DEBERES FORMALES

DEBERES FORMALES

Son
todas
aquellas
obligaciones
impuestas por el COT y las dems leyes
y
normas
tributarias,
a
los
contribuyentes,
responsables
o
terceros, tendientes a facilitar la
determinacin
de
la
obligacin
tributaria o a la verificacin o
fiscalizacin de su cumplimiento.

Relacin Jurdica
Tributaria

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Sujeto Pasivo

Contribuyentes
Realiza hecho
imponible

Responsables
No se verifica
hecho
imponible

RESPONSABLES

Agentes de
Retencin

Agentes de
Percepcin

(Compras)

(Ventas)

 Persona Natural
CONTRIBUYENTE:
Sujeto pasivo de
la obligacin
tributaria

(incluye a las firmas

personales)
Personas Jurdicas.
Comunidades
Asociaciones Civiles
Cualquier otra
persona que ejerza los
hechos imponibles
contemplados en las
respectivas leyes.

CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
CONTRIBUYENTES
FORMALES

EN EL CASO DE
CONTRIBUYENTES
DEL IVA

CONTRIBUYENTES
OCASIONALES
CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS

PERSONAS NATURALES

CONTRIBUYENTES
ISLR
(sujetos pasivos art. 7 LISLR)

PERSONAS JURDICAS
Y ASIMILADOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DEBERES FORMALES

DEBERES FORMALES EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LIBROS DE CONTABILIDAD Y AJUSTE POR INFLACIN.
LIBROS DE INGRESOS Y EGRESOS: PROFESIONALES EN EL
LIBRE EJERCICIO
RETENCION A PAGOS EFECTUADOS
ENTERAR IMPUESTO RETENIDO Y EMITIR LOS
COMPROBANTES DE RETENCION DE ISRL
NOTIFICAR LOS CAMBIOS DE DOMICILIO, DIRECTORES,
ADMINISTRADORES, ENTRE OTROS.

DEBERES FORMALES EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INSCRIPCIN EN EL RIF, ACTUALIZACION DE DATOS
AUTORIZACIN PARA CAMBIO DE EJERCICIO Y CAMBIO DE
METODO DE DEPRECIACION Y VALUACION DE INVENTARIO
AUTORIZACION PARA DESTRUCCIN DE MERCANCIAS.

SI ES AGENTE DE RETENCION PRESENTAR LA RELACION

ANUAL DE RETENCIONES

LIBROS DE CONTABILIDAD
Entes comerciales
Libre ejercicio de profesiones no
mercantiles

Diario,
Mayor
e
Inventario

INGRESOS
Y EGRESOS

Deben ser llevados de acuerdo a los PCGA

LIBROS DE CONTROL FISCAL

Libro de control de inventarios de

mercancas
Registros especiales de Ajustes por
inflacin
(Nuevo Reglamento de Impuesto Sobre
la Renta)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DEBERES FORMALES

DECRETO DE LEY DE IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
Gaceta Oficial N 6.152 de fecha 18 de noviembre de 2014

BASE LEGAL
ARTCULO 54: Los contribuyentes a que se
refiere el artculo 5 de esta Ley estn
obligados a emitir facturas por sus ventas, por
la prestacin de servicios y por las dems
operaciones gravadas. En ellas deber
indicarse en partida separada el impuesto que
autoriza esta Ley.

DECRETO DE LEY DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA
Gaceta Oficial N 6.152 de fecha 18 de diciembre de 2014

ARTCULO 91: Los emisores de comprobantes de ventas o

de prestacin de servicios realizados en el pas, debern
cumplir con los requisitos de facturacin establecidos por la
Administracin Tributaria... slo se aceptarn estos
comprobantes como prueba de haberse efectuado el
desembolsosean emitidos de acuerdo con la normativa
sobre facturacin establecida por la Administracin
Tributaria.
Y en su Reglamento artculo 175

Emitir Facturas de Ventas, Tickets

ISLR

IVA

CONTRIBUYENTES
FORMALES
CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS

Sanciones por no emitir o entregar

Podr ser sancionado con multas que van desde cinco (5) unidades
tributarias hasta un mximo de ciento cincuenta (150) por cada
perodo o ejercicio fiscal.

