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PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
Res. Directoral 010-2015-EF/51.01

CPC ANTONIO FLORES LOAIZA

Sistema y Registro de Contabilidad

1. La contabilidad ser llevada en lengua espaola y en


moneda nacional y segn el principio de la Partida
Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros
( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con
documento fuente
3. Implementacin de otros registros para el mejor
control de las operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros
mediante este sistema

Fecha de cierre de los ejercicios


contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de


cada ao, salvo que la entidad obtenga autorizacin
para el cierre en fecha distinta

ESTRUCTURA
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo

Balance

3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos

Estado de Gestin

6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden

Balance

ESTRUCTURA
DENOMINACIO
N
Elemento
Grupo
Cuenta
Sub Cuenta 1
Sub Cuenta2
Sub Cuenta 3

N DE DIGITOS
1
1
2
2
2
2

ESTRUCTURA
Ejemplo:
1101030102 Recursos Directamente Recaudados
DENOMINACIO
N
Elemento

N DE DIGITOS
1 Activo

Grupo

11 Disponible

Cuenta
Sub Cuenta 1

1101 Caja y Bancos


110103 Depositos Inst. Financieras
Pblicas

Sub Cuenta2

11010301 Cuentas Corrientes

Sub Cuenta 3

1101030102 RDR

ELEMENTO 1 : ACTIVO

Son los recursos controlados por la entidad


como consecuencia de hechos pasados y de
los cuales se espera que fluirn a la Entidad
beneficios econmicos

NIC SP 01

1 ACTIVO
Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Prstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en trnsito
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes

Activo Corriente

1 ACTIVO
Cuentas:
1401 Inversiones en ttulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehculos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas

Activo No Corriente

Cuenta 1101
Caja y Bancos
-

110101 Caja

110102 Fondos Fijos

Fondo para pagos en efectivo.

Fondo de Caja Chica

110103 Depsitos en Instituciones Financieras pblicas

110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas

110105 Fondos sujetos a restriccin

1101 06 Encargos

110107 Depsitos en Instituciones financieras No


recuperados
-

- Recursos Ordinarios
-

RDR.

Endeudamiento Interno y externo

Recursos Determinados FONCOMUN

Recursos Determinados - OIM

Recursos Determinados - Canon


-

RDR.

Endeudamiento Interno y externo

Recursos Determinados - OIM

Cuenta de ahorros

Cuenta a Plazos

Cuenta 1101
Caso Prctico

La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de


Alcabala la suma de S/. 800.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador

: 112121
DEBE

HABER

Determinado

12010101

4102010201

Recaudado

11010101

12010101

1101030109

11010101

85010503

82010503

Cuenta 1102
Inversiones Disponibles

110201 Bonos

110202 Pagars

110203 Letras

110204 Derivados Financieros

110298 Otros

110299 Inversiones disponibles no recuperadas

Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

120102 Contribuciones Sociales

120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos

120104 Rentas de la Propiedad

120105 Derivados Financieros

120198 Otras cuentas por cobrar

120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin

Anticipo de Clientes

Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pblica
la suma de S/. 135.00 Rubro 09
Tipo de Operacin: Y
Clasificador

: 13392 23

DEBE

HABER

Determinado

120198

4303090223

Recaudado

11010101

120198

1101030102

11010101

85010201

82010201

Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar


-

120202 Subsidios Essalud

120203 Documentos Cancelatorios

120204 Depsitos Entregados en Garanta

120205 Por deuda asumida

120206 Honras de Aval U Otras Garantas

120207 Convenios Por Endeudamiento

120208 Al Personal

120209 Multas y Sanciones

120298 Otros Ingresos Por Cobrar

120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin

Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor El
Tractor por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador

: Y = 152213

DEBE

HABER

Determinado

12020902

4502020103

Recaudado

11010101

12020902

1101030102

11010101

85010201

82010201

ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad,


que provienen de hechos pasados y cuya
liquidacin se prev que representar para la
entidad un flujo de salida de recursos que
llevan incorporados beneficios econmicos
NIC SP 01

2 PASIVO
Cuentas:
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
2104 Intermediacin de recursos monetarios

Pasivo Corriente

2105 Obligaciones Tesoro Pblico


2201 Operaciones de Crdito

2301 Deuda Pblica


2302 Deudas Directas A Largo plazo
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos

Pasivo No Corriente

Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

210101 Impuestos y Contribuciones

210102 Tributos Municipales

210103 Seguridad Social

210109 Otros

- AFP

Fondo de pensiones

Renta 4ta.

Renta 5ta.

IGV

Rgimen de prestacin de salud

Seguro de Vida.

Sistema Nacional de Pensiones

Cuenta 2101
Caso Prctico

Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento

Tipo de Operacin: YV
Clasificador

: 133211
DEBE

HABER

2101010501

1101030102

82010201

85010201

910308

910408

Determinado

Recaudado

Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
-

210201 Remuneraciones por pagar

210202 Pensiones por pagar

210203 CTS. Por pagar

Rgimen laboral D.L 276

Rgimen Laboral D.L 728

210204 Otros beneficios por pagar

Gratificaciones y aguinaldos

Gratificaciones fiestas patrias

Aguinaldos

Vacaciones
-

Rgimen de pensiones D.L 20530

210205 Obligaciones previsionales

Rgimen de pensiones D.L 19990


-

Pensiones

Trabajadores Activos

210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

Cuenta 2102
Caso Prctico
Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos
del FONCOMUN
Tipo de Operacin: ON
Clasificador

: 211111 Rem.
213115 EsSalud

DEBE

HABER

Compromiso

83010302

84010502

Devengado

5101010101
5103010105
21010103 5ta
21010901 AFP
210201

Remun.

