AUDITORIO DE LA COOPERATIVA DE SERVICIOS MULTIPLES

“ Manuel Polo Jiménez” Ltda.

Jr. Nazca Nº 340 Alt. Cdra. 8 Av. Brasil - Jesús María - Lima
Organiza: Auspicia:
CONSULCOOP - A3 SAC Manuel Polo Jiménez
Consultores & Asesores Especializados En Cooperativa de Servicios Múltiples
Cooperativas
Informes
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
NORMATIVA LEGAL

 Contador Público Colegiado

 Auditor Interno y Externo de Cooperativas
 Consultor y Asesor Especializado en
Cooperativas
 Socio de la Sociedad de Auditoria:
“TAVARA- REYNALTE Y ASOCIADOS”
CPC. Ricardo
Reynalte Gil
El SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS COOPERATIVAS

a. Conjunto de Políticas, Procedimientos y

c. Técnicas
Eficienciadeoperativa
Control y
b. Alcanzar
confiabilidadunade adecuada
los organización
administrativa
Reportes y
Comunicaciones
d. Apropiada
identificación y
Administración de
Riesgos.
e. Cumplimiento de las
disposiciones legales,
aplicables en la
a. Promover la eficacia y
eficiencia en las operaciones
administrativas y calidad de
los servicios
b.Proteger y salvaguardar los
bienes (materiales y
c. Proporcionar
inmateriales) la información financiera en forma
correcta, segura y oportuna
d.Dar cumplimiento a la normativa legal aplicable.
e. Promover una cultura de integridad,
transparencia y Responsabilidad, de los
Directivos y Trabajadores.
a.Ley General de Cooperativas, T.U.O Decreto
c.074.90-TR
Supremo Nº Reglamento de Auditoria Externa
b.Reglamento para
de Control Cooperativo.
las Cooperativas Decreto
Resol. SBS
Supremo Nº 04-01-TR
Nº 741-2001
d.Reglamento de Auditoria Interna
para las Cooperativas Resolución
SBS Nº 742-2001
e.Reglamento del Sistema de
Control Interno para las
Cooperativas Resolución SBS Nº
743-2001.
f. Reglamento de las Cooperativas
de A y C, Resolución SBS Nº 540 –
 Constituye un conjunto de normas que son
utilizadas para medir el Control Interno y
determinar su efectividad:
EL AMBIENTE  Establecimiento de un entorno organizacional
DE CONTROL favorable para el ejercicio de prácticas, valores y
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a
los miembros conformantes de la cooperativa.
EVALUACION  Capacidad de identificar, analizar y administrar los
DE RIESGOS eventos que puedan afectar de forma contraria el
cumplimiento de los fines, objetivos y actividades
de la Cooperativa..
ACTIVIDADES DE  Políticas y Procedimientos de Control que
CONTROL GERENCIAL imparte la dirección, gerencia y los niveles
ejecutivos.
 ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE
PREVENCION Y MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION

 Es el registro, procesamiento,
 Las funciones asignadas, a fin integración y divulgación de la
de cuidar y asegurar el información, en base de datos
cumplimiento de los objetivos. soluciones informáticas accesibles
y modernas.
SEGMENTO DE RESULTADOS
COMPROMISOS DE
MEJORAMIENTO

 Autoevaluación conducentes al
 Revisión y Verificación
mejor desarrollo del Control Interno
actualizados sobre la atención y
e información sobre cualquier
logros de las medidas de control
derivación o desviación para
interno implementadas.
efectuar la corrección
correspondiente.
 El control Interno, para su operatividad se
soporta o sostiene en los Sistemas
fundamentales, los siguientes:

