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Hemos visto:

1) Presupuesto maestro (esquema general)


2) Presupuesto de ventas
3) Presupuesto de produccin
Veremos ahora:
4)
5)
6)
7)

Motivos del fracaso de un presupuesto


Objetivos y Finalidades de un presupuesto
Principios en la construccin de un presupuesto
Presupuesto de MPD

RECORDEMOS EL PRESUPUESTO DE VENTA Y DE PRODUCCIN


C. Snchez O.

Presupuestos

Resuelva el siguiente Ejercicio:


Una empresa que fabrica un solo artculo desea elaborar su presupuesto de
ventas y de produccin para el primer bimestre del ao 2012. La informacin
histrica indica que la empresa en enero de 2011 vendi 1.000 unidades y en
febrero de 2011 vendi 1.200 unidades. Se espera que para el 2012 las
unidades enero se incrementen en un 20% con respecto al mismo mes del
ao anterior y las de febrero en un 15% con respecto al mismo mes del ao
anterior. Adems, se espera para el ao 2012 que el precio de venta promedio
unitario se mantenga en torno a los $ 500.El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
Dato: las ventas presupuestadas para el mes de marzo 2012 = 1.300 unidades

Prepare el Presupuesto de ventas y el presupuesto de produccin


C. Snchez O.

Presupuestos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

PRECIO

TOTAL

ENERO
FEBRERO

Dado que se espera que para el 2012 las unidades vendidas de enero se
incrementen en un 20% con respecto al mismo mes del ao anterior, entonces:
Unidades Presupuestadas para enero de 2012:
= 1.000 + 20%x1.000 = 1.200 unidades

C. Snchez O.

Presupuestos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

ENERO

PRECIO

TOTAL

1.200

FEBRERO

Dado que se espera que para el 2012 las unidades vendidas de enero se
incrementen en un 20% con respecto al mismo mes del ao anterior, entonces:
Unidades Presupuestadas para enero de 2012:
= 1.000 + 20%x1.000 = 1.200 unidades

C. Snchez O.

Presupuestos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

ENERO

PRECIO

TOTAL

1.200

FEBRERO

Dado que se espera que para el 2012 las unidades vendidas de enero se
incrementen en un 20% con respecto al mismo mes del ao anterior, entonces:
Unidades Presupuestadas para enero de 2012:
= 1.000 + 20%x1.000 = 1.200 unidades
y las de febrero en un 15% con respecto al mismo mes del ao anterior.
Unidades Presupuestadas para febrero de 2012:
= 1.200 + 15%x1.200 = 1.380 unidades

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

PRECIO

TOTAL

Dado que se espera que para el 2012 las unidades vendidas de enero se
incrementen en un 20% con respecto al mismo mes del ao anterior, entonces:
Unidades Presupuestadas para enero de 2012:
= 1.000 + 20%x1.000 = 1.200 unidades
y las de febrero en un 15% con respecto al mismo mes del ao anterior.
Unidades Presupuestadas para febrero de 2012:
= 1.200 + 15%x1.200 = 1.380 unidades

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

PRECIO

TOTAL

2.580
Dado que se espera que para el 2012 las unidades vendidas de enero se
incrementen en un 20% con respecto al mismo mes del ao anterior, entonces:
Unidades Presupuestadas para enero de 2012:
= 1.000 + 20%x1.000 = 1.200 unidades
y las de febrero en un 15% con respecto al mismo mes del ao anterior.
Unidades Presupuestadas para febrero de 2012:
= 1.200 + 15%x1.200 = 1.380 unidades

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

PRECIO

TOTAL

2.580
Adems, se espera para el ao 2012 que el precio de venta promedio
unitario se mantenga en torno a los $ 500.-

C. Snchez O.

Presupuestos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

PRECIO

ENERO

1.200

$ 500

FEBRERO

1.380

$ 500

TOTAL

2.580
Adems, se espera para el ao 2012 que el precio de venta promedio
unitario se mantenga en torno a los $ 500.-

C. Snchez O.

Presupuestos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

PRECIO

TOTAL

ENERO

1.200

$ 500

$ 600.000

FEBRERO

1.380

$ 500

$ 690.000

2.580

C. Snchez O.

Presupuestos

10

1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE VENTAS
MES

UNIDADES

PRECIO

TOTAL

ENERO

1.200

$ 500

$ 600.000

FEBRERO

1.380

$ 500

$ 690.000

2.580

C. Snchez O.

$ 1.290.000

Presupuestos

11

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

ENERO
FEBRERO
MARZO

TOTAL

Las ventas presupuestadas se obtienen del presupuesto de ventas


anteriormente determinado.

