS RAMIREZ

OBJETIVO DEL CICLO DE NOMINAS

OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO DE NOMINAS.
Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos
y verificacin interna independiente.
Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVOS ESPECFICOS

De autorizacin

De procesamiento y
clasificacin de
transacciones.

De
verificacin
y
evaluacin.

De
salvaguarda
fsica

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVOS DE AUTORIZACIN
Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
El precio y condiciones de los bienes, mercancas y servicios que han de proporcionar los proveedores deben
autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores,
cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas
establecidas por la administracin
Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.
Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con polticas adecuadas
establecidas por la administracin.

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES
Solo deben aprobarse aquellas rdenes de compra a proveedores por bienes, mercancas o servicios que se
ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
Solo deben aceptarse mercancas y servicios que se hayan solicitado.
Los bienes, mercancas y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y en forma oportuna.
Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancas y servicios recibidos, as como la distribucin
contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.
Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos, deben basarse en un pasivo reconocido y
prepararse con exactitud.
Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES
Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.
Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente
a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.
Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos
efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo contable.
Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.
La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse
correcta y oportunamente.

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVOS DE VERIFICACIN Y EVALUACIN

Deben verificarse y
evaluarse en forma
peridica los saldos
registrados
de
cuentas por pagar y
las actividades de

transacciones
relativas.

Estos objetivos tratan de

todos
aquellos
controles
relativos a la verificacin y
evaluacin peridica de los
saldos que se informan, as
como de la integridad de los
sistemas de procesamiento.

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVOS DE VERIFICACIN Y EVALUACIN

Objetivos
Tcnicas de Control
Riesgos de
Especficos de
Aplicable
Incumplimiento
Control Interno
DEBEN VERIFICARSE Y EVALUARSE EN FORMA
PERIODICA LOS SALDOS REGISTRADOS DE
CUENTAS DE NOMINAS Y LAS TRANSACCIONES
RELATIVAS

MANUALES DE PROCESAMIENTO Y POLITICAS,

GRAFICAS DE ORGANIZACIN , INFORMES Y
ACTIVIDADES QUE PUEDEN VERIFICARSE Y
EVALUARSE.
CONCILIACION DE SALDOS Y MOVIMIENTOS
INFORMADOS POR TERCEROS.
ACTUALIZACION OPORTUNA SOBRE LAS
QUEJAS DEL PERSONAL.

LOS INFORMES PREPARADOS PARA LA

ASMINISTRACION PUEDEN PRESENTAR
INFORMACION ERRONEA.
LAS DECISIONES IMPORTANTES QUE
PUEDE TOMAR LA ADMINISTRACION
PODRIAN BASARSE EN INFORMACION
ERRONEA.
ERRORES E IRREGULARIDADES EN LA
SALVAGUARDA FISICA

VERIFICAION PERIODICA DE LOS REGISTROS

DE NOMINAS.
COMPARACION DE LOS IMPORTES
CONTALIZADOS CON TRANSACCIONES
POSTERIORES O CON IMPORTANTES
PREESTABLECIDOS.
VERIFICACION PERIODICA DE LOS SALDOS EN
LIBROS MEDIANTE CONFIRMACIONESCON EL
PERSONAL.

SOANNY SINCHIGUANO

OBJETIVO DE LA
SALVAGUARDA FSICA
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos,
registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de
proceso. Estos objetivos para este ciclo son:
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos,
registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de
proceso. Estos objetivos para este ciclo son:

PEDRO SANCHEZ

PEDRO SANCHEZ

IDENTIFICACIN DE OBJETIVOS CON EL

RIESGO DE NO CUMPLIMIENTO

Una vez identificados los objetivos especficos de control interno para el ciclo de
nminas. es necesario identificar qu tcnicas de control interno utiliza la
empresa para lograr dichos objetivos, y el riesgo que existe s dichas tcnicas
no logran o logran parcialmente estos objetivos.
CONTROLES INTERNOS

Separacin de tareas

Autorizacin

Control fsico

Pago oportuno

Estructura de las formas

Empleados fantasmas

Llenado de las formas

Facturacin e inventarios

PEDRO SANCHEZ

DISEO DE PRUEBA
Comprender
Comprender el
el control
control
interno
interno

Definir
Definir los
los
procedimientos
procedimientos de
de
auditoria
auditoria

Determinar
Determinar el
el tamao
tamao
muestra
muestra

Evaluar
Evaluar el
el riesgo
riesgo de
de
control
control

Disear
Disear pruebas
pruebas
sustantivas
sustantivas

Seleccionar
Seleccionar la
la muestra
muestra

Determinar
Determinar el
el alcance
alcance

Disear
Disear pruebas
pruebas de
de
controles
controles

Determinar
Determinar la
la
oportunidad
oportunidad

MELISSA YEROVI

PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivo de la
auditoria relacionado
con la operacin
Los pagos de nominas
registrados son por
concepto de trabajo
verdaderamente
llevado a cabo por
empleados reales
(existencia).

