FASES DE LA AUDITORIA

NIA

Integrantes:
Andrs
Campos
Ricardo
Cisneros
Diana

INTRODUCCIN

DEFINICIO
N DE NIA

Son
estndares
internaciona
les y
profesionale
s

Auditoria de calidad,
con estndares a nivel
mundial

dirigidos
para los
Contadores
Pblicos

NIA
200

El objetivo
general de
auditora
aumentar grado
de confianza
establece una
serie de requisitos
mediante la
que el auditor
expresin
debe cumplir

estados
financieros

del auditor

Estos requisitos
son los
siguientes:

Requerimiento
s de tica
relativos a la
auditora de
estados
financieros

rectitud,
honestidad,
dignidad y
sinceridad

Escepticismo
profesional

errnea de
importancia
relativa

Juicio
Profesional

planear y
desempear una
auditora

Evidencia de
auditora
suficiente y
adecuada y
riesgo de
auditora
Realizacin de
la auditora de
conformidad
con las NIA

suficiente
evidencia
apropiada
cumplir con
todas las NIA
relevantes a la
auditora.

NIA RELEVANTE

Cuando
est en
vigor

objetivo
de
auditor
a

requeri
mientos
del
auditor

se
puede
entrar
al
proceso
de
auditor
a.

FASES DE
LA
AUDITORI
A
Planificaci
n
preliminar

Planeacin
Especifica

Ejecucin

Informe de
resultados

(NIA 200,
210)

(NIIA 300,
315)

(NIA 230,
330, 500,
520)

(NIAA 700,
705, 706,
710, 720)

FASE I
PLANIFICACIN
PRELIMINAR

FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200, 2010)

determinan los
objetivos, el
alcance, los
criterios, las
reas a
intervenir.

recursos
econmicos,
recursos
logsticos y el
tiempo estimado

serie de
procedimientos

la entidad no est
involucrada en
lavado de activos

NIA 210
establece: El
auditor y el
cliente deben
acordar los
trminos del
contrato.

Para conocer y
entender a la
compaa

evaluar los
riesgos

un auditor o una
firma de
auditora es
requerida por
una compaa

FASE II
PLANIFICACIN
ESPECFICA

(NIIA 300, 315)

Planeacin especfica de la
Auditora (NIA 315)

10

Elaboracin de programas de Auditora

Conjunto de instrucciones a los

auxiliares involucrados en la
auditora
Medio para el control
Registro de la ejecucin
PROGRAMA DETALLADO

Objetivos y
Procedimient
os
Objetos de su
examen
11

Permite que una

entidad entienda
evaluar y calificar los
riesgos
12

13

TCNICAS

Narrativa

Cuestion
ario

Flujogra
ma

15

16

17

Planificacin Especifica
Riesgos

Probabilidad

Multas por violaciones a las normas

Deterioro de imagen

Devaluacin de la moneda mayor al 15%

Huelgas que afectan la respuestas a clientes

Morosidad de la cartera

Falla en la integridad de la informacin

Alta concentracin (colocaciones en pocos

clientes)

de ocurrencia
8 Probabilidad
Bajo retorno
de la inversin
Altamente probable

Impacto
Alto

Posiblemente probable

Medio

Remotamente probable

Bajo
18

Impacto

FASE III
EJECUCIN DE LA
AUDITORIA

En esta fase se realizan diferentes tipos de

pruebas y anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalan los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran
las conclusiones y recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de la entidad
auditada. Estn es una de las fases ms
importante porque aqu se ve reflejado el trabajo
del auditor y sus resultados.
Estn es una de las
fases ms
importante porque
aqu se ve reflejado
el trabajo del
auditor y sus
resultados.

ELEMENTOS
DE LA FASE DE
EJECUCIN

Sustantiv
LAS PRUEBAS DE
as: Para
lograr
la
AUDITORA (NIAA 330) seguridad
Cumplimie
nto:
consisten en
recolectare
videncia con
el propsito
de probar el
cumplimient
ode una.
Esto difiere
de la prueba
sustantiva,
en la que la
evidencia se
recoge para
evaluar
laintegridad
de
transaccione
s
individuales.

