UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL ESTADO

DE MRELOS
Facultad de contadura administracin e informtica.

Materia: Contadura Y Auditoria Interna

Nombre del Profesor: C.P. Delfino Prez Ortiz
Integrantes del equipo:
Arroyo Daz Mara Anglica
Castaeda Ortiz Dulce Stephani
GARCIA MARTINEZ J. Andrea
Romn Ramrez Elisa Gabriela
Trejo Romero Alejandro De Jess

La vida de cualquier entidad econmica depende de las decisiones de

quienes la administran. Las mejores decisiones son las que se toman con
base en informacin confiable, veraz, oportuna, completa. Mientras ms
informacin posea quien toma decisiones, mayores sern las posibilidades de
que adopte las ms adecuadas. Sin embargo, en materia de informacin sta
debe ser la necesaria: demasiada informacin, o muy poca, puede causar
muchos problemas. De manera que habr de buscarse la cantidad y calidad
ptimas de informacin que se requiera para satisfacer las necesidades. La
informacin disponible para quienes toman decisiones se puede
clasificar en dos grupos generales:
INFORMACION CUANTIFICABLE

INFORMACION NO CUANTIFICABLE

INFORMACIN CUANTIFICABLE.

Este tipo de informacin es la susceptible de ser

medida en unidades monetarias (pesos, dlares.
Euros), en peso (kilogramos, libras), en unidades
o volmenes (nmero de personas, existencias
fsicas de inventarios en almacn).
Por lo general. mientras mayor sea la cantidad de
datos medibles de que se pueda disponer es
obvio que se facilitar la decisin.
Un ejecutivo puede analizar la informacin (datos
medibles) y decidir qu curso de accin o
decisin adoptar

Se dispone de informacin no cuantificable, pero qu debe tomarse en cuenta en un

proceso decisorio? En estos casos las estimaciones, apreciaciones, expectativas,
perspectivas del que decide juegan un papel determinante en la vida de su
organizacin. Como ejemplo de informacin no cuantificable estn las polticas
gubernamentales. cuando no est claro su alcance u objetivo: cambios de satisfactores
de los consumidores: influencias externas en gustos y modas; problemas socio-polticos
difciles de predecir; huelgas potenciales internas o externas a la organizacin y que la
afectan, etctera. Mientras mayor sea la informacin no cuantificable y en
ocasiones imponderable ms difcil ser la decisin

Por otro lado no se debe soslayar que entre ms informacin

cuantitativa se posea, mayor ser el nmero de opciones o alternativas
por elegir, lo que dificulta el proceso de decisin. En este punto entra en
juego la informacin no cuantificable. que al combinarse con la que si
se puede medir. amalgamar un conjunto de elementos informativos
que sern el punto de apoyo para tomar la decisin final.

INFORMACIN FINANCIERA

El propsito de la contabilidad es proporcionar informacin cuantitativa, de

carcter financiero. representada fundamentalmente por ciatos sobre la situacin
financiera de una entidad econmica a una fecha dada, y cules son sus resultados
de operacin o de actividades por un periodo determinado. Para cumplir en forma
adecuada con su objetivo, el proceso contable es un ciclo compuesto por:
a) identificacin de las operaciones y transacciones susceptibles de
registro,
b) medicin y valuacin de esas operaciones y transacciones en
unidades monetarias
c) clasificacin y registro de las mismas y
d) comunicacin de los resultados del proceso a travs de los estados
financieros emanados de la propia contabilidad.
Como se puede apreciar en el comentario que antecede, la informacin financiera es
resultado del proceso contable y es. en funcin con ese enfoque, que se tratarn en su
oportunidad los temas relativos a los servicios de aseguramiento de la confiabilidad e
integridad de la informacin financiera y operacional

INFORMACIN OPERACIONAL

El estado de resultados emanado de la contabilidad reporta, por ejemplo, cunto

vendi la entidad en un periodo determinado, pero no informa tipo, producto o lnea de
ventas, ni en qu zona o regin geogrfica, ni qu vendedor o vendedores realizaron las
ventas. El mismo estado informa cunto se gast por concepto de mano de obra, pero no
dice cunto personal gener ese gasto.ni sus categoras

El estado de posicin financiera informa sobre

la cantidad de dinero invertido en inventarios
en almacenes. Pero no dice cmo est
conformado ese inventario. El mismo estado
seala cunto existe en cuentas por cobrar, pero
no especifica a quin se le tiene que cobrar
Adems, reporta la inversin en inmuebles,
maquinaria y equipo, pero no desglosa cmo est
conformada dicha inversin.

