IGV - ISC

Legislacin tributaria
INTEGRANTES
Chapeyquen Crdova, Damaris
Lujan Muoa, Jhonatan
Prez Peve, Cristhian
Ruiz Mujica, Karen
Zavala Hurtado, Maria del Pilar

MANIFESTACIONES DE RIQUEZA

RENTA

IMPUESTO A
LA RENTA

PATRIMONIO

IMPUESTO
PREDIAL,
VEHICULAR

CONSUMO

IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS Y
SELECTIVO AL
CONSUMO

IGV
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IMPUESTO

I.G.V

Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta

Es un impuesto indirecto que grava la

compra y venta de bienes y servicios

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CONSUMO: Desde la ptica tributaria se verifica el
consumo cuando media la venta o importacin de un
bien, sin necesidad que se d un consumo efectivo
del mismo. Econmicamente, sera una ficcin de
consumo.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ESTRUCTURA DEL IGV:
Impuesto al Valor Agregado, ya que el objeto de la
imposicin no es el valor total del consumo, sino el
mayor valor o valor agregado que el producto
adquiere en cada etapa del circuito de produccin,
distribucin y comercializacin.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CICLO ECONOMICO:

V.V.

IGV

Productor:

10 + 1.9

Fabricante:

20 + 3.8

Mayorista:

40 + 7.6

Minorista:

60 + 11.4

Consumidor final

P.V.

11.90

= 23.80
=

47.60

= 71.40

CARACTERSTICAS
1. Indirecto: puesto que afecta manifestaciones mediatas de
riqueza.
2. Proporcional: Se aplica sobre una tasa proporcional y no
progresiva, de ah que se tilda a este impuesto como
regresivo.
3. Neutral: No se afecta a la situacin preexistente del sujeto
del Impuesto en cuanto a su posicin relativa respecto del
resto de contribuyentes.
4. No acumulativo: Se aplica sobre una base que no contiene
Impuesto, con lo cual se elimina el efecto de cascada.
5. Plurifsico: Grava todas las fases del proceso de
produccin, contribucin y comercializacin (circuito
econmico).

OPERACIONES GRAVADAS
Venta en el pas de bienes muebles.
Retiro de bienes.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de inmuebles realizada por los
constructores de los mismos.
Importacin

OPERACIONES NO GRAVADAS
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en
caso de personas naturales que constituyan Rentas de
primera o segunda categoras).

-Transferencia de bienes usados que efecten las personas

que no realicen actividad empresarial.

-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de

empresas.

OPERACIONES NO GRAVADAS
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior,
etc.

OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la venta de bienes: Fecha que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero

En el retiro de bienes : En la fecha del retiro del bien o

en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo que
ocurra primero.

En la prestacin de servicios :En la fecha del retiro del

bien o en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo
que ocurra primero.

En la utilizacin de servicios de no domiciliados:En la

fecha en la que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribucin, lo que ocurra primero.

OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En los contratos de construccin :En la
fecha de emisin del comprobante de pago o en
la fecha de percepcin del ingreso (por el monto
percibido), lo que ocurra primero.

En la primera venta de inmuebles :En la

fecha de percepcin del ingreso, respecto del
monto que se perciba, sea parcial o total.
Tambin si ste es denominado arras.

En la importacin de bienes : En la fecha en

que se solicita el despacho a consumo de los
bienes.

SUJETOS DEL
IMPUESTO
Contribuyente :Aqul que realiza la
actividad gravada, es decir, aquel
que vende bienes, presta servicios,
importa bienes afectos, etc

Responsable : Aquella persona, natural

o jurdica que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir con la
obligacin de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de bienes,
cuando el vendedor no sea domiciliado,
los comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

IMPUESTO BRUTO
1.- BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del
tributo. La base imponible est constituida por :
Elvalor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de laretribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor deconstruccin, en los contratos de
construccin.
Elingreso percibido en laventa de inmuebles, con
exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, ms los derechos e impuestos que

IMPUESTO BRUTO
2. TASA DEL IMPUESTO
18% (16 % Tasa del impuesto + 2% de
Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

Articulo 17 del TUO del IGV

CRDITO FISCAL
Es el monto pagado por los bienes y servicios
empleados para producir un bien o prestar un
servicio gravado.
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a
la Renta,
Que se destinen a operaciones por las que se deba
pagar el Impuesto.

CRDITO FISCAL
Requisitos Formales:
Que el impuesto est consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso,
en la nota de dbito.
Que en los comprobantes de pago o documentos se consignen
el nombre y nmero del RUC del emisor, y este haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su
uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

CASO PRCTICO

La Empresa ABC se dedica a la comercializacin de Equipos

de Cmputo. En el mes de julio el da 6 compra 10
computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles c/u. + I.G.V. Luego
las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.
+ I.G.V. Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.

