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UNAN- MANAGUA

FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CTEDRA DE CONTABILIDAD BANCARIA

CONTABILIDAD BANCARIA CARRERA:


CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS
NOMBRE:

Lic. EL CABALLERO QUE


TE JUZGA

FECHA
:

MARZO 2012

Facultad Regional Multidisciplinaria


FAREM-UNAN- Estel

La definicin tcnica que se suele utilizar para la


contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es
quien se ocupa de la capacitacin, la medicin y la
valoracin de todos aquellos elementos financieros
que
circulen
internamente
un banco. bancaria
Aspectos
primordiales
de laen
contabilidad

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FAREM-UNAN- Estel

Funciones del departamento de contabilidad

Lleva o supervisa el registro contable de todas las


operaciones del Banco y elabora las consiguientes
informaciones.

Planifica, organiza, coordina y controla las labores de


contabilidad y del personal a su cargo en funcin de lo
normado en los procedimientos internos de cada institucin .
Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e
implementa los registros contables que se practican en todos
los departamentos del banco, sucursales, agencias y oficinas

Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con PCGA y


de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas
por SIBOF, as como lo estipulado en la Ley de Rgimen
tributario interno, Ley de Instituciones Financieras y su
Reglamento.

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FAREM-UNAN- Estel

Control contable y consolidacin diaria de


balances, as como control de libros auxiliares con
el fin de que se mantenga la naturaleza de sus
saldos y anlisis de antigedad de partidas
pendientes.

Determina las obligaciones impositivas y prepara


las declaraciones y pagos, tanto los referentes a
impuestos directos como a obligaciones derivadas
de su calidad de agente de retencin

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FAREM-UNAN- Estel

Control contable y consolidacin diaria de balances, as


como control de libros auxiliares con el fin de que se
mantenga la naturaleza de sus saldos y anlisis de
antigedad de partidas pendientes.

Determina las obligaciones impositivas y prepara las


declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos
directos como a obligaciones derivadas de su calidad de
agente de retencin.
Responsabilidad del departamento de contabilidad

La contabilidad comprende el registro de las operaciones


de las entidades desde la elaboracin de los comprobantes
hasta la formulacin de los estados financieros y mas
informes para su correspondiente anlisis, interpretacin y
consolidacin
contable,
comprende
adems
los
documentos, registros y archivos de las transacciones.

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Responsabilidad del departamento de


contabilidad
El contador es el responsable legal de la contabilidad
del Banco para lo cual necesita de un departamento
independiente de las otras rea operativas.
Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito
en el colegio de contadores, debe tener suficiente
entrenamiento, capacidad y experiencia.
El contador es el responsable del correcto
funcionamiento de su unidad, de la adecuada
elaboracin y conservacin de los comprobantes de
contabilidad y de la oportuna presentacin de los
estados financieros e informes contables. Los
manuales
de
cada
banco
establecen
los
procedimientos contables que deben ser aplicados.

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Caractersticas de la contabilidad bancaria.

Se utilizara la codificacin y plan de cuentas


dispuesto por la Superintendencia de Bancos.
Las
transacciones
se
generaran
a
nivel
departamental. Como son Servicios Bancarios,
Crdito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones.
La informacin se consolida automticamente.
Los estados financieros son diarios por agencias y
sucursales, consolidado e imprevistos.
Todo comprobante debe contener necesariamente
y reglamentariamente su documentacin de
soporte, as como las firmas de responsabilidad
correspondientes

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Caractersticas de la contabilidad bancaria.

Los comprobantes y sus respaldos deben


mantenerse por un periodo no menor de 6 aos
contados desde la fecha de cierre del ejercicio. Un
medio de conservacin de archivos es el Microfilm
y archivos electrnicos.

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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de bancos.