2101030101 EsSalud

Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar

210301 Bienes y Servicios por pagar

Bienes por pagar

Servicios por pagar

Anticipos otorgados a proveedores

210302 Activos No financieros por pagar

210303 Depsitos Recibidos en Garanta

210304 Derivados Financieros

210399 Otros gastos por pagar

Cuenta 2103
Caso Prctico
La Municipalidad realiza pago por servicios de energa elctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08
Tipo de Operacin: N
Clasificador

: 232211

DEBE

HABER

Compromiso

83010503

84010503

Devengado

5302020101

21030101

Girado

21030101

1101030109

84010503

86010503

Cuenta 2104
Intermediacin de Recursos Monetarios

210401 Administracin de Fondos

210402 Recaudo de Terceros

210403 Recaudo para pagos de deuda

210404 Encargos Recibidos

Cuenta 2104
Caso Prctico
La UE aBc recibi ENCARGOS del Gobierno Regional Junn la suma de S/.
500,000.00 para la Construccin de un C.E
Tipo de Operacin: YG
Clasificador

: Y = 00000-006
G = 00000-002

DEBE

HABER

11010101

210404

110106

11010101

Determinado

Recaudado

Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Pblico

210501 Gastos Corrientes

210502 Gastos de Capital

Cuenta 2105
Equivalencias

AHORA

- 210501 Gastos Corrientes

210502 Gastos de Capital

ANTES

- 441,445

442, 446

Cuenta 2105
Caso Prctico
La Municipalidad San Jos paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
Rubro 00 Recursos Ordinarios
Tipo de Operacin: N
Clasificador

: 222311

DEBE

HABER

Compromiso

83010101

84010101

Devengado

1303010101

210399

Girado

210399

210501

Pagado

210501

440201

Cuenta 2201
Operaciones de Crdito

Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo

220101 Deuda Por operaciones de tesorera por amortizar en el ejercicio

220102 Deuda de corto plazo

Cuenta 2301
Deuda Pblica

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o


instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un
ao

230101 Deuda Externa

230102 Deuda Interna

Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago


con vencimiento mayores a un ao SIN GARANTIA del gobierno nacional

230201 Internas

230202 Externas

Cuenta 2302
Caso Prctico
La UE 00800 solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00 intereses
por devengar S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: YD
Clasificador

: 182121

DEBE

HABER

1101040102

230201

85010301

82010301

910310

910410

Determinado
Recaudado

S/. 100,000

Provisin de Intereses
N/C 060000 - 096

S/. 25,000

Cuenta 2401
Provisiones

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad


de salida de recursos:

240101 Provisin Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros

240102 Provisiones Diversas

Cuenta 2401
Caso Prctico
El Hospital San Juan realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/.
2,000.00

Nota de Contabilidad
090000 004
DEBE

HABER

5802010109

2401010109

Cuenta 2501
Ingreso Diferidos

Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya


liquidacin parcial o total se debe realizar en el ejercicio o
ejercicios posteriores
-

250101 Venta de Bienes y servicios

250102 Costos diferidos

250103 Intereses diferidos

250104 Tributos diferidos

250199 Otros ingresos diferidos

Cuenta 2501
Caso Prctico
Se efecta la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad
correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razn de S/. 7,000.00
mensual
Tipo de operacin : Y
Clasificador

: 133511

Determinado

S/. 21,000.00

Recaudado

DEBE

HABER

12010402

2101010501

S/. 3,352.94

250101

S/. 11,764.71

4303050101

S/. 5,882.35

1101030102

12010402

250101

4303050101

Realizacin del Ingreso Diferido (Febrero)


N/C 100000 - 018

S/. 5,882.35

ELEMENTO 3 : PATRIMONIO

Es la participacin residual que queda sobre


los activos de la entidad, despus de deducir
todos los pasivos.

NIC SP 01

3 PATRIMONIO

Cuentas:

3101 Hacienda Nacional


3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados

Cuenta 3101
Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado
adscrito a cada entidad

310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional

310102 Capitalizacin Reservas

310103 Capitalizacin Resultados Acumulados

Cuenta 3101
Caso Prctico

Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por


S/. 850,000.00
Nota de Contabilidad
120000 001

DEBE

HABER

3201

3101

S/. 850,000.00

Cuenta 3201
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas


de fondos, internos entre entidades del sector pblico

320101 Traspasos y Remesas

320199 Otros

Cuenta 3201
Caso Prctico

Al cierre del ao el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y


remesas fue de 700,000.00
Nota de Contabilidad
120000 007

DEBE

HABER

1601

3201

S/. 700,000.00

Cuenta 3301
Reservas

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del


supervit, autorizados por ley

330101 Reserva legal

330102 Otras Reservas

Cuenta 3401
Resultados Acumulados

Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los


resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio
fiscal

340101 Supervit Acumulado

340102 Dficit Acumulado

Cuenta 3201
Caso Prctico

Al cierre del ao se muestran los siguientes saldos:

MUCHAS GRACIAS