Existe una verdadera necesidad de que la

informacin financiera sea complementada con
informacin operacional que deber ser
preparada por las propias reas operativas que la
generan y manejan. El punto central aqu es que la
informacin operacional de detalle debe ser igual
(en su cuantificacin y totalizacin) a las cifras
totales de control consignadas en la contabilidad.

El Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo

de Normas de Informacin Financiera (CINIF) ha
propuesto, y aceptado el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos (IMPC).las denominadas Notas o
los estados financieros que coadyuvan en este proceso
de generar informacin. Estas notas son preparadas por
el contador de la entidad con base en informacin que
obtiene de la administracin. La definicin contemplada
en la nif-a7 dice que las notas a los estados financieros
son:

...explicaciones que amplan el origen y significado de los datos y cifras que se

presentan en dichos estados: proporcionan informacin acerca de la entidad y sus
transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que la han afectado o
podran afectarla econmicamente: asi' como, sobre la repercusin de polticas
contables y de cambios significativos.

Por ltimo, y en mrito de reconocimiento se puede concluir

que el ciclo de informacin tiene como eje la contabilidad y la
informacin que de ella emana. La contabilidad es la base del
control, pues una entidad sin contabilidad, correcta completa
y confiable, es una entidad sin control. Por lo tanto, el punto
de partida del ciclo de informacin es la contabilidad.

Un sistema de contabilidad est constituido por el

conjunto de mtodos y procedimientos que se
emplean en una entidad econmica para registrar
las operaciones y transacciones, y reportar sus
efectos. Desde un punto de vista procesal, un
sistema contable es aquel que registra datos de
manera lgica y ordenada para proveer
informacin.

El ciclo operativo de un
sistema de contabilidad
inicia con la preparacin u
obtencin de una forma o
un documento comercial
(factura, cheque), o un
documento
operativo
(remisin, entrada o salida
de
almacn,
nmina);
contina
con
la
cuantificacin y captacin
de los datos contenidos en
esos documentos y su
respectivo flujo a travs de
los pasos o etapas del
sistema:
clasificacin,
registro,
proceso
de
resumen e informacin por
suministrar.

Un
sistema
de
contabilidad se consigna
en
un
manual
de
contabilidad que debe
contener
enunciativamente:
flujo
del
sistema
contable,
catlogo
de
cuentas,
instructivo para el manejo
de
cuentas,
gua
de
contabilizacin, catlogo
de formas que inciden en
el sistema de contabilidad,
paquete
de
estados
financieros
y
claros
sealamientos del apego
y respeto a las Normas de
Informacin
Financiera
(nif).

Para la mejor comprensin del flujo del sistema

contable habr que dividir las etapas de su proceso
inherente, llevando un orden en la siguiente secuencia:
1. Identificacin de las operaciones, transacciones o
conceptos por contabilizar, como son: ingresos a caja
egresos de caja, ventas, compras, registre de sueldos
y salarios, salidas de almacn, costos, provisiones para
depreciacin,
provisiones
para
amortizacin,
provisiones de gastos acumulados, impuestos por
pagar, comisiones por pagar, notas de cargo, notas de
crdito y movimientos varios complementarios.

2. Concomitante con esa etapa inicial ser el

allegarse de documentacin que soporte las
transacciones o conceptos por registrar.

3. Las operaciones, transacciones o conceptos por

registrar, ms la documentacin que los soporta,
constituyen la informacin fuente que se
consignar en una pliza de registro contable.
Segn la naturaleza de las transacciones o
conceptos por contabilizar, las plizas pueden ser
de ingresos, de egresos y de diario.

4. Los tres tipos de plizas

se registrarn en el libro
diario general y en los
diarios
o
registros
auxiliares
que
se
considere
necesario
utilizar,
segn
las
necesidades
de
informacin y control que
demande 'a organizacin,
como
son:
diario
de
bancos,
diario
de
compras, diario de ventas,
diario de gastos, etctera;
y los registros auxiliares
que
se
requieran:
ingresos, egresos, cuentas
por cobrar, cuentas por
pagar,
tarjetas
de
almacn, etctera.

5. Los registros efectuados

en el libro diario general
pasarn
en
forma
concentrada aI libro mayor
o principal.
6. Los registros resumidos
consignados en el libro
mayor o principal se
concentran en una hoja
de trabajo que servir de
base para la elaboracin
del balance general o
estado
de
posicin
financiera, y el estado de
resultados
tambin
llamado de prdidas y
ganancias.

