NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

las auditorias difieren tanto entre s, que no resulta ni practico ni

razonable el tratar de establecer un programa de auditoria uniforme para
ser aplicado en todos los casos. Y casi tan difcil como esto es tratar de
establecer una lista de procedimientos bsicos o mnimos para ser
aplicados en todos los casos.
Se sintetizan entonces de manera general los requisitos que
debe llenar un examen de auditoria, para que se lo considere
profesionalmente satisfactorio. Algunas de estas normas se refieren al
examen en general, otras van dirigidas al trabajo in situ y al informe de
auditoria.
.

Que hace la Auditora Interna?

La auditora interna evala y revisa:

Derechos legales y responsabilidades

PERFIL DEL AUDITOR INTERNO.

Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de
importancia en el proceso de realizar una auditoria administrativa
dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de
practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las
medidas necesarias para elevar el desempeo de la organizacin
que ha optado por este recurso.
La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en
gran manera del profesionalismo y carcter del auditor, as como
de su comprensin de las actividades que va a revisar; elementos
que involucran el vnculo de conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo
con cuidado y competencia.
En relacin al conocimiento que debe tener el auditor, es
conveniente que esta persona tenga una preparacin adecuada
con los requerimientos que sta exige, pues eso le permitir
relacionarse de manera natural con los componentes de estudio
que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo. Es
recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de
formacin:

PERFIL DEL AUDITOR INTERNO.

Marco de la Prctica Profesional de la Auditoria Interna

Normas y tica

Consejos para
la Prctica
(interpretar)

Autocapacitacin

Ayudas para la
Prctica y el
Desarrollo
(implantar)

Agregar Valor

ROL DEL AUDITOR INTERNO

En consecuencia, el rol de Auditor
Interno demanda de:
Profesionalismo,
Conocimiento,
Integridad y
Liderazgo,
Para proteger la eficiencia operativa, el
control interno y la administracin del
riesgo empresarial - ERM.

Marco Prctica Profesional de la

Auditoria Interna

El alcance del trabajo llevado a cabo por

los auditores internos es tan amplio y
variado, que existe una mayor necesidad
de tener pautas claras y concisas que
puedan ser inmediatamente adoptadas y
seguidas, sin importar la industria,
especialidad de auditoria o sector

Marco Prctica Profesional de la Auditoria Interna

Adems,
el
PPF
ofrece valor adicional
a la gerencia, a las
entidades
del
gobierno corporativo
organizacional, a los
inversionistas y a
todos
los
dems
terceros interesados:
Al estipular prcticas que
evalen y aseguren la
eficacia en toda la
empresa.

Marco de Prctica Profesional: 3 Categoras de Guas

Normas
y tica

Consejos
p/la Prctica
Ayudas p/
Prctica y
Desarrollo

Definicin de Auditora Interna

Cdigo de tica
Normas sobre Atributos,
Desempeo e Implantacin
Folletos Prctica

Profesional

Libros, Inf. Investigacin

Seminarios, Conferencias

DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA

La Auditora Interna es una

actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las
operaciones
de una
organizacin.

Qu
somos?

Consultor Interno

DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA

Ayudar a la organizacin a
cumplir
sus
objetivos,
aportando
un
enfoque
sistemtico y metodolgico
para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos
de gestin de riesgos, control
y gobierno corporativo.

Qu
hacemos?

Amplia su Funcin Bsica de

Evaluar el Control Interno

OBJETIVOS DEL AUDITOR INTERNO

Proporcionar a escala internacional
amplias actividades de desarrollo
profesional, las normas para el
ejercicio de la auditora interna.
Investigar, difundir y promocionar
entre sus miembros y el pblico en
todo el mundo, conocimientos e
informacin concerniente a la
auditoria interna, incluyendo el
control interno y los asuntos
relacionados.

OBJETIVOS DEL AUDITOR INTERNO

Brindar cursos a nivel mundial, con
objeto de educar a sus miembros y a
todos los interesados en la prctica
de la auditoria interna existente en
los diversos pases.
Reunir a auditores internos de todos
los pases para que compartan la
informacin
y
experiencias
en
auditoria interna y promover la
educacin en el campo de la misma.

CDIGO DE TICA

La profesin de auditora interna se

basa en la confianza que se imparte a
su aseguramiento objetivo sobre la
gestin de riesgos, control y direccin

El Cdigo de tica del IIA incluye los

Principios y Reglas de Conducta,
relacionados con:

Integridad, Objetividad,
Confidencialidad
y
Competencia.