1. Estructura Orgánica y Administrativa

 Esquema de jerarquía y divisiones de funciones
 Establecer líneas de autoridad (de arriba hacia
abajo)
 Diversos niveles y delimitar responsabilidades.
 Ubicación de unidades administrativas
 Define como se dividen, agrupan y coordinan
tareas en los puestos o cargos.
2.- Instrumentos Administrativos Interno
 Reglamento de Organización y Funciones
 Reglamento Interno de Trabajo
 Reglamento de Servicios a los Socios
 Manual de políticas y Procedimientos
 Manual de Organización y Funciones
 Manual de Control de Riesgos y otros
3.- Manual de Organización
 Documento que detalla ylaFunciones
organización
funcional de las diferentes unidades de la
empresa, así como las obligaciones y
responsabilidades de cada una, a nivel de los
asociados, directivos, funcionarios y
trabajadores.
1.- El Flujograma de la Comunicación Interna (Diagrama)

 Nombre del proceso, puntos iníciales y

fiscales.
 Nombre del departamento o
Departamentos Involucrados
 Nombre de la personas que preparó el
Diagrama
 Numero de personas o puestos
involucrados
 Numero de pasos o actividades.
2.Información Interna de los Sistemas
ASOCIATIVO
 Asamblea General, ADMINISTRACION
Consejos y Comités  Informes Gerenciales:
 Resoluciones Indicadores
Ejecutivas
económicos, Estados
 Plan Operativo,
Financieros y otros.
Presupuesto y
 Documentos Internos:
Memorias
Memos y Otros.
 Información y
capacitación a socios
y trabajadores
 3.Información Externa de los Reportes.

DIRECTIVOS GERENCIAL
 Estados Financieros
Estados financieros a
a Entidades
entidades
Supervisoras
supervisoras.
 Comunicación de
Declaración jurada y
Coordinación y
pagos de tributos:
Enlaces con
Nacional y Local.
Cooperativas y
Comunicación con
Otros.
empresas de
 Comunicados y
servicios y de bienes
1.Riesgo de Crédito
2.Riesgo de Mercado
3.Riesgo Operacional
4.Riesgo de Liquidez
5.Riesgo de Información
6.Riesgo de Gobernabilidad
 La posibilidad de
pérdidas
Definición:
por la
imposibilidad o falta de
voluntad o capacidad
económica de los socios
deudores, para cumplir con
sus obligaciones
contractuales registradas
en los padrones de la
Cooperativa, previamente
de sujeto al Reglamento de
 COMERCIALES: Otorgados a personas naturales y jurídicas, para el
financiamiento de la producción y comercialización de bienes y
servicios, mayor a US$ 30,000 Dólares.

 MICROEMPRESAS (MES): Otorgados a personas naturales y

jurídicas, para el financiamiento de actividades de producción,
comercio o prestación de servicios, menor a US$ 30,000 Dólares

 CONSUMO: Otorga a personas naturales, para atender bienes,

servicios o gastos no relacionados con una actividad empresarial
(Necesidades Primarias).

 HIPOTECARIA PARA VIVIENDA: Otorgados a personas naturales

para la adquisición, construcción, refacción, remodelación, ampliación,
mejoramiento y subdivisión de su vivienda
Categorías de Riesgo: Clasificación de la Deuda
 Normal: Capacidad de Pago, de acuerdo lo convenido
(consumo; 0-8 días)
 Con Problemas Potenciales: Con tendencia a debilitarse
 Deficiente: Situación
(consumo: 9 a 30 días)
Financiera débil (Consumo 31
a 60 días)
 Dudoso: Situación critica y
muy alto nivel de
endeudamiento (Consumo 61
a 120 días)
 Pérdida: Se encuentra en
estado de insolvencia
 Valuación de
 Garantías:
Tabla Nº 01: Garantías
Preferidas
autoliquidables -
Depósitos en efectivo y
derechos de carta de
 Tabla Nº 02: Garantíascrédito -
Preferidas Comercio
– Primera
Externo
Hipoteca sobre inmuebles y primera prenda
(garantía mobiliaria)

