UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Rumbo a la Acreditacin y Excelencia Acadmica

TEMA
LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTARIOS Y APLICACIONES
CURSO

: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE

: Mg. Flavio TRAVEZAO REMIGIO

INTEGRANTES :

CORDOVA VELASQUEZ, KetyEdit

ESPINOZA SOLORZANO, Donnajou Eloisa
ESTRELLA VALENTIN, Zulema Esther
HUAYLLACAYAN JACO. Nancy Luz
MEZA CALIXTO, Carmen Grabriela

SEMESTRE: X
TURNO: A

Cerro de Pasco - 2015

INTRODUCCIN

Este trabajo tiene como objeto el desarrollo, comentario y

aplicaciones de la ley penal tributario en el Per con el fin de dar a
conocer las modificaciones y incorporaciones de la presente ley la
cual se encuentra establecida por el Decreto Legislativo. N 1114
Ley Penal Tributaria y as informar a los profesionales contables
actuales y futuros en una forma de prevencin de los problemas
que pueda ocasionar en sus vidas la aplicacin de leyes penales
tributarias establecidas en la actualidad.

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LEY PENAL TRIBUTARIA
TITULO I
DELITO TRIBUTARIO

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Artculo 1.-
El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio,
engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365
(trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa.

Artculo 2.-
Artculo
modalidades
defraudacin
reprimidas con la
Artculo anterior:

2.-Son
de
tributaria
pena del

a) Ocultar, total o parcialmente,

bienes, ingresos rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos
para anular o reducir el tributo a
pagar.
b)
No
entregar
al
acreedor
tributario
el
monto
de
las
retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado,
dentro del plazo que para hacerlo

Artculo 3.-
El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1 y
2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo
durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o
durante un perodo de 12 (doce) meses, tratndose de tributos de liquidacin
mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas
Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del perodo, segn
sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2
(dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) das-multa.
Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin
ser de aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.

Artculo 4.-
La defraudacin tributaria ser
reprimida con pena privativa de
libertad no menor de 8 (ocho) ni
mayor de 12 (doce) aos y con
730 (setecientos treinta) a 1460
(mil cuatrocientos sesenta) dasmulta cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o
inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crdito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de tributos.

Artculo 5.-
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
Ser reprimido con pena
privativa de la libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de
5 (cinco) aos y con 180
(ciento
ochenta)
a
365
(trescientos sesenta y cinco)
das-multa, el que estando
obligado
por
las
normas
tributarias a llevar libros y
registros contables:

b) No hubiera anotado actos, operaciones,

ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas,
asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente
los libros y/o registros contables o los
documentos
relacionados
con
la
tributacin.

Artculo 6.-
En los delitos tributarios previstos en el presente
Decreto Legislativo la pena deber incluir
inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor
de siete aos, para ejercer por cuenta propia o
por intermedio de tercero, profesin, comercio,
arte o industria, incluyendo contratar con el
Estado.

Artculo 7.-

TITULO II
ACCION PENAL

1. El Ministerio Pblico, en los casos de delito

tributario, dispondr la formalizacin de la
Investigacin Preparatoria previo informe motivado
delrgano Administrador del Tributo.
2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere
necesario el Juez o el Fiscal en su caso, los dems
actos de la Instruccin o Investigacin Preparatoria,
deben contar con la participacin especializada
delrgano Administrador del Tributo.

Artculo 8, Decreto Legislativo N 813.

Investigacin y promocin de la
accin penal.1.Elrgano Administrador del Tributo
cuando, en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen
indicios de la comisin de un delito
tributario, inmediatamente lo comunicar
al Ministerio Pblico, sin perjuicio de
Decreto
Legislativo
N
957
continuar con
el procedimiento
que
(29.07.2004).
corresponda.
Artculo 9.-La Autoridad Policial, el
Ministerio Pblico o el Poder Judicial
cuando presuma la comisin del delito
tributario,
informarn
alrgano
Administrador del Tributo que corresponda,
debiendo
remitir
los
antecedentes
respectivos a fin de dar cumplimiento a lo
dispuesto en los Artculos 7 y 8 del

TITULO
III
CAUCION

Artculo 10.-En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez

al dictar mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre
la procedencia de este mandato, deber imponer al autor la prestacin
de una caucin de acuerdo a lo siguiente:
a) En los delitos previstos en los
Artculos 1, 3 y 5 del presente
Decreto
Legislativo,
se
aplicarn
las
normas
generales que rigen a la
caucin.
Artculo 3.-El que deja de pagar
los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratndose de
tributos, por un monto que no
exceda de 5 (cinco) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes al
inicio del ejercicio o del ltimo
mes del perodo, segn sea el
caso, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de
2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos
y con 180 (ciento ochenta) a 365