TCNICAS DE
MUESTREO
(NIAA 500)
EVIDENCIA DE AUDITORA

sustantiva
requerida
el auditor
podr
utilizar
cualquiera
de estas
pruebas o
una
combinaci
n de
ambas.

RESPUESTAS DEL
AUDITOR

Estas tcnicas nos ayudan a

encontrar hallazgos, errores,
evidencia etc.
Esto podemos encontrar en la NIA
530 que define de la siguiente
"Muestreo en la
auditora"(muestreo) implica la
aplicacin de procedimientos de
auditora a menos de 100% de las
partidas que integran el saldo de una
cuenta o clase de transacciones.

Muestr
eo

EVIDENCIAS DE AUDITORA
(NIAA 500) E V I D E N C I A D E A U D I T O R I A

Relevante.Cuando ayuda al
auditor a llegar
a una conclusin
respecto a los
objetivos
especficos de
auditora.

Autentica.Cuando es
verdadera en
todas sus
caractersticas.

Verificable-Es
el requisito de la
evidencia que
permite que dos
o ms auditores
lleguen por
separado a las
mismas
conclusiones, en
iguales
circunstancias.

Neutral.-Es
requisito que
est libre de
prejuicios. Si el
asunto bajo
estudio es
neutral, no debe
haber sido
diseado para
apoyar intereses
especiales.

PAPELES DE TRABAJO
(NIAA
520) P R O C E D I M I E N T O S
Son el conjunto de cdulas
A N A L T I Cque
O Sdatos tienen
ydocumentacinfehaciente
resultados obtenidos por el auditor en su
examen, as como ladescripcinde
laspruebasrealizadas y los resultados de las
mismas sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir suinforme.

ARCHIVO PAPELES DE TRABAJO

(NIAA 520)
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Todas las asociaciones de contadores pblicos

establecen unmtodopropio para preparar, disear,
clasificar y organizar los papeles de trabajo.
Conceptos generales de papeles de trabajo son:

Archivos permanentes: Tienen

como objetivo reunir os datos
denaturalezahistrica o
continua relativos a la presenta
auditoria.
Son de interscontinuo de un
ao a otro.

Archivos presentes: Incluyen

todos losdocumentosde trabajo
aplicables al ao que se est
auditando son:programasde
auditoria, informacin general,
balance de comprobacin de
trabajo, asientos de ajuste y
reclasificacin.

Cedulas sumarias.-Que son

resmenes o cuadros sinpticos
de conceptos y/o cifras
homogneas de una cuenta,
rubro, rea u operacin.

Cedulas analticas.-En ellas

se coloca el detalle de los
conceptos que conforman una
cdula sumaria. Por ejemplo:
La cedula sumaria
decuentaspor cobrar
aclientesinformar,
porgruposhomogneos, los
tipos de clientes.

ASIENT
OS
ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los
papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentacin
de estados financieros de la agrupacin correcta de cuentas.

ASIENTOS DE AJUSTE
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de
contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el
cliente no redujo de forma adecuada elinventarioen cuanto a materias
primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar
elvalorde realizacin del inventario.

FASE VI
COMUNICACIN
DE RESULTADOS

(NIA 700, 705, 706, 710, 720)

COMUNICACI
N DE
RESULTADOS

Informe
financier
o

Carta
dictamen

Juego
completo de
estados:

Carta a la
gerencia o
carta de
control
interno
Uso exclusivo y
confidencial de la
empresa, su
objetivo es dar
recomendaciones

FORMACIN DE LA OPININ Y
EMISIN DEL INFORME DE
AUDITORA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (NIIA 700)

Responsabilida
d que tiene el
auditor de
formarse una
opinin sobre
losTambin
estados trata
financieros
de la

estructura

Objetivos del
auditor
opinin sobre
los estados
financieros
basada en una
evaluacin

opinin con
claridad
mediante un
informe escrito

la base en la
que se
sustenta la
opinin


EL INFORME DE AUDITORA DEBE
CONTENER

Ttulo que indique con claridad

que se trata del informe de un
auditor independiente
El informe de auditora ira
dirigido al destinatario
correspondiente
Manifestara una opinin sobre
los estados financieros basada en
la auditoria.

