UNIVERSIDAD MAYOR REAL Y

PONTIFICIA DE SAN FRANCISCO

XAVIER DE CHUQUISACA

REGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (RC-IVA)

Facultad de Contadura

MARCO LEGAL
LEY

N 843 (Texto Ordenado)

DECRETO
RA

SUPREMO N 21531.

N 05.040.99 de 13/08/1999,

Otras

Disposiciones Legales

OBJETO
Los

provenientes de la
colocacin de capitales sean
intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso
proveniente de la inversin de
aquellos, que no estn
alcanzados por el IUE.
Alquiler, subalquiler u otra
forma de explotacin de bienes
muebles, inmuebles, que no
estn alcanzados por el IUE.

OBJETO
Sueldos,

salarios, jornales, sobre sueldos, horas

extras, categoriza-ciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos
de cualquier clase o denominacin, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viticos,
gastos de representacin y en general toda
retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementario
o a destajo.

OBJETO
Honorarios

de directores y sndicos de
sociedades annimas y en comandita y los
sueldos de los socios de todo otro tipo de
sociedades y del nico dueo de empresas
unipersonales

BASE JURISDICCIONAL
Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos
de fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o
residencia, estn incluidos los emolumentos, sueldos o
asignaciones de los funcionarios diplomticos y
personal oficial de las misiones diplomticas bolivianas
destacadas en el exterior.

NO ESTN COMPRENDIDOS
a) La distribucin en acciones o cuotas de
capital provenientes de las reinversiones de
utilidades que efecten las sociedades
annimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas
unipersonales, a favor de sus accionistas o
socios.
b) El Aguinaldo de Navidad.

NO ESTN COMPRENDIDOS
c) Beneficios sociales por concepto de indemnizacin y desahucio por
retiro voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes. Las gratificaciones extraordinarias
adicionales percibidas en caso de retiro o cualquier otra circunstancia,
constituyen ingresos gravados por este impuesto.
d) Los subsidios pre familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia,
familiar y de sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo de Seguridad
Social.

NO ESTN COMPRENDIDOS
e) Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General
de la Nacin, mediante las listas pasivas, los benemritos
de la patria, tales como los ex-combatientes, jubilados
benemritos en general, invlidos, mutilados, madres,
viudas, ex-enfermeras de la guerra y los invlidos y
mutilados del ejrcito nacional de la clase tropa, en
tiempo de paz.
g)Los viticos y gastos de representacin sujetos a
rendicin de cuentas documentada debidamente
respaldados con facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes de origen nacional o extranjero, siempre
que se refieran a gastos relacionados con la actividad de
la empresa u organismos que los abon y que en caso de
existir un saldo, el mismo sea devuelto.

SUJETOS PASIVOS
Personas naturales, Independientes o Directos y Dependientes
o Indirectos
La cual se divide en dos que son:

Sujetos dependientes o directos.

Sujetos independientes o indirectos y sucesiones
indivisas.

SUJETOS DEPENDIENTES O
INDIRECTOS
Las personas que perciben ingresos por remuneraciones obtenidas en
relacin de dependencia en forma habitual.
Deducciones Sociales:

Seguro de Jubilacin
10.00 %

Seguro de Riesgo Comn

1.71%

Comisin a la AFP
0.50%

Aporte Solidario
0.50%

Aporte Nacional Solidario

> de 13.000: 1% , > de 25.000: 5% , > de 35.000:
10%

SUJETOS DEPENDIENTES O
INDIRECTOS
Deducciones fiscales:

2 Salarios Mnimos Nacionales.

El 13% de sus compras con una antigedad de 120 das

calendario a la fecha de su presentacin al empleador
(Formulario 110).

El 13% de 2 Salarios Mnimos Nacionales.

SUJETOS INDEPENDIENTES O
DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS

Quienes perciben ingresos por alquileres, intereses,

honorarios y sndicos de sociedades annimas y en
comandita por acciones y los sueldos de los socios
de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo
de empresas unipersonales.

SUJETOS INDEPENDIENTES O
DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS
Sucesiones Indivisas.- Son los sujetos que perciben ingresos a
partir del fallecimiento del causante hasta la aprobacin judicial o
voluntaria de la divisin y particin de los bienes y derechos que
generan ingresos.

De los importes mensuales se deducen el 13% por el dbito

fiscal pagado o compensado con el crdito fiscal de sus compras o
gastos vinculados a la actividad gravada, cada mes.

