Taller Como Mejorar la Gestin Financiera

2011

TALLER
Cmo mejorar la gestin financiera en su
empresa?
Aspectos financieros, contables y tributarios.
Planeacin financiera y flujo de caja.
Control de gastos e inversiones.
Costeo y fijacin de precios.
Anlisis financiero.

SISTEMA DE INFORMACIN
CONTABLE
1.
2.
3.

Contabilidad financiera.
Contabilidad gerencial.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad financiera: Es un sistema de informacin que
permite resumir informes, sobre las operaciones de un ente, los
cuales van dirigidas a la empresa, accionistas, establecimientos
de crdito, proveedores, clientes, trabajadores y pblico en
general.
Contabilidad gerencial: Es un sistema de informacin que
facilita las funciones de planeacin, control y toma de
decisiones, soportada en el manejo de los costos.
Contabilidad fiscal: Sistema de informacin que permite dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias.

LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
La contabilidad es la respuesta a una necesidad de
controlar financieramente la empresa, ya que proporciona
informacin sobre la evolucin econmica y financiera de
la empresa, que permite la toma de decisiones.
El Estado vigila y controla las empresas a travs de la
contabilidad . El Art. 19, numeral 3 es obligacin de todo
comerciante llevar contabilidad regular de sus negocios
conforme a las prescripciones legales, el Art. 48 todo
comerciante conformar su contabilidad, libros registros
contables, inventarios y estados financieros en general, a
las disposiciones del cdigo y dems normas sobre la
materia

LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA

1.
2.

La contabilidad es un sistema de informacin que

permite recopilar, clasificar y registrar, de una forma
sistemtica y estructural, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir
informes, que analizados e interpretados, permiten
realizar la planeacin, ejercer control y tomar decisiones
sobre la actividad de la empresa.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Ofrece informacin sobre la evolucin financiera y
econmica de la empresa.
Establece en trminos monetarios, la cuanta de los
bienes, las deudas con terceros y patrimonio.

LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
3.
4.
5.
6.
7.

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Controla los ingresos y egresos.

Facilita la planeacin, la organizacin y direccin de los
negocios.
Determina utilidad o prdida al final del ejercicio.
Es fuente fidedigna de informacin ante terceros.
Ejercer control sobre las operaciones del negocio,
determinando las cargas tributarias, precios y tarifas.
CAMPO DE ACCIN
Contabilidad pblica.
Contabilidad de servicios.
Contabilidad comercial
Contabilidad de costos
Contabilidad social
Contabilidad ambiental

BALANCE GENERAL
Es un estado financiero bsico que tiene como fin mostrar
la posicin financiera de una entidad en una fecha dada.
En el se resean los activos (propiedades), los pasivos
(deudas) y patrimonio (aportes) en una fecha determinada.
Otros nombres con el que se conoce son: estado de
posicin financiera, conciliacin financiera, estado de
activo, pasivo y patrimonio, y estado de situacin
financiera, que es el ms apropiado, pues nos muestra el
estado de la situacin financiera del ente.
Consta de un encabezamiento y un cuerpo central, donde
aparece la informacin de las propiedades y deudas.
El encabezamiento est compuesto por nombre del ente
econmico, nombre del estado financiero y fecha.

ESTADO DE RESULTADOS
Informe financiero que refleja la operacin realizada por el
ente durante un perodo, en el se muestra el resumen de
las transacciones habituales y extraordinarias ocurridas,
diferente a los aportes y las disposiciones de recursos de
los dueos de la empresa y las contribuciones directas de
capital efectuadas a la entidad.
Como resultado de esas operaciones se determina la
utilidad o prdida, con ello se est midiendo el logro
alcanzado y los esfuerzos realizados por el ente.
Los elementos del estado de resultados son los ingresos,
costos, gastos, ganancias, prdidas, utilidad o prdida
neta.

ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACIN DE FONDOS
Tambin conocido como estado de cambios en la situacin
financiera, estado de cambios en la posicin financiera,
estado de origen y aplicacin de capital de trabajo, estado
de cambios en el capital de trabajo, estado de origen y
aplicacin de recursos, estado de origen y aplicacin de
resultados y flujo de fondos.
Este estado financiero es un medio dinmico de carcter
informativo que complementa el balance y el estado de
resultados, resumiendo, clasificando y relacionando el
resultado de las actividades de financiamiento, inversin y
operacin, mostrando de donde provinieron los recursos y
donde se aplicaron.