DICTAMEN DEL AUDITOR

Deber ser por escrito,

prrafo introductorio
Identificacin de la entidad
cuyos estados han sido
auditados
Declarar que los estados
financieros han sido auditados
Identificar el ttulo de cada uno
de los estados financieros

Referirse al resumen de las

polticas contables importantes
Especificar la fecha o periodo
cubierto por cada uno de los
estados financieros

OPININ MODIFICADA EN EL INFORME

EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)

Con salvedad
Tres tipos de
opiniones

modificada
s

Negativo

Abstinencia de
opinin

Representacione
s errneas no
penetrantes
para los estados
financieros.
Representacione
s errneas son
penetrantes
para los estados
financieros
No puede
obtener
suficiente
evidencia

PARRAFOS DE NFASIS SOBRE

OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 706)

Llamar la
Llamar la
atencin de
atencin de
los usuarios
los usuarios
trata de las
De
De
comunicacio
cuestiones
cuestiones
nes
fundamental
relevantes,
adicionales
es,
comprendan
en el
Comprenda
la auditoria
informe
n los
estados
financieros
Prrafo de nfasis: el prrafo de nfasis se
referir solo a la informacin que se
presenta o se revela en los estados
financieros, este lo insertara
inmediatamente despus del prrafo de
opinin.

INFORMACIN COMPARATIVA
CIFRAS CORRESPONDIENTES DE
PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA
710)

Relacin con la
informacin
comparativa
En el caso de EEFF
comparativos, la
opinin del auditor se
refiere a cada periodo
para el que se
presentan estados
financieros

La naturaleza de este
tiene dos enfoques
diferentes

En el caso de cifras
correspondientes la
opinin del auditor se
refiere nicamente al
periodo actual.

RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON

RESPECTO A OTRA INFORMACIN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)

Trata de las
responsabilidades que
tiene el auditor

con respecto a
otra
informacin
incluida en
documentos

que contiene
estados
financieros
auditados y el
correspondiente
informe de
auditora.

Con salvedades:
cuando los estados
Opinin limpia:
financieros se
cuando los estados
presentan
financieros son
razonablemente
presentados en forma
salvo por los puntos
razonable.
Tipos de especificados.
informes
Negativo: cuando
los estados
financieros son
errneos

Abstencin: no se da
opinin sobre los
estados financieros.

PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
EJEMPLO PRACTICO

Proceso de Auditoria
Financiera

Planificacin
Preliminar
Planificacin
especifica
Ejecucin
Presentacin
de resultados

PLANIFICACIN
PRELIMINAR

Planificacin Preliminar

Planificacin Preliminar

Planificacin Preliminar
NARRATIVA

Planificacin Preliminar
ANALISIS
FINANCIERO

Planificacin Preliminar
RIESGO INHERENTE

Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia

Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia

Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia

Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia

Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia

PLANIFICACIN
ESPECIFICA

Planificacin Especifica
Cuestiona
rio de
control
interno

Planificacin Especifica
Cuestiona
rio de
control
interno

Planificacin Especifica

Nivel de
Confianza
y Riesgo

EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Conciliaci
n
Bancaria

EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Conciliaci
n
Bancaria

EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Conciliaci
n
Bancaria

EJECUCIN DE LA AUDITORIA

HOJA DE HALLAZGOS

Conciliaci
n
Bancaria

COMUNICACIN DE
RESULTADOS

Dictamen de
Auditoria

COMUNICACIN DE
RESULTADOS

Dictamen de
Auditoria

COMUNICACIN DE
RESULTADOS

Dictamen de
Auditoria

COMUNICACIN DE
RESULTADOS

Dictamen de
Auditoria

Comunicacin de Resultados
Estados
Financieros
Informe
Financiero
Notas
explicativas

Comunicacin de Resultados

Estados
Financieros

Comunicacin de Resultados
Notas
explicativas

Comunicacin de Resultados
Notas
explicativas

Comunicacin de Resultados
Notas
explicativas