SOCIEDAD DE AUDITORIA

A.M.K. S.C.

JAVISE TRANSPORTES
S.A.C.

AUDITORIA TRIBUTARIA PERIODO 2014

ASIGNATURA: AUDITORIA
TRIBUTARIA
PROFESORA: DR.VICTOR
VALLEJO
INTEGRANTES:
- ARHUATA MORALES, GABY
- ANTON RENGIFO, KATHIE
- MARIN ROJAS, KATHERINE
CICLO: CONV. 6.1

LIMA PERU

I. MARCO TEORICO

MARCO TEORICO
De acuerdo con lo establecido en el artculo 22 del
TUO de la Ley del impuesto a la renta (Decreto
supremo N 179-2004-RF), las rentas de trabajo son
clasificadas como:

1.1. MARCO
CONTABLE:

1.2. MARCO
TRIBUTARIO:
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA
DEFINICION.- Segn el artculo 33 de la LIR, define a tales obtenidas por el
ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relacin de dependencia.
RENTA BRUTA:Es el total de los ingresos afectosa larenta de cuarta categora.
RENTA NETA:Para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente
podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo
gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs.

Retenciones y pagos a cuenta:

1.- Retenciones:equivalente al 8% del importe total del recibo por honorarios.
No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos
por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el
monto deS/. 1,500nuevos soles.
2.- Pagos a cuenta:cuotas mensuales que se determinarn aplicando la tasa 8%
sobre la renta bruta abonada.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a
la

Renta

de

Cuarta

Categora

por

el

ejercicio

gravable

2015,

los

contribuyentescuyos ingresos no superen los montos que se detallan en el

siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO
NO SUPERIOR
A:

NO SE
ENCUENTRAN
OBLIGADOS A:

Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora

El total de sus
S/.
rentas de cuarta 2,807.00
categora percibidas
en el mes

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de cuarta y quinta
categora

La suma de sus S/.

rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el
mes

2,807.00 Presentar la declaracin

mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
funciones de
directores de empresa,
sndicos, mandatarios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

La suma de sus S/.

rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el
mes

2,246.00 Presentar la declaracin

mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA

CATEGORA
RENTAS AFECTAS

INGRESOS AFECTOS
El trabajo personal prestado en relacin
de
dependencia,
incluidos
cargos
pblicos, electivos o no, comosueldos,
salarios,asignaciones,
emolumentos,
primas,
dietas,
gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representacin y,en general,
toda retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores,

ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de aquellas.

EJEMPLOS
Laremuneracinde:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.

El monto por concepto de participacin de

utilidades que se paga a un empleado en una
empresa minera.

RENTAS AFECTAS:

II.MEMORANDUM DE PLANIFICACION

Origen de la
Auditora

Objetivo de la
Auditora

La presente accin ser efectuada de

conformidad con el contrato suscrito con
la empresa JAVISE TRANSPORTES S.A.C. el
15.marzo.2015.

Objetivo General
Determinar si el clculo de retencin de
cuarta y quinta categora est formulado
en forma correcta, cumpliendo con las
normas legales vigentes y si fueron
pagados
dentro
de
los
plazos
establecidos
segn
la
legislacin
tributaria,
durante
el
ejercicio
econmicos 2014.

Objetivos de la
Auditora:

Objetivo Especifico
Verificar si las liquidaciones de retencin de quinta categora
se han efectuado en forma correcta y se han pagado dentro de
los plazos establecidos, y si fueron ejecutados cumpliendo as
con las normas legales vigentes al momento de su cancelacin.
Indagar si los funcionarios de la entidad han validado y/o
revisados las liquidaciones antes de autorizar el pago. Entre los
asuntos al ser examinados citamos los siguientes:
a)Verificar las liquidaciones ejecutadas de clculo de
renta de
quinta categora guardan relacin con la
declaracin en
PDT-PLAME ante SUNAT.

b)Verificar si las liquidaciones de clculo de renta de

quinta categora fueron ejecutadas cumpliendo con las
normas legales vigentes al momento de su ejecucin.
c)Verificar que se haya registrado en el PDT-PLAME
debidamente las retenciones de quinta y cuarta categora
de cada uno de los trabajadores y de los recibos por
honorarios.
d)Verificar si se cumplieron pagar los impuestos de renta
de

quinta

establecido.

cuarta

categora

dentro

del

plazo

Alcance de la
Auditora:

El examen de auditoria se realizara al rubro de rentas de

trabajo(renta de 4ta. Y 5ta. Categora), ello se efectuar
de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente
Aceptados NAGA, Ley General de Sociedades y la
legislacin tributaria vigente en el periodo comprendido
entre (01/01/2014 al 31/12/2014) y dems disposiciones
legales.