FLUJO DE CAJA
Muestra informacin sobre los cobros y pagos de
efectivo o sus equivalentes en una empresa, durante un
perodo, iniciando con los resultados de las operaciones,
pasando por las inversiones y las financiaciones, para
finalizar con el neto final del disponible.
Para su presentacin debe cubrir el mismo perodo de
los otros estados financieros, pues, su conciliacin parte
de la utilidad o prdida del perodo que presenta
movimientos y no los saldos.
El estado de flujo de efectivo explica el cambio del
efectivo durante el perodo.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Muestra y explica la variacin en cada una de las cuentas
del patrimonio en un ente econmico durante un perodo.
Es un informe financiero que muestra en forma detallada,
las variaciones en el valor residual de los activos del ente,
una vez deducidas todas las obligaciones.
Expone en resumen los cambios generados durante un
perodo, en cada una de las partidas del patrimonio,
explicando sus orgenes.
En este estado financiero se incluyen los saldos iniciales,
que corresponde al perodo anterior, la distribucin de
utilidades del perodo anterior, las variaciones del ejercicio
y los saldos finales.

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Pertenecen a la norma bsica de la revelacin plena, donde
se establece que el ente econmico debe informar en forma
completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario
para comprender y evaluar correctamente su situacin
financiera, los cambios experimentados, el resultado de las
operaciones y la capacidad para generar flujos futuros de
efectivo.
De acuerdo al Decreto 2649 de 1993 en el artculo 114:
Las notas como presentacin de los estados contables y
revelacin de la empresa, son parte integral de todos y cada
uno de los estados financieros. Las mismas deben
prepararse por los administradores, con sujecin a las
siguientes reglas:

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
1.
2.
3.
4.

Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o

letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su
lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben
referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados
financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente econmico,
resumir sus polticas y prcticas contables y los asuntos de
importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica,
guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los
rubros de los estados financieros.
Las notas no son sustituto del adecuado tratamiento
contable en los estados financieros.

SISTEMA DE INFORMACIN
CONTABLE
1.
2.
3.

Contabilidad financiera.
Contabilidad gerencial.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad financiera: Es un sistema de informacin que
permite resumir informes, sobre las operaciones de un ente,
los cuales van dirigidas a la empresa, accionistas,
establecimientos de crdito, proveedores, clientes,
trabajadores y pblico en general.
Contabilidad gerencial: Es un sistema de informacin que
facilita las funciones de planeacin, control y toma de
decisiones, soportada en el manejo de los costos.
Contabilidad fiscal: Sistema de informacin que permite dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias.

 POLITICAS PARA LA ADMINISTRACION

CAPITAL DE TRABAJO

DE

POLITICA PARA EL FINANCIAMIENTO DE LOS

ACTIVOS CORRIENTES
POLITICA CONSERVADORA
POLITICA AGRESIVA
POLITICA MODERADA O DE SINCRONIZACION

RENTABILIDAD QUE PRODUCE UNA

BUENA ADMINISTRACION

CICLO OPERATIVO Y EL CICLO DINEROMERCANCIAS-DINERO

CICLO OPERATIVO= CONVERSION DE INVENTARIOS+DIAS
DE COBRANZA
CICLO DE EFECTIVO=CONVERSION DE INVENTARIOS+
DIAS DE COBRANZA-DIAS DE PAGO

ESCENARIOS ECONOMICOS Y
POLITICA DE CAPITAL DE TRABAJO
RESULTADOS ESCENARIO NORMAL
RESULTADOS EN UN CONTEXTO DE RECESION
RESULTADOS
EXPANSION

DE

UN

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

CONTEXTO

DE

ADMINISTRACIN DEL
EFECTIVO

TEORIA DE LA DEMANDA

ADMINISTRACIN DE CUENTAS
POR COBRAR

ADMINISTRACIN DE
INVENTARIOS

SISTEMA JUST IN TIME

Las materias primas y

los materiales de
encuentran a
disposicin
exactamente cuando
son necesitados para
el proceso productivo.

