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PROCEDIMIENTO Y

TCNICAS DE
AUDITORA
PAPELES DE
TRABAJO

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

Son el conjunto de tcnicas utilizadas para evaluar una


partida o conjunto de hechos o circunstancias, y que le
permite al auditor
Obtener las evidencias necesarias para sustentar

su

opinin , con
Relacin al examen realizado
investigacin y prueba que el Auditor utiliza para
lograr la informacin y comprobacin necesaria para
poder emitir su opinin profesional.

EJEMPLO: ASIENTOS DE AJUSTE


Los asientos que se hagan, deben tener explicaciones
detalladas para que cualquier persona, pueda
comprenderlos.

No debe hacerse un asiento que diga:


Para ajustar cargo de Los tres, S.A.,
sino ms bien: Para corregir cargo por
un ventilador elctrico, segn factura a
Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2014,
comprobante 861.
.

TECNICAS DE AUDITORA

. Las tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos


de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para
obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar
su
opinin, con relacin al examen realizado.

EJEMPLO:
TCNICA DE TASCOI
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad
en uso de la organizacin, con el propsito de determinar:

Qu hace realmente la entidad?,


Cmo lo hace?,
Para qu lo hace?,
Quines son sus propietarios?
Cules sus clientes?
La informacin para su construccin la obtiene el
auditor a travs de entrevistas con los directivos de la
entidad auditada.

La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:


Transformacin: Se refiere a
organizacin hace en el da a da.

las

actividades

que

la

Actores: Son los funcionarios de la organizacin que hacen la


transformacin.
Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos,
informacin e insumos para hacer la transformacin.
Clientes: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos
los productos, bienes o servicios que transforma la
organizacin.
Dueos: Son quienes pueden
transformacin de la organizacin.

decidir

cambios

en

la

Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que


regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor

PRINCIPALES TECNICAS DE AUDITORIA


CLASIFICASION

TECNICAS

VERIFICACION OCULAR

a. Comparacin
b. Observacin

VERIFICACION ORAL

c. Indagacin
d. Entrevistas
e. Encuestas

VERIFICACION ESCRITA

f.
g.
h.
i.

VERIFICACION DOCUMENTAL

j. Comprobacin
k. Computacin o calculo
l. Rastreo
m.Revisin

VERIFICACION FISICA

n. Inspeccin

Anlisis
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin

VERIFICACION OCULAR
a. Comparacin. Es el acto de observar similitud o
diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.

ejemplo : es muy comn la comparacin de los ingresos


mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes
anterior o del mismo mes con relacin al ao pasado.

VERIFICACION OCULAR
b. Observacin . E el examen ocular realizado por el
.
auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad

El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el


auditor puede obtener conviccin de que los inventarios
fsicos fueron tomados de manera satisfactoria
observando la manera como es desarrollada la labor de
preparacin y realizacin prctica del levantamiento de
inventarios.

VERIFICACION ORAL
C . Indagacin. Es el examen a travs del cual se
realiza, averiguaciones, seguimientos sobre
determinadas actividades, operaciones, partidas. Datos

Un ejemplo sencillo de indagacin es obtener de un trabajador


de manera verbal si se estn cumpliendo o no las polticas de
depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es
negativa el auditor deber aplicar otras tcnicas para la
verificacin de dicha afirmacin.

VERIFICACION ORAL
d. Entrevista. Es el acto mediante el cual se efectan
preguntas al personal de empresa auditada, las cuales
deben ser documentadas y confirmadas por otras fuentes.

VERIFICACION ORAL
e. Encuestas. Es la accin de realizar preguntas
para recopilar informacin de un gran universo de
datos o grupos de personas.

VERIFICACION ESCRITA
f. Anlisis . Consiste en la separacin y evaluacin
crtica obtenida y minuciosa de los elementos o partes
que conforman una operacin, afn de establecer su
conformidad con los criterios tcnicos y normativos.

TIPOS DE ANALISIS :
- Anlisis de saldos
- Anlisis de movimientos

1. ANLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante
eliminaciones de asientos y determinando las partidas que
forman el saldo.
EJEMPLO:
Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra
presentar los valores totales de cada clase de vehculos:
automviles, camionetas, camiones, etc., o podra
presentar el detalle de cada vehculo y su valor.
2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el
movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta
vehculos presentar el saldo al principio del ao. Las
compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al
fin de ao.