 Tabla Nº 03: Garantía preferidas de muy

rápida realización – Instrumentos Financieros
de deuda pública (Bonos soberanos), warrants
de commodities (productos primarios)
 La posibilidad de
Definición:
pérdidas en posiciones
dentro y fuera de la
empresa, derivados de
las fluctuaciones de los
precios y valores en el
mercado de capitales y
de valores, sujeto por
la inserción de
capitales a través de
inversionistas
extranjeros
 Incrementa del precio de
los instrumentos
financieros, debido al
cambio de tasas de interés
 Cambios en la forma de
curva de Rendimiento, de
los
 Ajustes de lasInstrumentos
Tasas Percibidas y de las pagadas en
Financieros.
diferentes instrumentos.
 Opciones explicitas o implícitas en las posiciones de
la empresa
 Riesgo de Pérdidas por la fluctuación del tipo de
cambio entre monedas
 Producida cuando una empresa efectúa una
 transacción
La oscilaciónen de las de una moneda distinta a la
el uso
divisas, al producirse
propia.
al Superávit o Déficit
de la Balanza de
mercancías y
servicios
 Alteraciones del tipo
de cambio por
factores socio -
políticos
 Definición: Es un contrato entre dos o más partes
que se deriva del valor futuro de un activo.
TIPOS:
 Contratos a Plazo: Se negocian a través de
mercados no organizados
 Contratos a Futuros: Entrega de un bien a precio
pactado y en fecha futura.
 Contrato de Opciones: Similar a contratos
futuros, con opción a pagar el seguro
 Operaciones Swap: Transacción Financiera entre
dos partes que acuerdan intercambiar flujos
monetarios, durante un periodo determinado.
 Es la posibilidad
Definición:
de ocurrencia de
pérdidas financieras
en las empresas por
deficiencias o fallas
en los procesos
internos, en la
tecnología de
información, en las
personas por
ocurrencia de
eventos externos
adversos.
 De los Procesos Internos:
 Inadecuada práctica en los contratos laborales
 Evaluación Inadecuada de los Contratos con Socios y Terceros.
 Errores en la Información Financiera - Contable.
 Insuficiencia de Recursos por
atender el volumen de
operaciones
 Inadecuada documentación
de transacciones
 Errores en las Transacciones
Financieras con socios.
 TECNOLOGÍA
 Fallas DE INFORMACIÓN
en la seguridad
y continuidad
operativa de los
sistemas
informáticos.
 Errores en el
Desarrollo e
implementación de
 Problemas en la calidad de la información.
los Sistemas.
Inadecuada Inversión en tecnología de punta.
 Fallas en la adecuación a los objetivos del
negocio.
 PERSONAL OPERATIVO
Incumplimiento en Reglamento y
Manuales
Negligencia y descuido en las
tareas
Fraude Interno y Errores
Uso indebido de la Información
Confidencial
Probable Lavado de Activos
 Asamblea General: Realizar seguimiento,
y adaptar medidas para el adecuado
cumplimiento.  Consejo de
Administración: Vigilar
su adecuado
funcionamiento,
apropiado seguimiento y
difusión de su
importancia.
 Consejo de Vigilancia:
Primer responsable del
control y velar su
cumplimiento.
 Comités: Cumplimiento del
Sistema implementado
 Gerencia: De implementar
y poner en funcionamiento
el sistema
 De los Trabajadores: Dar
cumplimiento al Sistema
Implementado
 El Consejo de Vigilancia: Será responsable de
la evaluación permanente del diseño, alcance y
funcionamiento del Sistema.

 De la Unidad de Auditoria Interna:

Diagnostica el Funcionamiento del Sistema a
través de la implementación del Plan Anual de
Auditoria.

 De la Auditoria Externa: A través de

sociedades de auditoría externa e auditores
independientes, a través del examen a los
Estados Financieros, informe sobre el Sistema de
Control Interno e Informes Complementarios.
A.Clases de Control
 Previo: Interno,
Se realiza consegún el Momento:
anterioridad al acto
administrativo.
 Concurrente: se realiza
para verificar la legalidad,
veracidad y exactitud del
acto controlado.
 Posterior: Se ejercita sobre
actos administrativos en
forma posterior.
2.Clases de Control Interno: Según Finalidad
 Administrativo: Conjunto:
de
medidas para cautelar los
bienes patrimoniales.
 Operativo: comprende las
acciones establecidas por las
Áreas de Operaciones.
 Contable: Verifica la validez y
confiabilidad de la Información
Contable - Financiera