C. Snchez O.

Presupuestos

12

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

MARZO

PRODUCCIN

TOTAL

Las ventas presupuestadas se obtienen del presupuesto de ventas


anteriormente determinado.
Adems, nos dan el siguiente dato:
Dato: las ventas presupuestadas para el mes de marzo 2012 = 1.300 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

13

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

MARZO

1.300

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

TOTAL

Las ventas presupuestadas se obtienen del presupuesto de ventas


anteriormente determinado.
Adems, nos dan el siguiente dato:
Dato: las ventas presupuestadas para el mes de marzo 2012 = 1.300 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

14

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

MARZO

1.300

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente

C. Snchez O.

Presupuestos

15

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

ENERO

1.200

FEBRERO

1.380

MARZO

1.300

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

850
TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
30% x 1.380 = 414 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

16

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

ENERO

1.200

414

850

FEBRERO

1.380

MARZO

1.300

PRODUCCIN

TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
30% x 1.380 = 414 unidades
Ntese que el inventario final de enero (414 unidades) pasa a ser el inventario
17
inicial de febrero.

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

ENERO

1.200

414

850

FEBRERO

1.380

MARZO

1.300

PRODUCCIN

414
TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
30% x 1.380 = 414 unidades
Ntese que el inventario final de enero (414 unidades) pasa a ser el inventario
18
inicial de febrero.

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

ENERO

1.200

414

850

FEBRERO

1.380

MARZO

1.300

PRODUCCIN

414
TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
40% x 1.300 = 520 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

19

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

ENERO

1.200

414

850

FEBRERO

1.380

520

414

MARZO

1.300

PRODUCCIN

TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
40% x 1.300 = 520 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

20

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

ENERO

1.200

414

850

764

FEBRERO

1.380

520

414

MARZO

1.300

TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
40% x 1.300 = 520 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

21

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

ENERO

1.200

414

850

764

FEBRERO

1.380

520

414

1.486

MARZO

1.300

TOTAL

Con relacin a los inventarios, nos proporcionan la siguiente informacin:


El Inventario inicial al 01 de enero de 2012 = 850 unidades
El inventario final deseado en artculos terminados (unidades) es el siguiente:
31 de enero de 2012 = 30% de las ventas del mes siguiente
29 de febrero de 2012 = 40% de las ventas del mes siguiente
40% x 1.300 = 520 unidades
C. Snchez O.

Presupuestos

22

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRIMER BIMESTRE DE 2012


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

ENERO

1.200

414

850

764

FEBRERO

1.380

520

414

1.486

MARZO

1.300

TOTAL

2.250

Antes de continuar elaborando presupuestos es bueno preguntarnos:

Cules son los motivos que hacen que un presupuesto fracase?

C. Snchez O.

Presupuestos

23

MOTIVOS DE FRACASO DE UN PRESUPUESTO

En la realidad vivida por las empresas pocas


veces se alcanza el ideal. Los bruscos cambios
en el medio ambiente, las nuevas disposiciones
legales y los acontecimientos mercantiles
inesperados tales como huelgas, accidentes,
pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo
directivo pasa la mayor parte de su tiempo
solucionando temas domsticos, en vez de
conducir a la empresa como es debido.
C. Snchez O.

Presupuestos

24

MOTIVOS DE FRACASO DE UN PRESUPUESTO


Las razones por las cuales los presupuestos y la planeacin no tienen
ms xito son, entre otras, son las siguientes:
La incapacidad de la direccin para comprender su sistema. Los directivos se
preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal. La
direccin general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido.
La incapacidad para entender la importancia crtica del papel de los
presupuestos en el proceso administrativo.
El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en
el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega
adhesin al presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restriccin,
inhibiendo las innovaciones.
La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
C. Snchez O.

Presupuestos

25

OBJETIVOS Y FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS


En la primera clase habamos definido el Presupuesto como:

El presupuesto es la expresin cuantitativa de un plan de accin y


una ayuda a la coordinacin y la ejecucin.
(Horngren, Charles; Foster George, de la bibliografa obligatoria)

De est definicin surgen como consecuencia los Objetivos y


finalidades de los Presupuestos:

Los presupuestos tienen la finalidad de cuantificar los planes


futuros de accin. Un sistema de presupuesto se edifica sobre el
desempeo histrico (real) y se expande para incluir las
consideraciones del desempeo futuro (esperado). Los sistemas
de presupuestos hacen que las perspectivas de los
administradores se canalicen hacia adelante.
C. Snchez O.

Presupuestos

26

PRINCIPIOS EN LA CONSTRUCCIN DE UN PRESUPUESTO


Los principios consisten en ciertas verdades convencionales que
sirven de fundamento a la disciplina del conocimiento. Los principios
que se estudiarn dicen relacin con el contenido de los
presupuestos; con sus aspectos formales de presentacin y con su
formulacin y ejecucin.
Los principios presupuestarios se dividen en dos categoras:

C. Snchez O.

Presupuestos

27

PRINCIPIOS ESTTICOS
Estos se refieren al contenido y a la forma de los presupuestos y son: el
principio de la integridad, el de la unidad y el de la claridad.
Principio
Principio de
de la
la
Integridad
Integridad

Principio
Principio de
de la
la
Unidad
Unidad

Principios
Principios
Estticos
Estticos

Principio
Principio de
de la
la
Claridad
Claridad

C. Snchez O.

Presupuestos

28

PRINCIPIOS ESTTICOS
Principio de la Integridad: Este principio sostiene que los
presupuestos deben ser completos y exhaustivos,
entendindose por ellos dos aspectos:
Principio
Principio de
de la
la
Integridad
Integridad

Uno que se muestren los gastos e ingresos estimados (o


los recursos y productos o recursos y servicios) por
separado y en forma bruta y,
El otro que dentro de cada grupo, se incluyan todos los
elementos que lo conforman.
Este principio nos da una idea de ordenamiento al no
permitir la presentacin de tems de gastos e ingresos
mezclados (recursos y productos) y por otro lado, sostiene
que debe hacerse todo lo posible por descubrir todas las
operaciones que generen algn tem del presupuesto.
C. Snchez O.

Presupuestos

29

PRINCIPIOS ESTTICOS
Estos se refieren al contenido y a la forma de los presupuestos y son: el
principio de la integridad, el de la unidad y el de la claridad.
Principio
Principio de
de la
la
Integridad
Integridad

Principio
Principio de
de la
la
Unidad
Unidad

Principios
Principios
Estticos
Estticos

Principio
Principio de
de la
la
Claridad
Claridad

C. Snchez O.

Presupuestos

30

PRINCIPIOS ESTTICOS

Principio
Principio de
de la
la
Unidad
Unidad

Principio de la Unidad: Este principio sostiene que


adems de tratar por separado los elementos del
presupuesto (recursos y productos; ingresos y gastos),
stos deben ser presentados en un solo presupuesto. Por
otro lado, tambin sostiene que en aquellos casos, en que
prepara ms de un presupuesto, stos deben estar
unificados a travs de algn criterio, por ejemplo, los
presupuestos de compras, de ventas, de produccin y otros
pueden formar el Presupuesto de Operaciones de una
empresa; el presupuesto fiscal, el presupuesto de las
instituciones de seguridad social, el presupuesto de las
empresas estatales, el de las corporaciones y otros, pueden
determinar el Presupuesto Combinado del Sector Pblico o
el Presupuesto Consolidado del Sector Pblico.
En general, este principio persigue que el presupuesto
d una visin de conjunto o global de una determinada
realidad.
31

PRINCIPIOS ESTTICOS
Estos se refieren al contenido y a la forma de los presupuestos y son: el
principio de la integridad, el de la unidad y el de la claridad.
Principio
Principio de
de la
la
Integridad
Integridad

Principio
Principio de
de la
la
Unidad
Unidad

Principios
Principios
Estticos
Estticos

Principio
Principio de
de la
la
Claridad
Claridad

C. Snchez O.

Presupuestos

32

PRINCIPIOS ESTTICOS

Principio
Principio de
de la
la
Claridad
Claridad

Principio de la Claridad: Dado un conjunto de tems,


cuentas presupuestaras o rubros, por ejemplo de ingresos
y gastos, se plantea el problema de tener que presentar
estas cifras en forma agregada y sinttica y no
precisamente en una interminable numeracin correlativa y
sucesiva de ellos.
Este principio sostiene que las cifras deben ser clasificadas
segn ciertos criterios coherentes, por ejemplo "por motivos
del gasto", con su respectiva identificacin o codificacin.
En palabras simples, las cifras no deben estar presentadas
en forma muy global, pero tampoco en forma muy detallada.
El objetivo final que persigue este principio, es el de permitir
el rpido reconocimiento del grupo al cual pertenece un
cierto tem de ingreso o producto y gasto o recursos. Esto
se deriva en razn al hecho de que los grupos son
mutuamente excluyentes, por ejemplo una "remuneracin"
corresponde al grupo de Remuneraciones, y jams a
Materiales.
33