Propsito:
Tiene como propsito fundamental implementar un sistema uniforme de
registro contable para las operaciones que realizan las instituciones
autorizadas para operar en la Repblica de Nicaragua, de manera que
los estados financieros que elaboran se presenten de forma
homognea y reflejen adecuadamente la situacin financiera,
patrimonial y los resultados de su gestin
Codificacion
El Catlogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes
niveles:
Nivel 1
Clase:
Se identifica con el primer dgito
Grupo:
Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Nivel 2
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos
Nivel 3
Subsubcuenta: Se identifica con los ocho primeros dgitos

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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de


bancos.
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden

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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de


bancos.

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El rubro de disponibilidades estar integrado


por el efectivo que mantiene la institucin en
caja, los saldos a la vista en el Banco Central
de Nicaragua, en Oficina Matriz y Sucursales
del
Exterior
y
en
otras
Instituciones
Financieras
del
Pas
y
del
Exterior,
disponibilidades restringidas y documentos
de cobro inmediato y remesas en transito

Caja

Banco

Documentos al
cobro

Caja Principal
Caja Chica
Metales preciosos
Remesas en Trnsito
.
Depsitos en el B.C.N
Cuenta Corriente en el
B.C.N. con intereses
Cuenta Corriente en el
B.C.N. sin intereses
Otros Depsitos a la Vista
con intereses
Otros Depsitos a la Vista
sin intereses
Cmara de
Compensacin
Cobro Directo en el
Pas
Cobro en el Exterior

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Representan las obligaciones derivadas de la


captacin de
recursos provenientes del pblico y de otras
operaciones
financieras o de servicios realizados.

Deposito a
la vista
Depsitos de
ahorro
Deposito a
plazo
Obligaciones
por bonos
emitidos

Cuentas corrientes
Depsitos a la Orden

Depsitos de ahorro
Depsitos de Ahorro Afectados en
Garanta

Depsitos a Plazo Vencidos


Depsitos a Plazo Vigentes
Depsitos a Plazo Afectados en
Garanta
Bonos Emitidos Excepto
Hipotecarios
Bonos Hipotecarios Emitidos

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Obligaciones
diversas
Cargos
financieros por
pagar por
obligaciones
con el publico
Obligaciones con
instituciones
financieras y por
otros
financiamientos a
plazo mayor a un
ao

Cheques Certificados
Cheques Confirmados
Obligaciones por
Documentos al Cobro
Giros y Transferencias por
Pagar
Depsitos Judiciales
Depsitos para Apertura de
Cartas de Crdito
Otros Depsitos en Garanta
Cobros Anticipados a
Clientes por Tarjetas de
Crditos.
Fondos Recibidos para
Compras de Divisas
Obligaciones por
Operaciones de Confianza
Cheques de Gerencia

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ACTIVOS
ACTIVOS ::

Disponibilidades.
Disponibilidades.
Inversiones
al
Valor
Inversiones
al
Valor
Razonable
con
Cambios
Razonable con Cambios en
en
Resultados.
Resultados.
Inversiones
Mantenidas
Inversiones
Mantenidas
Hasta
el
Vencimiento.
Hasta el Vencimiento.
Operaciones
Operaciones con
con Valores
Valores y
y
Derivados.
Derivados.
Cartera
de
crditos,
Cartera
de
crditos,
incluyendo
incluyendo los
los intereses
intereses y
y
comisiones
por
cobrar
sobre
comisiones por cobrar sobre
la
la Cartera
Cartera de
de Crditos
Crditos y
y su
su
estimacin
para
crditos
de
estimacin para crditos de
cobro
cobro dudoso.
dudoso.
Otras
Otras cuentas
cuentas por
por cobrar,
cobrar,
incluyendo
su
estimacin
incluyendo su estimacin
para
para cuentas
cuentas incobrables.
incobrables.
Impuestos
diferidos.
Impuestos diferidos.
Inversiones
Inversiones de
de obligaciones
obligaciones
laborales al retiro.

