TEMA: RECLAMACIN, APELACIN Y QUEJA

CTEDRA: CONTABILIDAD GENERAL

DOCENTE: CPCC. HERNN GARCA CHINGUEL
INTEGRANTES:
EDIN OMAR VERA CORONEL
GUILLERMO QUIROZ CHVEZ
JHUVITZA MUOZ VILCA
ADRIAN MELNDEZ LPEZ
LARRY LEYSER SAAVEDRA GRANDES

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS:

1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

2. APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL.
Art. 124 del C.T

VA
JUDICIAL
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

RGANOS

RESOLUTORES

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y RGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL

2da y ltima
instancia
administ.
SUNAT

1ra
instancia
administ.
tributaria

- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)

(*) son administrados por SUNAT

GOB. REGIONALES
Y LOCALES

INSTITUC. PRIVADAS DE
DERECHO PBLICO.

B.N.

- Tasas
Imp. Predial
Imp. a la Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. al Patrimonio
Vehicular
Tasas
Contribuciones

-Derechos
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO

Art. 50 a 54 C.T.

RECLAMACIN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T):

Los deudores tributarios.

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT
SAT
Otros

* Tributos que Administra.

* Municipalidad Provincial o Distrital.
* (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135 CT)

Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as como las
Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular
Plazo resolver:(Art. 142 CT)
09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.
12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precio de transferencia.
20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

(Nombre, Firma, N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o

Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET REPETE).

En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber

acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.

Poderes correspondientes.

PLAZOS DE LA RECLAMACIN
(Art. 137 C.T)

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las

Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria
(agregado: 2007)

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones que

las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de

devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una

denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.

SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(Art. 140 CT) REQUISITOS DE
Cuando el Recurso de Reclamacin carece

de algn requisito de admisibilidad, se

requerir al deudor tributario subsanar la
deficiencia.

Subsanacin

de Oficio: cuando
deficiencias no son sustanciales.

las

ADMISIBILIDAD:

Plazo para subsanar: 15 das hbiles.

5 das hbiles En caso de resoluciones de

comiso, internamiento y cierre temporal.

En el caso de Resoluciones de comiso,

internamiento y cierre temporal de

establecimientos,
as
como
las
resoluciones que las sustituyan, el plazo
para subsanar es de 5 das hbiles.

Si no se subsana se declara inadmisible la

Reclamacin.

Escrito fundamentado y
autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma,
N de registro)
Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de
Informacin Sumaria.
En Reclamaciones contra
Resoluciones de
Determinacin o Multa:
basta acreditar el pago de
la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET
REPETE).
En Reclamaciones contra
RDENES DE PAGO: se
deber acreditar el pago
de la totalidad de la deuda
tributaria.
Poderes
correspondientes.

EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN
(Art. 125 C.T)

Slo se admiten los documentos, la pericia y la

inspeccin del rgano encargado de resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

en la etapa de verificacin y/o fiscalizacin.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles

contados desde la interposicin de la Reclamacin.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin

expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria
requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.

FACULTAD DE
REEXAMEN
(Art.
127 CT)
RGANO
RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN
Hayan sido o no planteados por el interesado
La Adm Trib. puede:

Disminuir
montos
El contribuyente puede:

aumentar
montos
RECLAMAR
APELAR

No puede imponer
Nuevas sanciones

El Procedimiento de Reclamacin
Contribuyente o
deudor tributario

Escrito con
fundamentos
de hecho y
derecho

Ante SUNAT

Mesa de partes

Leyenda
OP:
RD:
RM:
RF:
RIV:

Orden de Pago
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resolucin Ficta
Resolucin de Internamiento
Temporal de Vehculos
RCB: Resolucin de Comiso de
Bienes
RCT: Resolucin de Cierre Temporal
de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolucin de Multa Sustitutoria
de comiso o cierre temporal
SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.

SNATI

Expediente

O .P.

SNAA

R .D.
R. F.
R .M.

