Analisis de Costos y Estados Financieros

ANALISIS DE COSTOS Y DE
ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:
Conocer la utilidad de los costos en la

toma de decisiones.
Determinar costos relevantes en la toma
de decisiones.
Identificar las herramientas para la
determinacin de los costos.
NIC 2 - NIC 41 - NIC 11
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS
CONCEPTO
Y
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y
GASTOS
COSTO:
adquisicin
econmica
Sacrificio econmico que demanda la

de un bien o de un servicio con utilidad
para la empresa.
COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin de

ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.
COSTOS CONSUMIDOS:
No se pueden considerar activos pues han sido

consumidos, son gastos para la empresa.
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1.
Costos del producto y costos del periodo.
Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.

Corresponden al valor contable de algo tangible.
Del Periodo:
Los que deben ser confrontados con los ingresos

del periodo en que se incurren. Relacionados con
lo que denominamos gastos. Los costos que se
relacionan con la prestacin de un servicio
se deben considerar como costo del periodo.
ANALISIS DE COSTOS
2.
Costos Directos y costos indirectos.
Costos Directos:
Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una

relacin directa, precisa y claramente medible con el
producto del que hace parte.
Costos Indirectos:
Es muy complejo y costoso medir la cantidad

que consume cada producto de las horas del
supervisor, de los lubricantes que se aplican a
cada maquinaria, etc. Y por ende no se
identifican plenamente con cada producto.
ANALISIS DE COSTOS
3.
Costos fijos y costos variables.
Costos Fijos:
Se presentan independientemente los volmenes de

produccin, de prestacin de servicios o de unidades que
se vendan.
Costos Variables:
Tambin llamados directos, son aquellos que

cambian en relacin directa con el volumen de
produccin.
ANALISIS DE COSTOS
4.
Costos fijos Obligados y costos fijos

discrecionales.
Fijos Obligados:
Aquellos en los cuales forzosamente se debe

incurrir en la empresa como consecuencia de la
posesin una determinada capacidad instalada.
Fijos Discrecionales:
Aquellos en los cuales los directivos desean

incurrir con el propsito de lograr ciertos
objetivos. (publicidad, promocin, inv., etc.)
ANALISIS DE COSTOS
5.
Costos controlables y no controlables.
Costos Controlables:
C. No Controlables:
Se refiere a la capacidad de control que el

responsable de una divisin o departamento
pueda ejercer sobre un determinado costo
(gasto). Sobre estos se tiene poder de
decisin en cuanto a si se incurren o no y en
cuanto a su monto.
No se incide directamente sobre ellos y se

generarn independientemente si se le quieran
controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de
inters, etc.)
ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO
FINANCIEROS
El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien,
adquirirlo o prestar un servicio.
EMPRESAS INDUSTRIALES
Materiales
Directos
Mano de
Obra
Costos
Indirectos de
Fabricacin
Costo
De
Produccin
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS COMERCIALES
Valor
De
Compra
Gastos
Incidentales
Costo del
Producto a
Vender
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS DE SERVICIOS
Materiales
Mano de
Obra
Costos
Indirectos
Costo
Del
Servicio
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION
EMPRESA COMERCIAL
Inventario
Inicial
COSTOS DE VENTAS
EMPRESA MANUFACTURERA
Materia Prima
Directa
Mano de Obra
Directa
Costo de
Produccin
Costos Indirectos
de Fabricacin
Compras
Inventario Inicial
De P. Terminados
Inventario
Final
=
Costo de
Ventas
Costo de
Ventas
Inventario Final
De P. Terminados
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTEO
COSTEO
POR
ABSORCION
COSTEO
DIRECTO O
VARIABLE
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE
IDENTIFICACION DE LOS COSTOS
Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)
Identificar los costos directos al producto.
Identificar los costos directos a los departamentos
Identificar los costos indirectos
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION -
Asigna a los productos fabricados en un periodo,

todos los costos de produccin incurridos durante el mismo.
SISTEMAS POR PROCESOS

Productos
POR ORDENES DE PRODUCCION
idnticos.
Centros de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo
Metodologa
Centros
de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo
de reparto CIF
A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de
artculos.
Productos diferentes.
Metodologa
de Reparto CIF
A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de O.P.
De Ordenes de trabajo a productos
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE
Considera
que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de produccin, por lo que se los
carga a los resultados del periodo.
COSTEO VARIABLE:
Costos Variables
Costos del Producto
Costos Fijos
Costos del periodo
Ventajas del costeo Variable:
Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.
Calcula la contribucin por producto.
Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.
Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten

entre los
inventarios.
ANALISIS DE COSTOS
Caso 1: Se inicia una produccin de 20.000
unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds de Materia prima por cada producto
terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000,
Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora
es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricacin Variables se
consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se
consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron
19.000 unidades y no qued nada en proceso. Se vendieron
17.000 unidades a $38,000 c/u.
ANALISIS DE COSTOS
Caso 2: Se inicia una produccin de 20.000
unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds. de Materia prima por cada producto
terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000,
Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora
es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricacin Variables se
consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se
consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron
19.000 unidades y no qued nada en proceso. Se vendieron
19.000 unidades a $38,000 c/u.
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS
COSTO VOLUMEN
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:
COSTOS
VARIABLES
Cambian
Con el
Volumen
De
produccin
COSTOS
FIJOS
No cambian
Con el volumen
De produccin, se
mantienen
Dependen del Horizonte Considerado
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
Es til conocer el comportamiento de los costos

ante un cambio en el volumen?
Cul es el efecto sobre la utilidad?
Cmo afecta las decisiones?
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ELEMENTOS DE ANALISIS:
1.
Elementos que se mantienen constantes:
Precio
Costo y gasto variable unitario
Costo Fijo
2.
Variable Independiente:
Cantidad Producida y Vendida
3.
Variable Dependiente:
1.
2.
Ventas
Costos Variables Totales
ANALISIS DE COSTOS
Ingresos $
Ingreso Total
Pv x Q
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Cvu x Q
Costos Fijos
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Total
C. Fijo + C. Variable
Costos Fijos
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Ingreso Total
Pv x Q
E Ingresos
Utilidad
Costo Total
CF + CV
$e
Punto de Equilibrio
Ing. Total = C. Total
Perdida
Qe
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
FORMULA BASICA
U
Donde:
U
=
PxQ
=
Cvu x Q
=
CF
=
= (P x Q) - (Cvu x Q) CF
Utilidad
Ingresos
Costos Variable Total
Costos Fijos
ANALISIS DE COSTOS
Qu cantidad debemos producir y vender para ganar
una determinada utilidad?
CF + U
Q=
CF + U
==
Q=
P Cvu
Mcu
Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de

nivelacin as:
CF + U
Qe =
P Cvu
CF + U
==
Qe =
Mcu
ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL
ANALISIS
PxQ
Cvu x Q
P Cvu
Unitario
Mcu x Q
= Ventas
= Costo Variable
= Margen de contribucin
= Margen de Contribucin
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U
1.
2.
3.
4.
5.
Decisiones de fijacin de Precios

Programa de control de costos
Expansin de la Capacidad Productiva
Decisiones de asignacin de recursos
Definir el Volumen de ventas objetivo
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS Qu Pasa Si ?
Automatizamos la produccin?
Hacemos una mejora de ingeniera en el
producto?
Modificamos el precio?
Aumentamos o disminuimos la cantidad
vendida?
Cambiamos la mezcla de productos?
ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES
Supone que el costo variable se incrementa en

forma proporcional con la cantidad producida, es
decir el costo variable unitario es constante, no
considera economas de escala ni efectos de
aprendizaje.
Supone que el precio se mantiene constante dentro
del intervalo de produccin relevante.
Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se
modifican) en un intervalo de produccin relevante.
ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos y Gastos Fijos Ao
Costo Variable Unitario
Precio de Venta
$75.500.000.oo
12.500.oo C/U
18.000.oo C/U
Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades
ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIO
Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY
teniendo en cuenta:
Margen de Contribucin Unitario
Costo Variable Unitario
Gasto Variable
Costos Fijos
Utilidad Operativa esperada
$14.300.oo
23.150.oo
6.230.oo
$123.650.000.oo
95.780.000.oo
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS
En el clculo de punto de equilibrio hacemos
consideraciones de la fabricacin de un solo
producto pero se complica cuando hablamos de
varias referencias.
En Mezcla de productos se analizan los siguiente
mtodos:
Margen de contribucin ponderado.
Asignacin de cosos fijos.
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO
Lnea
Unidades
Presupuestada
s
PVU
CVU
MCU
15.000
10.000
6.300
3.700
19.000
8.500
5.100
3.400
23.000
7.200
4.300
2.900
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE
CONTRIBUCION PONDERADO
Lnea
Unidades
Presupuesta
das
MCU
%
Participaci
n
Ponderaci
n
15.000
3.700
26,32%
973,68
19.000
3.400
33,33%
1.133.33
23.000
2.900
40,35%
1.170.18
Total
57.000
3.277.19
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE
CONTRIBUCION PONDERADO
Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo
= 54.650.000 / 3.277.19
= 16.676 unidades
Esta cantidad se distribuye as:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades
16.676 x 33.33% = 5.558
16.676 x 40,35% = 6.729
ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS
Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a
cada lnea de produccin, es alta la probabilidad de
calcular el punto de equilibrio por cada lnea.
Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo
vistos anteriormente: - Si son cargados a producto o al
periodo, - si son fijos, variables o semi-variables, - si son
controlables o no controlables, si son incurridos o
absorbidos, etc.
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
ESTADO DE RESULTADOS
(-)
(=)
(-)
(=)
VENTAS
Costos y Gastos Variables
Margen de Contribucin
Costos y Gastos Fijos
Utilidad Operacional
ANALISIS DE COSTOS
$
Ingreso total
Costo Total
UO
$e
l
Costos Fijos
Qe
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Supongamos que el ingreso total permanece constante