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PASIVOS
PASIVOS ::
Obligaciones
con
el
Obligaciones
con
el
Publico.
Publico.
Obligaciones
con
Obligaciones
con
Instituciones
Instituciones Financieras
Financieras
y
por
Otros
y
por
Otros
Financiamientos.
Financiamientos.
Obligaciones
con
el
Obligaciones
con
el
Banco
Central
de
Banco
Central
de
Nicaragua.
Nicaragua.
Operaciones
Operaciones con
con Valores
Valores
y
y Derivados.
Derivados.
Otras
Otras Cuentas
Cuentas por
por Pagar.
Pagar.
Otros
Pasivos
y
Otros
Pasivos
y
Provisiones.
Provisiones.
Obligaciones
Obligaciones
Subordinadas.
Subordinadas.
Impuestos
Impuestos Diferidos.
Diferidos.
Reservas
para
Reservas
para
Obligaciones
Obligaciones Laborales
Laborales

Por lo general se
refiere a
partidas que no
requiere liquidez
a corto o
mediano plazo

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PASIVOS
PASIVOS ::
Obligaciones
con
el
Obligaciones
con
el
Publico.
Publico.
Obligaciones
con
Obligaciones
con
Instituciones
Instituciones Financieras
Financieras
y
por
Otros
y
por
Otros
Financiamientos.
Financiamientos.
Obligaciones
con
el
Obligaciones
con
el
Banco
Central
de
Banco
Central
de
Nicaragua.
Nicaragua.
Operaciones
Operaciones con
con Valores
Valores
y
y Derivados.
Derivados.
Otras
Otras Cuentas
Cuentas por
por Pagar.
Pagar.
Otros
Pasivos
y
Otros
Pasivos
y
Provisiones.
Provisiones.
Obligaciones
Obligaciones
Subordinadas.
Subordinadas.
Impuestos
Impuestos Diferidos.
Diferidos.
Reservas
para
Reservas
para
Obligaciones
Obligaciones Laborales
Laborales

Por lo general se
refiere a
partidas que no
requiere liquidez
a corto o
mediano plazo

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Deber
regularizarse todo
saldo
pendiente
entre las distintas
oficinas
de
la
institucin,
imputndose
previamente
todas
las
transacciones
pendientes a las
cuentas
definitivas
que
correspondan

Lo mismo debe
ocurrir con las
ganancias
generadas
en
unas
oficinas
por
dichos
activos y con
las
prdidas
generadas
en
otras oficinas

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Inversiones en valores.
En este grupo se registran la parte activa de las inversiones en instrumentos
financieros exceptuando las inversiones correspondientes a participaciones en
empresas subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.
Inversiones al valor razonable con cambios en resultados: Son aquellas
inversiones en valores que cotizan en bolsa y cumplan alguna de las
siguientes condiciones
Se clasifican como mantenidos para negociar, si:
a) Se compra o se incurre en l principalmente con el objetivo de venderlo o
de volver a comprarlo en un futuro cercano;
b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn
reciente de toma de ganancias a corto plazo;
ii) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la
entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados

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Inversiones en valores.
b) Inversiones disponibles para la venta: Son activos financieros no derivados
que se designan especficamente como disponibles para la venta o que no son
clasificados como llevados al valor razonable con cambios en resultados o
como mantenidos hasta el vencimiento.
c) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: Son activos financieros no
derivados que tienen una fecha de vencimiento fijada, cuyos cobros son de
cuanta fija o determinable y que la entidad tiene la intencin efectiva y
adems la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento
Mtodo de la tasa de inters efectiva.- Es un mtodo de clculo del costo
amortizado de un activo financiero utilizado para la imputacin del
rendimiento diario de las inversiones en valores. Este mtodo consiste en
transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una tasa equivalente
diaria, y aplicar esta ltima en forma compuesta al costo de adquisicin del
ttulo.

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a.1) Inversiones a valor razonable.


a.2) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

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PROF. JEYLING ALFARO


MANZANARES.