Antecedentes :
La empresa , JAVISE TRANSPORTES S.A.C. con RUC:
20459829475, conforme a la Ley General de
Sociedades Ley N 26887 es una Empresa de
Derecho Privado, sujeta al rgimen de la actividad
empresarial privado, su actividad econmica que
pertenece es el sector de transportes; su Estructura
orgnica Bsica ha sido aprobada mediante el
Acuerdo de la Junta General de accionistas 035- 1999
del 15 de noviembre 1999. Conforme a su objetivo
social que tiene como funcin prestar servicios de
transporte de carga, y alquiler de maquinarias y
equipos.

Normatividad Aplicable a la
Entidad:
LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 26887
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO D.S .N 135-99EF
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO D.S. N 055-99-EF
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. DECRETO SUPREMO No. 29-94EF
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D.S. N 12294-EF
LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO DECRETO LEY N 25632
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT

Misin:

Transportar la carga de nuestros clientes con los ms altos

estndares de seguridad, facilitndoles la logstica para
contribuir al xito de sus proyectos y as contribuir al
desarrollo de sus operaciones, estableciendo relaciones
que permitan el crecimiento sostenido de nuestras
organizaciones.

Visin:

Ser una empresa lder en el transporte de carga pesada a

nivel nacional y alquiler de vehculos, maquinaria y
equipos, ejecutando nuestros servicios con soluciones
integrales y asesoramiento a nuestros clientes, basados en
una logstica inteligente e innovadora

Organigram
a:

Programa de
procedimiento:

En la fase de Ejecucin e Informe, se aplicarn

los procedimientos y/o tcnicas a fin de obtener
la evidencia suficiente, competente y relevante
respecto a los objetivos de la auditora y un
adecuado sustento para el Informe Final.

Recursos de Personal y Especialistas:

Para la ejecucin del presente Examen de auditoria se ha
previsto la participacin del siguiente personal:
APELLIDOS Y NOMBRES

CARGO

CPC.C. VCTOR VALLEJO

CUTTI

SUPERVISOR

ARHUATA MORALES
,GABY
ANTON RENGIFO,
KATHYE
MARIN ROJAS,
KATHERINE

JEFE COMISION
AUDITOR ASISTENTE
AUDITOR ASISTENTE

Presupuesto de
Tiempo :

Costo del
Examen:

Informe a emitir y Fecha de

Entrega:
Como resultado de la accin de control, de acuerdo a la
NAGA se emitir el correspondiente informe de Auditoria
siendo la fecha de entrega el 05 de junio de 2015.
Asimismo, de existir indicios razonables de comisin de
delito y/o responsabilidad civil, se requerir la participacin
de un abogado, para la formulacin del Informe Especial
Legal correspondiente.

Formato Tentativo del

Informe:
En concordancia con

lo establecido en la NAGA el
contenido del Informe de Auditoria resultante del Examen
a ejecutar, ser el que se adjunta en el anexo 01 Formato
Tentativo del Informe.
Metodologa
a utilizar:

Para las distintas fases de la auditora, se considera la

aplicacin de los criterios tcnicos establecidos en las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA),
NIIF y Normas Internacionales de Auditora (NIA). Los
procedimientos de auditora formulados se han
considerado de acuerdo a las circunstancias, lo que
abarcara la revisin y anlisis de la documentacin
sustentatoria de los actos de gestin y de las operaciones
realizadas en el periodo comprendido en el alcance del
examen.

III.PROGRAMA DE AUDITORIA

CUESTIONARIO DEL RENTAS DE

TRABAJO
EMPRESA
FECHA DE APLICACIN
AUDITOR

: JAVISE TRANSPORTES S.A.C.

: 18 DE MAYO DEL 2015
: ARHUATA MORALES GABY

IV.INFORME DE LA
AUDITORIA

OBSERVACIONES

SUMILA:
La retencin de quinta categora a generado gastos
por intereses de la omisin de renta de la empresa
por
el
importe
de S/. 636.00 calculado al
18/05/2015, omitiendo el pago a la renta de 5ta. del
ejercicio 2014 habiendo una diferencia de S/.
3,912.48, sujeto a multa del 50% del tributo omitido
que asciende a S/. 195.63.

Condicin

El contribuyente con razn social JAVISE TRANSPORTES

S.A.C, con RUC N 20459829475, en el ejercicio fiscal 2014,
ha declarado incorrectamente en el mes de Abril del
periodo 2014.
Esta situacin ha ocasionado que la entidad presente la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2014
incorrectamente, con
deuda tributaria en forma
incompleta.