Depende de una
buena planificacin y
de un alto grado de
cooperacin entre los
proveedores.
Puede reducir los
costos de
mantenimiento de
manera importante.

MODELO ABC

ADMINISTRACION DE LA DEUDA
DE CORTO PLAZO
Los dos tipos de deuda de corto plazo que se utilizan
ms asiduamente la mayora de las compaas son: de
deuda comercial y la deuda bancaria. La primera es un
recurso que se genera espontneamente cada vez que
la firma compra inventarios y generalmente no tiene un
costo explicito. Sin embargo, la deuda bancaria de corto
plazo puede asumir diversas formas, pero siempre tiene
un costo explicito. Las compaas tambin se financian
a veces retardando el pago de impuestos y
contribuciones sociales.

CREDITO COMERCIAL

La deuda comercial con proveedores constituyen el

recurso ms simple de financiamiento.
Generalmente, cuando la firma extiende un
crdito comercial, el vendedor especifica el
tiempo permitido para el pago y a menudo ofrece
un descuento si el pago se realiza en efectivo o si
se realiza en plazos mas reducidos. El descuento
por pago descontado permite reducir el precio de
la mercadera si este se cancela dentro de cierto
periodo especificado.

Crdito Bancario de Corto Plazo

Una forma habitual de financiar un faltante temporal de
efectivo es a travs de un crdito bancario de corto
plazo. Recordemos que el crdito a corto plazo se define
como la deuda originalmente programada para ser
reembolsada dentro del ao. La documentacin exigida
usualmente es un ejemplar completo de:
Los balances y estados de resultados
Un informe con el nivel de endeudamiento comercial
financiero
Detalle de las ventas efectuadas por la firma
Estado de flujos de efectivos

Prstamos en Moneda
Extranjera
Cuando una entidad local no posee fondos disponibles
para prestar a corto plazo, o cuando por razones de
costo el administrador financiero de la empresa
decide no acudir a bancos locales, es factible acceder
a entidades bancarias extranjeras, que son usualmente
filiales de los entes locales en la que se posee
calificacin y lnea de crdito disponible. La tasa de
inters que aplican las entidades extranjeras suelen
ser una tasa de amplia difusin internacional ms un
margen (denominado spread). La tasa de mayor
aceptacin es la libor.

GIRO EN DESCUBIERTO
Este es el modelo ms sencillo de
financiar un eventual dficit de caja. Nos
referimos a situaciones de muy corto
plazo, entendiendo como tal uno o dos
das. La operatoria utilizada para
conseguir el financiamiento en cuestin
implica la comunicacin formal del
operador financiero de la empresa al
banco que otorgara el crdito.

FACTORING
Es otra fuente de recursos de corto plazo.
Consiste en la cesin de las cuentas a cobrar. En
la cesin el alrededor (el factor) conserva las
cuentas a cobrar como garanta, pero el deudor
continua siendo responsable por las cuentas que
no se pueden cobrar. La compaa vende las
cuentas a cobrar al factor con descuento, y luego
el cobro pasa a ser un problema de el, que asume
el riesgo por las cuentas que no puedan cobrarse.
Das de cobranza= cuentas a cobrar x 365
ventas netas de impuestos

PRECIO DE VENTA
El precio de venta se fija de acuerdo a las
preferencias del productor o de quien presta el
servicio.
PV = Costo de produccin+Gastos operacionales * M.U.
Produccin prevista
M.U. margen de utilidad que es igual a (1 + % deseado)

EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONMICO
V=CVT+CFT

Pvu * Q = Cvu * Q+CFT

Contribucin marginal (%)

Contribucin
marginal
unitaria

Compaa abc
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas

100

Costo Variable

50

Contribucin marginal

50

Costos Fijos

20

Precio

1
120
100

Zona de Ganancia

Ventas

80

Costo Total

60

Zona de Perdida

Costo Variable

40
20

Costo fijo

0
20

40

Unidades

60

80

100

EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONMICO

EL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONMICO +

UTILIDAD DESEADA
Cambios en el pto
equilibrio

Nuevo PPE = PPE +

utilidad deseada

li
Uti

ese
dd

ada

s
nta
l
Ve
tota
sto
o
c
vo
Nue
l
o ta
to t
s
o
C

da

PPE

Nuevo costo fijo

Costo fijo

Unidades

SUPUESTOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

ECONMICO
1. Constancia en los precios de
Venta.
2. Constancia en el volumen de
los costos fijos.
3. Constancia en el costo de los
factores productivos.
4. Constancia en la eficiencia de
los factores productivos.
5. Constancia en la composicin
de las ventas totales cuando se
comercializa ms de un
producto.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO DEL