El catlogo de cuentas representa la estructura del

sistema contable. Es una relacin secuencial y
ordenada de las cuentas contables que conforman un
sistema de contabilidad cuya clasificacin comprende:
activo, pasivo, capital contable, cuentas de resultados
deudoras, cuentas de resultados acreedoras y cuentas
complemntanos de activo.

La gua de contabilizacin, indica el registro

contable de las operaciones o transacciones y
en consecuencia, se desarrolla alrededor de
stas. La filosofa de servicio de la gua de
contabilizacin es idntica a la del instructivo
para el manejo de cuentas comentada
previamente. En trminos genricos por guo
de
contabilizacin
se
entender
el
pronunciamiento
que
consigna
el
procedimiento de registro contable de una
operacin o transaccin. A continuacin un
ejemplo de gua de contabilizacin:

Operacin: Venta de mercanca.

Documento fuente: factura al Cliente:
Asiento contable:
Cargo: Caja y bancos (si la venta es a contado).
Cuentas por cobrar (si la venta es a crdito).
Documentos por cobrar a clientes (si la venta es a crdito documentado).
Costo de ventas
Abono: Ventas.
Inventario de mercancas
Iva repercutido.
Registros auxiliares: Auxiliar de bancos.
Tarjetas o registro auxiliar de dientes.
Tarjetas o registro auxiliar de documentos por cobrar
Tarjetas o registro auxiliar de ventas.
Tarjetas o registro auxiliar de inventarios.
Los aplicables para efectos de declaracin de Iva.

7.2.6
PAQUETE
FINANCIEROS

DE

ESTADOS

La Norma establece los requisitos generales para la presentacin

de losestados financierosy las directrices para determinar su
estructu
ra entes de los estados financie
Los
compon
ros son los siguientes:
Cuenta
Balancede resultados

Estado de flujos de efectivo

Nuestro equipo contable le proporcionar los mtricos y medidores
para comparar los resultados actuales contra ejercicios anteriores,
contra presupuestos y contra otros mtricos financieros y
operativos.

7.2.7
APEGO
A
NORMAS
INFORMACION FINANIERA

DE

LasNIF(Normas de Informacin Financiera) son un conjunto de

conceptos y lineamientos que regulan la elaboracin y
presentacin de la informacin de los estados financieros.
La importancia de las NIF se debe a que estructuran la teora
contable, ademssirven de marco regulador para la emisin de
los Estados Financieros, haciendo ms eficiente el proceso de
elaboracin y presentacin de la informacin financiera

Las NIF se conforman de cuatro apartados:

1.Las Normas de Informacin Financiera conceptuales o Marco
Conceptual.
2.Las Normas de Informacin Financiera particulares.
3.Interpretaciones a las Normas de Informacin Financiera.
4.Orientaciones a las Normas de Informacin Financiera.
Las interpretaciones de las NIF tienen por objeto aclarar o ampliar
los temas ya contenidos en alguna NIF, ests son obligatorias y
deben aplicarse a todas aquellas entidades que manejan
informacin financiera, con ClickBalance

7.3
OBJTIVOS
DESAGRADOS
DE
INFORMACION CONTABLE FINANCIERA.

LA

CAJA Y BANCOS
Informa la existencia de efectivo en caja y en instituciones de crdito,
propiedad o en favor de la entidad
INVERSIONES Y VALORES
Informa el monto de la inversiones y valores propiedad de la entidad a una
fecha dada.
IVA ACREDITABLE
Esta cuenta mensualmente deber quedar saldada
CUENTAS POR COBRAR
Informa el monto de las ventas a crdito, propias o derivadas del objeto o
giro de la entidad, pendientes de cobro a una fecha dada.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Informa el valor de documentos por cobrar
DEUDORES DIVERSOS
Informa los crditos a favor de la entidad a una fecha dada
INVENTARIO DE MERCANCIA
Informa la existencia fsica cuantificada a una fecha dada de materiales, partes,
mercancas, etc.
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
Informa la existencia fsica cuantificada a una fecha dada de materias primas y
materias que sern expuestos a la transformacin necesaria para convertirse en
productos terminados o mercancas.
TERRENOS
Informa el importe de los terrenos propiedad de la entidad a una fecha dada,
contabilizados a su valor histrico original.

OVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Informa el importe de las inversiones en muebles y equipo de oficina propiedad de la entidad a
una fecha dada
MOVILIARIO Y EQUIPO DE TRABAJO
Informa el importe de las inversiones en mobiliario y equipo de trabajo propiedad de la entidad a
una fecha dada,
EQUIPO DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCION
Informa el importe de las inversiones en equipo de transporte propiedad de la entidad a una
fecha dada,
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES EN PROCESO
Informa las erogaciones acumuladas en construcciones e instalaciones en proceso a una fecha
dada.
GASTOS DE INSTALACION
Informa el saldo pendiente de aplicar a resultados en una fecha dada,
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Informa el saldo pendiente de aplicar a resultados en una fecha dada,
PROMOCION Y PUBLICIDAD
Informa los gastos por concepto de promocin y publicidad efectuados

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Informa los impuestos, los derechos y aprovechamientos pagados por anticipado pendientes de
aplicar a resultados a una fecha dada.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Informa los intereses pagados por anticipado pendientes de aplicar a resultados a una fecha dada.
OTRO ACTIVO
Informa el saldo de otro activo no circulante, fijo o diferido-propiedad de la entidad a una fecha
dada
PROVEEDORES
Informa los adeudos pendientes de pago a una fecha dada, por concepto de comprar de bienes o
servicios indispensables para llevar a cabo el giro de la entidad.
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Informa el importe de los documentos por pagar a cargo de la entidad a una fecha dada
ACREEDORES DIVERSOS
Informa los compromisos de pago a cargo de la entidad a una fecha dada
ANTICIPO DE CLIENTES
Informa el importe de los anticipos recibidos de los clientes de la entidad a una fecha dada

IVA REPERCUTIDO
Informa el Impuesto al Valor Agregado pendiente de pago a cargo de la entidad a una fecha dada
GASTOS ACUMULADOS
Informa aquellos conceptos de gasto a cargo de la entidad a una fecha dada,
IMPUESTOS A PAGAR
Informa los impuestos, derechos y aprovechamientos a cargo de la entidad pendientes de pago a una
fecha dada.
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Informa el importe de los documentos por pagar a cargo de la entidad a una fecha dada, pendientes de
pago a plazo mayor de un ao
OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
Informa los pasivos a largo plazo (mayor de un ao) a cargo de la entidad a una fecha dada, no
representados en ttulos de crdito.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Informa los intereses cobrados por anticipado a una fecha dada, no devengados a favor de la entidad.
OTROS PASIVOS DIFERIDOS
Informa otros crditos diferidos a favor de la entidad a una fecha dada, en espera de convertirse en
utilidades segn se den efecto hecho,

RECLAMACIONE Y GARANTIAS
Informa la reserva financiera estimada por la entidad a una fecha dada
CAPITAL SOCIAL
Informa el importe del capital social a una fecha dada, suscrito por la sociedad.
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Informa la utilidad o prdida obtenida por la entidad durante el ejercicio fiscal
que se reporta.
AMORTIZACIONES
Informa la amortizacin acumulada contablemente a una fecha dada de los
siguientes cargos diferidos causados por la entidad susceptibles de amortizacin:
gastos de organizacin y gastos de instalacin. En la contabilidad se abrir una
cuenta de amortizacin por cada tipo de los cargos diferidos sealados.

INSTRUMENTO DE
CONTABILIZACION

El instrumento de contabilizacin sirve de

base y orientacin al contador de una
entidad para registrar las operaciones y
transacciones.

Estandariza y homogeniza los criterios de

registro de las operaciones para evitar
discrepancias que provoquen falta de
continuidad en los mtodos y procedimientos
de registro; y asegura consistencia en los
criterios a efecto de lograr comparabilidad
entre estados financieros de diferentes fechas
y periodos, con el propsito de conocer la
evolucin de la organizacin.

El instructivo para el manejo de cuentas seala la naturaleza de la cuenta que

se trate, lo que representa ese saldo para la organizacin, los registros
auxiliares complementarios y el registro contable de cada transaccin u
operacin susceptible de darse en la misma cuenta.
Entindase el concepto con el siguiente
ejemplo:

Cuentas por cobrar a clientes

Saldo: Deudor, representa el monto de las ventas a crdito pendientes de cobro.

Registros auxiliares: Se deben abrir tantos registros auxiliares como clientes por
ventas a crdito tenga la empresa.

Instructivo para el manejo de la cuenta

Operacin (1):
Constitucin de las cuentas por cobrar a clientes.
Factura, remisin o recibo expedido a favor
del cliente.

Documentos fuente:

Nota de salida de almacn de productos terminados.

Asiento contable:
Cargo:

Cuentas por cobrar a clientes.

Abono:
Iva repercutido, Ventas.

