BASE IMPONIBLE DEL

IMPUESTO IVA

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO IVA

1.- El monto de los reajustes, intereses y gastos de
fi nanciamiento de la operacin a plazo, incluyendo
los intereses moratorios, que se hubieren hecho
exigibles o percibidos anticipadamente en el perodo
tributario. En todo caso deber excluirse el monto de los
reajustes de valores que ya pagaron el impuesto de este
Ttulo, en la parte que corresponda a la variacin de la
unidad de fomento determinada por el perodo respectivo
de la operacin a plazo;
2.- El valor de los envases y de los depsitos
constituidos por los compradores para garantizar su
devolucin. El Servicio de Impuestos Internos, sin
embargo, podr autorizar en casos califi cados la exclusin
de tales depsitos del valor de venta e impuesto, y

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3 . - E l m onto de l os i m pues tos, sa lv o el de este T tul o. Los
rubros s e alad os e n los n me ros prece de n te s s e e nte nde rn
compre ndidos e n e l valor de la ve nta o d el s e rvicio pre stado aun
cuando se factu re n o contabilice n e n forma se parada, y s e
pres umir que e stn afe ctos al impue sto de e ste Ttu lo, salvo
que se de mu es tre fe hac ie nte me nte , a ju icio exclu sivo de l
Se rvicio de Impue stos In te rnos, que dichos rubros corre sponde n
o accede n a op er aciones exen tas o no g ravadas con e ste tributo.
N o form a rn part e de l a ba se im pon ible el im pu esto de
est e T tul o, los de los P rra fos 1 , 3 y 4 del T tu lo III, el
est abl eci do en el Decreto L ey N 8 2 6 , de 1 9 7 4 , sobre
im puesto a l os Al coholes y B ebidas Al coh l ic as, y aquell os
qu e s e fi jen en v irtud de l a fac ul tad conten ida en el
artcu lo
48,
sobre
im pu estos
es pecfi cos
a
los
com bu sti bl es, qu e gra v en la m ism a operaci n.

ARTCULO 16.- EN LOS CASOS QUE A

CONTINUACIN
SE
SEALAN,
SE
ENTENDER POR BASE IMPONIBLE:
a) En las importaciones, el valor aduanero de los
bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF de
los mismos bienes. En todo caso, formarn parte de la
base imponible los gravmenes aduaneros que se
causen en la misma importacin.
b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo
8, el valor que el propio contribuyente tenga asignado
a los bienes o sobre el valor que tuvieren los mismos
en plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo determine
el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;
(Articulo 8 d) Los retiros de bienes corporales muebles e
inmuebles efectuados por un vendedor o por el dueo, socios,
directores o empleados de la empresa)

ARTCULO 16.- EN LOS CASOS QUE A

CONTINUACIN
SE
SEALAN,
SE
ENTENDER POR BASE IMPONIBLE:
c) En los contratos a que se refi ere la letra e) del
artculo 8, el valor total del contrato incluyendo los
materiales.
(Articulo 8 e) Los contratos de instalacin o confeccin de
especialidades y los contratos generales de construccin;
d) En el caso contemplado en la letra f) del a rtculo
8, el valor de los b ienes corporales muebles e
inmuebles comprendidos en la venta,
(Articulo 8 f) La venta de establecimientos de comercio y, en
general la de cualquier otra universalidad que comprenda
bienes corporales muebles e inmuebles de su giro. Este
tributo no se aplicar a la cesin del derecho de herencia

ARTCULO 16.- EN LOS CASOS QUE A

CONTINUACIN
SE
SEALAN,
SE
ENTENDER POR BASE IMPONIBLE:
e) Respecto de las prestaciones de servicios y
los
productos
vendidos
o
transferidos
en
hoteles,
residenciales,
hosteras,
casas
de
pensin, restaurantes, clubes sociales, fuentes
de soda, salones de t y caf, bares, tabernas,
cantinas, boites, cabarets, discotheques, drivein y otros negocios similares, el valor total de
las ventas, servicios y dems prestaciones que
se efecten. Sin embargo, el impuesto no se
aplicar al valor de la propina que por disposicin de
la ley deba recargarse en los precios de los bienes
transferidos
y
servicios
prestados
en
estos
establecimientos;