OBSERVACIONES

Criterio
Lo expuesto revela el incumplimiento de la siguiente
normativa:
Texto nico Ordenado de la Ley de Impuesto a la Renta
Aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF:
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS
POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no
corresponda a una operacin real, obligar al pago del
Impuesto consignado en stos, por el responsable de su
emisin.
El que recibe el comprobante de pagoo nota de dbitono
tendr derecho al crdito fiscal o a otro derecho o beneficio
derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios
o contratos de construccin.

OBSERVACIONES

Criterio
Para estos efectos se considera como operacin no real las
siguientes situaciones:
a)Aquella en la que si bien se emite un comprobante de
pago o nota de dbito, la operacin gravada que consta en
ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que
nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b)Aquella en que el emisor que figura en el comprobante
de pago o nota de dbito no ha realizado verdaderamente
la operacin, habindose empleado su nombre y
documentos para simular dicha operacin. En caso que el
adquirente cancele la operacin a travs de los medios de
pago que seale el Reglamento, mantendr el derecho al
crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo dispuesto
en el Reglamento.

OBSERVACIONES

Efecto
Asimismo el hecho de haber presentado la Declaracin
Jurada de Impuesto a la Renta del 2014, con cifras o datos
falsos, se ha incurrido en la infraccin sancionado con el
50% del tributo omitido que asciende a S/. 1,195.63.

Causa
Lo expuesto en como consecuencia del desconocimiento
de la normativa, por falta de capacitacin en el rea de
recursos humanos.

OBSERVACIONES:

Comentarios y/o aclaraciones

El CPC. Ricardo Garca Pez, fue contratado como jefe de
Recursos humanos de la empresa quien viene laborando
desde el 15.02.2005, contina a la fecha.
Mediante el oficio 001-0098 de fecha 18 de Enero del 2015,
presenta sus comentarios y aclaraciones; manifestando
que registr hubo una incorrecta declaracin en los
periodos agosto y setiembre 2014.
Evaluacin de comentarios y/o aclaraciones
Lo expuesto por el CPC Ricardo Garca Pez, no se ajusta a
la realidad, en su condicin de jefe, por ello se comenzara
a efectuar charlas gratuitas sobre impuesto a la renta para
que no hay errores en el futuro.

OBSERVACIONES:
Determinacin de responsabilidad
El Ricardo Garca Pez, no ha cumplido con sus
obligaciones previstas en el artculo 7 el contrato de
trabajo y el artculo 22 del Reglamento interno de trabajo,
que establece realizar sus labores respetando las leyes
vigentes y con criterio profesional.

CONCLUSIONES:

Como resultado de la Auditoria tributaria de la documentacin que sustenta las

operaciones del rubro del Pasivo (Elemento 4 Tributos por pagar) de la
empresa JAVISE TRANSPORTES S.A.C., se ha determinado las siguientes
conclusiones:

1.- La oficina de Recursos Humanos a registrado la renta de

quinta categora en forma incorrecta mostrando su trabajo
defectuoso, por el cual no debida revisin y supervisin de lo
declarado en sus impuestos constatado con los documentos
reales, ha ocasionado un perjuicio econmico de S/ 2,195.63. a
la empresa por no revisar bien los clculos del I.R. de quinta
categora en los meses de Abril del ao 2014 y declarar su PDT
PLAME en forma incorrecta.
2.- La falta de compromiso y comunicacin entre las personas
que laboran en la oficina de recursos humanos, al momento de
realizar el clculo y registro del impuesto correspondiente del
periodo al momento de su declaracin, ha incurrido en una

RECOMENDACIONE
S:
Como resultado de la auditora tributaria practicado al Rubro Patrimonio, se
formulan las siguientes recomendaciones:

1.- Presentar la rertificatoria de la declaracin del PDT -PLAME

periodo Abril 2014 de las retencin errada a su vez efectuar el
pago del tributo omitido y multas establecas y acogerse a la
gradualidad prevista en la resolucin n. 063-2007-SUNAT,
modificado con Resolucin n. 180-2012-SUNAT.
2.- Se formulen y aprueben procedimientos que nos permitan
una mayor supervisin de lo presentado a SUNAT, mayor
compromiso del jefe de Recursos humanos y sus asistentes
quien realiza las planillas de los trabajadores y dar una
Capacitacin al personal de planillas sobre las infracciones en
que se incurre al realizar declaraciones de datos falsos u otro
tipo de infraccin.

ANEXOS

ANEXO 01