ACTUALIZACIN
CONTABLE Y TRIBUTARIA
2014
PARTE I: NIVEL BSICO
INFORMACIN PREVIA
- EMPRESA
- CONTABILIDAD
- ECUACIN CONTABLE
- REGLAS DE LOS CARGOS Y ABONOS
- CICLO CONTABLE
- PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
- NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
2
EMPRESA
S/.
Elementos
$
Capital
EMPRESA
Trabajo
E. Humano
Si la empresa se crea
con
fines
de
comercializacin
de
bienes
se
estara
frente a una empresa
comercial
Si la empresa se crea
con
fines
de
fabricacin de bienes
se estara ante una
empresa industrial o
fabril
Objetivo: logro de
utilidades
Si la empresa se crea
con fines de prestar
servicios estaramos
ante una empresa de
servicios.
3
EMPRESA
Segn la Ley General de
Sociedades : Ley 26887
EIR Ltda.
PJ
Unipersonal
EIR iilimitada PN
EMPRESA
SA
Pluripersonal
o sociedades
S/.
SC
SRL
S.CIVIL
PJ
Otra
PROCESO DE CONSTITUCIN
Socios le Inyectan
Recursos financieros y
Recursos econmicos
Supuesto:
Empresa X SRLtda.
Origen de la
Partida Doble
DEBE
HABER
Efectivo
S/.50,000
SOCIO A .. 20,000
SOCIO B .. 30,000
Aporte total S/.50,000
Capital
S/.50,000
Notara
Testimonio
Minuta
Sunat
RUC
Escritura
Pblica
Municipalidad
Inscripcin
Registros
Pblicos
PJ
Licencia
5
CONTABILIDAD
Concluyendo:
PJ
Empresa X SCRLtda.
SOCIO A .. 20,000
SOCIO B .. 30,000
Aporte total S/.50,000
Contabilidad
Ventas
Compras
Pagos y
cobros
Gastos
ingresos
Estados
Financieros
$
Gerencia
Toma de decisiones
6
Los S/.50,000
LA ECUACIN CONTABLE
ACTIVO
PATRIMONIO
PASIVO
La Ecuacin Contable:
A + G = P + PAT + I
Reglas de los Cargos y Abonos:
1
2
A
6
+
+ -
DEBE
Cargo
4
=
+ -
Cuenta
S/.
S/.
HABER
Abono
P
-
PAT
-
79
I
H = SALDO DEUDOR
H = SALDO ACREEDOR
H = SALDO CERO
CICLO CONTABLE
8.1 Registro de
Compras
14.1 Registro de
Ventas
13 Libro de Almacn
El Art. 65 del TUO de la
Ley del IR detalla la
relacin
de
libros
y
registros vinculados a
asuntos tributarios que
debern
llevar
los
contribuyentes en tanto
resulten
obligados
en
funcin a la categora de
renta que generan as
como segn los ingresos
y/o rentas brutas anuales
que hayan obtenido.
El Art. 65 fue modificado
por el art. 20 de la Ley N
30056
(02.07.2013),
estableciendo que los
perceptores de rentas de
3ra Catg. Se acojan a lo
dispuesto en el siguiente
cuadro:.
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS
LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
INGRESOS DEL
EJ. ANTERIOR
LIBROS Y REGISTROS
De 150 hasta
1700 UIT
Superiores a
1700 UIT
Contabilidad completa
Base Legal:
1. Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad. (El Peruano
05.03.2008)
Aprueban proyecto del Plan Contable General
Empresarial y el formato para la presentacin
de comentarios.
En el cual se precisa que es requisito para la
aplicacin del PCGE observar lo que establecen las
NIIF.
