RENTAS DEL TRABAJO

Grupo No. 1

Rentas de Trabajo
Las
provenientes
de
toda
clase
de
contraprestacin, retribucin o ingreso, que
deriven del trabajo personal prestado por un
residente en relacin de dependencia,
desarrollado dentro de Guatemala o fuera de
Guatemala.

Rentas de trabajo
a) El trabajo realizado dentro o fuera de
Guatemala por un residente en Guatemala.
b) Las pensiones, jubilaciones y montepos, por
razn de un empleo realizado dentro del pas.
c) Los sueldos, salarios, bonificaciones o viticos
no sujetos a liquidacin o que no constituyan
reintegro de gastos.

Rentas de Trabajo
d)

Los sueldos, salarios, bonificaciones y otras

remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, de
los miembros de la tripulacin de naves areas o
martimas y de vehculos terrestres, siempre que tales
naves o vehculos tengan su puerto base en Guatemala.

e) Las remuneraciones, sueldos, comisiones, viticos no

sujetos a liquidacin o que no constituyan reintegro de
gastos, gastos de representacin, gratificaciones o
retribuciones que paguen o acrediten entidades con o sin
personalidad jurdica residentes en el pas a miembros de
sus directorios

Sujeto Pasivo
Contribuyentes. Son contribuyentes de este impuesto,
las personas individuales, residentes en el pas, que
obtengan ingresos en dinero por la prestacin de
servicios personales en relacin de dependencia.

NDEMNIZACION
INDEMNIZACION
GASTOS
AGUINALDO
DE
REPRESENTACION
100%
IGGS
TIEMPO
SALARIO
O PENSIONES
SERVIDO
MENSUAL
INCAPACIDAD
REMUNERACINES
BONO
14
100%
SALARIO
DIPLOMATICOS
MENSUAL
ACREDITADOS
RENTAS
EXENTAS

Relacin: Renta Bruta - Renta Exenta

INGRESO
INGRESO
GRAVADOS
GRAVADOS

NGRESO
NGRESO
EXENTOS
EXENTOS

RENTA NETA
NETA
RENTA

RENA BRUTA
BRUTA
RENA

RENTA EXENTA
EXENTA
RENTA

Base Imponible Art. 72 Decreto 102012

Rentas Neta
Diferencia entre Renta bruta y Rentas
exentas obtenidas en el periodo de
liquidacin anual
Renta Bruta
Suma de ingresos Gravados y exentos
obtenidos en el periodo de liquidacin anual
Rentas Exentas
Ingresos no afectos al ISR (Art. 70)

Base Imponible Art. 72 Decreto 102012

Base Imponible Art. 72 Decreto 102012

Renta Imponible:

Se determina restando de la renta neta

las deducciones que se establecen en el
artculo citado.

Base Imponible Art. 72 Decreto 102012

Deducciones
Deducciones personales sin necesidad de comprobacin
Q.48,000.00
Deducciones personales comprobadas segn planilla
hasta Q.12,000.00
Donaciones hasta el 5% del total de la renta Bruta
Valor cuotas por contribuciones de seguro social y otros
planes de previsin social. 4.83% sobre sueldos, horas
extras y otros.
Valor primas de seguro de vida para cubrir riesgos en
casos de muerte exclusivamente del trabajador. (No
devenguen suma alguna de reintegro, retorno o rescate).

Crdito por el Impuesto al Valor Agregado Art. 68

Reglamento del Decreto 10-2012
Para la deduccin del IVA la planilla debe contener los datos
siguientes:
1. Identificacin del contribuyente:
a) Nombres y apellidos completos;
b) Nmero de identificacin Tributaria (NIT); y,
c) Periodo de liquidacin definitiva anual.

2. Identificacin del patrono:

a) Nombres y apellidos completos, si es persona individual; razn o
denominacin social, si es persona jurdica; y,
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).

3. Nombres y apellidos completos, si el emisor de la factura es

persona individual; razn o denominacin social, si se trata de
persona jurdica.

Crdito por el Impuesto al Valor Agregado Art. 68

Reglamento del Decreto 10-2012
4. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), del emisor
(vendedor).
5. Fecha de emisin y nmero correlativo de la factura.
6. Descripcin general de los bienes y servicios adquiridos.
7. Valor total de cada compra por factura, que ya incluye el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
8. Sumatoria de las compras gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) durante el perodo de liquidacin definitiva
anual del contribuyente.
9. Total del Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por el
contribuyente durante el periodo de liquidacin definitiva anual.