Operacin (2)
Cobro de cuentas por cobrar a clientes.
Documento fuente

Recibo de caja.
Asiento contable:

Cargo:

Abono:

Caja y bancos.

Cuentas por cobrar a clientes.

Operacin (3)
Otorgamiento a clientes de rebajas sobre ventas.
Nota de crdito que consigne el descuento o
rebaja concedido.

Documento fuente:
Cargo:

Asiento contable:

Iva repercutido (cuando el descuento o

rebaja se maneja va nota de crdito).
Descuentos o rebajas sobre ventas.

Abono:
Cuentas por cobra- a clientes.

Operacin (A):
Cancelacin de un descuento o rebaja sobre ventas previamente
otorgado al cliente.
Documento fuente:

Nota de cargo.
Asiento contable:

Cargo:

Abono:

Cuentas por cobra1- a clientes.

Iva repercutido. Descuentos o rebajas sobre

ventas.

Operacin (5):
Otorgamiento a clientes de descuentos por pronto pago.
Recibo de caja, en su caso acompaado con el
Documento fuente:
recibo por el descuento concedido por pronto
pago. Nota de crdito.
Cargo:

Asiento contable:

Descuentos concedidos por pronto pago.

Abono:

Caja y bancos, Cuentas por cobrar a dientes

Operacin (6):

Cancelacin de un descuento
previamente otorgado al cliente.

Documento fuente:
Cargo:

concedido

por

pronto

pago,

Nota de carga
Asiento contable:

Abono:
Descuentos concedidos por pronto pago.

Cuentas por cobrar a clientes.

Operacin (7):

Aceptacin a clientes de devoluciones sobre ventas.

Documento fuente:

Cargo:

Factura original expedida por la entidad al

cliente.
Asiento contable:

Iva repercutido, Devoluciones

sobre ventas.

Abono:
Caja y bancos (si la devolucin se paga de
contado o en cheque).

Operacin (8):
Transferencia a otro activo de las porciones por cobrar a plazo mayor de
un ao de las cuentas por cobrar a clientes.
Evidencia documental del crdito concedido, as
como las condiciones del mismo donde se
consignen recuperaciones a plazo mayor de un ao.

Documento fuente:

Asiento contable:
Cargo:

Cuentas por cobrar a largo plazo.

Abono:

Cuentas por cobrar a clientes

ANTECEDENTES HISTORICOS
La auditora financiera surgi de la necesidad
para medir y cuantificar los logros alcanzados
por la empresa en un periodo de tiempo
determinado. Surge como una manera
efectiva de poner en orden los recursos de la
empresa para lograr un mejor desempeo y
productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le
plantea al auditor de conocer en que est
fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva
a evaluar si los planes se estn llevando a
cabalidad y si la empresa est alcanzando sus
metas. La auditora financiera es necesaria
como una herramienta que permita
cuantificar los errores administrativos que se
estn cometiendo y poder corregirlos de
manera eficaz.

La Auditora financiera forma parte

esencial del proceso administrativo,
porque sin control, los otros pasos del
proceso no son significativos, por lo que
adems, la auditora va de la mano con la
administracin, como parte integral en el
proceso administrativo y no como otra
ciencia aparte de la propia administracin.

Se sabe que hace varios siglos ya

se practicaban auditorias. La
Auditora existe desde tiempos
inmemoriales,
prcticamente
desde que un propietario entreg
la administracin de sus bienes a
otra persona, lo que haca que la
Auditora primitiva fuera en
esencia un control contra el
desfalco y el incumplimiento de
las normas establecidas por el
propietario, el Estado u otros.

Muchos reyes o gente poderosa tenan

como
exigencia
la
correcta
administracin de las cuentas por
parte de los escribanos, de modo que
se pudieran evitar desfalcos o que
alguna persona se aprovechara de las
riquezas que en aquella poca
costaban tanto sudor y sangre
conseguir

Sin embargo, los antecedentes de la auditoria, los

encontramos en el siglo XIX, por el ao 1862 donde
aparece por primera vez la profesin de auditor o de
desarrollo de auditora bajo la supervisin de la ley
britnica
de
Sociedades
annimas.

Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era

necesaria una correcta inspeccin de las cuentas
por parte de personas especializadas y ajenas al
proceso, que garantizaran los resultados sin
sumarse
o
participar
en
el
desfalco.

CONCEPTO

Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los

papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros bsicos por
parte de un auditor distinto del que preparo la informacin contable y del
usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin , a fin de
aumentar la utilidad que la informacin posee.