FLUJO DE EFECTIVO

COMPARACIN ENTRE LOS PTO DE

EQUILIBRIO : Econmico-financiero- efectivo
El punto de equilibrio financiero (PEFI) es definido como
el nivel de ventas que generan VAN=0.
Si el costo de oportunidad del capital es igual
al 15%, Cuntas unidades debe vender la
compaa Z para alcanzar el punto de
equilibrio financiero?
Inversin
Inicial:
$ 500.
Vida
econmica:
10 aos.

PALANCA OPERATIVA Y
PALANCA FINANCIERA

Apalancamiento operativo y el riesgo

econmico

Ventas
Costos
Variables
Costos
Fijos
EBIT
Intereses
Resultado
Neto

20

30

40

50

60

70

80

90

100

10

15

20

25

30

35

40

45

50

20

20

20

20

20

20

20

20

20

-10

-5

10

15

20

25

30

10

10

10

10

10

10

10

10

10

-20

-15

-10

-5

10

15

20

50%

33%

25%

20%

17%

14%

13%

11%

100%

50%

33%

25%

20%

100%

50%

33%

1,8

1,6

% Ventas
% en
Ebit

%
Utilidad
Neta

LOP

-50% -100% #

-1

-3

2,33

El clculo del apalancamiento operativo cuando cambian

los precios.

El riesgo econmico se deriva de todas aquellas

eventualidades que pueden afectar al resultado
operativo:
La variabilidad de las ventas.
Proporcin de costos fijos en los costos totales.
Huelgas.
Accidentes.
Fluctuaciones de la demanda del mercado.
Estructura de los activos de la empresa.

Endeudamiento Financiero y el riesgo

financiero
El rendimiento de los activos supera el costo de la
deuda, una mayor utilizacin de sta genera una
amplificacin de la rentabilidad del capital propio, esto
se conoce como apalancamiento financiero positivo. La
situacin inversa es cuando la deuda cuesta ms de lo
que rinden los activos.
Ejemplo: Se endeuda por $100 y promete devolverlos
dentro de un ao con un inters del 10%. Puede
ocurrir:
Si el proyecto rinde $ 120. Ganancia de $10.
Si el proyecto rinde $ 110. No queda nada.
Si el proyecto rinde $ 100. Utiliza $10 de sus fondos
propios.

El grado de operacin del endeudamiento

financiero tambin se puede medir con un
coeficiente

A. Financiamiento con capital propio:

Ventas
Resultado
operativo
ROE (%
a/impuestos)

20

30

40

50

60

70

80

-10

-5

10

15

20

25 30
12,
10
5 15

0 2,5

7,5

Impuestos (20%)
Resultado
d/impuestos

12

16

90 100

20 24

Patrimonio Neto = $200

El roe es 0 cuando la empresa alcanza el punto de

equilibrio econmico con ventas de $40.

B. Financiamiento con deuda y capital

La empresa se financia en partes iguales con deuda y acciones, y
abona una tasa de inters del 10%, pagara $10 en concepto de
intereses.
Intereses
Resultado Neto
ROE (%
a/impuestos)
Impuestos (20%)
Resultado
d/impuestos
LF

10
-20

10
-15

-20

-15

-20
5

10
-10
-10

-15
0,3

-10
0

10
-5

10
0

10
5

10
10

10
15

10
20

-5

0
0

5
1

10
2

15
3

20
4

-5
-1

4
3

8
2

12 16
1,6 1,25

Comparacin de Rendimientos
Ventas

20

30

40

50

60

70

ROE sin deuda (%)

-10

-5

2,5

7,5

ROE con deuda (%)

-20

-15

-10

-5

Impuestos (20%)

80

90 100

10 12,5

15

10

15

20

CONCLUSIONES..

