RECLAMOS

ADUANEROS
Expositor:
Abogado

FERNANDO COSIO JARA

Miembro Fundador Academia
Internacional de Derecho Aduanero

26/09/15

CONTROVERSIA ADUANERA
ACTO
ADMINISTRATIVO
DE LA SUNAT
VS.
INTERES DEL
ADMINISTRADO

26/09/15

ACTO ADMINISTRATIVO
Son
Actos
Administrativos,
las
declaraciones de las entidades que, en
el marco de derecho pblico, estn
destinadas a producir efectos juridicos
sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados, dentro
de una situacin concreta (art 1 Ley
27444)
26/09/15

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Decisiones de la Administracin que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados:

FORMAS:
Ordenes de Pago
Resoluciones de determinacin
Resolucin de sancin
REQUISITOS DE VALIDEZ:
Competencia
Objeto o contenido
Finalidad pblica
Motivacin
Procedimiento regular

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

REQUISITOS DE VALIDEZ DE LOS

ACTOS ADMINSITRATIVOS
Competencia:

rgano facultado
Objeto
o contenido: lcito, fsica y
jurdicamente posible. Comprender todas las
cuestiones surgidas de la motivacin.
Finalidad
Pblica: inters pblico, no
particular de la autoridad.
Motivacin: fundamentacin.
Procedimiento regular: cumplimiento del
procedimiento previsto para el caso.
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REVISION DE LOS ACTOS DE

LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Porqu?: Garantiza:

-DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS A :

UN DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
- LEGALIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO

DECLARACION DE DERECHOS DEL

HOMBRE Y DEL CIUDADANO
(1789)
ARTICULO 16: Toda sociedad en
la cual la garanta de los
derechos no est asegurada ni la
separacin de poderes
establecida no tiene
constitucin

REVOCACION, MODIFICACION O
SUSTITUCION
Los actos de la AT podrn ser
revocados por la propia SUNAT:
Antes de su notificacin

Despus de la notificacin
Cdigo Tributario: artculos 107

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NULIDAD
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia.
2. Inobservancia del procedimiento legal establecido, contrarios a la ley o
norma con rango inferior;
3. Violacin al Principio de Legalidad infracciones o sanciones no previstas
en la ley.
4. Silencio Positivo opuesto al ordenamiento jurdico o cuando no se
cumplen con los requisitos, documentacin o trmites esenciales para su
adquisicin.

Cdigo Tributario: artculos 109

26/09/15

NULIDAD: Trmite
1. A instancia de parte.
2. Nulidad de Oficio
Durante el procedimiento administrativo
Antes de pronunciamiento del Tribunal
Fiscal o Poder Judicial

Cdigo Tributario: artculos 109

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PROCEDIMIENTO
S TRIBUTARIOS

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PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Conjunto de actos y diligencias tramitados en
las entidades, conducentes a la emisin de
un acto administrativo que produzca efectos
jurdicos individuales o individualizables
sobre intereses, obligaciones o derechos de
los administrados.

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PRINCIPIOS: Tutela Jurisdiccional efectiva

a.- Derecho de acceso a la
jurisdiccin
b.- Derecho al debido
proceso
Derecho de defensa-instancia plural
Alegaciones y pruebas
Publicidad

c.- Derecho a resolucin

fundada en Derecho.
Cosa Juzgada
Motivacin
Integracin

d.- Derecho a la efectividad

de las Resoluciones
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PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS
CONTENCIOSOTRIBUTARIO
NO CONTENCIOSO
COBRANZA
COACTIVA
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO

BASE LEGAL: Artculo 206 -209 LGA

TTULO I PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

ART. 205
D.LEG. 1053

Procedimientos Aduaneros.
El procedimiento contencioso, incluido el proceso contencioso
administrativo, el no contencioso y el de cobranza coactiva se
rigen por lo establecido en el Cdigo Tributario.

ART. 205
D. LEG 1122

Las

multas administrativas de la
presente Ley se rigen por normas que
regulan los procedimientos referidos en
el prrafo anterior.
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REGLAS GENERALES
Notificacin valida
Procedimiento escrito
Extra-petita
No reformatio in peius
No solve et repete
Silencio administrativo
Non bis in idem procesal
Acumulacin
Desistimiento

BASE LEGAL: Cdigo Tributario

REVISION DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

RECLAMACION
ADMINISTRACION
SUNAT.

