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DOCENTE: CPC.

ELMO SERRANO CASTILLO

UNIVERSIDAD CESAR
VALLEJO
ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTEGRAL
INTRODUCCIN

La Administracin de Empresas es un
proceso de funciones bsicas diferentes cada
una de las otras, tales como Planificacin,
Organizacin, Direccin, Ejecucin y
Control. En el mbito empresarial es una
herramienta que permite enfrentar, los
frecuentes retos encontrados en el mismo.

En la Teora Administrativa, el concepto de Eficiencia ha sido


heredado de la economa y se considera como un principio rector.
La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues
permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos,
que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se
valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa.

AUDITORIA INTEGRAL
INTRODUCCION

Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente


a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el
alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as
como la potencialidad de la accin participativa humana,
pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de
control coercitivo de la direccin para el resto de los
integrantes de la organizacin y solo mide los fines que
para aqulla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica
de perspectivas y tcnicas que permiten una
evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos
procesos y propsitos que estn presentes en las
organizaciones.

Descripcin y Fundamentacin

La presente asignatura esta diseada como una materia especfica


de carcter tcnico prctico. Trata de que el alumno identifique la
naturaleza y el campo de accin de la Auditoria Integral.

El auge empresarial y el desarrollo de las organizaciones, unido a la


globalizacin de los mercados, han hecho que los inversionistas
requieran de un arquetipo de CONTROL que les garantice
integralmente la salvaguarda de sus recursos, la diligencia y
responsabilidad en la gestin de los administradores , la eficiencia
y eficacia de las operaciones, la existencia de un control
organizacional que permita la confiabilidad de los sistemas de
informacin y la certeza que la totalidad de las operaciones
realizadas se refleje adecuadamente en los Estados Financieros.

En tal sentido la presente asignatura esta orientada a que el


alumno profundice sus conocimientos en la Auditoria Integral a fin
de satisfacer a los usuarios de la informacin.

Evolucin de la Auditoria

La auditora tradicional la evolucin indica


que hasta la gran crisis econmica y
financiera de los Estados Unidos de
Norteamrica del ao de 1933 en que el
balance o los estados financieros auditados se certificaban. Era un periodo
en que muchas firmas de auditores y contadores pblicos tuvieron que
afrontar juicios y sufrir penas privativas de la libertad; por ello el Instituto
Americano de Contadores Pblicos Titulados, efectu trabajos de
investigacin y recomend a la profesin contable: The Generally
Accepted Auditing Standards o las normas de auditora generalmente
aceptadas, que rigen hasta nuestros das, fundamentalmente para la
ejecucin de las auditoras contables y administrativas.
En Canad, los Estados Unidos de Norteamrica y Gran Bretaa, se
vienen aplicando la auditora operativa, de gestin o de las tres es
(economa, eficiencia y eficacia); sobre todo en las entidades
gubernamentales desde el ao 1970; entre tanto, en el Per se viene
difundiendo y aplicando medianamente, a partir del ao 1980, con nfasis
en las empresas privadas

Evolucin de la Auditoria

Conferencia Interamericana de
Contabilidad en Asuncin-Paraguay, realizada en
En

la

septiembre de 1993, se trat de la "Nueva frontera


profesional" y de la "auditora de la liberacin",
pensando, indudablemente qu debe incluir y qu debe
abarcar la auditora moderna para el siglo XXI?

Evolucin de la Auditoria

Asimismo,
referirnos

es
al

importante

Segundo
Congreso
Internacional
de
Auditora
Integral
llevada a cabo en junio de 1995,
en la ciudad de Buenos Aires,
Argentina, en el que se dejaron
las
bases
para
que
los
investigadores y estudiosos en la
materia se preocupen de efectuar
trabajos en cada uno de los pases
involucrados. Adems se dieron
las bases para que este tpico se
conciba bajo el marco global de
las instituciones y empresas, con
la
visin
de
calidad
total,
reingeniera y globalizacin.

Evolucin de la Auditoria

Por
ello,
para
integrar
y
cohesionar
esfuerzos
y
pensamientos, se han presentado
trabajos de investigacin, para dar
conocimientos hacia la necesidad
de una Auditora Integrada, a
ser aplicada a las distintas
actividades y vivencias del ser
humano; que requiere involucrar a
profesionales
de
distintas
especialidades como economistas,
contadores pblicos, abogados,
ingenieros, psiclogos, socilogos,
entre otros.