Normas Internacionales para el Ejercicio

Profesional del Auditor Interno

El propsito de las Normas es:

Definir principios bsicos que
representen el ejercicio de la
auditoria interna tal como este
debera ser.
Proveer un marco para ejercer
y promover un amplio rango de
actividades de auditoria interna
de valor agregado.
Establecer
las
bases
para
evaluar el desempeo de la
auditora interna.
Fomentar la mejora en los
procesos y operaciones de la
organizacin.

El rol de la actividad de auditora interna en el

gobierno, el riesgo y el control

Cumplimiento con las Normas y Cdigo de tica

del IIA
Establecer un plan basado en el riesgo para
determinar las prioridades de la actividad de
auditora interna.
Comprender el rol de la actividad de auditora
interna en el gobierno de las organizaciones
Otros roles y responsabilidades de la auditora
interna
Elementos sobre el conocimiento del gobierno,
riesgo y control.
Planificacin de los trabajos

PERFIL DE UN AUDITOR INTERNO

Calificacin de los auditores

Experiencia de mnimo 2 aos en la
rama a auditar - Antes de ser auditor.
Haber participado en mnimo 2 procesos
de auditoria. d. Caractersticas:
a. Etico
b. Mentalidad Abierta
c. Diplomtico
d. Perceptivo
e. Verstil
f. Decidido
g. Manejo de situaciones difciles.

CONCEPTOS BSICOS MORAL

Ciencia que ensea las reglas que deben seguirse para hacer el
bien y evitar el mal

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

aspecto: tico-moral profesional-personal laboral de

elementos de juicio en su respuesta ante las
autoridades, leyes, normas y reglamentos en la
presentacin de resultados a terceros
aspecto tico-moral: Los que son regulados por los
cdigos, leyes y reglamentos vigentes en Venezuela
Los que son regulados por las asociaciones y
colegios de profesionales de la auditora Los que son
establecidos por los contratos pactados entre el
cliente y la empresa auditora Las normas,
lineamientos y polticas de la empresa auditada y de
quien realiza la auditora

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

aspecto tico-moral: Las normas de auditora del Colegio

de Contadores y Administradores La tica profesional y
moral del auditor Las de la propia profesin de auditora
aspecto profesional-personal: Tener la suficiente
independencia mental y profesional para ejercer la
profesin del auditor Contar con la calificacin,
habilidad, aptitud y experiencia profesional en
auditora Manejar adecuadamente las relaciones
personales, profesionales y laborales entre l y el
auditado Utilizar la misma metodologa y
procedimientos de evaluacin establecidos por los
responsables de la gestin de la auditora

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

En el aspecto profesional-personal: No modificar, ocultar

o destruir evidencias en la evaluacin Ser discreto,
confiable y profesional con la informacin y los resultados
de la evaluacin Actuar con equidad, imparcialidad,
razonabilidad y profesionalismo Emitir dictmenes
profesionales, independientes y razonables
En el aspecto estrictamente laboral: Cumplir con los
planes, programas, contratos y presupuestos acordados
Aplicar los mtodos, tcnicas y procedimientos de
evaluacin debidamente avalados Revisar y profundizar
sobre los puntos relevantes de las reas que sern
auditadas Elaborar las evaluaciones, dictmenes e
informes conforme a las normas y lineamientos que
regulan el desarrollo de las auditoras

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

En el aspecto estrictamente laboral: Acatar las normas

disciplinarias y de conducta de la empresa de auditora
externa, as como las de la empresa auditada Capacitar y
adiestrar al personal subalterno
En el aspecto de elementos de juicio: Juicio es la facultad
de analizar y comprender las cosas para compararlas
entre s o mediante algn otro parmetro vlido y, como
resultado de ello, emitir una opinin Verificar la
autenticidad de hechos, fenmenos y evidencias
encontradas Apegarse a las normas y lineamientos
bsicos de auditora emitidos por asociaciones y colegios
de profesionales, as como a los de la propia empresa
que se est auditando Aplicar de manera uniforme los
mtodos, tcnicas, procedimientos, herramientas y
criterios de evaluacin Evaluar en forma independiente,
libre de influencias, presiones y prejuicios

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y

reglamentos : CIVILES por delitos e infracciones debidos
a negligencia, impericia, abuso de confianza o dolo, tanto
en los resultados encontrados como en la realizacin de
la auditora misma FISCALES por los delitos e
infracciones de carcter fiscal que se descubran o
realicen PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de
confianza, encubrimiento, revelacin del secreto y
responsabilidad profesionales por parte del auditado y del
propio auditor
En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y
reglamentos : JUDICIALES por los resultados de la auditora y
por la actuacin del auditor LABORALES Por las faltas
detectadas al reglamento interno de la institucin, as como a la
Ley Federal del Trabajo.

PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional
capacitada y experimentada, que tiene como funcin el revisar,
examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestin
administrativa y financiera de un ente econmico, con el fin de
informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones
y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y
eficiencia de la entidad.

Cdigo de tica en concordancia con el Cdigo de tica de la IFAC,

y sin que esta formulacin implique un orden jerrquico de
acatamiento, el Auditor, debe reconocer adems como sus principios
y valores, los siguientes:
1. Beneficio del auditado.
El auditor debe brindar recomendaciones que permitan
mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales
recomendaciones no deben violentar las leyes y normas
vigentes.
2. Calidad.
El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay
elementos para sustentar una opinin, debe expresarlo,
El auditor puede pedir opinin a otros profesionales
cuando as estime conveniente.
3. Capacidad.
El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar
al da en cuanto a conocimientos profesionales y
tcnicos.
Es importante fortalecer la certificacin profesional.
4. Comportamiento profesional

5. Concentracin en el trabajo.
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere
sus posibilidades de concentracin y precisin.
6. Confianza y Transparencia en el trabajo.
Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer
un dilogo sobre cualquier aspecto que pueda ser
conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita
ser ledo y comprendido por el auditado. Puede solicitar
la presencia de algn trabajador de su cliente para
expresarle cuestiones especficas o bien, para brindarle
explicaciones con un mayor nivel profesional y tcnico.
7. Criterio propio.
El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la
auditoria con su propio criterio. No deber permitir que
haya influencia de otras personas, especialmente para ir
en una direccin diferente a la que l elija como la mejor
alternativa de desarrollo de su trabajo.
8. Discrecin
La discrecin de cualquier dato, por elemental que
parezca, es uno de los principios fundamentales de la
auditoria.

9. Formacin continuada
La formacin o educacin continua del auditor debe
seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los
cambios cientficos y tecnolgicos.
10. Fortalecimiento y respeto de la profesin
El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del
auditor, no debera estar por abajo del esfuerzo de
cualquier auditor, ni debera ser abusivo.
Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite
deslealmente con los otros colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria,
debe promover el respeto mutuo y deber evitar la
confrontacin con los colegas. Tambin est obligado a
denunciar comportamientos indebidos.
11. Independencia.
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la
garanta de que los intereses del auditado se asumen con
objetividad debe rechazar criterios con los que no est de
acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligacin
de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus
recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien
del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun
cuando reciba solicitudes en esa direccin.

13. Integridad moral.

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el
desempeo de su misin, debe ajustarse a las normas
morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de
corrupcin personal o de terceras personas.
14. Legalidad.
El auditor no debe emplear sus conocimientos para
asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las
leyes vigentes en el pas.
15. Precisin
La conclusin debe ser emitida solamente cuando el
auditor est convencido de la viabilidad de sus
propuestas.
16. Responsabilidad
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y
del contenido de su informe o dictamen.
En la medida en que es libre, y por encima de sus
conveniencias personales, debe responder de forma
hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante la
comunidad de sus propios actos o de los actos de
terceros cuando corresponda a su equipo de trabajo.

La Contralora General de la Republica, mediante la

resolucin de Contralora N 077 99 CG. Del 7 de
julio de 1999, aprob el Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental del Per, para el personal de la
Contralora, Los rganos de Auditoria Interna de las
Entidades Publicas, y las Sociedades de Auditoria que
realicen trabajos en las Entidades Publicas.
Este Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, fija
como Normas mnimas de conducta, la Actitud de
servicio, la Calidad de servicio, el Compromiso con el
Pas, la Cordialidad, el Cuidado y esmero profesional, la
Independencia Objetividad e imparcialidad, la Probidad
administrativa, la Reserva o confidencialidad, el
Tecnicismo, la Vocacin por la verdad y la
transparencia.