ANTE
LA
TRIBUTARIA-

APELACION ANTE EL TRIBUNAL

FISCAL
DEMANDA
CONTENCIOSOADMINISTRATIVA
ANTE
EL
PODER JUDICIAL
BASE LEGAL: Artculo 124 del Cdigo
Tributario

titulo 1 PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

ART. 209
D.LEG. 1053

Artculo 209.-ltima
instancia
en
sanciones
administrativas
Las
sanciones
administrativas que se
impongan
sern
apelables en ltima
instancia
ante
el
Superintendente
Nacional Adjunto de
Aduanas,
cuya
resolucin agotar la
va administrativa.

ART. 209
D. LEG 1122

Artculo 209.- Sanciones administrativas

Las sanciones administrativas de

suspensin,
cancelacin
o
inhabilitacin de la presente Ley
que se impongan sern apelables
en
ltima
instancia
ante
el
Superintendente Nacional Adjunto
de
Aduanas,
cuya
resolucin
agotar la va administrativa.
Las sanciones administrativas de
multa de la presente Ley que se
impongan
sern
apelables
al
Tribunal Fiscal.

.
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Solicitudes previas al PROCEDIMIENTO

CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Solicitudes

de

devolucin

de

pagos
Solicitudes
de devolucin de
mercancas

LDA

Incautaciones
e
inmovilizaciones
Solicitudes de duda razonable
Derechos impugnados.
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PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

RECLAMACION: 1 instancia
rgano Competente: SUNAT
Intendencias de Aduanas
INTA
INPCFA
Casos Especiales
PECO
TRANSITOS
DERECHOS ANTIDUMPING
Scaner

BASE LEGAL: Artculo 9 del RLGA

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Escrito fundamentado
Firma del reclamante o
su representante
Firma de letrado
Fianza o recibo de pago
Poderes
Hoja
de
informacin
sumaria
BASE LEGAL: Artculo 137 del Cdigo
Tributario

RECURSO DE RECLAMACION
ACTOS RECLAMABLES (Art. 135)
RD. RM u OP.
Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos ( art. 135 ,
163 segundo prrafo)
Resolucin expresa sobre solicitud de devolucin
Resolucin de comiso, cierre o internamiento de vehculos
Resolucin que sustituye al cierre o al comiso
Resolucin que declara perdida de fraccionamiento tributario
Dems actos que tengan relacin directa con la determinacin
de la obligacin tributaria.

RTF N539-4-2003 (Jurisprudencia de observancia obligatoria). pueden ser

apeladas ante el Tribunal Fiscal, las esquelas, memorndums, oficios o cualesquiera otro
documento emitido por la Administracin Tributaria, que renan los requisitos de una
resolucin
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PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO

Resoluciones

de
determinacin o
sancin

SUBSANACION

20 das siguientes a
notificacin. Vencido el plazo,
es requisito el pago de la
deuda o la presentacin de
carta fianza bancaria o
financiera.

15 das hbiles sino

inadmisible (45 das)

Cdigo Tributario: articulo 140

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RECLAMACION

INTERPOSICION
Art. 137

20 DIAS HABILES

45 DIAS
Vencido el plazo de 45 das
biles en el que debe
enderse la solicitud de
tenderse
evolucin presentada)

5 DIAS
Resoluciones que establezcan
anciones de comiso,
ternamiento temporal
e vehculos
cierre temporal
e establecimientos
oficina de profesionales
ndependientes)

PLAZO PARA
RESOLVER
Art. 142

RESOLUCION

APELACION
Art. 146 y ss

9 MESES
15 DIAS.

12 MESES (Precios de
transferencia)
20 DIAS
(Resoluciones que establezcan
sanciones de comiso,
internamiento temporal
de vehculos
y cierre temporal
de establecimientos
u oficina de profesionales
Independientes)
2 MESES
( Denegatoria tcita de
solicitudes de devolucin)

CON
CON PRONUNCIAMIENTO
PRONUNCIAMIENTO
SOBRE
SOBRE EL
EL FONDO
FONDO

30
30 DIAS
Precios
Precios de transferencia

Fundado
Fundado
Infundado
Infundado
Procedente
Procedente
Improcedente
Improcedente
Nulo
Nulo