10
11
PCGE
El PCGE, se divide en 4 partes y 2 anexos
Parte II
Clasificacin y
Parte I
Catlogo de cuentas
Generalidades
Cuadro de
A. Objetivos ,
clasificacin y
B. Disposiciones
Catalogo de cuentas
Generales ,
Parte III
C. Procedimiento
Descripcin y
de actualizacin y
Dinmica Contable
vigencia,
Elemento
D. Aspectos
1,2,3,4,5,6,7,8,9,0
fundamentales de la
contabilidad
12
PCGE
El PCGE, se divide en 4 partes y 2 anexos
Anexos
Parte IV Bases de
1. Trminos y
definiciones
Conclusiones
utilizados
2. Relacin de NIIF
vigentes a nivel
nacional y a nivel
internacional
13
DENOMINACIN
UN DGITO
ELEMENTO
DOS DGITOS
CUENTA
TRES DGITOS
SUBCUENTA
CUATRO DGITOS A MS
DIVISIONARIA
CINCO DGITOS A MS
SUBDIVISIONARIA
14
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
1, 2 , 3
PASIVOS
4
PATRIMONIO
5
GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
7
GASTOS
6
Cuentas de
Orden
Analtica de
Explotacin
0- 9
15
NICS Y NIIFS
ORIGEN Y PROPSITO
16
NIIFs
- NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA (NIIFs)
- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
(NICs)
- COMIT DE INTERPRETACIONES DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA (CINIIF)
- COMIT DE INTERPRETACIONES (SIC)
- MARCO CONCEPTUAL
18
DESARROLLO
MONOGRAFA:
COMERCIAL PERU SAC
19
ENUNCIADO:
Desarrollo contable de la empresa
comercial PERU SAC, con N de RUC
20123457891, con domicilio fiscal en Av.
Merino N 2121 Urb. Bolognesi Tacna.
Cuyo giro es la compra venta de artculos
electrodomsticos (Lnea Blanca). La
empresa inicia sus operaciones el 02 de
Enero del 20. Con el siguiente aporte
de sus socios: Dinero en efectivo S/.30
000.00 (depositado en Cta. Cte. BCP),
mercaderas:
20
ENUNCIADO:
03 lavadora marca ELECTROLUX
valorizada en S/.3 800.00 c/u y 02 cocinas
marca MABE valorizadas en S/.2 800.00
c/u.
Registrar las operaciones de acuerdo a los
documentos considerando adems que a
mes se recibe una Nota de Cargo por
mantenimiento de Cta. Cte. De S/.60.00,
considerar una infraccin tributaria de
S/.200.00. Asimismo se realizan los ajustes
correspondientes, considerar
21
ENUNCIADO:
slo los siguientes ajustes contables:
depreciacin al 35%, alquileres devengados
y costo de ventas. Se toma para efectos
didcticos el ejercicio econmico del mes
de Enero del 20...
Se pide: Registro de todas las operaciones
a nivel de diario, hasta formular los EE. FF y
el cierre contable,
22
INICIO DE OPERACIONES
23
ASIENTO DE APERTURA
Aporte de los socios
Ctas
Sub. Cta
10
104
1041
20
201
2011
20111
50
501
5011
CUENTAS
DEBE
HABER
30 000.00
17 000.00
47 000.00
Previamente, si la empresa est obligada, se debe registrar esta informacin, segn Res N
234-2006/SUNAT sobre Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios, en el libro de
Inventarios y Balances (Formato 3.1 Libro de Inventarios y Balances: Balance General)
24
25
DOCUMENTO 1
RUC: 20056772023
Ud.
01
01
Descripcin
FACTURA
001-002431
Precio
Unitario
5 000.00
3 000.00
Valor de
Venta
5 000.00
3 000.00
CONDICIN: CONTADO
BIENES PARA EL USO OF. GERENCIA
REGISTRO DE COMPRAS
CTA
336
V.COMPRA
IGV
P.COMPRA
8,000
1,440
9,440
Sub Total
8 000.00
IGV 18%
1 440.00
P. Total
9 440.00
ASIENTO DE OPERACIN
Compra de Activo Fijo
Cta
LA CUENTA 33
DE CARGA
PORQUE LOS
ACTIVOS
AUMENTAN CON
CARGO.
LA 46 SE ABONA
PORQUE LAS
DEUDAS
AUMENTAN CON
ABONOS
Y la 40 SE
CARGA PORQUE
DISMINUYE lA
OBLIGACIN
(COMO UN
PAGO A CUENTA
DEL IGV A
REGULARIZAR)
CUENTAS
33
336
3361
33611
40
401
4011
40111
46
465
4654
DEBE
HABER
8 000.00
1 440.00
9 440.00
Para fines tributarios los equipos de cmputo se deprecian aplicando como % tasa mxima
de depreciacin de 25% anual, de acuerdo con lo sealado en el art. 22 del Reglamento de
la Ley del IR. Para fines contables se deprecian de acuerdo a la vida til del bien.
27
ASIENTO DE OPERACIN
Pago de la factura 001-2431 por la compra de Activo Fijo
Cta
LA CUENTA
46 SE CARGA
POR QUE
LOS
PASIVOS
DISMINUYEN
CON CARGO
Y LA CUENTA
10 SE ABONA
PORQUE
LOS
ACTIVOS
DIMINUYEN
CON ABONO
CUENTAS
46
465
4654
10
104
1041
DEBE
HABER
9 440 .00
9 440.00
28
COMPRA DE MERCADERAS
NIC 2 INVENTARIOS
Esta Norma suministra una gua prctica
para la determinacin del costo de los
inventarios, as como el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo,
incluyendo tambin cualquier deterioro que
rebaje el importe en libros al valor neto
realizable y suministra directrices sobre las
frmulas del costo de los inventarios
29
COMPRA DE MERCADERAS
LINEA BLANCA S.A.
Av. Rosa Ara N 2083 Urb. Espritu Santo
DOCUMENTO 2
RUC: 21012556722
Ud.
02
01
02
Descripcin
FACTURA
002-002440
Precio
Unitario
4 000.00
3 000.00
4 500.00
Valor de
Venta
8 000.00
3 000.00
9 000.00
CONDICIN: CRDITO
BIENES PARA LA VENTA
REGISTRO DE COMPRAS
CTA
V.COMPRA
IGV
P.COMPRA
601
20,000
3,600
23,600
Sub total
20 000.00
IGV 18%
3 600.00
Total
23 600.00
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 2: Compra de Mercaderas al crdito
Cta
LA CUENTA 60
SE CARGA
POR QUE
AUMENTAN
LAS
PRDIDAS,
LA CUENTA 40
SE CARGA
POR QUE
DISMINUYEN
LAS DEUDAS Y
LA CUENTA 42
SE ABONA
POR QUE
AUMENTAN
LAS DEUDAS
CUENTAS
60
601
6011
40
401
4011
40111
42
421
4212
______________ 104______________
Compras
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
Emitidas
Por la compra de mercaderas al crdito
DEBE
HABER
20 000.00
3 600.00
23 600.00
31
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 2: Destino de la compra
Cta
LA CUENTA 20
SE CARGA
POR QUE
AUMENTAN
LOS ACTIVOS
Y LA CUENTA
61 SE ABONA
POR QUE
DISMINUYEN
LAS
PRDIDAS
CUENTAS
20
201
2011
20111
61
601
6011
______________ 105______________
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Mercaderas manufacturadas
Costo
Variacin de existencias
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Por el destino de las mercaderas a
almacn
.
DEBE
HABER
20 000.00
20 000.00
La cuenta 611 cumple dos funciones, compensa el cargo de la cuenta 601 en el asiento
anterior para no afectar negativamente al resultado y controla a las mercaderas tanto al
ingreso como en las salidas.
32
COMPRA DE SUMINISTROS
(UTILES DE ESCRITORIO)
NIC 2 INVENTARIOS
33
COMPRA DE SUMINISTROS
LIBRERA AMRICA EIRL.
Patricio Melndez N 714 Cercado Tacna
DOCUMENTO 3
RUC: 19204578052
Ud.
Ud.
Doc
Mll
Descripcin
FACTURA
001-0840
Precio
Unitario
0.50
5.00
40.00
Valor de
Venta
50.00
10.00
40.00
CONDICION: CONTADO
BIENES PARA EL CONSUMO
REGISTRO DE COMPRAS
CTA
65
V.COMPRA
IGV
P.COMPRA
100
18
118
Sub Total
100.00
IGV 18%
18.00
Total
118.00
34
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 3: Compra de suministros para el consumo inmediato
Cta
LA CUENTA 65
SE CARGA
PORQYE
AUMENTAN LAS
PRDIDAS, LA
CUENTA 40
PORQUE
DISMINUYEN
LAS DEUDAS Y
LA CUENTA 42
SE ABONA POR
QUE AUMENTA
LAS
OBLIGACINES
65
40
42
CUENTAS
______________ 106______________
Otros gastos de gestin
656
Suministros
6561 tiles de escritorio
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar
Gobierno central
401
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421
pagar
4212 Emitidas
Por la compra de suministros para el
consumo inmediato
DEBE
HABER
100.00
18,00
118,00
35
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 3: Destino del gasto por consumo de suministros
Ctas
94
79
Sub. Cta
CUENTAS
______________ 107______________
Gastos de administracin
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino del gasto por consumo de
suministros
.
