CURSO

TEMA

: LEGISLACION TRIBUTARIA I.
1

: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE
LOPEZ

: CPC. JUAN N. FLORES

AUTOR
ORTIZ.

: DR. RUBN SANABRIA

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TEMA 1:

EL DERECHO
TRIBUTARIO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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Al trmino de la clase el alumno :

1.
2.
3.
4.

Conocer y explicar las conceptualizaciones

del Derecho Tributario.
Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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DENOMINACIN

ALEMANIA

DERECHO
IMPOSITIVO"

FRANCIA ,
INGLATERRA
MEXICO

DERECHO
FISCAL

ITALIA, ESPAA Ypredomina

AMRICA LATINA

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

DERECHO
TRIBUTARIO
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D. FISCAL vs D.
TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL

Tiene un objeto muy

amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de
normas jurdicas que
regula la creacin,
recaudacin y todos
los dems aspectos
relacionados con los
tributos.

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UBICACIN EN EL
CAMPO DEL DERECHO
DERECHO
DERECHO PBLICO
DERECHO FINANCIERO
DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero

integrada

N. Jurdicas

Jurisprudencia

Doctrina

Principios

regula
RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latn
Fons, Fontis que, de manera
metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de
la tierra.
Al igual que los manantiales brotan
de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo
Tributario, son:

Las normas constitucionales

Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general,
emitidas por la Administracin Tributaria.
La doctrina.
Norma III del CT

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA
CORRIENTE
AUTONMICA
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:

PARTE DEL DERECHO CIVIL

INSTITUTOS JURDICOS
DE D CIVIL
A
P
L
I
C
A
B
L
E
S

Teora de las
Obligaciones
Capacidad
Domicilio
Compra venta, etc.

DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:

PARTE DEL DERECHO

ADMINISTRATIVO

La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.

?
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:

PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS*

EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

CORRIENTE
AUTONMICA
ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL

AUTONOMA
AUTONOMA

TELEOLGICA

DIDCTICA
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

AUTONOMA
ESTRUCTURAL U
ORGNICA
DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES
INSTITUCIONESJURDICAS
JURDICAS

PROPIAS
- El tributo.
- El contribuyente.
- Impuestos
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

EXCLUSIVAS
- Hiptesis de incidencia.
- Hecho generador
- Materia, base imponible

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AUTONOMA CONCEPTUAL
O DOGMTICA
Est referida a la presencia
de conceptos y mtodos de
aplicacin estrictamente
tributaria.
Ej. Capacidad
Tributaria
Capacidad
Contributiva

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Capacidad
Civil
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AUTONOMA TELEOLGICA

DERECHO
TRIBUTARIO

FIN
PROPIO

RECAUDACION
RECAUDACION
DE
DE TRIBUTOS
TRIBUTOS

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

AUTONOMA DIDCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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DIVISIN DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal
Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

Derecho Internacional
Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL

DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

DIVISIN DEL
DERECHO
TRIBUTARIO

1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :

1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas
jurdicas que regulan
la Obligacin
Econmica Tributaria
entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo,
generada por la
verificacin del hecho
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
generador imponible

1.2 DERECHO TRIBUTARIO

FORMAL
Conjunto de normas
jurdicas que regulan la
actividad administrativa
para asegurar el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Formales.
Se regulan los aspectos

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DIVISIN DEL DERECHO

TRIBUTARIO
2. DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL:
Constitucional

-D
Tributario.
-D
Internacional
tributario. (?)
-D
Administrativo
Tributario.
-D Penal Tributario:
*Administartivo.
*Jurisdiccional.

3. DERECHO
PROCESAL
Es laTRIBUTARIO:
parte del Derecho
Tributario
que
disciplina los procesos
existentes
entre
el
sujeto activo y el sujeto
pasivo de la Obligacin
Tributaria, sean stas
por la aplicacin de una
norma
material
o
formal.

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Ej. Proceso Contencioso
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Tributario
D

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto
de
normas
que
limitan el Poder
Tributario.
Constituye
el
marco
de
la
Actividad
Impositiva.
Ej.
Principio
de
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legalidad, capacidad

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)
Conjunto de
normas que rigen
las relaciones
entre los Estados
para delimitar sus
soberanas, evitar
la doble
tributacin y la
evasin tributaria.
Ej. UE, CAN,
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Mercosur.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos
tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.
Ej. Defraudacin
Tributaria
Contrabando, etc.

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Al trmino de la clase el alumno :

1.
2.
3.
4.

Conocer y explicar las conceptualizaciones

del Derecho Tributario.
Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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CUESTIONARIO
1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.

Qu es el Derecho Tributario?
En qu radica la importancia de la Corriente
autonmica del Derecho Tributario ?
Importancia de la autonoma estructural y
conceptual del Derecho Tributario para efectos de
la interpretacin de la norma tributaria.
Cul es la diferencia del Derecho Tributario
Sustancial y el Derecho Tributario Formal?
Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario
General y el Derecho Tributario Especial?
Relacione el Derecho Tributario con el Derecho
Financiero.
Por qu el Derecho Tributario es una rama del
Derecho Pblico?
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

SENTENCIA DEL TC y
RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N RTF 623497
Fuentes del Derecho tributario
La doctrina jurdica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinin comn de los mas de los autores y especialistas
sobre una misma materia
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina

Carece de importancia, al contrario, la manifestacin de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que est
dirigida a poner la relacin econmica bajo una
determinada disciplina jurdica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurdica. A nivel de
ordenamientos jurdicos
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

LECTURAS
SUGERIDAS

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos

Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Derecho Tributario (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonoma del

Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Autonoma del Derecho Tributario (pp.3 -15)

Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del

Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi
Mller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

BIBLIOGRAFA
1.
2.
3.
4.

5.
6.

7.

Arriola Vizcao, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F.,

Ed. Themis, pg. 13-19.
Garca Belsunce, Horacio (1997) La Autonoma del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
Mordeglia, Roberto H. (2003). Fuentes de Derecho
Tributario. En Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo
I, pp. 81-176.
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp.126-148.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207235.
Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal
Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho
Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra
Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.