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EVIDENCIA DE
AUDITORIA

ALCANCE

VIGENCIA

Esta NIA entra en vigor para las auditoras de los estados

financieros por los ejercicios que comiencen en o despus
del 15 de diciembre de 2009.

DEFINICIONES

Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que
a continuacin se les atribuyen:

Registros contables.
Lo apropiado (de la evidencia de
auditora).
Experto de la administracin.
Suficiencia (de la evidencia de auditora).

EVIDENCIA
AUDITORIA

DE

Laevidencia de auditora estoda lainformacin

queusa el auditor parallegar alas conclusiones en las
que se basa la OPINION de auditora, e incluye la
informacin contenida en los registros contables
subyacentes
a
los
Estados
Financieros
y
otrainformacin.

CLASES DE AUDITORIA

a.- Evidencia fsica

Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de
actividades, bienes o sucesos.
b.- Evidencia documental
Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas,
contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la
administracin, relacionados con su desempeo.
c.- Evidencia testimonial
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas
en el curso de indagaciones o entrevistas.
d.- Evidencia analtica
Comprende clculos, comparaciones, razonamientos, separacin
de la informacin en sus componentes.

REQUISITOS

MATERIAL DE APLICACIN Y
OTRO MATERIAL EXPLICATIVO

Evidencia de auditora suficiente y

apropiada (Ref. Prr. 6.)
La evidencia de auditora es necesaria para
soportar la opinin del auditor en el dictamen
relativo.
Adems de otras fuentes dentro y fuera de la
entidad, los registros contables de la entidad son
una fuente importante de la evidencia de
auditora.

FUENTES DE AUDITORIA

TIPOS DE EVIDENCIA

FUENTES DE EVIDENCIA

FISICAS

Se contiene en las siguientes

fuentes.

TESTIMONIAL

Puede documentarse en forma de

notas de entrevista,
conversaciones grabadas en
casetes.

DOCUMENTADA

Manuales
Archivos
Reportes
Instrucciones
Contratos
Facturas

ANALITICA

Este tipo de evidencia no puede

estar disponible fcilmente en un
formato confeccionado.

CARACTERISTCAS DE
LAS EVIDENCIAS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA

OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA

OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Inspeccin

Examinar registros o documentos, ya sea internos o

externos, en papel, en forma electrnica, u otros medios
(proporciona evidencia de auditora con diversos grados
de confiabilidad)
Inspeccin de un contrato.
Inspeccin de activos intangibles

Observancia
Evidencia sobre la realizacin de un proceso
Observacin de una o ms personas realizando un
proceso o procedimiento

Confirmacin Externa
Evidencia de auditora obtenida por el auditor como
una respuesta directa por escrito de un tercero.
Se usan para obtener evidencia de auditora sobre la
ausencia de ciertas condiciones
La ausencia de un "acuerdo lateral"

Recalculo
Exactitud matemtica.

Investigacin
Identificar informacin financiera como no financiera,
con personas conocedoras, dentro de la entidad o
fuera de la misma
Proporciona evidencia de carcter corroborativo /
confirmatorio. (seguimiento)

TECNICAS DE AUDITORIA

Mtodos
prcticos de
investigacin y
pruebas que el
auditor utiliza

Para corroborar la
legitimidad de la informacin

Confiabilidad de la informacin
producida por un experto de la
administracin

Si la informacin que se utilizar como evidencia

de auditora se ha preparado usando el trabajo de
un experto de la administracin, considerando la
importancia del trabajo de ese experto.

 La preparacin de los estados financieros de una

entidad puede requerir experiencia y habilidades en
un campo distinto a la contabilidad o la auditora,
como pudieran ser los clculos actuariales,
valuaciones, o clculos de ingeniera.
Cuando la informacin que representar la evidencia
de auditora se ha preparado usando el trabajo de un
experto de la administracin.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora, pueden afectarse
diversos asuntos.

La competencia, capacidades,
experiencia y objetividad de un
experto de la administracin

Evaluar la competencia, experiencia,

capacidad
y
objetividad
(independencia) de dicho experto

 La competencia se relaciona con la naturaleza, a nivel

de experiencia y pericia del experto de la
administracin. La capacidad se refiere a la capacidad
del experto de la administracin para ejercer esa
competencia en ciertas circunstancias.
La informacin respecto a la competencia, capacidades
y objetividad de un experto de la administracin puede
previene una variedad de fuentes.
Los asuntos relevantes para la evaluacin de la
competencia, capacidades y objetividad de un experto
de la administracin si la evaluacin est sujeto a
normas de desempeo tcnico u otros requisitos
profesionales y/o industriales.

Obtener un entendimiento del

trabajo del experto de la
administracin

Obtener un entendimiento del

trabajo del experto

 La comprensin del trabajo de un experto de la

administracin incluye un entendimiento del campo
relevante de su experiencia y su pericia.
Los aspectos de la especialidad del experto de la
administracin relevantes para el entendimiento del
auditor podran referirse a:
Si el perfil de ese experto tiene reas de especialidad
en la misma que sean relevantes a la auditora.
Si aplica alguna norma profesional u otras normas y
asimismo requisitos de reguladores o legales.
Qu supuestos y mtodos utiliza el experto de la
administracin

Evaluacin de lo apropiado del

trabajo del experto de la
administracin

Evaluar lo apropiado del trabajo del

experto como evidencia de auditora
para la aseveracin relevante relativa.

 Las consideraciones al evaluar lo apropiado del trabajo

del experto de la administracin como evidencia de
auditora para la aseveracin relevante pueden incluir:
La relevancia y razonabilidad de los resultados y
conclusiones de ese experto.
Si el trabajo de ese experto implica el uso de supuestos
y mtodos importantes, la relevancia y razonabilidad de
esos supuestos y mtodos.
Si el trabajo de ese experto implica el uso importante
de fuentes de datos y de la relevancia, integridad y
exactitud de las mismas.

Informacin producida por la

entidad que se usa para los
fines del auditor

Cuando el auditor usa informacin

generada por la entidad, deber evaluar
si la informacin es lo suficientemente
confiable para sus fines.

Obtener evidencia de auditora sobre la exactitud e

integridad de la informacin

Para que el auditor obtenga evidencia de auditora

confiable,
la
informacin
necesita
ser
lo
suficientemente completa, apropiada y exacta.

Evaluar si la informacin es lo suficientemente

adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor.

Obtener la evidencia de auditora sobre la exactitud

e integridad de esta informacin puede hacerse
junto con el procedimiento de auditora que
realmente se haya aplicado a la informacin.

Seleccin de partidas para

realizar pruebas y obtener
evidencia de auditora

Al disear las pruebas a los controles y las pruebas

de detalle, el auditor deber determinar los medios y
criterios para seleccionar las partidas para sus
pruebas y que stas sean efectivas y suficientes para
cumplir con los objetivos del procedimiento de
auditora relativo

Seleccionar todas las partidas

El auditor decidira que podra ser ms apropiado examinar toda
la poblacin de partidas que componen una clase de
transacciones o saldo de cuenta (o un estrato dentro de la
poblacin).

Seleccin de partidas especficas

El auditor puede decidir seleccionar partidas especficas de una

poblacin y al tomar esta decisin, los factores que pueden ser
relevantes incluyen el entendimiento de la entidad, evaluacin de
los riesgos de una representacin errnea de importancia relativa
y las caractersticas de la poblacin sujeta a revisin.

Muestreo de auditora

El muestreo en la
auditora se aplica para
facilitar la obtencin de
conclusiones
sobre
una poblacin, con
base en pruebas a una
muestra extrada de la
misma.

Inconsistencia en o dudas
sobre la confiabilidad de la
evidencia de auditora

Si:
a) La evidencia de auditora obtenida de una fuente
inconsistente con la que se obtuvo de otra

es

b) Determinar las modificaciones y/o adiciones que sean

necesarias a sus procedimientos de auditora para
resolver sus dudas.

 Obtener evidencia de auditora de fuentes

diferentes o de una naturaleza diferente
podra ser sintomtico de que una partida
individual de la evidencia de auditora pudiera
no ser confiable, como cuando la evidencia
de auditora que se obtiene de una fuente es
inconsistente con la obtenida de otra.