La Auditoria Integral Como


Nuevo Paradigma

El incremento de las relaciones entre pases, originado por los


tratados de libre comercio, permiten que los mercados se expandan a
nivel internacional, estimulando as la competitividad entre las
empresas por ofrecer bienes y servicios de mejor calidad, volviendo
da con da ms difciles las responsabilidades de los dirigentes de las
empresas, requiriendo estos ltimos, informacin objetiva y completa
que le ayude en la toma de decisiones.
Las nuevas tecnologas empresariales y las corrientes de la
reingeniera y calidad total, han motivado a que la Auditora
incursione en nuevos enfoques logrando esto con la AUDITORA
INTEGRAL, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las
innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la deteccin
de desviaciones o deficiencias de la gestin administrativa referentes
a la eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos, as como
la eficacia en los resultados, la economa en trminos de
proporcionalidad y su relacin costobeneficio.

AUDITORIA INTEGRAL

DEFINICIN
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un
perodo determinado, evidencia relativa a la informacin
financiera, al comportamiento econmico y al manejo de
una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de
correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores
establecidos o los comportamientos generalizados.

Tipos de auditoria

Auditori
a
Integral

Auditoria Financiera

Auditoria Fiscal o Tributaria

Auditoria interna

Auditoria de Operaciones

Auditoria de Cumplimiento

Auditoria de
Cumplimiento

Evaluacin integral de la
empresa

El auditor para hacer una evaluacin integral de la empresa,


primero deber tener un ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO:

El auditor deber obtener un conocimiento


previo del negocio, suficiente como para
identificar
y
entender
los
eventos
transacciones y prcticas que, a su juicio
pueden tener un efecto importante en su
dictamen.

El auditor Deber obtener un conocimiento


preliminar de la empresa, como el tipo de
negocio,
(Industria
comercio,
servicio,
otros), de los propietarios, de la gerencia, y
operaciones de la entidad.

Evaluacin integral de la
empresa

ASPECTOS IMPORTANTES A CONOCER:

Factores econmicos generales


Competencia
Clientes
Proveedores
Leyes y regulaciones
Prcticas Contables
Asuntos tributarios
Recursos humanos

Una vez reunida y procesada la informacin, el auditor


deber evaluar en forma integral a la empresa.

AUDITORIA INTEGRAL
Propsito:

Emitir opinin sobre la razonabilidad de las cifras


de los Estados financieros tomados en conjunto.

Evaluar y comprobar el logro de operaciones


econmicas, eficientes y efectivas en una
empresa, examinando sus controles internos de
apoyo y las bases de datos.

Diferencia entre una auditoria


financiera y una auditoria integral

Elementos

Propsito

Finalidad

Auditora
Financiera

Auditoria Integral

Emitir opinin
Evaluar y controlar el
sobre la
logro de operaciones
Razonabilidad de econmicas,
eficientes y efectivas
los EE.FF. Tomados
en una empresa
en conjunto.
Dar seguridad a
los usuarios
externos sobre la
Objetividad de la
Informacin
Financiera

Ayudar a la ms alta autoridad de


una empresa a mejorar las
operaciones y actividades en
trminos de eficiencia, en el uso
de los recursos en el logro de
Objetivos operativos mediante
alternativas de solucin

Diferencia entre una auditoria


financiera y una auditoria integral

Alcance

Actividades financieras y
eco-nmicas, as como la
funcin de control en el
rea financiera.

La organizacin total dela


empresa, enfocando su
evaluacin al sistema de
control gerencial.

Enfoque

Persigue la correcta
determinacin del
Balance General del
Estado de Resultados,
etc.

Persigue la obtencin de las


tres E. De los recursos
materiales y humanos de la
Entidad.

Aporte en

No es responsable de
proponer Solucin a los
Problemas

Si es responsable de buscar
alternativas de Problemas

Diferencia entre una auditoria


financiera y una auditoria integral

Objeto del
examen

EE. FF, Registros


Contables y
documentos anexos.

Actividades, operaciones
Programas o toda la
organizacin en s, adems de
elementos indicadores y normas
de rendimiento medible.

OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA INTEGRAL
Objetivo General:
Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia
General que le permitan medir el rendimiento econmico y los
recurso financieros de la empresa.

Objetivos especficos:
Conocer

la normativa que regula a la Auditora Integral.

Analizar

el ambiente de aplicacin de la Auditora Integral.

Verificar

a travs de la Utilizacin de un conjunto estructurado de


proceso tomando como objetivo la evaluacin sistemtica y
permanente del ente econmico para una aseveracin verificable.

OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA INTEGRAL

Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los


Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con


las disposiciones legales y que le sean aplicables, sus reglamentos, los
estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin.

Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario
para dictaminar sobre el mismo. Evaluar el grado de eficiencia en el logro
de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con
que se han manejado los recursos disponibles.

Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,


responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control
relacionadas con operaciones en computadora.

Evaluar el impacto medioambiental producido de manera


directa o indirecta por empresas que presentan un perfil
ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes
asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y
estado de una planta, el marco jurdico en el cual opera.

Principios generales de
auditoria integral

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la

actividad, los miembros del equipo de auditores, debern estar libres de


toda clase de impedimentos personales profesionales o econmicos, que
puedan limitar su autonoma, interferir su labor o su juicio profesional.

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen


en forma primordial la obtencin de evidencia, as como lo atinente a la
formulacin y emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber
observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia
profesional.

Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuacin que


permita una supervisin constante sobre las operaciones en todas sus
etapas desde su nacimiento hasta su culminacin, ejerciendo un control
previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspeccin y
contratacin del proceso decisional generador de actividades.

Certificacin: Este principio indica que por residir la responsabilidad


exclusivamente en cabeza de contadores pblicos, los informes y
documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir,
tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de los hechos y de la
atestacin. Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin de lo
dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas

Principios generales de
auditoria integral

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma


integral todas las operaciones, reas, bienes, funciones y dems
aspectos consustancialmente econmico, incluido su entorno. Esta
contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus
bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.

Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoria, el


alcance y metodologa dirigida a conseguir esos logros.

Supervisin: El personal debe ser adecuadamente supervisado


para determinar si se estn alcanzando los objetivos de la
auditoria y obtener evidencia suficiente, competente y relevante,
permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de

evitar el dao, por lo que la inspeccin y verificacin deben ser ulteriores al


acaecimiento de hechos no concordantes con los parmetros
preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la
organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en
trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.

Normativa de la auditoria
integral
Procedimientos.
Para que el ejercicio
de la Auditora
Integral se desarrolle
en un ambiente
controlado, es
importante conducirla
dentro de un concepto
de normas que
provean una
estructura, como la
posibilidad de
pronosticar los
resultados.

Otro beneficio
importante de las
normas es que se logra
una mayor uniformidad
en la terminologa
utilizada para describir
auditoras ms amplias
que las financieras. Tales
auditoras se han
descrito como auditoras
de operaciones.
Administrativas, de

La aplicacin de normas
ayudar a desarrollar una
auditora de alta calidad
respondiendo a la necesidad
de completar tareas difciles
en forma oportuna, evitando
formar juicios prematuros
basados en informacin
incompleta por la falta de
tiempo, asimismo, establecen
orden y disciplina, produciendo
auditoras efectivas,
garantizando la veracidad de
los hallazgos y el soporte
adecuado para las
recomendaciones,
consecuentemente habr una
mayor aceptacin por parte de
la gerencia.

Normativa de la auditoria
integral

La terminologa ha sido confusa debido a que no existen definiciones


generalmente aceptadas.

Debido a la reciente aplicacin de la AUDITORA INTEGRAL en el sector privado


de pases desarrollados como, Estados Unidos, Inglaterra, Gales y Canad, no
existen an normas autorizadas que la regulen.

Sin embargo, como su origen se encuentra en la Auditora Gubernamental, se


pueden considerar aplicables, al menos en parte, las normas emitidas por la
GAO, para la Auditora de organizaciones del gobierno, programas, actividades y
funciones.

El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), nombr un comit


formado por siete miembros el cual realiz un amplio estudio del papel y de las
responsabilidades del auditor independiente que haba un vaco entre el
desempeo de los Auditores Independientes y las necesidades y expectativas de
los usuarios de Estados Financieros Auditados.