1. El LF supone que la estructura de costos y la estructura

de capital permanecen contantes cuando vara el
resultado operativo.
2. Cuanto mayor sea la carga fija en intereses, mayor es el
efecto de palanca financiero.
3. Los beneficios del Endeudamiento financiero se
capitalizan cuando este indicador cobra valores
cercanos a la unidad; esto significa que las cargas fijas
de intereses han sido repartidas en un mayor nmero de
unidades.

Apalancamiento combinado
El apalancamiento combinado (LC) muestra la variacin del
resultado neto como consecuencia de una variacin en las
ventas.

Origen de la obligacin
sustancial
Artculo 1 Estatuto tributario
La obligacin tributaria sustancial se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo.
Sujeto pasivo
Sujeto activo

Sujeto pasivo
El sujeto pasivo, en trminos impositivos, es
aquel sobre el que recae la obligacin
tributaria, es quien debe pagar el tributo.
Se puede definir tambin, como el que
realiza el hecho generador de un impuesto.
Por ejemplo la persona que paga el tributo es
la misma que realiz el hecho generador, es
decir, obtuvo ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio y paga impuesto
de renta.

Sujeto pasivo
Art. 2 E. T. Son contribuyentes o responsables
directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligacin
sustancial
Art 3 E. T. Son responsables para efectos del
impuesto de timbre, las personas que, sin tener el
carcter
de
contribuyentes,
deben
cumplir
obligaciones de estos por disposicin expresa de la
ley.
Art. 4 E. T. Para fines del impuesto sobre las ventas
se consideran sinnimos los trminos contribuyente y
responsable.

Impuesto sobre la renta y

complementarios
Art. 5 E. T. El impuesto sobre la renta y complementarios se
considera como un solo tributo y comprende:
1. Para las personas naturales, sucesiones ilquidas, y bienes
destinados a fines especiales en virtud de donaciones y
asignaciones modales contemplados en el art. 11, los que se
liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales,
(en el patrimonio) y en la transferencia de rentas y ganancias
ocasionales al exterior.
2. Para los dems contribuyentes, los que se liquidan con base
en la renta, en las ganancias ocasionales y en la
transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales,
as como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades extranjeras.

Impuesto sobre las ventas

Art. 420 E. T. El impuesto a las ventas se aplicar
sobre:
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan
sido excluidas expresamente.
b) La prestacin de servicios en el territorio nacional.
c) La importacin de bienes corporales muebles que no
hayan sido excluidos expresamente.
d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y
azar. Constituye hecho generador del impuesto sobre
las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de
suerte y azar con excepcin de las loteras.

Bienes o servicios excluidos y

exentos
Artculo 424 E. T. Bienes que no causan el impuesto.
Algunos bienes se hallan excluidos del impuesto y por
consiguiente su venta o importacin no causa el
impuesto a las ventas.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lgicamente los
productos que estn gravados a una tarifa del 0%,
pertenecen al grupo de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son mas conocidos como
exentos. Que son los bienes gravados pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razn generan
IVA, slo que a la tarifa del 0%.

Retencin en la fuente
Artculo 365 E. T. El Gobierno Nacional podr
establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y sus complementarios,
y determinar los porcentajes tomando en
cuenta la cuanta de los pagos o abonos y las
tarifas del impuesto vigentes, as como los
cambios legislativos que tengan incidencia en
dichas tarifas, las cuales sern tenidas como
buena cuenta o anticipo.

Agentes de retencin
Artculo 368 E. T. Son agentes de retencin o de
percepcin, las entidades de derecho pblico, los
fondos de inversin, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, y las
dems personas naturales o jurdicas, sucesiones
ilquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.

No se efecta retencin
Artculo 369 E. T. No estn sujetos a retencin en la
fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
a) La Nacin y sus divisiones administrativas a que se
refiere el Artculo 22.
b) Las entidades no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones
especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales
deba hacerse retencin en la fuente, en virtud de
disposiciones especiales, por otros conceptos.

LOS AGENTES QUE NO EFECTEN

LA RETENCIN, SON RESPONSABLES CON EL
CONTRIBUYENTE
.