Hoja de
informacin
sumaria

Secretara

R. I. V.
R. C. B.
R. C. T.
R. M. S.

Copia de poder

Procedimiento de
Reclamacin

Notas

15 o 5 das
para
subsanar
(*)
30 o 5 das (*) plazo probatorio

Cargo

Revisin de Pruebas:
documentos, pericial
y de inspeccin

No cumple requisitos
Notificacin
(*) Los plazos de 5 das estn referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Subsanacin de
internamiento de vehculos o multas
Requisitos
Sustitutorias.
Si no cumple
INADMISIBLE

Plazo para resolver 9 y 12 meses

RESOLUCION
(1) (2) (3) (4)

Apelacin ante
el Tribunal
Fiscal

(1)
(2)
(3)
(4)

Improcedente
Procedente en Parte
Procedente
Desistimiento

El plazo expresado en das

Corresponde a das hbiles.

RECURSO DE APELACIN
(Art. 143 C.T)
rgano Resolutor

Presentacin
:
Ante
resolucin
apelada.
del Recurso

Tribunal Fiscal.
el rgano que dict la

Actos apelables :
La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.
La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido

09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las

solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art.
144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT

REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN

Art. 146 del C.T.

Copia de resolucin impugnada.

Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.

Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la Resolucin
Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das
para subsanarlo
05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO

PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.
Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles

de interpuesto el Recurso de Apelacin.

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Informe Oral el mismo da.

Art. 149 y 150 del C.T.

APELACIN
APELACIN DE PURO DERECHO
(Art.
(Art. 151
151 C.T)
C.T)

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que
existan otros hechos que probar.
La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.
No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es
posible considerar una apelacin de puro derecho.
El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de 10 das
tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimientos y las
resoluciones que sustituyan a estas ltimas.

RECURSO
EXTRAORDINARIO" DE
QUEJA
Concepto :
Cuando existan
actuaciones o
(Art.
procedimientos que infrinjan
lo155 CT)
Cdigo Tributario.

Interposicin

establecido en el

En CUALQUIER estado del proceso.

Competente
:
- El Tribunal Fiscal cuando son rganos
sometidos a su jerarqua.
- Ministro de Economa y Finanzas
contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.
Plazo
:
recurso

20 das para resolver de presentado el

OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN

DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO

ABANDONO
Facultad del contribuyente
Cualquier etapa del
procedimiento.
Escrito debe presentarse con
firma legalizada del contribuyente
o del representante legal.
Legalizacin ante notario o
fedatario de la administracin.
Acto voluntario del contribuyente.
Puede haber desistimiento parcial.

Se da cuando el solicitante
incumple un trmite requerido
que implique la paralizacin
por
treinta
das
del
procedimiento.
Slo
en
procedimiento
iniciados a solicitud de parte.

Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales

EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)

rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:
a.
b.
c.
d.
e.

Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra

las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43
Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son
las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carcter general el sentido de normas
tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art.
154. CT)

TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA

ORGNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen
asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.

CONCLUSIONES

En eltrabajo presentado, podemos darnos cuenta existe una

razn fundamental por la cual el Tribunal Fiscal puede revisar las

Resoluciones que emana la Administracin Tributaria; si
todopoderpoltico delestadoestuviese concentrado en un solo
rgano, existira altoriesgode abuso del poder por parte del
gobernante, en perjuicio de laspersonayempresas.
Por

otro
lado
sabemos
que
la
primera
etapa
delProcedimientoContencioso Tributario es; la reclamacin ante
la Administracin Tributaria; la cual es la primera instancia en la
va administrativa del presente procedimiento, pudiendo ser
interpuesto contra actos administrativos que se relacionan con la
determinacin de las Obligaciones Tributarias, ya sean formales o
sustanciales. Y la segundo etapa que se refiere a la apelacin
ante el Tribunal Fiscal, organismo cuyafuncinobedece a conocer
y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones
formuladas por los contribuyentes con motivo de la liquidacin o
cobro de todo tipo de tributacin interno.

BIBLIOGRAFA
FISCALIZACIN Y PROCEDIMIENTO

CONTENCIOSO TRIBUTARIO DR. JORGE G.

ARVALO MOGOLLN.
MANUAL DELEGISLACIONTRIBUTARIA PhD.
DOMINGO HERNANDEZ CELIS.
CODIGO TRIBUTARIO COMENTADO
PORTAFOLIO TRIBUTARIOREVISTA N 031 - 2013

LINKOGRAFA
WWW.TRIBUNAL.MEF.GOB.PE /
WWW.MEF.GOB.PE/
WWW.SUNAT.GOB.PE/LEGISLACION/CODIGO/LIBRO3

/TITULO3.HTM
WWW.ORIENTACION.SUNAT.GOB.PE

c
a
gr

s
ia