porque no ha variado el precio de venta.
Qu pasa en el resultado operacional o Utilidad

operativa si aumentamos los costos fijos y disminuimos
los costos variables?
ANALISIS DE COSTOS
$
Ingreso total
Costo Total
UO
$e
l
Costos Fijos
Qe
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Es una decisin estratgica que privilegia un mayor

volumen de costos fijos buscando la reduccin de
los costos variables unitarios.
Seala el empleo de rubros representativos de
costos fijos para acrecentar los resultados de la
empresa.
Es una forma de medir el riesgo comercial, en
atencin a que un cambio en el volumen de ventas
ejerce un efecto ampliado sobre el resultado
operacional.
El GAO es el cambio en el porcentaje de utilidad
operativa como resultado de un cambio en el
porcentaje de unidades vendidas.
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA APALANCADA
Q
CV
CF
CT
I. T.
U.O
60.000
60.000
-60.000
20.000
16.000
60.000
76.000
40.000
-36.000
40.000
32.000
60.000
92.000
80.000
-12.000
50.000
40.000
60.000
100.000
100.000
60.000
48.000
60.000
108.000
120.000
12.000
80.000
64.000
60.000
124.000
160.000
36.000
100.000
80.000
60.000
140.000
200.000
60.000
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA CONSERVADORA
Q
CV
CF
CT
I. T.
U.O
12.000
12.000
-12.000
20.000
32.000
12.000
44.000
40.000
-4.000
40.000
64.000
12.000
76.000
80.000
4.000
50.000
80.000
12.000
92.000
100.000
8.000
60.000
96.000
12.000
108.000
120.000
12.000
80.000
128.000
12.000
140.000
160.000
20.000
100.000
160.000
12.000
172.000
200.000
28.000
ANALISIS DE COSTOS
Surge por la presencia de costos y gastos fijos dentro de una
organizacin, las empresas bien estructuradas buscan
aprovechar las cargas fijas para incrementar en mayor
proporcin la utilidad operativa gracias al crecimiento de
las ventas.
Muestra el impacto generado en la utilidad operativa por un
cambio en las ventas.
ANALISIS DE COSTOS
El apalancamiento operativo genera siempre

en las UO un efecto ampliado.
El apalancamiento operativo se presenta en
ambos sentidos.
Ante la presencia de costos y gastos fijos
siempre existir el apalancamiento
operativo.
ANALISIS DE COSTOS
GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO
% de variacin en la UO
-----------------------------------------------% de variacin en las ventas
Por cada punto en % que varen las ventas a
partir de la referencia, habr una variacin
en la UO en los puntos que resulten del GAO.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Concepto
Responsables
Utilidad
Tcnicas
Usuarios del Informes de A. F.
Casos
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1. Concepto
Es la interpretacin financiera cualitativa y
cuantitativa de cada una de las operaciones y
situaciones que se presentan en la
organizacin tomando como base
comportamientos histricos para ir preparando
el futuro empresarial.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
2.
Responsables
En la elaboracin y presentacin del anlisis

financiero de la organizacin intervienen el
rea financiera de la organizacin como
eje fundamental. El rea de produccin,
comercial, de investigacin, la gerencia,
etc lo que implica que todas las reas de la
organizacin intervienen.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
3.
Utilidad
Instrumento de primera necesidad en la toma de