Por tal circunstancia, el AICPA le ha dado seguimiento a las normas GAO,


revisndolas y emitiendo informes con los comentarios correspondientes a fin de
darle el apoyo necesario para que puedan ser desarrolladas en el sector privado.

Normativa de la auditoria
integral

En 1973, emiti su primer informe declarando que estaba de


acuerdo con la filosofa y objetivos
presentados por la GAO, considerndola como parte de la
evolucin y crecimiento de la disciplina de Auditora.

Entre algunos de los informes emitidos por el AICPA, que forman


parte de los lineamientos adicionales para la ejecucin de la
Auditora Integral, estn:

Lineamientos para la participacin de contadores pblicos en


tareas de Auditora Gubernamental a fin de evaluar la economa,
eficiencia y resultados de programas.

Normativa de la auditoria
integral

Este ltimo fue preparado con la idea de definir actividades de Auditora


Integral, efectuado por contadores pblicos para proveer informacin sobre
las mismas y sealar diferencias con otros tipos de Auditora.

Los lineamientos emitidos por el AICPA y las normas de la GAO, guan la


Auditora Integral, pero no contienen todo ni son definitivas, por lo que se
siguen desarrollando prcticas y procedimientos en las unidades de auditoria
interna, para asegurar la consistencia y calidad de la labor que llevan a cabo.

Las normas de la GAO se dividen en dos reas principales:


1) Auditora Financiera
2) Auditora Operativa.

Las dos debern observar la aplicacin de las normas generales relacionadas


a la capacidad profesional del personal, la independencia de la organizacin
de auditora y de su personal, el debido cuidado profesional con que debe
practicarse la auditora y prepararse los informes respectivos, y la aplicacin
de controles de calidad.

AUDITORIA INTERNA

LA AUDITORIA INTERNA

La auditora Interna es el examen crtico,


sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica
(llmese empresa Institucin, cooperativa,
etc.), realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas.

LA AUDITORIA INTERNA
Objetivo Alcance e importancia

Es emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento


de la Administracin de la Empresa. Estos informes son de
circulacin interna y no tienen trascendencia a terceros pues
no se producen bajo la figura de la Fe Publica

El Alcance de la Auditora Interna est circunscrito a la


empresa, ya que sus Informes slo son de carcter interno.

Importancia, radica en que es permanente, es decir


constantemente
se
van
detectando
los
errores
e
inmediatamente se van corrigiendo, de tal modo que la
administracin mejora en su calidad.

LA AUDITORIA INTERNA

Las auditoras internas son hechas por personal de la


empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y operaciones
y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz.

Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos


profesionales independientes, la opinin de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida
para la empresa y una garanta de proteccin para los
intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico.

LA AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA
La

imparcialidad
e
independencia absolutas no son
posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la
influencia
de
la
alta
administracin,
y
aunque
mantenga
una
actitud
independiente como debe ser,
esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. Por esto
se puede afirmar que el Auditor
no
solamente
debe
ser
independiente, sino parecerlo
para as obtener la confianza del
Pblico.

LA AUDITORIA INTERNA

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto


nivel de la direccin de la organizacin y tiene
caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn
funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman
parte de la planilla de la oficina de auditora interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con
las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la
alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca
en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual
presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin
asesora.

LA AUDITORIA INTERNA
Diferencias

entre auditoria interna y


externa

Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la


Auditora Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y


la empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de
tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado


para la empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen
se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la
empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a


su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa
tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

Exmenes Especiales

Exmenes Especiales

Son revisiones
y evaluaciones efectuadas ha alguna
cuenta especial de los Estados Financieros o a una Oficina
o Programa Especial de la Administracin.
Ejemplo:

Examen Especial a los Inventarios, o a


la cuenta de Ingresos o Gastos de una
empresa
Examen Especial a la Oficina de
Personal
de
una
Institucin
o
empresa.
Examen Especial al Programa de Vaso
de Leche de o al Programa de obras
de un determinado
Municipalidad.

periodo

de

una

DIFERENCIAS ENTRE UNA


AUDITORIA EXTERNA Y UN
EXAMEN ESPECIAL

Una Auditoria Externa abarca todas


las cuentas de los estados Financieros
y sus operaciones Administrativas.

Un Examen especial slo examina


una cuenta de los Estados
Financieros o una parte especfica de
la Administracin.