55 DIAS
DIAS
Resoluciones
Resoluciones que establezcan
establezcan
sanciones
sanciones de
de comiso,
comiso,
internamiento
internamiento temporal de vehculos
yy cierre
cierre temporal
temporal de
de establecimientos
establecimientos
uu oficina
oficina de profesionales independientes

SIN
SIN PRONUNCIAMIENTO
PRONUNCIAMIENTO
SOBRE
SOBRE EL
EL FONDO
FONDO
Inadmisible
Inadmisible

20
20 DIAS
DIAS
PURO
PURO DERECHO
DERECHO /10
/10 dias
dias en
en comiso,
comiso,
Internamiento,
etc.
Internamiento, etc.
55 DIAS
DIAS
INTERVENCION
INTERVENCION EXCLUYENTE

MEDIOS PROBATORIOS EN EL PROC.

CONTENCIOSO TRIBUTARIO (Art. 125)

Documentos
Pericia
Inspeccin del rgano de resolucin
Manifestaciones obtenidas durante la
verificacin y/o fiscalizacin.
El rgano de resolucin puede, en cualquier estado del
procedimiento,
ordenar las pruebas que considere
necesarias y solicitar informes para esclarecer cuestin
a resolver.

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PLAZO PROBATORIO (Art. 125- 152)

30 das hbiles, contados a partir de la fecha de

interposicin del recurso de reclamacin o
apelacin, para ofrecer y actuar las pruebas.
Excepcin.Resoluciones
que
establecen
sanciones de comiso, cierre, internamiento de
vehculos, as como resoluciones que sustituyen
al cierre o al comiso: 05 das hbiles.

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RECURSO DE
RECLAMACION

PLAZO PARA RESOLVER

plazo general
9 meses

RESOLUCION FICTA
DENEGATORIA DE
DEVOLUCION

02 meses

BASE LEGAL: Artculo 142 del Cdigo Tributario

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Resolucin del Reclamo

Pronunciamiento sobre el fondo:

Fundada
Infundada
Sin pronunciamiento sobre el
fondo:
Inadmisibilidad
Desistimiento

BASE LEGAL: Artculo 137 del Cdigo Tributario

APELACION:

ACTOS APELABLES

Resolucin que resuelve una reclamacin

Resolucin denegatoria tcita de una

reclamacin

Resolucin de procedimiento no
contencioso

BASE LEGAL: Artculo 143, 144 y 146 del Cdigo Tributario

Resolucin de procedimiento no contencioso

http://tribunal.mef.gob.pe

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BASE LEGAL: Artculo 150 y 152 del Cdigo Tributario

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Resoluciones que interpreten de modo expreso y con carcter

general el sentido de las normas tributarias.
Resoluciones que apliquen el principio de jerarqua de normas
Resoluciones emitidas en virtud a un criterio recurrente de
las Salas Especializadas.
Resoluciones que se emiten como consecuencia de la
existencia de fallos contradictorios entre s.

BASE LEGAL: Artculo 154 del Cdigo Tributario Dec. Leg. 1113

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DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA: la universalidad del
control jurisdiccional
-

Resolucin del Tribunal Fiscal agotan la va

administrativa
Deudor tributario interpone ante la autoridad judicial
competente
Plazo de tres (3) meses
Su interposicin no interrumpe la cobranza coactiva
(solve et repete)
Slo
excepcionalmente
la
puede
interponer
la
Administracin
El Juez puede suspender cobranza previa contracautela
(el caso de la caucin juratoria).
La contracautela en la Ley 30230

BASE LEGAL: Artculo 156 y 158 del Cdigo Tributario Dec. Leg. 1113

ETAPAS DEL PROCESO CONTENCIOSO

SALA
CONSTITUCIONAL Y SOCIAL
CORTE SUPREMA

Casacin

Apelacin

Corte Superior
Sala Especializada
en Tributario y Aduanero

Juzgado Especializado

Queja
contra
resoluciones que
rechazan
Apelacin o
Casacin

Base Legal: Ley 27584 art. 35

Demanda-contenciosa

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GRACIAS

EDGAR FERNANDO COSIO JARA

San Isidro, setiembre 2014

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