DE AUDITORA
Precisiones:
La adopcin de las ISA sustituir nicamente a las NAGA.
quedando excluidos otros trabajos de aseguramiento (Normas
para Atestiguar, serie 7000) y de Revisin de Informacin
Financiera, serie 9000), as como la Norma de Control de Calidad
Aplicable a las Firmas de Contadores Pblicos que desempean
Auditoras y Revisiones de Informacin Financiera, Trabajos para
Atestiguar y Otros Servicios Relacionados, el Marco de
Referencia para Trabajos de Aseguramiento y las Normas
Relativas a Otros Servicios Relacionados, serie 11000, las cuales
se seguirn rigiendo con la normatividad emitida por el IMCP y la
CONAA
NIAs
Principios
Generales y
Responsabilidades
Determinacin
de Riesgos y
Respuestas
NIA 200
NIA 300
NIA 210
Usando el
trabajo de otros
Conclusiones y
Dictamen
reas
Especializadas
NIA 500
NIA 600
NIA 700
NIA 800
NIA 315
NIA 501
NIA 610
NIA 705
NIA 805
NIA 220
NIA 320
NIA 505
NIA 620
NIA 706
NIA 810
NIA 230
NIA 330
NIA 510
NIA 710
NIA 240
NIA 402
NIA 520
NIA 720
NIA 250
NIA 450
NIA 530
Evidencia
NIA 260
NIA 540
NIA 265
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
Septiembre 2012
5
Septiembre 2012
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as firmas deben:
Destinada a C.P. independientes.
Se deben documentar las polticas y procedimientos y deben ser comunicadas al
personal de la firma
Las polticas de la firma deben asegurar contar con suficiente personal calificado
Deben establecerse polticas de consulta
Deben asignarse socios de control de calidad en auditora de empresas listadas
Debe establecerse un proceso de monitoreo del sistema de control de calidad
Se debe documentar la operacin del sistema de control de calidad.
Junio de 2014
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12
Septiembre 2012
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- Hurto y Fraude: Ej.: Crditos, hurto / malversacin / robo / extorsin; destruccin dolosa
activos; abuso de informacin privilegiada (en contra de la ENTIDAD)
La
definicin
de fraude
IAI
- NEPAI
1210es:
Pericia,
El
IAI
NEPAI
Consejos
Auditor
Interno respecto
del fraude (posible o existente), debe:
Poseer los conocimientos y habilidades suficientes que le permitan, reconocer los indicios
indicadores de fraude existente (presente).
Permanecer siempre alerta ante cualquier oportunidad; es decir, reconocer los fraudes potenciales
que podran presentarse en la empresa (futuro).
Evaluar los indicadores que sealen la posibilidad de un fraude comunicando a la direccin los
casos en que ha concluido: Que hay suficientes indicios que se ha cometido un fraude; y,Que, por lo
Incorpore un rea con habilidades especiales para asumir con mayor fortaleza
esta responsabilidad frente al fraude,
Colabore para implementar un modelo consistente de administracin del
riesgo.
Valide que la organizacin en sus diversos procesos contemplen esta amenaza
para su identificacin con canales o esquemas de respuesta coordinados.
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19
20
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El auditor debe:
a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado y de la
oportunidad de los procedimientos.
b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo informacin relevante para la
auditora
c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con
observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante para su
responsabilidad de supervisin del proceso de reportes financieros.
d) Promover una comunicacin efectiva y de doble va entre el auditor y los
miembros del gobierno corporativo.
l auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su conocimiento
en el transcurso de la auditora y que de acuerdo con su juicio profesional requieren ser
comunicadas (deficiencias significativas).
a comunicacin no tiene porqu ser por escrito.
os auditores del Sector Pblico pueden tener responsabilidades adicionales de
comunicar deficiencias en un grado no previsto en las NIA. Las disposiciones legales o
reglamentarias tambin pueden exigir cierto tipo de informes con alcances distintos a los
establecidos en las NIA.
ara explicar los posibles efectos de las deficiencias no es necesario que se cuantifiquen.
En las comunicaciones escritas de las observaciones se pueden hacer las sugerencias
sobre las medidas correctivas.
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Se
debe elaborar una estrategia y un plan de auditora.
Aspe
ctos claves: Analtica para identificar riesgos. Determinacin de materialidad. Evaluar necesidad de
involucrar expertos.
El
auditor debe planear la naturaleza, oportunidad y extensin de la direccin y supervisin de los
miembros del equipo del contrato y de la revisin de su trabajo. Incluye:
a.- Seleccin del equipo del contrato
b.- Asignaciones de tiempo
c.- Comunicaciones de roles, responsabilidades, fechas (reuniones, entregas), etc
d.- Administracin, direccin y supervisin (plan para supervisin diaria, disponibilidad
resolver problemas, reuniones de avances, etc)
para
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Riesgo de auditora
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RIESGO DE AUDITORA
Definicin
Es el riesgo de emitir un informe que no se
corresponde con la realidad de los Estados
Financieros.
El riesgo de emitir un informe errneo por
ejemplo: emitir un informe limpio (sin
salvedades) cuando se registran desvos a NIF,
limitaciones en el alcance sujecin a hechos
futuros.
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Tipos de Riesgos
1. Riesgos de Deteccin
Es el riesgo imputable a la figura del Auditor, el riesgo que
surge al realizar su trabajo.
Este riesgo surge por ejemplo:
- Aplicar procedimientos errneos
- Determinar errneamente el alcance
- No asignar las tareas a los colaboradores correspondientes
- No aplicar los procedimientos en el momento adecuado
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Tipos de Riesgos
1. Riesgos de Deteccin
Determinacin inadecuada de...
Naturaleza
Qu procedimientos?
Alcance
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Tipos de Riesgos
2. Riesgos de Control
Son riesgos endgenos, por posibles fallas en los controles
internos,
en los sistemas de informacin, en los
procedimientos, en la estructura existente, en los niveles de
autorizacin, etc.)
Son riesgos controlables por la empresa, no por el auditor.
Ejemplo: No realizar conciliaciones bancarias en forma
mensual por deficiencias del personal.
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Tipos de Riesgos
3. Riesgo Inherente
Son riesgos del contexto, propios de cada industria
empresa.
No son manejables por la direccin.
Ejemplo: Riesgo de incobrabilidad por recesin econmica,
robos en almacenes cuando son numerosos artculos o
pequeos, riesgos por la falta de documentos previamente
foliados en salidas de almacenes, recepcin de ingresos,
Etc.
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A
plicable cuando se revisa una entidad que utiliza servicios de otras entidades (subcontratos,
maquilas, outsourcing) El trabajo a hacer depende de la importancia de esos servicios.
S
on relevantes dichos servicios cuando los controles sobre ellos son parte de los mismos
sistemas de informacin de la entidad auditada.
E
jemplos:
S
ervicios de contabilidad y/o de clculos fiscales por un despacho externo.
L
a gestin de cobranza.
M
quila de la nmina y cumplimiento de obligaciones.
En estos supuestos se deber evaluar la aplicacin de procedimientos en la entidad prestadora
de servicios directamente o a travs del otro auditor segn convenio.
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bstencin de
opinin (NIA 705)
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Abstencin de opinin
i existe:
Opinin modificada
- una limitacin en el alcance
- un error material en los estados financieros
Opinin modificada
(cuantificar efecto)
Abstencin
de opinin
Opinin adversa
(cuantificar efecto)
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rrafo de nfasis
Para resaltar un tema que afecte los estados
financieros
Para indicar un problema de empresa en
marcha
Incertidumbre significativa
No modifica la opinin
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Gracias!
Septiembre 2012
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