Ser sancionado adems, con clausura de cinco (5) hasta diez (10)
das continuos.

Contribuyente
Formal
(Registro simplificado)
RELACIN DE VENTAS
RELACIN DE COMPRAS

Pueden llegar a facturar mas

de 3000 U.T, de exentos o
exonerados nicamente

LIBROS, RELACIONES,
REGISTROS
Contribuyente
Ordinario
LIBRO DE COMPRAS
LIBRO DE VENTAS

Agentes de Retencin
Prorrata C.F.

Deben ser llevados sin atraso SUPERIOR A 30 DIAS

102 C.O.T. y permanecer en el domicilio del
contribuyente

DEBERES FORMALES ART 102 DEL COT

SOBRE LIBROS
Llevar en forma oportuna los libros y registros
especiales
Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente o responsable
Llevarlos conforme a las normas generales y
principios de contabilidad generalmente aceptados
(reglamento IVA)

DEBERES FORMALES
ARTCULO 100 DEL CDIGO
ORGNICO TRIBUTARIO

CUANDO LO REQUIERAN LAS LEYES O REGLAMENTOS:

Inscribirse en los
Registros
pertinentes

Comunicar a la
Administracin de manera
oportuna las
modificaciones realizadas
a los datos aportados en
tales registros

Colocar el nmero de
Inscripcin en documentos,
declaraciones y
actuaciones ante la
Administracin
Tributaria

DECLARACIONES

Declaraciones y pago
del IVA:

Contribuyentes
formales y ordinarios

Declaraciones del ISLR y

enteramiento, estimadas
y definitivas
(exhibirla en un lugar visible)

Personas
Naturales
y Jurdicas

Deberes formales
Periodo de Imposicin:
Un mes calendario
(LEY IVA, ART. 32)

DF - CF = IVA por pagar o crdito

fiscal

DECLARACIONES
Registro de Activos Revaluados y sus
correspondientes porciones
Una vez, luego incorporada a la declaracin de
ISLR
Las declaraciones definitivas, sustitutivas,
estimadas y las porciones deben ser
presentados dentro del lapso previsto por las
Leyes y los Reglamentos vigentes

OTROS

Original y copia de la autorizacin de la

Administracin Tributaria para realizar el cambio
de ejercicio gravable, en caso de haber
modificado el ejercicio fiscal
Actas
y
anteriores

documentos

de

fiscalizaciones

Cualquier otro que la normativa legal vigente

exija

Deberes formales a cumplir al pasar a

ser contribuyentes ordinarios
1.-Notificar a la Administracin Tributaria su cambio de
condicin
de contribuyente a travs de un escrito,
conforme al artculo 99, numeral 4 del COT.
2.-Solicitar el cambio de condicin en el Portal del SENIAT, de
contribuyente formal a ordinario.
3.-Adquirir las facturas en imprentas autorizadas segn las
disposiciones legales vigentes en materia de facturacin.
4.- Facturar, registrar y declarar oportunamente; adems del
resto de deberes formales establecidos en la ley vigente.

Comprobante de Retencin de IVA que da

derecho al crdito fiscal (IVA retenido)

Artculo 35 COT.

Obligacin de comunicar al SENIAT, en plazo mximo

de un (1) mes de producido el hecho:
-Cambio de directores, administradores,
denominacin social de la entidad.

razn

-Cambio del domicilio fiscal

-Cambio de la actividad principal
-Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad
econmica habitual del contribuyente

Debe ser exhibido en un lugar visible, junto a la

ltima declaracin de ISLR (art. 190 RLISLR)
Comunicaciones realizadas a la Administracin
Tributaria, en caso de cualquier cambio en los
datos del registro tales como:
Cambio de Domicilio Fiscal
Cambio de Directores
Cambio de Razn Social
Art. 35 C.O.T.

COMUNICACIONES
Cese e inicio de actividades
Cambio: domicilio, razn social
y directores
(debe ser notificado al mes de haber
ocurrido el cambio)

Solicitudes a la imprenta autorizada

relacionada con la facturacin

Art.
35
C.O.T.

Prov 0071