DEBE
HABER
100.00
100,00
La cuenta 94 refleja la funcin del gasto y la cuenta 79 es utilizado para convertir el cargo
del gasto por funcin en un asiento contable, cumpliendo con el principio de la partida
doble. Es decir, la cuenta 79 es una cuenta que es utilizada, no es una cuenta de ingreso.
Posteriormente, para efecto del
cierre contable, todo el elemento 9
se cancelar con la cuenta 79,
revirtiendo sus saldos
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
36
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 3: Pago del total de la compra de suministros
Ctas
Sub. Cta
42
421
4212
10
104
1041
CUENTAS
______________ 108______________
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalente de efectivo
Ctas. Ctes. en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por el pago de la compra de suministros
DEBE
HABER
118.00
118,00
37
38
DOCUMENTO 4
RUC: 14566680024
Ud.
10
Mes
Descripcin
Por alquiler tienda de ventas
10 meses (03 Ene al 03 Nov.)
FACTURA
002-30101
P. Unitario
P. Total
600.00
6 000.00
Sub. Total
6 000.00
IGV 18%
1 080.00
Total
7 080.00
CONDICIN: CONTADO
Of. Admini: 100%
BANCARIZACIN:
El Art. 3 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa (LLEFE) establece que las obligaciones que se cumplan mediante el
pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/.3,500 o US$1,000 se deber
pagar utilizando alguno de los Medios de Pago previstos en el Art. 5 de la citada Ley,
an cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
39
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 4: Alquileres contratados por anticipado
Ctas
Sub. Cta
18
183
40
401
4011
40111
42
421
4212
CUENTAS
______________ 109______________
Servicios y otros contratados por anticipado
Alquileres
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitida
Por el contrato de alquileres anticipado
DEBE
HABER
6 000,00
1 080,00
7 080,00
40
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 4: Pago por el total de alquileres contratados por
anticipado
Ctas
Sub. Cta
42
421
4212
10
104
1041
CUENTAS
______________ 110______________
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalente de efectivo
Ctas. Ctes. en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por el pago del contrato de alquileres anticipado
.
DEBE
HABER
7 080,00
7 080,00
41
42
DOCUMENTO 5
RUC: 20123467891
Ud.
04
02
01
Descripcin
Lavadora Marca Electrolux
Cocina Marca MABE
Refrigeradora Marca LG
FACTURA
001-001
P.Unitario
P.Total
9 000.00
8 000.00
9 500.00
36 000.00
16 000.00
9 500.00
Sub. Total
6 1 500.00
IGV 18%
11 070.00
Total
72 570.00
REGISTRO DE VENTAS
CTA
V.COMPRA
IGV
P.COMPRA
701
61,500
11,070
72,570
43
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 5: Venta de mercaderas al crdito
Ctas
Sub. Cta
12
121
1212
40
401
4011
40111
70
701
7011
CUENTAS
______________ 111______________
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar
Emitidas en cartera
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
Ventas
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Por la venta de mercaderas al crdito
DEBE
HABER
72 570,00
11 070,00
61 500,00
44
45
DOCUMENTO 6
RUC: 20123467891
NOTA DE DBITO
001-001
Cant.
Ud.
Descripcin
P. Unitario
P.Total
500.00
500.00
Sub. Total
500.00
IGV 18%
90.00
Total
590.00
REGISTRO DE VENTAS
CTA
77
V.COMPRA
IGV
P.COMPRA
500
90
590
46
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 6: Recargo por intereses
Ctas
Sub. Cta
12
121
1212
40
401
4011
40111
77
772
7722
CUENTAS
______________ 112______________
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar
Emitidas en cartera
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
Ingresos financieros
Rendimientos ganados
Cuentas por cobrar comerciales
Por el recargo de intereses
DEBE
HABER
590,00
90,00
500,00
La empresa emiti una Nota de Dbito o Cargo, lo cual representa un beneficio. Este
documento, as como la Nota de Abono o Crdito se usa para modificar documentos
emitidos con anterioridad es elaborado por el proveedor
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
47
48
DOCUMENTO 7
RUC: 0048462765
001-00118
POR ASESORA CONTABLE DEL PRESENTE MES Para el ao 2014, los perceptores de
De acuerdo al artculo 74
de la Ley del IR las
empresas que abonen
rentas de 4ta Catg. Se
encuentran obligadas a
retener el 10% a los
Recibos por Honorarios que
emitan por un monto mayor
a S/.1,500
RET. 10 % IR S/.
Total Neto
200.00
S/. 1 800.00
49
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 7: Gasto por asesora contable
Ctas
Sub. Cta
63
632
6323
40
401
4017
40172
42
424
CUENTAS
______________ 113______________
Gastos de servicios prestados por terceros
Asesora y consultora
Auditora y contable
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de cuarta categora
Cuentas por pagar comerciales terceros
Honorarios por pagar
Por el gasto de asesora contable
DEBE
HABER
2 000,00
200,00
1 800,00
La empresa es retenedor de la renta que es generada por el contador, ya que para este, es
renta de cuarta categora, por lo tanto la empresa va a tener que cancelar este monto a la
administracin tributaria al mes siguiente de acuerdo al cronograma de pagos junto con las
otras obligaciones tributarias
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
50
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 7: Destino del gasto por asesora contable
Ctas
94
79
Sub. Cta
CUENTAS
______________ 114______________
Gastos de administracin
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino del gasto de asesora contable
.
DEBE
HABER
2 000,00
2 000,00
51
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 7: Pago del neto de honorarios
Ctas
Sub. Cta
42
424
10
104
1041
CUENTAS
______________ 115______________
Cuentas por pagar comerciales terceros
Honorarios por pagar
Efectivo y equivalente de efectivo
Ctas. Ctes. en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por el pago del neto de asesora contable
.
DEBE
HABER
1 800,00
1 800,00
52
53
DATOS DE LA EMPRESA
Razn Social: PERU SAC
Cd. Empleador: xxxxxx
Direccin: Av. Merino N 2121 Urb. Bolognesi
DATOS DEL TRABAJADOR:
Apellidos y Nombres: Fernando Ruiz Maquera
Categora y Ocupacin: Administrador
Autogenerado N:
REMUNERACIONES
DATOS DE LA EMPRESA
TRIBUTOS
, APORTES Y OTROS
Periodo:
Mensualidad
Dominical
H.extras
Asig. Familiar
Afiliac. AFP
Gratificacin
Reintegros
TOTAL
Trabaj.
1 000,00
200,00
67.50
1 267.50
EsSalud 9%
SNP 13%
I.R. 5ta Categ.
S.C.T.R.
Mand. Judicial
SENATI
Adelantos
Aport. Oblig. AFP
TOTAL
NETO A PAGAR
Emplead.
114.08
Total
164.78
250,00
414.78
114.08
S/.852.72
54
Planilla de Remuneraciones
10% de la
Remuneracin
Mnima Vital
vigente
Controlado
por
EsSalud
Lo controla
la ONP
Remun.
Bsica
Horas
Extras
Asign.
Famil.
Total
Remun.
SNP
13%
Dscto.
Judicia
l
Total
Dsctos.
Neto a
Pagar
RPS
9%
1 000
200
67,50
1 267,50
164,78
250
414,78
852,72
114,08
Gasto
621
Gasto
6221
Pasivo
4032
Pasivo
409
Gasto
6222
55
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 8: Gasto por remuneraciones
Ctas
Sub. Cta
62
621
622
6221
6222
627
40
403
4031
4032
409
4091
41
411
4111
CUENTAS
______________ 116_____________
Gastos de personal, directores y gerentes
Remuneraciones
1 000,00
Otras remuneraciones
Horas extras
200,00
Asignacin familiar
67,50
Seguridad, previsin social y otras
114,08
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
Instituciones pblicas
EsSalud
114,08
ONP
164,78
Otros costos administrativos
Judiciales
250,00
Remuneraciones y participaciones por pagar
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios
Por la provisin de remuneraciones
DEBE
HABER
1 381,58
528,86
852,72
56
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 8: Destino del gasto por remuneraciones
Ctas
94
79
Sub. Cta
CUENTAS
______________ 117______________
Gastos de administracin
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino del gasto de remuneraciones
.
DEBE
HABER
1 381,58
1 381,58
57
ASIENTO DE OPERACIN
DOCUMENTO 8: Pago del neto de remuneraciones
Ctas
Sub. Cta
41
411
4111
10
104
1041
CUENTAS
______________ 118_____________
Remuneraciones y participaciones por pagar
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios
Efectivo y equivalente de efectivo
Ctas. Ctes. en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por el pago del neto de remuneraciones
DEBE
HABER
852,72
852,72
58
59
LIBRO BANCOS
Cta Cte N 01-22401
Banco de Crdito
FECHA
DETALLE
MOVIMIENTOS
DEBE
02 Ene
Apertura
03 Ene
03 Ene
03 Ene
15 Ene
20 Ene
31 Ene
Ch/. 05 Remunerac.
31 Ene
HABER
30 000,00
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
30 000,00
9 440,00
20 560,00
118,00
20 442,00
7 080,00
13 362,00
60,00
13 302,00
C 1 800,00
11 502,00
852,72
10 649,28
200,00
10 449,28
30 000,00
19 550,72
Para efectos didcticos no se considera el ITF. En caso que se aplicara estara
afecto al 0.005% todas las operaciones en donde ingresa y sale dinero de
cuenta corriente y se registrara en el haber de movimientos
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
60
ESTADO BANCARIO
Cta Cte N 01-22401
FECHA
DETALLE
MOVIMIENTOS
CARGOS
SALDOS
ABONOS
DEUDOR
30 000,00
30 000,00
02 Ene
Apertura
05 Ene
Pago Ch/. 01
9 440,00
20 560,00
12 Ene
Pago Ch/. 03
7 080,00
13 480,00
15 Ene
60,00
13 420,00
31 Ene
Pago Ch/. 05
852,72
12 567,28
31 Ene
40,00
12 527,28
31 Ene
Intereses
C
17 472,72
400,00
ACREEDOR
12 927,28
30 400,00
61
CONCILIACIN BANCARIA
Mtodo Indirecto
Saldo segn Libro Bancos
10 449,28
MAS:
. Cheques no pagados por el banco
Cheque N 02
118,00
Cheque N 04
1 800,00
Cheque N 06
200,00
2 118,00
400,00
MENOS:
. Depsitos no registrados por el banco
-0,00
-40,00
12 927,28
62
CONCILIACIN BANCARIA
Mtodo Directo
Saldo segn Estado Bancario
12 927,28
MAS:
. Depsitos no registrados por el banco
0,00
40,00
MENOS:
. Cheques no pagados por el banco
. N/Abono no registradas por la empresa
Saldo segn Libro Bancos
-2 118,00
-400,00
10 449,28
63
ASIENTO DE OPERACIN
Reconocimiento del Gasto y pago por servicios bancarios
Ctas
Sub. Cta
63
639
6391
10
104
1041
CUENTAS
______________ 119_____________
Gastos por servicios prestados por terceros
Otros servicios prestados por terceros
Gastos bancarios
Efectivo y equivalente de efectivo
Ctas. Ctes. en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por el gasto y pago de servicio bancario
DEBE
HABER
60,00
60,00
64
ASIENTO DE OPERACIN
Destino del gasto por servicios bancarios
Ctas
94
79
Sub. Cta
CUENTAS
______________ 120______________
Gastos de administracin
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino del gasto por servicio bancario
.
DEBE
HABER
60,00
60,00
65
ASIENTO DE OPERACIN
Reconocimiento del Gasto y pago por infraccin tributaria
Ctas
Sub. Cta
65
659
6592
10
104
1041
CUENTAS
______________ 121_____________
Otros gastos de gestin
Otros gastos de gestin
Sanciones administrativas
Efectivo y equivalente de efectivo
Ctas. Ctes. en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por el gasto por infraccin tributaria
DEBE
HABER
200,00
200,00
66
ASIENTO DE OPERACIN
Destino del gasto por infraccin tributaria
Ctas
94
79
Sub. Cta
CUENTAS
______________ 122______________
Gastos de administracin
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino del gasto por infraccin tributaria
.
DEBE
HABER
200,00
200,00
67
AJUSTES CONTABLES
68
Valor
Contable
Dep. Mens.
Contable 35%
Dep. Mens.
Tributaria 25%
Exceso
Computadora
5,000.00
145.83
104.17
41.66
Impresora
3,000.00
87.50
62.50
25.00
8,000.00
233.33
166.67
66.66
Totales
35% de S/.5,000 /
12 * 1mes
EN LIBROS
25% de
S/.5,000 / 12 *
1mes
SRR
REPARADO
VA DJ.
69
ASIENTO DE AJUSTE:
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
------------------------- 123 ----------------------68
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
681 Depreciacin
681 Depreciacin de inmuebles,
maquinaria y equipo - costo
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3915 Inmuebles maquinaria y equipo
Por el gasto de depreciacin
DEBE
HABER
233.33
233.33
70
Asiento de ajuste:
DESTINO DEL GASTO POR DEPRECIACIN
------------------------- 124 ----------------------HABER
94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
79
DEBE
233.33
233.33
71
ASIENTO DE AJUSTE:
ALQUILERES DEVENGADOS
------------------ 125 ------------------HABER
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
635 Alquileres
6356 Equipos diversos
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
183 Alquileres
Por el ajuste de alquileres devengados
DEBE
63
600
600
Nota:
Se est reconociendo 1 mes como gasto , de acuerdo al
principio de devengado. Al mismo tiempo el saldo de la cuenta 18
est siendo disminuda.
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
72
ASIENTOS DE AJUSTE:
DESTINO DEL GASTO POR ALQUILERES
DEVENGADOS
---------------------- 126 --------------------94
79
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
Por el destino del gasto de alquileres devengados
DEBE
HABER
600
600
73
Entradas
Salidas
Saldos
Detalle Cant. C/U Impte. Cant. C/U Impte. Cant. C/U Impte.
01/01
IInicial
02/01
Comp.
10/01
Venta
4,000
AL MOMENTO DE LA VENTA SE
VALORIZAN PRIMERO LAS
MERCADERAS MAS ANTIGUAS
8,000
3
3,800
11,400
4,000
4,000
C.V.
15,400
3,800
11,400
4,000
8,000
4,000
4,000
74
Saldos
Cant. C/U Impte.
01/01
IInicial
02/01
Comp.
4,500
9,000
10/01
Venta
4,500
4,500
4,500
9,000
1
4,500
C.V.
4,500
4,500
75
Fecha
Detalle
01/01
IInicial
02/01
Comp.
10/01
Venta
Entradas
Salidas
Saldos
Cant. C/U Impte- Cant. C/U Impte. Cant. C/U Impte.
3,000
3,000
2
2,800
5,600
C.V.
5,600
2,800
5,600
3,000
3,000
3,000
3,000
76
ASIENTO DE AJUSTE:
COSTO DE VENTAS
--------------------- 127 ---------------------HABER
69
COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
20
MERCADERAS
DEBE
25,500
25,500
77
MAYORIZACIN
78
PROCESO MAYORIZACIN:
10
30,000
30,000
12_________
9,440
118
7,080
1,800
852.72
60
200
19,550.72
72,570
590
______
73,160
_________18___________
6,000
600
_______
0
20__________
17,000
20,000
37,000
25,500
_______
25,500
79
PROCESO DE MAYORIZACIN:
33_______
39_______
8,000
233.33
40_______
1,440
3,600
18
1,080
6,138
11,070
90
200
528.86
11,888.86
41_________
852.72
852.72
80
PROCESO DE MAYORIZACIN:
42__________
118
7,080
1,800
______
8,998
23,600
118
7,080
1,800
32,598
46_________
9,440
50_________
47,000
9,440
60_________
20,000
81
PROCESO DE MAYORIZACIN:
61________
20,000
62_______
1,381,58
________63_______
2,000
60
600
2,660
_____
0
65_______
100
200
______
300
______
0
82
PROCESO DE MAYORIZACIN:
_______68_______
233.33
______69________
25,500
70_______
61,500
77_______
500
83
PROCESO DE MAYORIZACIN:
79_________
94________
100
2,000
1,381.58
60
200
233.33
600
100
2,000
1,381.58
60
200
233.33
600
_______
4,574.91
4,574.91
84
HOJA DE TRABAJO
85
HOJA DE TRABAJO
C
SUMAS
Debe
10
12
18
20
33
39
40
41
42
46
50
60
61
62
63
65
68
69
70
77
79
94
30 000,00
73 160,00
6 000,00
37 000,00
8 000,00
6 138,00
852,72
8 998,00
9 440,00
SALDOS
Haber
Deudor
19 550,72
10 449,28
73 160,00
5 400,00
11 500,00
8 000,00
600,00
25 500,00
233,33
11 888,86
852,72
32 598,00
9 440,00
47 000,00
20 000,00
Acreedor
INVENTARIO
Activo
Pasivo
1 381,58
2 660,00
300,00
233,33
25 500,00
233,33
5 750,86
233,33
5 750,86
23 600,00
23 600,00
47 000,00
47 000,00
61 500,00
500,00
4 574,91
4 574,91
Gananc.