PRINCIPIOS ESTTICOS
Estos se refieren al contenido y a la forma de los presupuestos y son: el
principio de la integridad, el de la unidad y el de la claridad.
Principio
Principio de
de la
la
Integridad
Integridad

Principio
Principio de
de la
la
Unidad
Unidad

Principios
Principios
Estticos
Estticos

Principio
Principio de
de la
la
Claridad
Claridad

C. Snchez O.

Presupuestos

34

PRINCIPIOS EN LA CONSTRUCCIN DE UN PRESUPUESTO

Veamos ahora los Principios Dinmicos.


C. Snchez O.

Presupuestos

35

PRINCIPIOS DINMICOS
Estos se refieren a la formulacin y ejecucin y son: el principio de la
exactitud, el de la anticipacin y el de la especialidad, entre otros.
Principio
Principio de
de la
la Exactitud
Exactitud
Principio
Principio de
de la
la Anticipacin
Anticipacin del
del Presupuesto
Presupuesto
Principio
Principio de
de la
la Especializacin
Especializacin Cualitativa
Cualitativa
Principios
Principios
Dinmicos
Dinmicos

Principio
Principio de
de la
la Especializacin
Especializacin Cuantitativa
Cuantitativa
Principio
Principio de
de la
la Especializacin
Especializacin Temporal
Temporal
Principio
Principio del
del Residuo
Residuo
Principio
Principio de
de la
la Participacin
Participacin
36

PRINCIPIOS DINMICOS
Principio
Principio de
de la
la Exactitud
Exactitud

Principio de la Exactitud: Este principio sostiene que debe


resguardarse el mximo de rigurosidad en las estimaciones de los
distintos elementos de los presupuestos. Se sostiene lo anterior, porque
las cifras del presupuesto, servirn con posterioridad como patrones o
estndares, a base de los cuales se compararn los resultados reales.
Las estimaciones o previsiones debern ser hechas a travs de algn
mtodo tcnico, por ejemplo para estimar las ventas posibles se podra
utilizar las matemticas; para determinar ciertos coeficientes de insumo producto (cantidad de materia prima, por unidad producida, metros
producidos en una hora - mquina, etc.), se podran utilizar estudios de
tiempo; para estimar los ingresos por concepto de ventas al crdito
deber conocerse a fondo las polticas de crdito de la empresa, los
porcentajes de recuperacin de los crditos, entre otros.
C. Snchez O.

Presupuestos

37

PRINCIPIOS DINMICOS
Principio
Principio de
de la
la Anticipacin
Anticipacin del
del Presupuesto
Presupuesto

Anticipacin del Presupuesto: Los presupuestos deben ser


aprobados con anterioridad a la fecha de comienzo del perodo
financiero que regir. Este principio a pesar de ser tan obvio, muchas
veces no se cumple en la realidad. Conviene anticipar que un
presupuesto deber empezar a formularse con bastante antelacin a
su perodo de vida til. Ello deber ser as; por cuanto, en ms de una
oportunidad, existir un flujo de informacin desde las bases de la
organizacin misma hasta su cspide y un reflujo de ella en sentido
contrario.

C. Snchez O.

Presupuestos

38

PRINCIPIOS DINMICOS
Principio
Principio de
de la
la Especializacin
Especializacin Cualitativa
Cualitativa

Principio de la Especializacin Cualitativa: Los gastos o recursos


aprobados mediante la tcnica presupuestaria, lo son para cumplir
determinados objetivos o fines medidos a travs de los ingresos o
productos, o bien, a la inversa, a travs del presupuesto, y no otro, con
una determinada cuanta de recursos o gastos.
El grado de refinamiento con que se desee aplicar este principio es
cuestin de criterio personal. Puede suceder y muchas veces as
sucede que, un egreso se realice con otro fin dentro del mismo
presupuesto, por ejemplo dinero para pagar honorarios, se emplean
para comprar materiales (malversacin de fondos), y sin embargo, se
cumpla el fin ltimo. Lo anterior es materia de discusin tratndose de
una empresa privada, no as; en el sector pblico, en donde los fondos
asignados deben ser utilizados en la actividad previamente designada.
C. Snchez O.