Artculo 1.-El que, en provecho

propio o de un tercero, valindose de
cualquier artificio, u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos, ser reprimido
con pena privativa de libertad no
menor de 5 (cinco) ni mayor de 8
(ocho) aos y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) das-multa.
Artculo 5.-Ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de 2
(dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y
con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) dasmulta, el que estando obligado por
las normas tributarias a llevar libros y
registros

b) En los delitos previstos en el

a) Ocultar, total o parcialmente,
Artculo 2 del presente Decreto
bienes, ingresos rentas, o consignar
Legislativo, la caucin ser no
pasivos total o parcialmente falsos
menor al treinta por ciento
para anular o reducir el tributo a
(30%) del monto de la deuda
pagar.
b) No entregar al acreedor tributario
tributaria
actualizada,
el monto de las retenciones o
excluyndose los montos por
percepciones de tributos que se
concepto de multas, de acuerdo
hubieren efectuado, dentro del plazo
a la estimacin que de aqulla
que para hacerlo fijen las leyes y
realice elrgano Administrador
reglamentos pertinentes.
del Tributo.
c) En el delito previsto en el inciso a) del Artculo 4 del presente Decreto
Legislativo, la caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de
pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimacin que de ste
realice elrgano Administrador del Tributo.
Artculo 4.-La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa
de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730
(setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que

d) En el delito previsto en el inciso b) del Artculo 4 del presente

Decreto Legislativo, la caucin ser no menor al cincuenta por ciento
(50%) del monto de la deuda tributaria actualizada, excluyndose los
montos por multas, de acuerdo a la estimacin que de aqulla realice
elrgano Administrador del Tributo.
Artculo 11.-En los casos de delito de defraudacin tributaria, el
Juez o la Sala Penal, al conceder la libertad provisional, deber
imponer al autor una caucin de acuerdo a las reglas establecidas en
el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo.
Artculo 12.-En los casos de mandato de comparecencia o libertad
provisional, el monto mnimo por concepto de caucin a que se
refiere el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo, ser el que
estime elrgano Administrador del Tributo a la fecha de interposicin
de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional
respectivamente.
Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra
la determinacin de la deuda tributaria, estimada por elrgano
Administrador del Tributo, no impedirn la aplicacin de lo dispuesto

Artculo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de

la deuda tributaria actualizada, el Juez o la Sala Penal, segn
corresponda, determinar el monto de la caucin de acuerdo a
la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as
como a las circunstancias de tiempo, lugar, modo y ocasin.
Artculo 14. En el caso que se impute la comisin de varios
delitos de defraudacin tributaria, y a fin de cumplir lo dispuesto
en el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo, la caucin
deber fijarse en base al total de la deuda tributaria que
corresponda.
Artculo 15.- En el caso que sean varios los imputados que
intervinieron en la comisin del hecho punible, el Juez o la Sala
Penal impondr al partcipe, un monto no menor al diez por
ciento (10%) de la caucin que corresponde al autor.
Artculo 16.-En los casos que sean varios imputados, los
autores respondern solidariamente entre s por el monto de la
caucin determinada segn corresponda. Igual tratamiento
recibirn los partcipes.

TITULO IV
CONSECUEN
CIAS
ACCESORIAS

Artculo 17.-Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera

utilizado la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar,
conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las
siguientes medidas:
a) Cierre temporal o clausura
definitiva del establecimiento,
oficina o local en donde
desarrolle sus actividades. El
cierre temporal no ser
menor de dos ni mayor de
cinco aos.
b) Cancelacin de licencias,
derechos y otras autorizaciones
administrativas.
c) Disolucin de la persona jurdica.
d) Suspensin para contratar con
el Estado, por un plazo no mayor
de cinco aos.

