Tratamiento Contable y Tributario de Las Ventas de Activo Fijo

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA
SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
DOCENTE : MALPARTIDA MARQUEZ ,Darwin

CURSO
CONTABILIDAD BASICA II
INTEGRANTES: PAJUELO VELA, Andony

ESPIRITU NOREA, Watson
ESPINOZA HUAMN, Jhony
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

Primer lugar en la Amazona Peruana
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
RATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS VENTAS

ACTIVO FIJO

INTRODUCCIN
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
En el presentetrabajoexplicaremos el tema de
tratamiento contable y tributario de la venta de
losActivos Fijos; as como de sus mejoras y
reparaciones, las cuales son desarrolladas con
detenimiento y casos sencillos; Veremos cmo las
empresas incurren en estas operaciones y
detallaremos paso a paso lo que se tiene que hacer
para llevar conforme esta operacin de la venta de
activo fijo. Las compaas tienen una variedad de
activos que usan en sus operaciones para generar
ventas y obtener ganancias. Si bien no es
necesariamente una actividad regular para muchas
compaas, vender ciertos activos podra ser
necesario durante operaciones empresariales.
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS VENTAS DE

ACTIVOS
FIJOS
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
Los activos fijos se definen como
losbienesqueuna empresa
utiliza de manera continua en el curso normal
de susoperaciones
Para que sea considerado activo fijo debe
cumplir las siguientes caractersticas
1. Ser
2. Tener una
fsicamente
vida til
tangible.
relativamente
larga.
3. Sus
4. Ser
utilizado
beneficios
en
deben
laproduccinoc
extenderse, por
omercializacin
lo menos, ms
de bienes y
un ao.
servicios
TRATAMIENTO CONTABLE Yde
TRIBUTARIO
DE LAS
VENTAS DE

VIDA
TIL
Es definida
como la extensin
delservicioque la empresa
espera obtener del activo. La
vida til puede ser expresada
en aos, Sin embargo, en el
caso de que se modifique la
vida til de un activo (se
denomina como "cambioen el
estimado contable"),
losprincipioscontables
establecen que
seinformelanaturaleza, razn
y efecto del cambio sobre
lautilidadneta.
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
POR
EJEMPLO
Para un inmueble, su
vida til suele
estimarse en aos;
para un vehculo, en
kilmetros o millas;
para una mquina, de
acuerdo con las
unidades de
produccin; para las
turbinas de un avin,
las horas de vuelo.

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CIENCIAS CONTABLES
El Equipo y Maquinaria. Que son las
maquinarias, edificios, muebles y enseres,
vehculos, activos sujetos a depreciacin
porque son activos con vida limitada.
CLASIFICACION DE
LOS ACTIVOS FIJOS
LosRecursosnaturales: Los cuales

son los que estn sujetos a extincin
del recurso o que se encuentran en
agotamiento.
Los Terrenos: Son losbienes que no
estn sujetos a depreciacin ni a
agotamiento.
El Reglamento para la Preparacin
deInformacinFinanciera (CONASEV)
plantea la utilizacin de cuentas para
elcontroldel activo fijo.

CONTABILIZACIO
N
DEL
ACTIVO FIJO
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
COSTO
ORIGINAL
De
acuerdo
con
los
principios de contabilidad
generalmente aceptados, el
activo
fijo
debe
ser
contabilizado a su costo y
ser incluido como activo de
la empresa en su fecha de
compra.
El costo original del activo
fijo incluye su precio de
compra ms todos aquellos
importes
razonables
y
necesarios que se pagaron
para tenerlo listo para su
propsito de uso.

FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
DEPRECIACION
La depreciacin es
definida como el proceso
de asignar a gastos el
costo de un activo fijo en
el perodo en el cual se
estima que se utilizar.
Muchas veces el concepto
de la
Depreciacin trae a
confusiones y es
necesario tener muy claro
lo siguiente:
. Un activo totalmente
depreciado solamente
significa que ha
alcanzado el final de su
vida til estimada, es
decir, que no registra
ms depreciacin para el
activo. Esto no quiere
decir que el activo sea
desechado o que ya no
se use; la mayora de
veces, las empresas
continan utilizando los
activos totalmente
depreciados.

VENTA DE ACTIVO FIJO
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
PROPOSITO:
Las empresas, por lo general, vendern activos fijos cuando no tengan ms valor para
la compaa. Por ejemplo, un fabricante podra vender la mquina que produce
reproductores una vez que llega a la marca de 10.000 unidades producidas. Luego de
este punto, el valor del equipamiento podra disminuir significantemente.
CONSIDERACIONES:
Vender activos fijos podra tener como resultado una ganancia o prdida
extraordinaria que las compaas deben reportar en su declaracin financiera. Esto
suele escribirse contra los ingresos netos, aumentando o disminuyendo ganancias.

FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
TRATAMIENTO CONTABLE
Conforme a lo previsto en el
artculo 947 del Cdigo
Civil-CC, la propiedad de
un bien mueble se transfiere
con su entrega fsica al
acreedor siempre y cuando
no exista norma que obligue
a cumplir otra formalidad
para la transferencia.
En el caso de bienes
inmuebles, el artculo 949
del CC, mientras que en el
caso de bienes inmuebles se
da por el solo acuerdo de
voluntades, salvo
disposicin legal diferente o
pacto en contrario

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CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD BASICA
II
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la
medida que esta operacin implica la transferencia de
bienes muebles se encuentra dentro de uno de los
supuestos gravados con el Impuesto General a las Ventas y
por lo tanto resulta correcto su afectacin a dicho tributo.
As, dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos
aos de su puesta en uso, no resulta aplicable la
verificacin si existe reintegro del crdito fiscal dispuesto en
el artculo 22 del TUO de la LIGV, aunque como puede
observarse el valor de mercado de la operacin resulta
menor al precio de adquisicin
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CIENCIAS CONTABLES

REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL DEL

IGV POR LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS
El reintegro del
crdito
fiscal
debe efectuarse
en la fecha que
corresponda
declarar
las
operaciones que
se realicen en el
periodo
tributario en que
se produzcan los
hechos
que
originan
el
mismo.
El numeral 3 del
artculo
6
del
RLIGV expresa que
en caso de existir
variacin de la
tasa del impuesto
entre la fecha de
adquisicin
del
bien y la de su
venta,
a
la
diferencia
de
precios
deber
aplicarse la tasa
vigente a la de su
adquisicin.
As mismo seala
que el reintegro
deber
ser
deducido
del
crdito fiscal que
corresponda
al
perodo tributario
en que se produce
dicha venta. Pero
en caso el monto
del
reintegro
exceda el crdito
fiscal del perodo,
el exceso deber
ser deducido en
los
perodos
siguientes
hasta
agotarlo.

CASO
PRACTICO
N
1
El 16/06/2011 la empresa, J & R
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CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
S.A, adquiri un vehculo por el

monto total de S/. 31,155.00
(incluye
IGV).
Con
fecha
31/10/2014 la empresa decide
vender dicho activo por un valor
de S/. 18,000.00 (ms IGV) que
corresponde a su valor de
mercado,
Cmo
sera
el
tratamiento contable y tributario,
sabiendo que a dicha fecha el
valor neto en libros de dicho bien
asciende
a S/. 15,272.06
?.
TRATAMIENTO
CONTABLE
Y TRIBUTARIO
DE LAS VENTAS DE

REGISTRO CONTABLE
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
`--------------------- x ------------------------65
OTROS GASTOS DE GESTION

655
15,272.06
Costo Neto de enajenacin de

Activos.
39
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
10,275.04
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
33
Depreciacin Acumulada
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
334
25,547.10
Unidades de Transporte
*/* Por la baja en libros del activo fijo

TRATAMIENTO
CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS VENTAS DE

REGISTRO CONTABLE
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
`--------------------- x ------------------------16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
21,240.00
TERCEROS
165
40
Venta de Activo Inmovilizado

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
3,240.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

4011
75
Impuesto General a las Ventas

OTROS INGRESOS DE GESTION
756
18,000.00
Enajenacin de activos inmovilizados

*/* Por el reconocimiento del ingreso
producto de la enajenacin del activo fijo

TRATAMIENTO

CASO PRACTICO
N
2
El 20/02/15 la empresa, ALONZO
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
S.A, adquiri un vehculo por el

monto total de S/. 59,000.00
(incluye IGV). Lo cual el 20/07/15
la empresa decide vender dicho
activo por un valor de S/.
48,000.00
(ms
IGV)
que
corresponde
a
su
valor
de
mercado,
Cmo
sera
el
tratamiento contable y tributario,
sabiendo que a dicha fecha el
valor neto en libros de dicho bien
asciende
a S/. 45,083.33
?
TRATAMIENTO
CONTABLE
Y TRIBUTARIO
DE LAS VENTAS DE

REGISTRO CONTABLE
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
`--------------------- x ------------------------65
OTROS GASTOS DE GESTION

655
45,083.33
Costo Neto de enajenacin de

Activos.
39
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
4,916.66
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
33
Depreciacin Acumulada
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
333
50,000.00
Maquinaras y equipos de explotacin
*/* Por la baja en libros del activo fijo

TRATAMIENTO

REGISTRO CONTABLE
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
`--------------------- x ------------------------16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
56,640.00
TERCEROS
165
40
Venta de Activo Inmovilizado

8,640.00

4011
75

OTROS INGRESOS DE GESTION
756
48,000.00
Enajenacin de activos inmovilizados

*/* Por el reconocimiento del ingreso
producto de la enajenacin del activo fijo

TRATAMIENTO

FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------64
GASTOS POR TRIBUTOS

6411
40
360.00
Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo

360.00

4011

*/* Por el reintegro del crdito fiscal del IGV

CONCLUSIO
NES
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II
Como se puede observar, los Activos Fijos

son de gran importancia en trminos
monetarios para la operacin de los
negocios; debe existir una persona
responsable de la custodia y control de
stos, quien deber vigilar desde el
momento de su adquisicin as como
inventariar peridicamente y conciliar
contra libros, y registrar contablemente
en un sistema de control, todos aquellos
movimientos que se den desde su
adquisicin hasta su desuso.
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA VENTA DE

ANEXOS
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD
BASICA II

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CONTABILIDAD
BASICA II

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