LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

CAPTULO VIII
RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS,
SILVCOLAS Y PESQUERAS

Artculo 74. Debern cumplir con sus obligaciones

fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme
al rgimen establecido en el presente Captulo, los
siguientes contribuyentes:

I.

Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a

actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, las sociedades cooperativas de
produccin y las dems personas morales, que se dediquen exclusivamente a
dichas actividades.

II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades

pesqueras, as como las sociedades cooperativas de produccin que se
dediquen exclusivamente a dichas actividades.
III. Las personas fsicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Lo dispuesto en este Captulo no ser aplicable a las personas morales que
tributen en los trminos del Captulo VI del Ttulo II de esta Ley.

Cuando las personas fsicas realicen actividades en copropiedad y opten por

tributar por conducto de personas morales en los trminos de este Captulo,
dichas personas morales sern quienes cumplan con las obligaciones fiscales
de la copropiedad y se considerarn como representantes comunes de la
misma.
Para los efectos de esta Ley, cuando la persona moral cumpla por cuenta de
sus integrantes con lo dispuesto en este Captulo, se considerar como
responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus
integrantes, respecto de las operaciones realizadas a travs de la persona
moral, siendo los integrantes responsables solidarios respecto de dicho
cumplimiento por la parte que les corresponda.
Las personas morales a que se refiere este Captulo aplicarn lo dispuesto en
el artculo 12 de esta Ley, cuando entren en liquidacin.
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades
agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, aqullos cuyos ingresos por
dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales,
sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y
terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

Las personas morales a que se refiere este Captulo, cumplirn con las
obligaciones establecidas en esta Ley conforme lo dispuesto en la Seccin I
del Captulo II del Ttulo IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente:
I.

Debern calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los pagos
provisionales en los trminos del artculo 106 de esta Ley. Al resultado
obtenido conforme a esta fraccin se le aplicar la tarifa del citado artculo
tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el artculo 9 de la
misma, tratndose de personas morales.

II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus
integrantes, determinarn la utilidad gravable del ejercicio aplicando al
efecto lo dispuesto en el artculo 109 de esta Ley. A la utilidad gravable
determinada en los trminos de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del
artculo 152 de esta Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa
establecida en el artculo 9 de la misma, en el caso de personas morales.

Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del prrafo anterior, se
podrn acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral.
El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn las
personas morales durante el mes de marzo del ao siguiente, ante las oficinas
autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, que cumplan con las
obligaciones fiscales de integrantes que nicamente sean personas fsicas, en
cuyo caso la declaracin se presentar en el mes de abril del ao siguiente.
Los contribuyentes a que se refieren los prrafos dcimo segundo y dcimo
tercero de este artculo, deducirn como gastos las erogaciones efectivamente
realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos
diferidos. Los contribuyentes a que se refiere el dcimo cuarto prrafo de este
artculo, debern aplicar lo dispuesto en la Seccin II, del Captulo II, del Ttulo II
de esta Ley.

III. Debern cumplir con las dems obligaciones formales, de retencin y de

entero, que establecen las disposiciones fiscales.
Para los efectos de este artculo, las personas morales cumplirn con sus
propias obligaciones y lo harn en forma conjunta por sus integrantes en los
casos en que as proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada
uno de sus integrantes se enterar de manera conjunta en una sola
declaracin.
Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta
de sus integrantes, debern cumplir con las obligaciones de este ttulo y con el
artculo 102 y 105 de esta Ley.
Las personas morales a que se refiere este Captulo no tendrn la obligacin de
determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflacin a que se refiere el
Captulo III del Ttulo II de esta Ley.

Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades

agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, no pagarn el impuesto sobre la
renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un
monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mnimo general correspondiente
al rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao, por cada uno de sus
socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del Distrito
Federal, elevado al ao.
En el caso de las personas fsicas, no pagarn el impuesto sobre la renta por
los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el
ejercicio, de 40 veces el salario mnimo general correspondiente al rea
geogrfica del contribuyente, elevado al ao. Las personas morales a que se
refiere este prrafo, podrn adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal
neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos
exentos; para determinar dicha utilidad se multiplicar el ingreso exento que
corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta Ley.

Tratndose de personas fsicas y morales que se dediquen exclusivamente a las

actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el
ejercicio excedan de 20 40 veces el salario mnimo general del rea geogrfica
del contribuyente elevado al ao, segn corresponda, pero sean inferiores de 423
veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al
ao, les ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, por el excedente se
pagar el impuesto en los trminos del sptimo prrafo de este artculo,
reducindose el impuesto determinado conforme a la fraccin II de dicho prrafo,
en un 40 tratndose de personas fsicas y un 30% para personas morales.
Las personas morales a que se refiere este prrafo, podrn adicionar al saldo de
su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que
corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se multiplicar
el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad
del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta Ley.

Tratndose de sociedades o asociaciones de productores, que se dediquen

exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras,
constituidas exclusivamente por socios o asociados personas fsicas y que cada
socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mnimo general
del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, sin exceder de 423 veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, sin
que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociacin
excedan de 4230 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao, le ser aplicable lo dispuesto en el dcimo primer
prrafo, por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del sptimo
prrafo de este artculo, reducindose el impuesto determinado conforme a la
fraccin II de dicho prrafo, en un 30%.
Las personas fsicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio
rebasen los montos sealados en el dcimo segundo prrafo, les ser aplicable la
exencin prevista en el dcimo primer prrafo de este artculo, por el excedente,
se pagar el impuesto en los trminos del sptimo prrafo de este artculo y ser
aplicable la reduccin a que se refiere el dcimo segundo prrafo de este artculo
hasta por los montos en l establecidos.

Las personas morales a que se refiere este prrafo, podrn adicionar al saldo de
su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que
corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el
coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo 14 de esta Ley.
Tratndose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, para calcular el
impuesto que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo
dispuesto en el prrafo anterior, debern multiplicar los dividendos o utilidades
distribuidos por el factor de que se obtenga de dividir la unidad, entre el factor
que se obtenga de restar a la unidad el resultado de dividir el impuesto sobre la
renta que se deba pagar en los trminos de este artculo, entre la utilidad o los
dividendos distribuidos.
Artculo 75. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta
de sus integrantes en los trminos de este Captulo, adems de las obligaciones
a que se refiere el artculo anterior, tendr las siguientes:

I.

Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las

mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones,
cuando esta Ley o las dems disposiciones fiscales obliguen a ello.

II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de

las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes,
cumpliendo al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley
y en las del Cdigo Fiscal de la Federacin.
III. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los ingresos y de las
erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por
cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo
establecido en esta Ley y en las dems disposiciones fiscales.
Las personas morales a que se refiere este Captulo debern estar inscritas
en el Registro Federal de Contribuyentes.
Las personas fsicas que se ubiquen en los supuestos sealados en los
prrafos dcimo segundo y dcimo cuarto del artculo anterior debern estar
inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

TARIFA
Artculo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este
Captulo estn obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que
tendrn el carcter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se
efectuar retencin a las personas que en el mes nicamente perciban un
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente.
La retencin se calcular aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en
un mes de calendario, la siguiente:

DIAPOSITIVAS SANDRA

VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as
como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento
de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus
productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades
a que se refiere este artculo, ya sea directamente, a travs de fideicomiso
o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier
lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas
actividades empresariales.

RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS SECTORES

DE CONTRIBUYENTES.
Ttulo 1. Sector Primario
Definicin de actividades ganaderas
1.1. Los contribuyentes dedicados a actividades ganaderas, que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la Ley del
ISR, considerarn como actividades ganaderas las consistentes en la cra y
engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin
de sus productos que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Se considerar que tambin realizan actividades ganaderas, los adquirentes de
la primera enajenacin de ganado a que se refiere el prrafo anterior, cuando se
realicen exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y cuando el
proceso de engorda de ganado se realice en un periodo mayor a tres meses
contados a partir de la adquisicin.
Lo dispuesto en esta regla en ningn caso resultar aplicable a las personas
que no sean propietarias del ganado, aves de corral y animales a que se refiere
la misma.