ARTCULO 16.- EN LOS CASOS QUE A

CONTINUACIN
SE
SEALAN,
SE
ENTENDER POR BASE IMPONIBLE :
g) En el caso de venta de bienes corporales inmuebles usados,
e n c u y a a d q u i s i c i n n o s e h ay a s o p o r t a d o i m p u e s t o a l v a l o r
agregado, realizada por un vendedor habitual, la base imponible
s e r l a d i f e r e n c i a e n t r e l o s p r e c i o s d e v e n t a y c o m p r a . Pa r a e s t o s
e f e c to s d eb e r re a j u s ta r s e e l v a l o r d e a d q u i s i c i n d e l i n m u e b l e d e
a c u e rd o c o n e l p o rc en ta j e d e v a r i a c i n q u e ex p e r i m e n t e e l n d i c e d e
p re c i o s a l c o n s u m i d o r e n e l p er o d o c o m p re n d i d o e n t re el m e s a n t e r i o r
a l d e l a a d q u i s i c i n y e l m es a n te r i o r a l a f ec h a d e l a v e n t a . C o n t o d o ,
e n l a d e t e rm i n a c i n d e l a b a s e i m p o n i b l e a q u e s e re fi e re e l p rr a f o
a n t e r i o r d e b er d e s c o n ta r s e d e l p re c i o d e c o m p r a y d e l p re c i o d e
v en ta , e l v a l o r d e l te rren o q u e s e e n c u en tre i n c l u i d o e n a m b a s
o p e r a c i o n e s . Pa r a e s to s e f e c t o s , e l v e n d e d o r p o d r d e d u c i r d el p re c i o
d e v e n t a c o m o v a l o r m x i m o a s i g n a d o a l t erre n o , e l v a l o r c o m e rc i a l d e
s te a l a f e c h a d e l a o p e r a c i n . E f e c t u a d a e s ta d e d u c c i n , e l v en d e d o r
d eb e r d e d u c i r d e l p re c i o d e a d q u i s i c i n d e l i n m u e b l e u n a c a n t i d a d
e q u i v a l e n te a l p o rc e n ta j e q u e rep re s en ta e l v a l o r c o m erc i a l a s i g n a d o a l
t erre n o e n e l p re c i o d e v e n ta . E l S e r v i c i o p o d r t a s a r e l v a l o r c o m e rc i a l
a s i g n a d o a l t e rre n o , d e c o n f o rm i d a d c o n l o d i s p u e s t o e n e l a r t c u l o 6 4
d el C d i g o Tr i b u ta r i o.

ARTCULO 16.- EN LOS CASOS QUE A

CONTINUACIN
SE
SEALAN,
SE
ENTENDER POR BASE IMPONIBLE:
h) Tratndose de los servicios de conservacin,
reparacin y explotacin de una obra de uso pblico
prestados por el concesionario de sta y cuyo precio
se pague con la concesin temporal de la explotacin
de dicha obra, la base imponible estar constituida
por los ingresos mensuales totales de explotacin de
la concesin, deducidas las cantidades que deban
imputarse, en la proporcin que se determine en el
decreto o contrato que otorgue la concesin al pago
de la construccin de la obra respectiva. La parte
facturada que no sea base imponible del impuesto, no
ser considerada operacin exenta o no gravada para
los efectos de la recuperacin del crdito fi scal.

ARTCULO 17. En el caso de arrendamiento de inmuebles

amoblados,
inmuebles
con
instalaciones
o
maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial, y de todo tipo
de establecimientos de comercio que incluya un
bien raz, podr deducirse de la renta, para los
efectos de este prrafo, una cantidad equivalente al
11% anual del avalo fi scal del inmueble propiamente
tal,
o
la
proporcin
correspondiente
si
el
arrendamiento fuere parcial o por perodos distintos
de un ao.

ARTCULO 17. Trat ndose de l a ven ta o prom es a de v en ta de bi en es

in m uebl es gra v ados por esta ley, podr deduc irse del
preci o esti pu lado en el contrato el m ont o total o l a
proporcin que correspon da , del v al or de a dquis ici n del
terren o qu e s e enc uen tre in clu ido en la operaci n . Par a
e stos efe ctos, de be r re ajustar se el valor de adqu isicin de l
te rreno
de
acue rd o
con
el
porcen taje
de
variacin
expe rime n tado por e l nd ice de pre cios al cons umidor e n e l
pe rod o compre ndido e ntre e l me s ante rior al de la adq uisicin y
e l me s ante rior al de la fe cha de l con trato. La de du ccin que e n
de fi nitiva se e fec te por con ce pto d el te rre no, no podr se r
sup erior al doble de l valor d e su avalo fi scal d e te rminad o p ara
los e fec tos de la le y N 17 .23 5, salvo q ue la fe cha de
ad quisicin de l mis mo haya pre ced ido e n no men os de tre s aos
a la fe ch a e n q ue se ce le bre e l c ontrato de ve nta o de prome sa
de ve nta, en cuyo c aso se d e ducir e l valor e fec tivo de
ad quisicin re aju stado en la forma in dicada p rece de nte me nte .

ARTCULO 18. En los casos de permutas o de otras convenciones por

las cuales las partes se obligan a transferirse
recprocamente el dominio de bienes corporales
muebles o inmuebles, se considerar que cada parte
que tenga el carcter de vendedor, realiza una venta
gravada con el impuesto de este Ttulo, tenindose
como
base
imponible
de
cada
prestacin,
si
procediere, el valor de los bienes comprendidos en
ella.
En estos casos, y en los del artculo 19, se
aplicar lo dispuesto en la letra g) del artculo
16 y en los incisos segundo y siguientes del
artculo 17.

ARTCULO 19. Cuando se dieren en pago de un servicio bienes

corporales muebles o inmuebles, se tendr como
precio del servicio, para los fi nes del impuesto de
este Ttulo, el valor que las partes hubieren asignado
a los bienes transferidos o el que en su defecto, fi jare
el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo.