AJUSTES Y CIERRE DE

PERIODO
ELABORADO POR:
FAIBERJULINMEDINA
GABRIELAMUOZARIAS
YENNIFERORTIZBOHORQUEZ
JENNIFERORTIZPRADA
ANGIE PIRAZAN

Tecnlogo en
Contabilidad y
Finanzas
Ficha :903767

HOJA DE TRABAJO
Es un documento til,
pero no indispensable ni
obligatorio , sino una
herramienta
adicional
para verificar los saldos
de las cuentas en un
determinado perodo.
Se utiliza en contabilidad para organizar la
informacin, con el fin de preparar los
asientos de ajuste, asientos de cierre,
balance general y el estado de resultados.

BALANCE DE PRUEBA
Se utiliza para visualizar las
lista del total de los dbitos
y de los crditos de las
cuentas, junto al saldo de
cada una de ellas, sea
deudor o acreedor. De esta
manera permite establecer
un resumen bsico de un
Refleja la contabilidad
definanciero.
una empresa y
estado
organizacin en un determinado perodo, por eso
sirve como base a la hora de hacer los ajustes del
perodo.

AJUSTES CONTABLES

Cuando los saldos de las

cuentas
presentan
diferencias, es necesario
ajustarlos, mediante un
registro contable llamado
asiento de ajustes.

Al finalizar el periodo contable, las

cuentas deben presentar su saldo
correcto, por cuanto los ajustes servirn
de base para elaborar el balance de
prueba ajustado y posteriormente
preparar los estados financieros.

Clases de ajustes
las clases de ajustes que existen son:
-ajustes a la cuenta de caja.
- ajustes-asientos para cancelar las cuentas de
ingresos.
- ajustes ordinarios
-ajustes por inflacin a la disminucin del
patrimonio.
-ajustes por inflacin amortizacin de pasivos
diferidos.
- ajustes por inflacin-efectos contables y fiscales
-ajustes a la cuenta caja (sobrante)

AJUSTES ORDINARIOS

Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en

una empresa en cada periodo contable para llevar
el saldo de una cuenta a su valor correcto.

Caja
Bancos
Provisiones y deudas de difcil cobro
Inventario de mercanca
Depreciacin acumulada
Costos y gastos por pagar

Ajustes a la cuenta caja

Al verificar la existencia de valores en caja,
se debe realizar un arqueo, debe compararse
su valor con el saldo en libros. Al efectuar
esta comparacin pueden presentarse un
valor faltante o un valor sobrante.

Ajustes de bancos

Los ajustes a bancos son aquellos que en ocasiones

los saldo no coincide con el valor de los estados de
cuentas de bancos que manejan los fondos de la
empresa.
Para hacer este ajuste es necesario realizar una
conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de
bancos de la empresa con el saldo del extracto
bancario, y se da por:
Cheques expedidas aun por cobrar
Valores que el banco abona o aumento en
nuestra cuenta.
Notas dbito no registradas
Notas crdito no registradas

Provisiones a deudas de difcil cobro

El valor de cartera est constituido por los
saldos que adeudan los clientes por venta
de mercancas a crdito. Estos saldos deben
aparecer en el balance por su valor correcto.
La provisin en cartera es la apropiacin que
la empresa debe calcular para proteger la
cartera de difcil cobro o recuperacin. Su
valor constituye un gasto que disminuye al
activo

Ajustes por inventarios

Al comparar el valor total del inventario

fsico de mercancas con el saldo en libros,
pueden presentarse los siguientes casos:
-Cuando por error los proveedores entregan
ms mercancas o en caso contrario, por lo
cual hay que realizar el debido ajuste.
-Se puede presentar un faltante debido a
desgaste o prdida y es necesario realizar el
ajuste por la diferencia

Ajustes por depreciacin

La depreciacin es el gasto en que incurre
una empresa a medida que sus activos fijos
tangibles se desgastan durante la vida til.
Para contabilizar la prdida de valor que
sufren las propiedades, la planta y el equipo,
por representar un gasto para la empresa, en
el asiento de ajuste se debita la cuenta de
gastos 5160 5260, depreciaciones, y se
acredita la cuenta 1592 depreciacin
acumulada.

Ajustes de costos y gastos por

pagar

Cuando en una empresa se ha incurrido en

un gasto y no se ha contabilizado, debe
realizarse un ajuste por el valor
correspondiente. El valor del gasto ya
causado se convierte en un pasivo para la
empresa; para ello, al contabilizar debita la
cuenta de gastos y acredita la cuenta
costos y gastos por pagar

COMPROBANTE DE
AJUSTES
Es el documento que resume

los ajustes
correspondientes a un periodo contable. Las partes
y el proceso de elaboracin son los mismos del
comprobante de contabilidad, solo que por
contener nicamente asientos de ajuste, se le
denomina comprobante de ajustes.

Los comprobante de
ajustes se trasladan a la
columna de ajustes de
la hoja de trabajo,
despus del balance de
prueba, con el objetivo
de elaborar el balance
de prueba ajustado

BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO

Es una lista de los saldos de las cuentas del libro
mayor, que se crearon despus de la preparacin de
los asientos de ajustes. El balance de comprobacin
ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos,
junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de prueba ajustado se puede utilizar
directamente en la preparacin del estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de resultados
y el balance general.

Sin embargo, no proporciona informacin suficiente para la

preparacin del estado de flujos de efectivo. El balance de
comprobacin ajustado es un documento interno y no es un
estado financiero.

ASIENTOS DE CIERRE

Estos asientos tienen como

objetivo la cancelacin de
perdidas y ganancias (5905)
Cuando finaliza el ao se procede
a cancelar las cuentas de
ingresos, gastos y costos para
determinar la utilidad
Estas cuentas se debitan o
acreditan contra la 5905 con el fin
de cancelarla
Luego la cuenta 5905 se cancela
contra la cuenta 36 de utilidad o
prdida.

http://accountingperu.blogspot.com/2009/03/asientos-contablesde-ajuste-cierre-de.html

CANCELACIN DE LAS CUENTAS

DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Una vez calculados los impuestos y las provisiones obtenemos el valor
real de la utilidad a distribuir. Entonces debemos realizar la
cancelacin de la cuenta Ganancias y Prdidas, acreditando la cuenta
utilidad del ejercicio, cuando haya utilidad o debitando la cuenta
perdida del ejercicio cuando haya prdidas
Utilidad Neta- Impuestos- reservas =Utilidad
del ejercicio

REGISTRO DE LA UTILIDAD DEL

EJERCICIO

La utilidad del ejercicio es lo que

la
empresa
gana
en
un
determinado perodo, que por lo
general es de 1 ao.
Bien sabemos que las empresas
tiene ingresos, pero tambin
gastos y costos, y la diferencia
entre estos, es lo que llamamos
utilidad.
podemos decir que la utilidad es:

La utilidad del ejercicio se

acredita en la cuenta 3605 en
el respectivo cierre de perodo.

PROVISIN DEL IMPUESTO DE

RENTA
La provisin del impuesto de renta, se
hace una vez finalice el ao gravable.
Esta provisin consiste en una
estimacin del impuesto que se
deber pagar.

Cuando el impuesto calculado resulta mayor al

impuesto provisionado, la diferencia se lleva al gasto.
Si el impuesto calculado resulta inferior a la provisin,
el exceso de lo provisionado se contabiliza como un
ingreso.

CUENTAS DE AJUSTE
Cdigo
Cuenta

110505
Caja
General

111005
Bancos
Nacionale
s

Descripcin de la
cuenta

Dbitos

Crditos

Registra la existencia
en efectivo o cheques
con que cuenta el ente
econmico, tanto en
moneda nacional como
extranjera.

Por los
dineros
sobrantes,
recibidos por
el cajero y no
registrados
en libros.

Por los
dineros
faltantes,
entregados
por el
cajero y no
registrados
en libros.

Registra el valor de los

depsitos constituidos
por el ente econmico en
moneda nacional y
extranjera, en bancos.

* Un cheque se
registra por
una cantidad
mayor que el
valor girado.
* Valor en
libros es
menor que el
valor de la
consignacin.

* Notas
dbitos
enviadas por
los bancos y
no
contabilizadas
.

* Cheque se
registra a un
valor menor
al girados en
libros.

Cdigo
Cuenta

139905
Provisin
Cartera

1435
Inventario
de
Mercanca
s

Descripcin de la
cuenta
Registra los montos
provisionados por el
ente econmico para
cubrir eventuales
prdidas de crdito.

Registra el valor de los

bienes adquiridos para la
venta por el ente
econmico que no sufre
ningn proceso de
transformacin.

Dbitos

Crditos

Por el mayor
Por el valor
valor
registrado,
registrado de
resultante
provisiones
de calcular
resultante de
la
calcular la
provisin.
provision.
Por el valor
de los
Por los
ajustes
ajustes de
originados
los sobrantes
en
de la toma
faltantes a
fsica de
mercancas
inventario.
dada de
baja.

Cdigo
Cuenta
1592
Depreciacin
Acumulada

5905
Ganancias
y Prdidas

Descripcin de la
cuenta

Dbitos

Crditos

Registra el monto de la
depreciacin calculada
por el ente econmico
sobre la base del costo
ajustado por inflacin.

Por el valor
Por el valor
de la
de la
depreciacin depreciacin
ajustada que mensualmen
te calculada
tengan los
con cargo al
bienes dados
estado de
de baja.
resultados.

Agrupa las cuentas de

resultado al cierre del
ejercicio econmico con
el fin de establecer la
utilidad o prdida del
ente econmico.

Por la
cancelaci
Por la
n de los
cancelacin
saldos de
de los saldos
los
de los gastos ingresos al
al cierre del
cierre del
ejercicio.
ejercicio.

Cdigo
Cuenta
3605
Utilidad
del
Ejercicio

3610
Prdida
del
Ejercicio

Descripcin de la
cuenta
Registra el valor de los
resultados positivos
obtenidos por el ente
econmico, como
consecuencia de las
operaciones realizadas
durante el perido.

Registra el resultado
negativo de las
operaciones relacionadas
o no con el objeto social
y que constituye una
disminucin patrimonial
para el ente econmico.

Dbitos

Crditos
Diferencia

Por el
de comparar
traslado de
los ingresos
las utilidades
con los
costos y
del ejercicio
gastos, con
a la cuenta
cargo a la
de utilidades
cuenta de
acumuladas.
Por el
resultado de
comparar los
ingresos con
los costos y
gastos con
abono a las
cuentas de
ganancias y
prdidas.

ganancias y
prdidas.

Por el
traslado de
las prdidas
del ejercicio
a las
cuentas de
prdidas
acumuladas

WEB GRAFA
http://www.gerencie.com/como-determinar-y-co
ntabilizar-las-utilidades-del-ejercicio.html
http://www.gerencie.com/asientos-contablesde-cierre.html
http://contabilidadciclo3.blogspot.com/201
3/02/balance-de-prueba.html
http://www.gerencie.com/contabilizacion-de
l-impuesto-de-renta.html