Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
C.P.C.C R. JULIO ELGUERA CARBAJAL
6
NOTA:
IMPORTE DE LA OPERACION
RETENCIONES EN EXCESO
EXCEPCION DE LA OBLIGACION
DE RETENER ( ART. 3 )
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/700.00 ) y el
monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe. Si
se realiza el pago de varias facturas al mismo PROVEEDOR an cuando
correspondan a diferentes operaciones, pero que sumadas en conjunto
superan los S/700.00 Nuevos Soles, corresponde realizar la retencin.
10
TASA DE RETENCION
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 0332014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de
retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del
2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
6%
11
DESIGNACION Y EXCLUSION
DE AGENTES DE RETENCION
12
COMPROBANTE DE
RETENCION
13
Domicilio fiscal
Nmero de RUC
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Nmerode autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT:que debe estar junto con los datos de la
empresa grfica
14
Importeretenido
15
NOTA :
16
17
como
COMPROBANTES DE PAGO
NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
COMPROBANTE DE PAGO
18
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la
retencin, si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el pago
corresponder realizar la retencin por el importe total de la operacin, si ya se
haba producido el pago slo corresponder realizar la retencin por el importe
de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin debido a que
el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV
respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo
correspondiente.
19
IMPORTE DE LA NOTA
IIMPORTE TOTAL
CONDICIN A LA FECHA
DE DEBITO
DE LA OPERACIN
S/. 690
S/. 30
S/. 720
S/. 690
S/. 30
S/. 720
S/. 710
S/. 30
S/. 740
S/. 710
S/. 30
S/. 740
COMPROBANTE DE
PAGO
S/. 600
S/. 30
S/. 630
SE EFECTA LA
RETENCIN?
NO, el importe de la
operacin incluida la Nota de
Dbito, no supera el monto
mnimo de S/. 700
FUNCIONAMIENTO
21
A TENER EN CUENTA:
El Agente de Retencin:
22
Casos Prcticos
FACTURA
NRO
IMPORTE
S/.
PAGO
FECHA DE
PROCEDE
PORCENTAJE
S/.
PAGO
RETENCION
3%
001-0020
350.00
350.00
03/04/2015
NO
001-0021
400.00
400.00
05/04/2015
NO
001-0025
500.00
500.00
17/04/2015
NO
TOTAL
1250.00
1250.00
23
FACTURA
NRO
IMPORTE
S/.
001-0030
1250.00
PAGO
FECHA DE
PROCEDE
PORCENTAJE
S/.
PAGO
RETENCION
3%
350.00
03/04/2015 SI
11.00
400.00
05/04/2015 SI
12.00
500.00
17/04/2015 SI
15.00
TOTAL S/.
1250.00
1250.00
38.00
24
REGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV.
01. Definicin
Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin
dentro de la Economa, por el hecho de comprender actividades
de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la
venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en
elApndice 1 de la Ley N29173, a la venta de combustibles y a
la importacin de bienes.
25
Definicin
26
02. Funcionamiento
27
03. PORCENTAJES DE
PERCEPCION
28
29
30
31
SISTEMA DE DETRACCIONES
32
33
34
OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SISTEMA
35
36
REGIMEN DE DETRACCIONES
01. Definicin
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin
de determinados tributos y consiste bsicamente en ladetraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos,
multas y pagos a cuenta incluidos susrespectivosintereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
C.P.C.C R. JULIO ELGUERA CARBAJAL
37
38
39
03. Funcionamiento
40
Multa.-
41
42
43
44
45
46