Base Imponible

IGV (18%)

Compras

1200*10 = 12000

2 160

Ventas

1500*10 = 15000

2 700

Saldo a Pagar

540

ISC
IMPUESTO
SELECTIVO AL
CONSUMO

ISC: Impuesto Selectivo al

Consumo
ElImpuesto Selectivo al Consumoms
conocido porISC, es untributo de Per
que trata de gravar el uso o consumo
especfico, es decir, es un impuesto sobre
la primera venta de determinados bienes o
servicios cuya produccin se haya realizado
en Per, as como la importacin de los
mismos de productos que no son
considerados de primera necesidad.

Principales productos que

grava el ISC

Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques
bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos,
rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

Liquidacin del ISC

Losencargados de liquidar el ISCson los fabricantes de los productos

sometidos a la gravacin del ISC y los importadores de los mismos. Con
tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se
producen dentro de Per y aquellos que productos que son importados en
Per.

Respecto a losproductos que se han producido en Per, la tasa del

impuestodepende del precio de venta en fbrica(base del impusto)
excluyendo el IVA. El precio de venta en fbrica debe ser comunicado a la
Administracin.

Por otro lado, losproductos importados en Per, elvalor

aduaneroexpresado en moneda extranjera, ser la base sobre la que se
aplicar el ISC.

Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina

mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al

Cmo pagar el ISC?

El ISC se paga en funcin a lo establecido por
el Cdigo Tributarioy las condiciones establecidas
por laSUNAT.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar
quese podr pagar hasta el segundo da hbil
de cada semana. Lasemanaa tener en cuenta a
la hora depagar el ISCva desde el domingo
hasta el sbado, y elmonto de referencia es el
80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes
o servicios que tuvieron lugar la semana
previa al pago del ISC.

Como determinar el Impuesto

ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin

del impuesto, la base imponible estar constituida
por:
a)En el Sistema al Valor:

Como determinar el Impuesto

ISC

b)En el Sistema Especfico:Por el volumen vendido o importado

expresado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de
Economa y Finanzas.

c)En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al

Pblico :Por el precio de venta al pblico sugerido por el productor
o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de
dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a
tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

Tasas de los productos gravados

por el ISC

Productos gravados con una

tasa del 0%

Productos gravados con

una tasa del 10%

Tasas de los productos gravados

por el ISC

Productos gravados con una tasa

del 17%

Productos gravados con una tasa

del 20%

Productos gravados con una tasa

del 50%

Productos gravados con una tasa

del 30%

Tasas de los juegos de azar y

apuestas
- Loteras, bingos, rifas y
sorteos: 10%
- Eventos hpicos: 2%

Tasas de los productos gravados

por el ISC

Tasas de los productos en los

cuales se aplica el Monto Fijo

Tasas de los
productossujetos al
sistema literal de valor

NORMAS LEGALES

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General

a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por elDECRETO SUPREMO N 055-99-EF y
normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ven

tas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por elDECRETO SUPREMO N 29-94-EF y
normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 236-2013/SUNAT

de fecha 31 de julio de 2013: Se aprueba nueva
versin del programa de declaracin telemtica del
Impuesto Selectivo al Consumo.

Resolucin de Superintendencia N 394-2014/SUNAT

publicado el 03 de enero de 2015: Se aprueba nueva
versin del programa de declaracin telemtica del
Impuesto Selectivo al Consumo.

CASO PRACTICO
La empresa XYZ dedicada a la fabricacin de bebidas
gaseosas y similares, el da 14/02/2005 desea saber
cuanto tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por
la semana comprendida del 13/02/2005 al 19/02/2005; si
se sabe que durante la semana comprendida del
06/02/2005 al 12/02/2005, realiz ventas afectas al ISC
por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento cincuenta
mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deber
realizarse hasta el segundo da hbil de cada semana es
decir el 15/02/2005.

Solucin
1) Para realizar el pago a cuenta de la semana
13/02/2005 al 15/02/2005 se tomar como
referencia un monto equivalente al 80% del ISC
aplicable a las operaciones efectuadas en la
semana anterior; es decir de la semana
comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005.
Valor de venta afectas al ISC

150,000.
00

ISC 17% del valor de venta 150,000.00

25,500.00

IGV 19% del valor de venta mas ISC

175,500.00

33,345.00

Precio de venta

208,845.0
2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al0Consumo a

cargo de los productores o importadores de cervezas y

aguas gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo
da hbil de cada semana corresponden a dicha semana.

Solucin
3) El pago a cuenta que se realice el da 14 15
corresponder a la semana comprendida entre el
13/02/2005 al 19/02/2005; para lo cual se tomar
como referencia un monto equivalente al 80% del
impuesto correspondiente a las operaciones
realizadas en la semana anterior a la que
corresponde al pago.
4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente
a las operaciones realizadas en la semana anterior
a la que corresponde al pago es el siguiente:
El 80% del 17% del valor de venta de la semana
comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005; es
decir 17% de 150.000.00. (25.500.00).

5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 25.500.00

nuevos soles; es decir el pago a cuenta es de S/.
20.400.00
nuevos
soles.

GRACIAS!!!