SUJETOS INDEPENDIENTES O
DIRECTOS
Y
SUCESIONES
INDIVISAS
Deducciones:

El 13% de sus compras en el formulario No 110 cuyas facturas

tengan una antigedad no mayor a 120 das).

El 13% de 2 salarios mnimos.

SUJETOS INDEPENDIENTES O
DIRECTOS
Y
SUCESIONES
INDIVISAS
Alcuota y perodo fiscal:

de

Alcuota 13% perodo mensual,

Declaracin Jurada Trimestral en el Formulario 610.(31 de marzo, 30
junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao).

VENCIMIENTO Y PRESENTACIN:
La
presentacin
de
las
declaraciones
juradas
trimestrales y el pago del
impuesto
resultante
se
efectuar dentro de los 20 das
siguientes al de la finalizacin
del
trimestre
al
que
corresponda, aunque haya un
saldo
a
favor
del
contribuyente.

PERSONAL CONTRATADO POR MISIONES

DIPLOMTICAS O POR EL SECTOR
PBLICO:
Tendrn el mismo tratamiento sealado anteriormente, el personal
contratado por misiones diplomticas o por entidades pblicas, si cumplen los
siguientes requisitos:

a)Suscripcin individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en

base a Trminos de Referencia definidos por la entidad contratante.
b)Realizacin del trabajo en el lugar sealado por la institucin contratante.
c)Sujecin a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y
dedicacin exclusiva.
d)Presentacin a la institucin contratante de fotocopia de cada Declaracin
Jurada Trimestral.

CONTRATOS ANTICRTICOS:
Se considera el 10% como ingreso anual del monto del
anticrtico. el mismo que se prorratea en 12 meses y del
valor as obtenido se imputar a cada mes, la duodcima que
corresponda
como
ingreso
mensual
gravado.
El
procedimiento es el siguiente:
a)Si fuese en moneda extranjera, se calcula en base a la
cotizacin del dlar estadounidense del ltimo da hbil del
mes.
b)Si fuera en moneda nacional se actualiza mensualmente
en base a la variacin del dlar estadounidense con relacin
a la moneda nacional producida entre la fecha de
celebracin del contrato y el ltimo da hbil del mes que se
declara.

COMISIONISTAS:
Los comisionistas sean personas
naturales o jurdicas que tengan
dependientes en su condicin de
empleadores,
se
constituyen
en
agentes de retencin del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA), por los pagos que
efecten a sus dependientes de
acuerdo a los establecido en el
Artculo 19 de la Ley 843 y debern
proceder segn el Artculo 11 del D.S.
N 21531.

CONTRIBUYENTES
DIRECTOS
Quines pagan?

Qu grava?
Alquileres.
Intereses de depsitos en cajas de
Todas las personas naturales y sucesiones
ahorro a plazo fijo y cuenta corriente.
indivisas que obtengan ingresos por las
Honorarios Directores de S.A. y sndicos
actividades sealas anteriormente.
Sueldos del personal contratado
localmente por misiones diplomticas,
orgs. internacionales y gobiernos
extranjeros.
Ingresos de personas contratadas por el
sector pblico (Consultores).
Anticrticos (Presunto).
Quines no pagan?
Personas naturales sucesiones Indivisas alcanzadas por el IUE
Los intereses generados por DPFs colocadas nacional en UFVs mayores a 30 das.
Intereses generados por depsitos a plazo fijo, colocados a un plazo mayor o igual a tres
aos.
Funcionarios diplomticos, personal oficial y empleados extranjeros de Organismos
Internacionales, Misiones Diplomticas e instituciones oficiales extranjeras.

CONTRIBUYENTES
DIRECTOS
Cul es la Alcuota?
13% sobre el monto total de ingresos
percibidos.
Qu formularios se deben utilizar?
Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo.
Form. 110 Detalle de facturas
Boleta de pago 1000 (Solo cuando
corresponda)

FORMULARIO 610
Para que un consultor del sector publico pague sus impuestos, a
continuacin citamos la normativa al respecto:Ley 843, Titulo II; DS. 21531
(27/02/87) y RA 05-0040-99 (13/08/09), RND 10-0037-07 (14/12/07) y RND
10-0016-07(18/05/07), RND 10-0032-07 (31/10/07).
Son contribuyentes directos del Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC IVA):

Consultores contratados por el sector pblico.

Personal contratado localmente por organismos internacionales,

misiones diplomticas y similares.