Presupuestos

39

PRINCIPIOS DINMICOS
Principio
Principio de
de la
la Especializacin
Especializacin Cuantitativa
Cuantitativa

Principio de la Especializacin Cuantitativa: Se refiere ms bien a


la parte egresos o recursos de un presupuesto, y sostiene que no
deben emplearse recursos ms all del lmite aprobado en el
presupuesto, pues ah; est autorizado el mximo estimado por la
empresa para el perodo en estudio. Por lo tanto, son inaceptables los
egresos que excedan aquellas sumas. Adems, se desprende de este
principio que no deben existir empleos de recursos no contemplados
en el presupuesto (extrapresupuestarios), de lo cual a su vez se
desprende, la necesidad de manejar un tem de imprevistos, para
evitar el rompimiento de este principio.

C. Snchez O.

Presupuestos

40

PRINCIPIOS DINMICOS
Principio
Principio de
de la
la Especializacin
Especializacin Temporal
Temporal

Principio de la Especializacin Temporal del Presupuesto: Se


refiere a que todas las actividades y su correspondiente empleo o
generacin de recursos en la organizacin, slo son vlidos dentro del
perodo previsto o estimado. Ms all del perodo, no se podrn girar
egresos con cargo a los tems contemplados en el presupuesto
vencido. Si los tems no se usaron, el excedente posible pasa
automticamente a congelarse en el saldo. Por el lado de los ingresos,
significa que hay que desplegar todo el esfuerzo posible para que ellos
sean recaudados en el perodo estimado, ya que se le tiene asignado
su uso; o bien, que la cantidad producida sea la prevista ya que se le
tiene disponible la "cuota de recursos necesarios" y los compromisos
correspondientes en ventas.
C. Snchez O.

Presupuestos

41

PRINCIPIOS DINMICOS
Principio
Principio del
del Residuo
Residuo

Principio del Residuo: Sostiene que todos aquellos egresos previstos


que no sean significativos por su monto o por su variabilidad de
ocurrencia, sean agrupados en un solo tem de Residual, bajo la
categora de Residuos, Varios o Miscelnea. Idntico criterio para el
caso de los ingresos.
Principio
Principio de
de la
la Participacin
Participacin

Principio de la Participacin: En la preparacin, aprobacin y


ejecucin del presupuesto deben participar todas las personas que
tengan alguna responsabilidad. El objetivo de este principio, es hacer
del presupuesto una herramienta de delegacin de autoridad y
asignacin de responsabilidades. Adems y dependiendo del tipo de
presupuesto de que se trate, existe una gama infinita de criterios para
42
poder ordenar los tems.

Vamos a retomar el tema de los Principios


Presupuestarios en la medida que vayamos
construyendo los diferentes presupuestos.
Hasta el momento hemos realizado algunos
ejemplos del presupuesto de ventas y de
Produccin. Sigamos avanzando con los otros
Presupuestos

C. Snchez O.

Presupuestos

43

Presupuesto de
ventas
Presupuesto del
inventario final

Presupuesto de
MPD

Presupuesto de
produccin

Presupuesto de
MOD

Presupuesto de
CIF

Presupuesto de Requerimiento de Materiales (PRM)


Cuando se ha calculado el nivel de produccin, se deber elaborar un
presupuesto de materiales directos para mostrar qu tanto material directo se
requerir para la produccin y cunto material se debe comprar para cumplir este
requisito de produccin. La compra depender de la utilizacin esperada de
materiales y de los niveles de inventario.
Por lo tanto, debemos determinar el Presupuesto de Consumo de Materia
Prima Directa requerida para cada artculo y adems determinar el
Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa.
C. Snchez O.