CAPITULO II
COMENTARIO DE LA LEY
EL PORQU DE LA MODIFICATORIA DE LA LEY PENAL
TRIBUTARIA?
Una de las causas por las cuales se produce la defraudacin tributaria es
la evasin, entendida esta para VILLEGAS como toda eliminacin o
disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un
pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones
legales.
Segn se aprecia en los considerandos del Decreto Legislativo N 1114,
que modifica a la Ley Penal Tributaria determina que se ha verificado que
durante los ltimos aos se ha detectado un alto porcentaje de
contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido utilizando
intencionalmente comprobantes de pago con informacin falsa, as como
comprobantes de pago adquiridos o confeccionados por parte de terceros
con la intencin de utilizar indebidamente crditos y gastos tributarios
que legalmente no les corresponden, resulta necesario dictar las normas
que permitan sancionar eficazmente los delitos tributarios vinculados a
dichos actos.
Lo antes mencionado se manifiesta con la existencia de un mercado
negro en el cual se comercializan facturas o se fabrican facturas que
sustentan operaciones inexistentes, ello con la finalidad de dejar de

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EL ARTCULO 1 DEL DECRETO

LEGISLATIVO N 1114 HA MODIFICADO
EL LITERAL B) DEL ARTCULO 4 DE LA
LEY PENAL TRIBUTARIA
EL LITERAL B) DEL
ARTCULO 4 DE LA
LEY PENAL
TRIBUTARIA
Se
simule
o
provoque
estados
de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el
procedimiento
de
verificacin y/o fiscalizacin.

EL ARTCULO 1 DEL
DECRETO LEGISLATIVO
N 1114

Se
simule
o
provoque
estados
de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de
tributos.

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INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-A A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa

de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5
(cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que a
sabiendas proporcione informacin falsa con
ocasin de la inscripcin o modificacin de datos
en el Registro nico de Contribuyentes, y as
obtenga
autorizacin
de
impresin
de
Comprobantes de Pago, Guas de Remisin,
Notas de Crdito o Notas de Dbito.

INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-B A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad

no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180
(ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa,
el que estando inscrito o no ante el rgano administrador del
tributo almacena bienes para su distribucin, comercializacin,
transferencia u otra forma de disposicin, cuyo valor total
supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares
no declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo,
dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes

INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-C

A LA LEY PENAL TRIBUTARIA
Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8
(ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, el
que confeccione, obtenga, venda o facilite, a
cualquier ttulo, Comprobantes de Pago, Guas de
Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito,
con el objeto de cometer o posibilitar la comisin
de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.

INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-D A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8

(ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a
1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa, si en las conductas
tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas
interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar
supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un
periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable ()
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.

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APLICACIN TEMPORAL

constituye el conjunto de principios o reglas que

tratan del conflicto entre diferentes leyes
penales en el tiempo en relacin a un hecho
imputado.

LA LEY PENAL

Vigencia: Vigente desde su obligacin (desde

el da siguiente de su publicacin en el diario
oficial) hasta su derogatoria.

2. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD: Es aplicable a los hechos

cometidos despus de su puesta en vigencia. Siempre y cuando sea la ley
penal ms favorable. (Garantizado por el principio de legalidad).
3. RETROACTIVIDAD: Cuando un hecho se retrotrae a los efectos de la ley
vigente durante la determinacin de la sentencia que es ms favorable que
la ley que estaba vigente en el momento de la comisin de los hechos
(Garantizado por el principio de la necesidad de la pena).

4. ULTRATIVIDAD: Supone que un hecho se rige por la ley penal

vigente al tiempo de su comisin por ser ms favorable que la nueva
ley, ya que la nueva ley no es favorable.
APLICACI
N DE LA
LEY

5. LEYES PENALES INTERMEDIAS: Cuando se da una continuidad

de leyes, en donde la ley ms favorable (ley intermedia) no se
encontraba vigente al momento de la comisin del delito ni en la
sentencia. Puede tener efectos retroactivos o ultrativos.
6. LEYES PENALES TEMPORALES : Son aquellas que van a regir un
tiempo determinado, por su vigencia. El problema surge cuando esta
ley deja de estar en vigor y recobra su vigencia la ley anterior ms
favorable.
7.

LEYES PENALES EXCEPCIONALES : Son las que rigen en

circunstancias especiales (epidemias) para reforzar la tutela o proteccin
de ciertos bienes jurdicos. Su vigencia depende de la duracin de la
situacin, no precisando de un tiempo de vigencia. No es necesario recurrir
a las leyes ms favorables.

8. MOMENTO DEL HECHO DELICTIVO: Es importante para fijar la

vigencia temporal de la ley penal, ya que con ello se permitir la
identificacin de la ley penal previa y tambin se podr resolver los
problemas de retroactividad e irretroactividad. Teoras:
Teora de la accin. Teora del resultado. Teora Mixta.

APLICACIN ESPACIAL
Supone establecer cul es el Estado competente para perseguir o sancionar un hecho delictivo
en funcin del lugar en que ste se ha ejecutado. Se precisan dos principios: Territorialidad y
Extraterritorialidad.
1. PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD
Fundando en la soberana e independencia del Estado, la ley penal tiene validez estrictamente
en el territorio de la Repblica, sobre las infracciones cometidas por cualquier persona, sin
importar la nacionalidad del autor y los partcipes, ni menos contra quienes se ha dirigido el
delito. Es decir se aplica la ley penal del lugar donde se cometi el delito.

Territorio

Principio de pabelln o de bandera

Ejemplos:

Aeronave civil peruana, en donde los hechos,

actos y delitos se cometidos abordo en Per =
se sometern a leyes peruanas.

Aeronave civil peruana, en donde los hechos,

actos y delitos cometidos a bordo en el
extranjero = se sometern a normas peruanas.

Pero, si estos actos de una aeronave peruana,

causan un perjuicio a la seguridad o el orden
pblico del Estado extranjero = se sometern a

2. PRINCIPIO DE
EXTATERRITORIALIDAD
Donde se puede aplicar la ley penal a
hechos cometidos fuera del territorio
nacional. Es sustantiva y no procesal.

Principio Real o proteccin de

intereses.
Principio de personalidad activa.
Principio de personalidad pasiva
Principio Universal
Por ejemplo:
Los delitos que lesionan la humanidad
que es cometido por cualquier persona
o cualquier pas.

3. LUGAR DE LA COMISIN DEL DELITO

Ubicuidad: Determinar el lugar en que se ha
realizado el delito. En donde la accin y el
resultado del delito se producen en un mismo
lugar de comisin, as que no hay problema
para la territorialidad.

4. DERECHO PENAL INTERNACIONAL Y

DERECHO INTERNACIONAL PENAL

DP
comete

Internacional.-cuando

una

persona

un delito en su Estado, pero se

encuentra en otro Estado, lugar este ltimo

donde se va reclamar que esta persona asuma
respuestas penales por sus actos. Aqu se
aplican normas interna internacionales de un
Estado y no normas internacionales.
DInternacional

Penal.-se denomina a la

5. EXTRADICIN

Es el acto o procedimiento de la entrega de una persona, acusada o condenada

por un delito, por parte del Estado en donde se ha refugiado, a aquel Estado
que es competente para juzgarlo o ejecutar la pena que le haya sido impuesta
como reo. Es una solucin de carcter procesal penal.

a) Requisitos para la extradicin:

)El sujeto haya cometido un delito en el Estado que solicita su extradicin.

)Que exista una norma idntica entre ambos Estados
)El Estado requirente o solicitante debe reconocer los actos de soberana al
Estado requerido, quien va poder fin a la causa.
)Que no hay prescripto

b) Sujetos:
)Estado requirente o solicitante. Estado que exige la entrega de la persona
acusada o condenada, por un delito cometido en su soberana, y que se haya
fuera de su jurisdiccin.
)Estado requerido. El Estado que entrega a la persona solicitada por el estado
requirente.
)Extraditurus o extraditable. Es la persona exigida a entregar por parte del
Estado requirente, para ser procesado en su soberana.
c) Clases:

) Activa. Se refiere al estado que la solicita.

) Pasiva. Es la concedida por un Estado a solicitud de otro. Es decir el estado
requerido o extraditable.
c)1 Clases segn la autoridad que concede:

)Extradicin gubernamental. Cuando intervienen en la extradicin slo los

gobiernos de 2 Estados.
)Extradicin judicial. Se da cuando intervienen los rganos de la
administracin de justicia de ambos Estados.

CASO PRACTICOS

BBVA denunciado por defraudacin tributaria porCarlos Falcon Pineda

CASO N 461-2015 SUMILLA: AMPLIO DENUNCIA PENAL
POR EL DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA.
SEOR FISCAL PROVINCIAL DE LA 12 FISCALIA PENAL DE LMA.
SERVICIOS PERUANOS S.A., SEPESA, representado por su
Gerente General CARLOS MANUEL FALCONI PINEDA, en la
denuncia
formulada
contra
EDUARDO
TORRES
LLOSA
VILLACORTA, Director Gerente General del BBVA Banco
Continental por el presunto delito de APROPIACION ILICITA en
agravio de mi representada, a Ud., decimos:
Que, de conformidad con el Artculo 1 y 2 Inciso B) del Decreto
Legislativo N813-Ley Penal Tributaria-Amplio Denuncia contra el
Eduardo Torres
denunciado,
EDUARDO
TORRES
LLOSA
VILLACORTA

Llosa, GG, BBVA

Representante Legal del BBVA Banco Continental-, por ser
presunto autor adems de los Delitos ya denunciados DEL
DELITO TRIBUTARIO-DEFRAUDACION TRIBUTARIA en agravio de
mi Representada y la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT, sustentamos esta ampliacin
de Denuncia en los
FUNDAMENTOS
DEsiguientes
HECHO: hechos.
1. En la Denuncia Ampliatoria formulada contra EDUARDO TORRES LLOSA VILLACORTA,
adjuntamos la relacin de facturas de mi representada abonada por Telefnica del Per al Banco
representado por el denunciante segn Cartas Notariales de fecha 12-02-2015 y 21-04-2015,
que en copia legalizada obra como anexo en la denuncia ampliatoria.

2. La suma del total de las facturas de SEPESA abonadas por Telefnica al Banco representado
por el denunciado asciende a S/.861,679.72 Nuevos Soles, incluido el Impuesto General a la
Venta I.G.V. que asciende a S/. 163,719.40 dinero que SEPESA tena y tiene que abonar a la
SUNAT.

3. Sin embargo el Banco representado por el denunciado no slo se ha apropiado del monto que
hemos sealado anteriormente, sino que tambin se ha apropiado ilcitamente del I.G.V. que
corresponde a la SUNAT.

4. Las originales de las Facturas que aparecen en la relacin remitida por Telefnica del Per a
mi representada y que han sido cobradas por el Banco representado por el denunciado OBRAN
EN PODER DE ESTA ENTIDAD y debern ser exhibidas y entregadas a su Despacho porque en
ella aparece el sub total de la factura, el importe del I.G.V. y el total y de esta forma se
demostrar que el Banco representado por el denunciado ha incurrido en la comisin del Delito
Tributario DEFRAUDACION TRIBUTARIA.

5. La conducta dolosa del denunciado respecto a este delito a perjudicado a mi representada,

porque la SUNAT nos tiene como DEUDOR TRIBUTARIO, en la creencia que hemos dispuesto del
I.G.V. cuando lo cierto es que este monto se encuentra ilegalmente en poder del Banco
Continental.
FUNDAMENTACION JURIDICA
El Artculo 1 del Decreto Legislativo 813 y segn texto de la Ley 27038, a la Letra dice: El que,
en provecho propio o de un tercero valindose de cualquiera artificio, engao, astucia, ardid u
otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en partes los tributos que establecen las leyes
ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 5 aos ni mayor de 8 aos....
Y el Artculo 2 dice: Son modalidades de Defraudacin Tributaria... inciso B) No entregar al
acreedor Tributario el monto de las retenciones o percepciones de Tributo que se hubieren
efectuado, DENTRO DEL PLAZO que para hacerlo fijen las leyes y Reglamentos pertinentes.
As expuestos los hechos est perfectamente establecido que el Banco representado por el
denunciado ha incurrido en la Comisin del delito Tributario.
OTROSI DIGO.- Adjunto copia simple de las cartas de Telefnica del Per cursada a mi
representada, donde aparece las relaciones de nuestras facturas cuyo importe en su totalidad
obran ilcitamente en poder de las entidad Bancaria incluido I.G.V. debiendo agregar que en
anterior denuncia hemos anexado copia legalizada de dicha Carta.
POR TANTO:
A usted seor Fiscal, se sirva proceder de acuerdo a Ley.

CONCLUSIONES

La Ley Penal Tributaria, es una Ley especial y abarca en forma general a la

Defraudacin Tributaria y sus modalidades como delitos sujetos a la pena
privativa de la libertad y como delito autnomo el delito contable tributario
igualmente sujeto a la pena privativa de la libertad.
En el Per, el tema de los delitos tributarios est contenido en una ley
especial, el Decreto Legislativo N 813; sin embargo pese a que el Derecho
Penal peruano, ha separado estos delitos de su cuerpo legal y les ha asignado
ms bien un tipo especial, no dejan de tener un carcter delictivo econmico,
ya que se trata de atentados contra bienes jurdicos que implican
intervencin del Estado en la economa y el funcionamiento de instituciones
econmicas bsicas.
La responsabilidad del contador pblico ante las leyes penales del pas, solo
puede imputarse el delito contable a un profesional Contador Pblico cuando
el acto que comete es doloso realizndolo en forma consciente.
Considerndose como cmplice o coinculpada mas no responsable directo.
Los contribuyentes debemos reconocer que al defraudar a la administracin
tributaria, tambin nos estamos perjudicando nosotros mismos como
ciudadanos, vindonos privados de disfrutar de beneficios que la renta
captada hubiera podido lograr al drsele su debida aplicacin pblica.