Base Imponible Art. 73 Decreto102012

Tipos Impositivos

Los Tipos Impositivos aplicables a la renta

imponible sern del 5% y 7% Segn el rango
de renta imponible y se aplica de acuerdo a
la siguiente escala:

Base Imponible Art. 73 Decreto102012

Determinacin del Impuesto
El impuesto a pagar se determina, para el primer
rango, aplicando el tipo impositivo de cinco por
ciento (5%) sobre la renta imponible. Para el
segundo rango, se determina sumando al importe
fijo, la cantidad que resulte de aplicar el tipo
impositivo del siete por ciento (7%) al excedente
de renta imponible, segn la escala anterior.

Artculo 74

Artculo 75
Obligacin de Retener
Patrono que pague o acredite a personas
residentes en Guatemala por servicios
provenientes del trabajo
en relacin de
dependencia.
Empleados y Funcionarios Pblicos que
tengan a su cargo el pago de sueldos por
servicios prestados al los organismos del
estado o su dependencias.

Artculo 75
Obligacin de Retener
No corresponde retener sobre las remuneraciones a
Diplomticos, Funcionarios, Agente Consulares y
empleados de Gobiernos extranjeros.
Lo anterior no exime a los residentes que laboren
para tales Misiones, Agencias u Organismos
Internacionales, de presentar su Declaracin Jurada
Anual y pagar u impuesto.
Estas entidades presentaran anualmente el listado de
trabajadores residentes , con los salarios y honorarios
pagados durante el ao calendario inmediato anterior.

Artculo 76
Clculo de la Retencin
Al principio de cada ao o inicio de la relacin
laboral el patrono har una proyeccin a la cual
deducir:
Gastos Personales (Q48,000.00)
Cuotas anuales estimadas al IGSS, IPM, o el Estado
por cuotas de previsin social.
Donaciones Comprobables
Valor primas de seguro de vida para cubrir riesgos en
casos de muerte exclusivamente del trabajador. (No
devenguen suma alguna de reintegro, retorno o rescate)

Artculo 76
Clculo de la Retencin
Al valor obtenido se le aplicara el tipo impositivo establecido
en el articulo 73 y cada mes el patrono retendr al trabajador
la doceava parte del monto proyectado.
Si el trabajador laboro anteriormente para otro patrono en el
mismo periodo, se debe sumar para la proyeccin anual los
ingresos que obtuvo conforme la constancia de retencin
que presente
Si la proyeccin se debe elaborar ya habiendo iniciado el
periodo , esta se realizara por el numero de meses que
hagan falta para finalizar el periodo.
Si se modifica el monto anual estimado de la renta neta, el
patrono sin necesidad de declaracin del trabajador deber
efectuar el nuevo calculo para actualizar los meses
restantes.

Artculo 77 Calculo de retenciones

Ejemplo de
Calculo

Ejemplo de
Calculo

Ejemplo de clculo de liquidacin

definitiva

Artculo 78 Trabajadores que tengan

mas de un patrono

Ejemplo de clculo cambio de Patrono

Siguiendo con el caso anterior
Supongamos que el empleado que devenga un sueldo
ordinario de Q. 5,000.00 renuncio y el ultimo da laboral fue
el 30 de Noviembre del 2014.

Artculo 79 Constancia de retenciones

Ejemplo:

Caso Practico
El Seor John Edwards devenga un sueldo ordinario de
Q. 7,500.00, y a laborado para la empresa Emerald
Jewerly, S.A. desde el 01 de Enero del 2014. Usted como
contador debe realizar la proyeccin de ISR.
Asimismo el Sr. Edwards, renuncia el 30 de Noviembre del
2014. Realice el calculo de la liquidacin definitiva de ISR y
determine si se le debe devolver o debe pagar ISR. Tambin
debe llenar el formulario de SAT 1901 ( Declaracin
Jurada ante el Patrono).

Solucin del caso prctico:

Solucin del caso prctico:

Solucin del Caso Prctico (Formulario)

Art. 80 Pago de Retenciones (Declaraguate)

Art. 80 Pago de Retenciones

Acompaar a la Declaracin un Anexo

Debe especificar por cada empleado

Nombres y Apellidos

Artculo 81. Obligacin de presentar

Declaracin Jurada Anual

Continuacin Artculo 81
Estos trabajadores tienen derecho a
deducir del impuesto a pagar, el total de
las retenciones efectuadas en el perodo
de liquidacin. La declaracin jurada y
pago del impuesto debe efectuarse dentro
del plazo de los 3 primeros meses del ao
siguiente al perodo que se liquida.

Artculo 82. Forma y Requisitos

de las Retenciones
Indica que el reglamento norma los
procedimientos para efectuar, cobrar y
pagar las retenciones.