Control Interno clave

Se utiliza reloj de registro.

Se mantiene en forma
adecuada el archivo del
personal.
El trabajo est autorizado.
Separacin de tareas entre
el personal, medicin de
tiempo y pago de nomina.
Solo los empleados
existentes en los archivos
computarizados de datos
son aceptados.

Prueba de control

Examinar las tarjetas

para verificar su
aprobacin.
Examinar las tarjetas de

registro de horario.
Revisar polticas del
personal.
Examinar los archivos del

personal.
Revisar el organigrama,
observar el desempeo.
Examinar los registros de
nominas para verificar la
aprobacin.

Pruebas sustantivas
Revisar el diario de nominas,
libro de contabilidad y registro de
nominas devengadas para
detectar cantidades inusuales.
Comparar cheques cancelados
con el diario de nomina para
verificar nombre, cantidad y
fecha
Comparar los cheques
cancelados con los registros del
personal.

MELISSA YEROVI

PROGRAMA DE AUDITORIA

KELLY NAULA

PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivo de la auditoria
relacionado con la operacin
Las operaciones de nomina
registradas son
por la
cantidad
realmente
trabajada
y
en
la
remuneracin correcta, las
retenciones
estn
calculadas correctamente

(Precisin).

Control Interno clave

Prueba de control

Los clculos y cantidades

son
verificados
internamente.
Los totales de lote se
comparan con los reportes
sumarios
de
la
computadora.
Las
remuneraciones,
sueldos o comisiones se
autorizan.
Las
retenciones
y
descuentos se autorizan.

Examinar archivos de
totales de lotes para
buscar la firma del
encargado de control
de datos, comparar
con
los
reportes
sumarios.
Examinar los registros
de nomina en busca
de verificacin interna.
Examinar
las
autorizaciones en los
registros del personal.

Pruebas sustantivas

Re calcular las horas

trabajadas de las tarjetas
de registro de horario.
Comparar
las
remuneraciones
con los
contratos.
Re calcular sueldos brutos.
Verificar las retenciones.
Re calcular el sueldo neto.
Comparar el importe de
los cheques.

KELLY NAULA

PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivo de la
auditoria relacionado
con la operacin

Control Interno
clave

Las operaciones de Se
utiliza
nomina se clasifican
diagrama
debidamente
adecuado
(clasificacin).
cuentas.
Las
clasificaciones
cuentas
verifican
internamente.

Prueba de control Pruebas sustantivas

un Revisar
el Comparar
la
diagrama
de
clasificacin con
de
cuentas.
el catalogo de
Examinar
la
cuentas.
indicacin de Revisar tarjetas
de
verificacin
de registro de
se
interna.
horario
para
determinar
departamento
del empleado.
KARLA JARA

PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivo de la auditoria
relacionado con la
Control Interno clave
Prueba de control
Pruebas sustantivas
operacin
Las
operaciones
de Los procedimientos Examinar
el Comparar la fecha
nomina se registran en
exigen que se
Manual
de
de
registro
de
las fechas correctas
registren
las
procedimientos y
cheques en el diario
operaciones
tan
observar cuando
de nomina con la
(Tiempo oportuno).
pronto como sea
se efectan los
fecha
de
los
posible despus de
registros.
cheques y tarjeta
haberse pagado la Examinar
la
de asistencia.
nomina.
indicacin
de
Las
fechas
se
verificacin
verifican
interna.
internamente.

KARLA JARA

PROCEDIMIENTO INTERNO DE AUDITORIA

PARA NMINAS
Difiere ampliamente entre las compaas.
Los requisitos incluyen: las autorizacin para colocar a
los empleados en la nomina, una fuente original.
El auditor deber estudiar
procedimiento que cada cliente.

comprender

el

Se debe realizar una lista de todas las personas junto con

los sueldo y cambios de lo mismo que se hayan
registrado durante el ejercicio.

KARLA JARA

PROCEDIMIENTO INTERNO DE AUDITORIA

PARA NMINAS
El auditor deber cerciorarse de que no
permanezcan ex empleados en la lista de
beneficios.
Se deber examinarse los mtodos de
terminacin de contratos.
Tambin comparar los nombres que
aparezcan en los registros autorizados.

KARLA JARA