decisiones, un anlisis financiero bien
realizado permite determinar los puntos
fuertes y dbiles de la organizacin como
tambin sus oportunidades y amenazas.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
4.
Tcnicas
Lectura Vertical
Lectura Horizontal
Razones financieras
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
5. Usuarios del Informes de A. F.
Socios
Entidades Financieras
Proveedores
Empleados
Estado
Clientes
Etc.
PLANEACION FINANCIERA
De Corto Plazo: (Tctico)
De
Corto Plazo:
Presupuestos
De
Ingreso
De
egresos
Presupuestos
de Ingresos
De
Operacin.
No
Operacionales.
Ingresos de Operacin.
Presupuesto
Equilibrio
de Ventas.
Operativo.
Equilibrio Financiero.
Otros Mtodos.
Mtodos para presupuestar Precio .
Equilibrio
Costo
Operativo.
y gasto variable.
Costo y gasto Fijo.
Precio de venta.
Margen de contribucin.
Equilibrio
Utilidad
Financiero.
Operativa.
Gastos Financieros.
Impuestos.
Utilidad esperada por los
inversionistas.
Otros
Mtodos.
Mnimos
Cuadrados
Aritmticos.
Promedio
Absoluto.
Promedio Relativo.
Teniendo
en cuenta el mercado.
Mtodos para presupuestar Precio.

Segn
el costo.
Primo
De conversin.
De Produccin.
Segn
el mercado.
Demanda.
Oferta.
Ingresos no Operacionales:
Rendimientos
Financieros.
Renta Fija.
Renta Variable.
Renta Semi-Variable.
Utilidad
en venta de Activos fijos.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
Poltica
de Inventarios.
Niveles Mnimos y Mximos.
Presupuesto
de Ventas.
Capacidad Instalada.
Presupuesto de Egresos:
Empresas Manufactureras.
Materia Prima Directa
Consumo.
Niveles de Inventarios (Rotacin).

Cantidad a Comprar.
Costo de la Materia prima a Consumir.
Metodos de Valuacin.
Presupuesto
Empresas
Manufactureras.
Costo
de Egresos:
de Mano Obra.
Numero de Operarios.
Costo por Operario.
Presupuesto
Empresas
de Egresos:
Manufactureras.
Costo
Indirecto de Fabricacin.
Tasa Predeterminada.
Presupuesto
Empresas
Costo
de Egresos:
Comerciales.
de Ventas
Niveles de Inventarios (Rotacin).

Cantidad a Comprar.
Metodos de Valuacin.
Presupuesto
Empresas
Costo
de Egresos:
de Servicios.
de Ventas
Mano de Obra.
Costos Indirectos
Presupuesto de Egresos:
Presupuesto
de Gastos.
Operacionales de Administracin.(fijos)
Operacionales de Ventas.
Fijos.
Variables.
Presupuesto
de Gastos.
No Operacionales
Financieros.
Efectos Inflacionarios.
GRACIAS

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ANALISIS DE COSTOS Y DE

Conocer la utilidad de los costos en la

Sacrificio econmico que demanda la

COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin de

No se pueden considerar activos pues han sido

Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.

Los que deben ser confrontados con los ingresos

Costos Directos y costos indirectos.

Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una

Es muy complejo y costoso medir la cantidad

Costos fijos y costos variables.

Se presentan independientemente los volmenes de

Tambin llamados directos, son aquellos que

Costos fijos Obligados y costos fijos

Aquellos en los cuales forzosamente se debe

Aquellos en los cuales los directivos desean

Costos controlables y no controlables.

Se refiere a la capacidad de control que el

No se incide directamente sobre ellos y se

Identificar los costos directos al producto.

Identificar los costos directos a los departamentos

Identificar los costos indirectos

Asigna a los productos fabricados en un periodo,

SISTEMAS POR PROCESOS

POR ORDENES DE PRODUCCION

Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.

Calcula la contribucin por producto.

Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.

Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten

Dependen del Horizonte Considerado

Es til conocer el comportamiento de los costos

Elementos que se mantienen constantes:

Cantidad Producida y Vendida

Costo Variable Total

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de

Decisiones de fijacin de Precios

Supone que el costo variable se incrementa en

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo)

Esta cantidad se distribuye as:

Supongamos que el ingreso total permanece constante

Qu pasa en el resultado operacional o Utilidad

Es una decisin estratgica que privilegia un mayor

El apalancamiento operativo genera siempre

En la elaboracin y presentacin del anlisis

Instrumento de primera necesidad en la toma de

De Corto Plazo: (Tctico)

Mtodos para presupuestar Precio.

en venta de Activos fijos.

Niveles Mnimos y Mximos.

Materia Prima Directa

Niveles de Inventarios (Rotacin).

Costo de la Materia prima a Consumir.

Niveles de Inventarios (Rotacin).

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