Presupuestos

44

Presupuesto de
ventas
Presupuesto del
inventario final

Presupuesto de
produccin

Presupuesto de
MPD

Presupuesto de
MOD

Presupuesto de
CIF

a. Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Ppto de Consumo de MPD = Ppto. de Produccin x Cantidad de MPD por producto x Precio de la MPD

Cantidad total de MPD requerida (Nec. de MPD)

b. Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Ppto de Compra MPD =
(Nec. de MPD + Inventario Final deseado de MPD Inventario Inicial de MPD) x Precio de la MPD

Compras requeridas de MPD en cantidad

45

Ppto de Consumo de MPD = Ppto. de Produccin x Cantidad de MPD por producto x Precio de la
MPD
Cantidad total de MPD requerida (Nec. de MPD)

Cdula para el presupuesto de consumo de materiales directos


Consumo de M.P.D
Periodo

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

Ppto de Compra MPD = (Nec. de MPD + Inventario Final deseado de MPD Inventario Inicial de MPD) x Precio de la MPD

Compras requeridas de MPD en cantidad

Cdula para el presupuesto de compras de materiales directos


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

46

Costo de compra

Ejemplo:
El Presupuesto de Produccin para el primer bimestre de 2012 es el siguiente:
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
MES

VENTAS

+ INV. FINAL

- INV. INICIAL

PRODUCCIN

ENERO

1.200

414

850

764

FEBRERO

1.380

520

414

1.486

MARZO

1.300

TOTAL

2.250

Con relacin a los Materiales Directos, se sabe que:


- Se requiere de 3 kilos de material directo para producir una unidad terminada
- El costo de los materiales directos es de $ 50 el kilo
- El Inventario Final deseado de materiales directos es del 60% de la necesidad de
produccin del mes siguiente.
- El inventario inicial de materiales directos es de 1.200
- Las necesidades de produccin del mes de marzo es de 3.550 unidades

Determine para enero y febrero de 2012:


El presupuesto de Consumo de Materiales Directos y
El presupuesto de Compra de Materiales Directos

47

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

Enero
Febrero
Total

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Ene
Feb
Abr

Total
C. Snchez O.

Presupuestos

Precio MPD

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764
1.486
Total

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Ene
Feb
Abr

Total
C. Snchez O.

Presupuestos

49

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

764

1.486

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

Total

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Ene
Feb
Abr

Total
C. Snchez O.

Presupuestos

50

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

764

2.292

1.486

4.458

Costo MPD

Costo Total MPD

Total

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Ene
Feb
Abr

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

51

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

764

2.292

$ 50

1.486

4.458

$ 50

Costo Total MPD

Total

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Ene
Feb
Abr

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

52

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Ene
Feb
Abr

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

53

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

Ene

2.292

Feb

4.458

Abr

3.550

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

Precio MPD

54

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

Ene

2.292

Feb

4.458

Abr

3.550

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

1.200

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

55

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Ene

2.292

2.675

1.200

Feb

4.458

Abr

3.550

Compras requeridas

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

Precio MPD

56

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Ene

2.292

2.675

1.200

Feb

4.458

Abr

3.550

Compras requeridas

Precio MPD

2.675
C. Snchez O.

Total
Presupuestos

57

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Ene

2.292

2.675

1.200

Feb

4.458

2.130

2.675

Abr

3.550

Compras requeridas

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

Precio MPD

58

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Ene

2.292

2.675

1.200

3.767

Feb

4.458

2.130

2.675

3.913

Abr

3.550

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

Precio MPD

59

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Ene

2.292

2.675

1.200

3.767

$ 50

Feb

4.458

2.130

2.675

3.913

$ 50

Abr

3.550

C. Snchez O.

Total
Presupuestos

60

Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa


Consumo de M.P.D
Periodo

Enero
Febrero

Produccin

x Cantidad por un.

Total por un.

Costo MPD

Costo Total MPD

764

2.292

$ 50

$ 114.600

1.486

4.458

$ 50

$ 222.900

Total

$ 337.500

Presupuesto de Compra de Materia Prima Directa


Compras de M.P.D
Periodo

Nec. MPD

+Inv. Final

-Inv. Inic.

Compras requeridas

Precio MPD

Costo de compra

Ene

2.292

2.675

1.200

3.767

$ 50

$ 188.350

Feb

4.458

2.130

2.675

3.913

$ 50

$ 195.650

Mar

3.550

Total
C. Snchez O.

Presupuestos

$ 384.000
61

En estas ltimas clases hemos visto:


4)
5)
6)
7)

Motivos del fracaso de un presupuesto


Objetivos y Finalidades de un presupuesto
Principios en la construccin de un presupuesto
Presupuesto de MPD

C. Snchez O.

Presupuestos

62