FORMULARIO 610
Qu impuestos paga el consultor de lnea en el Formulario 610?
Estos contribuyentes estn alcanzados nicamente por elRgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado -Contribuyente Directo
(RC IVA CD)
La presentacin y pago es trimestral (cada tres meses),en funcin de los
ingresos mensuales declarados en el Form. 610
Estos contribuyentes pueden descontar del impuesto (DD.JJ. Trimestral)a
pagar:
El 13 % de seis (6) salarios mnimos nacionales
El 13 % de todas aquellas facturas que respaldan los gastosefectuados
por el contribuyente con su nombre y nmerode NIT, detalladas en el
Form. 110.

FORMULARIO 610
Fechas de Vencimiento.- Se tienen cuatro fechas de vencimiento:

1o al 20 de abril: para el perodo, enero, febrero y marzo, enel

formulario 610, se consignara el ltimo mes del trimestre Ej: enero,
febrero y marzo03/2013.

1o al 20 de julio: para el perodo, abril, mayo y junio. Ej.06/2013

1o al 20 de octubre: para el perodo julio, agosto y septiembre.Ej.

09/2013

1o al 20 de enero: para el perodo, octubre, noviembre

ydiciembre.
Ej: 12/2013
NOTA:
Si la fecha de vencimiento cae en da no hbil, sta se trasladaral primer
da hbil siguiente.

FORMULARIO 110
Fechas de Vencimiento.- Se tienen cuatro fechas de vencimiento:

1o al 20 de abril: para el perodo, enero, febrero y marzo, enel

formulario 610, se consignara el ltimo mes del trimestre Ej: enero,
febrero y marzo03/2013.

1o al 20 de julio: para el perodo, abril, mayo y junio. Ej.06/2013

1o al 20 de octubre: para el perodo julio, agosto y septiembre.Ej.

09/2013

1o al 20 de enero: para el perodo, octubre, noviembre

ydiciembre.
Ej: 12/2013
NOTA:
Si la fecha de vencimiento cae en da no hbil, sta se trasladaral primer
da hbil siguiente.

FORMULARIO 110

Para
el
llenado
del
Formulario 110 solo hay
que seguir los pasos de
Da Vinci.

CONTRIBUYENTES EN
RELACIN DE
Qu grava?
DEPENDENCIA
Quines pagan?
Sueldos y Salarios de los dependientes.
Jornales, sobresueldos, horas extras,
bonos, dietas, etc.
Viticos segn escala.

Todos los empleados del sector pblico o

privado a travs del agente de retencin
(empleador).

Quines no pagan?
Personas naturales que perciban:
Aguinaldos.
Beneficios Sociales.
Subsidios.
Otros Similares.
Rentas de jubilacin y pensiones de vejez
Viticos sujetos a rendicin.

CONTRIBUYENTES EN
RELACIN DE
Cul es la Alcuota?
DEPENDENCIA
13% sobre el monto
total de ingresos
percibidos.
Qu formularios se deben utilizar?
Form. 608 RC-IVA Agentes de Retencin.
Form. 110 Detalle de facturas (Solo cuando
corresponda).
Form. 604 Retenciones (Solo cuando
corresponda).
Boleta de Pago 1000 (Solo cuando
corresponda).

FORMULARIO 608
El artculo 33 de la Ley 843, dispone queel Poder Ejecutivo en
uso de sus atribuciones, designar Agentes de Retencin y
Agentes de Informacin, cuando por razones de recaudacin
resulte necesario, establecer el monto mnimo imponible de
ingresos de sujetos pasivos que por el volumen de sus
operaciones y capital resulten pequeos obligados.

FORMULARIO 608
El artculo 25 del Cdigo Tributario, establece quesustituto, es la persona natural o
jurdica genricamente definida por disposicin normativa tributaria, quien en
lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y
formales, de acuerdo con las siguientes reglas: a) son sustitutos en calidad de
Agentes de Retencin o de Percepcin, las personas naturales o jurdicas que en
razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin intervengan en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin de tributos,
asumiendo la obligacin de empozar su importe al Fisco; b) son Agentes de
Retencin las personas naturales o jurdicas designadas para retener el tributo que
resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
En ese sentido, el formulario 608 no es un impuestos nuestro, sino de los
dependientes, de terceros y, en el caso de que no tengamos nada retenido por
concepto de RC IVA, no podemos declarar sin movimiento un impuesto que no es
nuestro.

Alaka Pinto Noem Daniela

Avila Ayarachi Cintia

Barrientos Gomez Analia Liliana

Cabezas Leytn Jahaziel

Flores Alvarado Daniela

Herrera Payllo Hernan Policarpio

Rodriguez Nuez Nestor Fernando