Artculo 370 E. T. No realizada la retencin o

percepcin, el agente responder por la suma
que est obligado a retener o percibir, sin
perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente, cuando aqul satisfaga la
obligacin. Las sanciones o multas impuestas
al agente por el incumplimiento de sus
deberes
sern
de
su
exclusiva
responsabilidad.

Obligaciones del agente

retenedor
Artculo 375. EFECTUAR LA RETENCIN. Estn
obligados a efectuar la retencin o percepcin del
tributo, los agentes de retencin que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar
dicha retencin o percepcin.
Artculo 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las
personas o entidades obligadas a hacer la retencin,
debern consignar el valor retenido en los lugares y
dentro de los plazos que para tal efecto seale el
Gobierno Nacional.

IMPUESTOS QUE SE COBRAN A

NIVEL MUNICIPAL
Los municipios incorporan entre sus rentas
tributarias, impuestos que gravan diferentes
actividades o hechos, tales como:
Impuesto Predial Unificado
Sobretasa del Medio Ambiente
Impuesto de Vehculos automotores
Impuesto de Industria y Comercio
Avisos y Tableros

IMPUESTOS QUE SE COBRAN A

NIVEL MUNICIPAL

Sobretasa Bomberil
Sobretasa de pesas y Medidas
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de espectculos pblicos
Degello de ganado menor
Juegos Permitidos
Extraccin de materiales
Ocupacin de Vas

EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
El Impuesto de Industria y Comercio es un
gravamen que recae sobre las actividades
comerciales, industriales y de servicios
que
deben
cancelar
todos
los
contribuyentes
que
ejerzan
estas
acciones ya sea de manera permanente u
ocasional
en
establecimientos
de
comercio o si ellos.

UVT AO 2009

23.763

TABLA RETENCION EN LA FUENTE AO 2011

Num.

Conceptos

A partir de UVT

A partir de pesos

Tarifas

Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria

Rendimientos financieros en general

No aplica

7%

Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurdica o asimilada)

No aplica

11%

Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural

No aplica

10%

Contratos de consultora y administracin delegada (cuando el beneficiario sea una persona jurdica o asimilada )

No aplica

11%

Contratos de consultora y administracin delegada por obras pblicas, en donde el contratante es la Nacin, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogot, los
establecimientos pblicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una
persona jurdica o natural declarante de renta

No aplica

6%

Contratos de consultora y administracin delegada por obras pblicas, en donde el contratante es la Nacin, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogot, los
establecimientos pblicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una
persona natural no declarante de renta

No aplica

10%

Contratos de administracin delegada (Si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por
honorarios y comisiones; ver el numeral 4 ms arriba)

10%

95

2.388.001

art.383 del ET

Servicios en general personas jurdicas y a las naturales declarantes de renta

101.000

4%

10

Servicios en general

101.000

6%

11

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, areo o martimo)

101.000

1%

12

Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)

27

679.000

3,5%

13

Servicio de transporte nacional de pasajeros (areo y martimo)

101.000

1%

14

Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo

101.000

1%

15

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo

101.000

2%

16

Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden
hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos

101.000

2%

17

Arrendamiento de Bienes Muebles

No aplica

4%

18

Arrendamiento de Bienes Races

27

679.000

3,5%

19

Loteras, Rifas, Apuestas y similares

48

1.206.000

20%

20

Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes

101.000

3.5%

21

Enajenacin de activos fijos por parte de una persona natural

No aplica

1%

22

Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble

27

679.000

1%

23

Compras y otros ingresos tributarios en general

27

679.000

3.5%

24

Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial

25

Compra de Caf Pergamino o cereza

26

92

2.312.000

1.5%

160

4.021.000

0.5%

Compra de Combustibles derivados del petrleo

No aplica

0.1%

27

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito

No aplica

1,5%

28

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"

27

679.000

4%

29

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta

27

679.000

3,5%

30

Sobre dividendos gravables (segn el tipo de socio de que se trate)

No aplica

20%, 33%

Multicontacto Bancldex
Tel. (1) 649 71 00 Bogot
Lnea nacional gratuita 018000 915 300
gestion.empresarial@bancoldex.com
www.bancoldex.com

DATOS CONFERENCISTA
PEDRO FERNANDO
QUINTERO BALAGUERA
pquintero@unab.edu.co
UNAB BUCARAMANGA