NACIONALES
EDGAR MANUEL RODRIGUEZ
PRESENTADO POR
SERGIO AFRICANO
ID: 356794
CLAUDIA FAJARDO
ID: 214576
YEIMY TRIANA
ID: 95854
Introduccin
Es un deber formal como empresario o ciudadano presentar impuestos
segn lo dispuesto por la ley, hay una serie de pautas para estos procesos.
A continuacin encontraremos las disposiciones para la presentacin de
impuestos, quienes son responsables, como se realizan los comunicados
Los deberes y obligaciones formales, que tipos de sanciones hay y por que
se presentan.
OBJETIVOS
Estudio
ACTUACIONES
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) Literal modificado por el artculo 172 de la Ley 223 de 1995. Los gerentes,
administradores y en general los representantes legales, por las personas jurdicas y
sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la
empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la
administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente.
d) Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los
herederos con administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la
herencia yacente;
IMPOSICION DE SANCIONES
Cuando son sanciones que se imponen por liquidaciones oficiales, la faculta la prescribe el mismo
termino, cuando las sanciones son por resolucin independiente, se deben formulara en el pliego de
cargos correspondiente, dentro de los 2 aos siguientes a la fecha que se presento la declaracin,
en le caso de sancin por no declarar, de los intereses de mora y en el caso de la sancin por violar
las normas que rigen la profesin, sancin a sociedades de contadores pblicos y las relativas a los
contadores de que trata el artculo 660 del Estatuto Tributario Nacional, las cuales prescriben en el
trmino de cinco aos
SANCION MINIMA: el valor mnimo de una sancin, incluyendo las sanciones reducidas que deba
liquidar el contribuyente ser equivalente a 10 uvt.
LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LA SANCION:
Habr reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una
nueva infraccin del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho
sancionado
OTRAS SANCIONES:
El agente retenedor es responsable que mediante fraude disminuya el valor a pagar por conceptos
de retenciones o impuestos o aumenten el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuanta
igual o superior a 4,100 UVT, e incurrir en la inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u
oficio
RESPONSABILIDAD
EXTEMPORANEIDAD
VALOR O
MONTO A
PAGAR
NO DECLAR
Espritu de justicia: los funcionarios con atribuciones y deberes que cumplir en relacin con la
liquidacin y recaudo de los impuesto nacionales, debern tener siempre la norma de servidores
pblicos la aplicacin recta de las leyes deber estar presidida por un relevante espritu de
justicia ya que el estado nos exige mas de aquellos que la misma ley ha querido que coadyuve el
contribuyente
Facultades de fiscalizacin e investigacin: la administracin tributaria tiene facultades de
fiscalizacin e investigacin para asegurar el efectivo complimiento de las normar sustanciales
Verificar
Adelantar
Exigir
del contribuyente los documentos que registren sus operaciones cunado estn obligado a
llevar libros
Ordenar
En
general efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinacin
de los impuestos
LIQUIDACIONES OFICIALES
liquidacin
por reversin: la administracin de impuestos podr modificar, por una sola vez,
las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante
liquidacin de revisin. Antes de efectuar la liquidacin de revisin la administracin enviara al
contribuyente por una sola vez el requerimiento especial que contenga todos los puntos que se
proponga modificar con explicacin de las razones sustentadas
Liquidacin
constancia de presentacin del recurso. El funcionario que reciba el memorial del recurso dejar
constancia escrita en su original de la fecha de presentacin y devolver al interesado uno de los
ejemplares con la referida constancia
recurso contra el auto inadmisorio. Contra el auto que no admite el recurso podr interponerse
nicamente recurso de reposicin dentro de los cinco (5) das (Hoy 10 das) siguientes a su
notificacin.
reserva del expediente. Los expedientes de recursos slo podrn ser examinados por el
contribuyente o su apoderado, legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente.
causales de nulidad. Los actos de liquidacin de impuestos y resolucin de recursos proferidos por
la Administracin Tributaria son nulos: 1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente. 2.
Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidacin de revisin o se pretermita el
trmino sealado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se
determinan con base en declaraciones peridicas. 3. Cuando no se notifiquen dentro del trmino
legal. 4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicacin de las
modificaciones efectuadas respecto de la declaracin, o de los fundamentos del aforo. 5. Cuando
correspondan a procedimientos legalmente concluidos. 6. Cuando adolezcan de otros vicios
procedimentales, expresamente sealados por la ley como causal de nulidad.
trmino para alegarlas. Dentro del trmino sealado para interponer el recurso debern
alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito de interposicin del recurso o mediante
adicin del mismo.
suspensin del trmino para resolver. Cuando se practique inspeccin tributaria, el trmino
para fallar los recursos, se suspender mientras dure la inspeccin, si sta se practica a solicitud
del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses
cuando se practica de oficio.
silencio administrativo. Si transcurrido el trmino para resolver el recurso, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo anterior, este no se ha resuelto, se entender fallado a favor del
recurrente, en cuyo caso, la Administracin, de oficio o a peticin de parte, as lo declarar.
recursos contra las resoluciones que imponen sancin de clausura y sancin por incumplir la
clausura. Contra la resolucin que impone la sancin por clausura del establecimiento de que
trata este estatuto procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri,
dentro de los diez (10) das siguientes a su notificacin, quien deber fallar dentro de los diez
(10) das siguientes a su interposicin.
recursos equivocados. Si el contribuyente hubiere interpuesto un determinado recurso sin
cumplir los requisitos legales para su procedencia, pero se encuentran cumplidos los
correspondientes a otro, el funcionario ante quien se haya interpuesto resolver este ltimo si es
competente, o lo enviar a quien deba fallarlo.
MEDIO DE PRUEBA
artculo 742 E.T.: Las decisiones de la administracin
deben fundarse en los hechos probados:
La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones
deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados
en el respectivo expediente, por los medios de prueba
sealados en las leyes tributarias o en el Cdigo de
Procedimiento Civil, en cuanto stos sean compatibles con
aquellos.
Art. 779. Inspeccin tributaria: Se entiende por
inspeccin tributaria, un medio de prueba en virtud del cual
se realiza la constatacin directa de los hechos que
interesan a un proceso adelantado por la Administracin
Inspeccin tributaria
La inspeccin contable fue creada mediante el artculo 138 de la ley
223 de 1.995 y plasmada en el artculo 782 del estatuto y seala la
norma que podr ordenarse para practicarse al contribuyente como
a terceros obligados a llevar contabilidad, con el fin de verificar la
exactitud de las declaraciones, con el fin de establecer la existencia
de hechos gravados y verificar la existencia de obligaciones
formales.
La inspeccin fiscal recae sobre cualquier otro elemento o factor
que conduzca a la certeza. La inspeccin contable recae
nicamente sobre documentos, llmese soportes y estados
financieros. En cambio, en la inspeccin fiscal pueden decretarse
todo tipo de pruebas: testimonios, declaraciones, cruces de
informacin. Es un medio probatorio amplio que nos permite el
recaudo de otros elementos de juicio, en donde estn incluidos los
Cobro coactivo
El artculo 817 delestatuto tributarioseala que la accin de
cobro de las obligaciones tributarias prescribe a los 5 aos
contados desde la ocurrencia de las situaciones relacionadas
en el mismo artculo, y ha dicho el Consejo de estado que la
accin de cobro, en la totalidad del proceso debe realizarse
dentro de ese trmino de 5 aos.
-Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en
que vence el plazo para presentar las declaraciones
tributarias.
-Cuando
la
declaracin
es
presentada
de
forma
extempornea, los 5 aos se empiezan a contar desde la
fecha en que se present, no a partir de la fecha de