O
B
J
E
T
I
V
O
S

Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros
estn preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros identificado (NIA).

Evaluar la confiabilidad de la informacin financiera preparada y emitida por

las instituciones y rganos pblicos.

Evaluar el control interno y emitir el informe sobre la situacin del mismo

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias,

contractuales y normativas aplicables en las entidades u organismos pblicos

IMPORTANCIA

Este tipo de examen, realizado por un

ente
independiente
de
la
administracin y organizacin de una
Entidad, cobra mayor importancia al
considerar que a travs de la opinin
emitida, los usuarios interesados,
llmese
Gobierno,
acreedores,
entidades
financieras, entre otros, puedan obtener un
concepto o dictamen sobre la confiabilidad o no
de las cifras reflejadas en los estados financieros
de la entidad, que resumen su desenvolvimiento
econmico financiero durante un periodo
determinado.

INFORMACION
FINANCIERA

OBJETIVO DE LA
INFORMACION
FINANCIERA
Estudiar los elementos
tcnicos y profesionales que

inciden en un examen de informacin financiera,

que tiene como objetivo la revisin total o parcial de
estados financieros, con un criterio y punto de vista
independiente, con objeto de expresar una opinin
respecto a ellos para efectos ante terceros.

BALANZA DE
COMPROBACION

El rea de contabilidad proporcionar al auditor un

ejemplar de su balanza de comprobacin, de cierre
de ejercicio, cuidando que sta rena las dos
siguientes caractersticas:
Que sea definitiva.
Que no se neteen los resultados de operacin en la
cuenta global de Resultado del Ejercicio

Una vez en poder del auditor la balanza de comprobacin, proceder a

vaciar los datos en una Hoja de Trabajo que prever las siguientes
columnas, con sus respectivas secciones de Debe y Haber:
Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobacin);
Asientos de ajuste;
Asientos de reclasificacin;
Columna de referencia para anotar el nmero de ajuste o
reclasificacin;
Saldos ajustados y reclasificados;
Saldos finales de balance;
Columna de referencia para anotar el ndice de referencia hacia
papeles de trabajo;
Saldos finales de resultados;
Columna de referencia para anotar el ndice de referencia hacia
papeles de trabajo.

BALANZA DE
COMPROBACION

CEDULAS SUMARIAS
Y ANALITICAS

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos

relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y
sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de
comprobacin.

Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o

comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las
conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su
revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que se
refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los
rubros correspondientes a un grupo homogneo, que
permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada
sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

Esquema de una cdula

sumaria de efectivo:

CEDULA ANALITICA
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el
anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos
especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia
suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar
subcdulas.
La analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas
cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba
del trabajo realizado.
En este nivel se ha desarrollado el mtodo deductivo, pues se ha partido de lo general (los
estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cdula analtica o subanaltica) . Ahora
se debe iniciar el mtodo deductivo, es decir, partir de lo particular (la cdula analtica o
subanaltica) para llegar a lo general (los estados financieros) y de esta manera emitir una
opinin sobre estos estados tomados en conjunto. Para iniciar el mtodo deductivo es
necesario ir registrando los valores obtenidos en las subanalticas con las analticas, los de
las analticas con las sumarias y las sumarias con las hojas de trabajo.

Esquema de una cdula

analtica de Bancos:

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA A APLICAR A LA
INFORMACIN FINANCIERA
OBJETIVO:
Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos
cuya aplicacin servir de gua u orientacin
sistemtica y ordenada para que el auditor pueda
allegarse de elementos informativos que, al ser
examinado, le proporcionarn bases para rendir su
informe o emitir su opinin.

ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las
empresas son de caractersticas repetitivas y forman
cantidades numerosas de operaciones individuales no es
posible, generalmente, realizar un examen detallado de todas
las partidas individuales que forman una partida global. Por
esa razn, se recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las partidas individuales, para
derivar del resultado del examen de tal muestra, una opinin
general sobre la partida global. A este procedimiento se le
conoce con el nombre de pruebas selectivas.

Ajustes y
reclasificacindiscusin
Ajustes. Asientos contables de correccin que afectan los
resultados de operacin.
Reclasificaciones. Asientos contables de correccin que
NO afectan los resultados de operacin.
Durante el desarrollo de su trabajo, el auditor de estados
financieros ir encontrando o detectando errores de
omisin o de comisin cuya correccin se hace
indispensable a efecto de que los estados o informacin
financiera. Esas correcciones se llevan a cabo por medio
de ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor.