UNIVERSIDAD

NACIONAL DE
TRUJILLO

Docente:
Dr. BOCANEGRA OSORIO , SANTIAGO NESTOR

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

II

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO

JERARQUA DE LA NORMA TRIBUTARIAS

a)Tratndose

de normas de diferente tipo:

JERARQUA DE LA NORMA TRIBUTARIAS

JERARQUA DE LA NORMA TRIBUTARIAS

RELACIN CON OTRAS

RAMAS

MAPA CONCEPTUAL
Creado por Potestad Tributaria
del Estado

Respetando

Principios Tributarios
Fuentes de la
Potestad
Tributaria

TRIBUTO
1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

A
C
R
E
E
D
O
R

OBLIGACIN TRIBUTARIA

ESTADO

D
E
U
D
O
R

CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN

DELEGA
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Sujetos de obligaciones y derechos,

entre otras:
Inscribirse al RUC
Fijar domicilio fiscal
Determinar y declarar tributos
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas

El ejercicio de esas facultades

da lugar a que surjan una serie
de procedimientos administrativos:
Recaudacin,Determinacin
Fiscalizacin, Sancionadora

Determinacin de la deuda
Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra

habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de
tributos a los sujetos que se encuentran bajo su
jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)

POTESTAD TRIBUTARIA
(Tomado de la Sentencia del Tribunal
Constitucional recada en el Expediente
N 03666-2008-PA/TC)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO

PERUANO
PODER LEGISLATIVO (leyes)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

Base Legal:
Norma IV del Ttulo Preliminar del CT

POTESTAD TRIBUTARIA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos
de la potestad tributaria del Estado
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
Equidad
Economa en la recaudacin
Publicidad
Certeza
Base Legal:
Simplicidaad

Artculo 74 de la Constitucin Poltica del

Per,
Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del C.T.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

RESERVA DE LEY

NO CONFISCATORIEDAD

NO CONFISCATORIEDAD

Respecto a los derechos

fundamentales de la persona
Lo que hace nuestra Constitucin
es remarcar que dicha potestad,
segn las bases de nuestro
sistema jurdico, en ningn caso
debe transgredir los derechos
fundamentales de la persona.

PRINCIPIOS IMPLCITOS
La

Capacidad Contributiva

PRINCIPIOS IMPLCITOS
Publicidad

PRINCIPIOS IMPLCITOS
Equidad

PRINCIPIOS IMPLCITOS
Certeza

y Simplicidad