VERIFICACION ESCRITA
g. Confirmacin .- Es la tcnica
que permite
comprobar la
autenticidad de los registros y documentos analizados
a travs de informacin directa y distinta a la
examinada.

EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los
clientes por medio de una carta escrita y autorizada para que
el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la
confirmacin del saldo

DE ACUERDO A LAS RESPUESTAS ESPERADAS:

Confirmacin Positiva: Se enva la solicitud de confirmacin de


saldo, esperndose que contesten todas las personas circularizadas.
Confirmacin Negativa: Se enva la solicitud de confirmacin de
saldo, esperndose que contesten solamente las personas cuyo saldo no
est conforme con el de la empresa.

DE ACUERDO A LA FORMA DE ENVIAR LA SOLICITUD:

Confirmacin Abierta:Cuando no se incluye el monto del saldo que


se est corroborando. Esta tcnica se usa tanto para activos como
pasivos pero es de utilizacin preferencial cuando de confirman
activos.
Confirmacin Cerrada:Cuando se incluye el monto del saldo a
corroborar. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero
es de utilizacin preferencial cuando se confirman pasivos.

VERIFICACION ESCRITA
h. Tabulacin. Es la tcnica de
auditoria que
consiste en agrupar los resultados obtenidos en las
reas examinadas de manera que facilite la
elaboracin de las conclusiones

VERIFICACION DOCUMENTAL
i.Comprobacin.-Consiste en examinar documentos
sustentatorios
para
determinar
si
estn
adecuadamente presentados.

EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de
respaldo estas pueden ser: facturas de compra venta,
cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de
recepcin, etc. Las mismas que sirven para el registro original
de una operacin, constituyendo por lo tanto la prueba de la
misma.

VERIFICACION DOCUMENTAL
k. Clculo o computo .- Se utiliza para verificar la
exactitud matemtica de las operaciones
.

EJEMPLO:
Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de
intereses ganados que puede haber sido originalmente
calculado sobre la base de cmputos mensuales de
operaciones individuales, puede ser comprobado por un
clculo global de la tasa de inters a todo un perodo de
inversin.

VERIFICACION DOCUMENTAL
l. Rastreo. Se utiliza para dar seguimiento y controlar
una actividad y/u operacin de manera progresiva de
un punto a otro, de un proceso determinado.

EJEMPLO:
El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un
asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor
general a fin de comprobar su correccin o viceversa.

VERIFICACION DOCUMENTAL
m. Revisin. Consiste en el examen ocular de una
parte de los datos o partidas que conforman un
universo homogneo en ciertas reas o documentos
elaborados.

EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser
debitada mensualmente en base al registro de ingresos y
acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al
encontrar dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin
selectiva el auditor aplicar otras tcnicas para examinarlos y
verificarlos

VERIFICACION FISICA
n. Inspeccin. Consiste en la revisin de la
Inspeccin
documentacin sustentatoria , as como, en la
inspeccin fsica o el recuento de bienes tangibles
tales como existencias o activos fijos.

EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que
realice la empresa durante o despus de su construccin

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que
contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su
examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir su informe.

OBJETIVO
El objetivo general es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoria generalmente aceptadas.
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

FINALIDAD:
Los fines mas importantes son:
Soporte del trabajo y del informe.
Ayuda a discutir el informe.
Fuente de consulta de futuras auditorias.
Facilidad para la supervisin del trabajo.
Medicin del trabajo realizado.
Medir el logro de los objetivos establecidos.
Fuentes de informacin para entrenamiento: Cumplimiento de
normas legales.

IMPORTANCIA:
Los papeles de trabajo representan en la culminacin del trabajo
de auditoria, la Documental del trabajo efectuado, de las tcnicas
y procedimientos de auditorias

Aplicadas y de las conclusiones

generadas.
Respaldan el informe del auditor.
Proporcionan el sustento para el informe de auditoria.
Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado.
Constituye

el

vinculo

entre

las

etapas

ejecucin e informe de auditoria.


Sirve de soporte en los procesos judiciales.
Son guas de seguimientos de auditoria.

de

planeamiento,

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO

ben ser suficientemente claros, precisos y detallados.

ben ser completos y exactos, deben mostrar la naturaleza y el alcance d

abajo realizado.

ben ser legibles y ordenados.

ben contener informacin relevante.

ben evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria.

aborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente los E

cieros porque son la base de los anlisis y del fiel reflejo de los resultado

aciones de la entidad.

Tambin deben documentar la comprensin y evaluacin


del ambiente de control y de sus sistemas de
informacin, registro y control. Adems se deben
considerar los siguientes aspectos:
Deben reunir los requisitos de funcionalidad.
Deben archivarse siguiendo el orden que aparezcan las pruebas.
Cada seleccin del archivo corriente debe incluir los papeles de
trabajo que documenten pruebas sobre los procedimientos
establecidos.
Deben reflejar necesariamente los resultados y otras evidencias.

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO


1.- CDULA MATRIZ (Hoja resumen) Es la principal
cdula trabajo, que presenta de manera global los
montos que son objeto de examen y, a partir de la cual
se generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y
analticas).
2.- CEDULAS AUXILIARES
a.- CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles
de trabajo
que desagrega la informacin proveniente de la cdula
matriz.
b.- CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son
aquellas que
sustentan el anlisis de cada cdula sumaria.

CONTENIDO DE LAS CEDULAS


EN EL ENCABEZADO:
El nombre y siglas de la entidad auditada.
El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de cedula de trabajo.
EN LA PARTE INFERIOR DE LA CEDULA:
En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que
corresponda.
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que lo
preparo, de quien la reviso, as como, las fechas de revisin.

CARACTERISTICAS QUE DEBEN REUNIR:


IDENTIFICACION: Deben estar plenamente identificados con el nombre
de la entidad que realizo el trabajo.
TITULO: Debe aparecer el nombre de la cedula, fecha, nombre de quien
reviso y/o elaboro.
REFERENCIACION: Indicia la localizacin de la cedula.
REFERENCIACION CRUZADA: Son referencias que encadenan
informacin entre diferentes cedulas, debe ser clara y puede ser hacia
atrs o hacia delante.
ORDEN Y PULCRITUD: Deben aparecer perfectamente ordenados ya que
reflejan el trabajo del auditor.

INDICES Y TABLAS DE CONTENIDO: Debe tener un ndice de contenido


donde se indiquen los temas principales que componen y as como el
cdigo de referencia.
MATERIAL ESTRICTAMENTE NECESARIO: Solo deben contener
documentos que necesarios para sustentar el trabajo del auditor.
CONFIDENCIALIDAD: Debe ser cuidadosamente conservado por el
auditor.
PRECISION: No deben presentar situaciones que se presten a doble
interpretacin.
NO SE DEBE ESCRIBIR EN LIBROS O DOCUMENTOS AUDITADOS: No se
deben dejar sobre los documentos evidencias que permitan pierden
confidencialidad de los hallazgos, excepto cuando la evidencia lo

REFERENCIAS DE AUDITORIA
La referencias de auditoria son ndices que se
colocan en los papeles de trabajo, que refleja un
orden secuencial y permite su ordenamiento e
interrelacin entre ellos.

AUDITORIA FINANCIERA
REF.

CUENTAS

CAJA Y BANCOS

VALORES NEGOCIABLES

CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS

ACTIVOS FIJOS

AA

SOBREGIRO BANCARIO

BB

CUENTAS POR PAGAR

CC

TRIBUTOS POR PAGAR

DD

PASIVO A LARGO A PLAZOS

SS

CAPITAL SOCIAL

IG

INGRESOS Y GASTOS

MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
tcnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas cuyos
concepto se emplea de manera uniforme e en
cualquier auditoria.
Con leyenda a criterio del auditor, sin significado
convencional. Se emplea describiendo
obligatoriamente su significado en las cdulas
respectivas.

PRINCIPALES MARCAS DE
AUDITORIA
(de significado uniforme)
COTEJADO COMPROBADO
VERIFICADO REVISADO
DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA
VERIFIC. CON LIBROS
OFICIALES
VERIFIC. CON REGISTROS
AUXILIA.
SUMATORIA VERTICAL
SUMATORIA HORIZONTAL
CALCULO VERIFICADO
CIRCULARIZADO
CIRCULARIZADO
CONFIRMADA
INSPECCION FISICA