Prdida
Gananc.
B
20 000,00
5 500,00
1 381,58
2 660,00
300,00
233,33
20 000,00
1 381,58
2 660,00
300,00
233,33
25 500,00
Prdida
10 449,28
73 160,00
5 400,00
11 500,00
8 000,00
20 000,00
20 000,00
61 500,00
500,00
4 574,91
B
C
C
25 500,00
61 500,00
500,00
4 574,91
61 500,00
500,00
4 574,91
A
234 238,54
234 238,54
163 159,10
163 159,10
108 509,28
76 584,19
30 074,91
UTILIDAD
31 925,09
31 925,09
108 509,28
108 509,28
62 000,00
62 000,00
30 074,91
62 000,00
31 925,09
62 000,00
62 000,00
62 000,00
86
ASIENTOS DE TRANSFERENCIA,
CANCELACIN Y CIERRE
61.1
80
82
83
84
85
89
69
79
70
80
82
83
84
85
74
60.3
62
65
67
60.1
61.3
64
68
66
61.1
63
75
76
77
87
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTA. 69 A LA CTA. 61
-------------------- 128 -------------------HABER
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
69
COSTO DE VENTAS
25,500
691 Mercaderas
DEBE
25,500
88
ASIENTO DE CANCELACIN
CANCELACIN CLASE 9 CON LA CTA. 79
----------------------- 129 ----------------------
79
94
DEBE
HABER
89
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANS. SALDO CTA. 70 A LA CTA. 80
----------------------- 130 ----------------------HABER
70
VENTAS
80
MARGEN COMERCIAL
61,500
DEBE
61,500
90
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTAS. 601 Y 611 A LA CTA. 80
------------------------ 131 ---------------------HABER
80
60
MARGEN COMERCIAL
COMPRAS
20,000
601 Mercaderas
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
DEBE
25,500
5,500
.
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
91
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTA. 80 A LA CTA. 82
-------------------------- 132 ----------------------HABER
80
82
MARGEN COMERCIAL
VALOR AGREGADO
DEBE
36,000
36,000
92
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTA. 63 A LA CTA. 82
------------------------- 133 --------------------HABER
82
63
VALOR AGREGADO
GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
DEBE
2,660
2,660
93
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTA. 82 A LA CTA. 83
---------------------- 134 ---------------------HABER
82
83
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE BRUTO (INSUF.
BRUTA) DE EXPLOTACIN
DEBE
33,340
33,340
94
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTA. 62 A LA CTA. 83
----------------------- 135 ----------------------HABER
83
62
DEBE
1,381.58
1,381.58
95
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTA. 83 A LA CTA. 84
------------------ 136 --------------------
83
84
DEBE
HABER
96
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANSF. SALDO CTAS. 65 Y 68 A LA CTA. 84
--------------------137 ---------------------
DEBE
84
65
RESULTADO DE EXPLOTACIN
OTROS GASTOS DE GESTIN
533.33
68
VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
HABER
300
233.33
97
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANS. SALDO CTA. 84 A LA CTA. 85
84
85
HABER
31,425.09
98
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANS. SALDO CTA. 77 A LA CTA. 85
77
85
DEBE
500
HABER
500
99
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
TRANS.SALDO CTA. 85 A LA CTA. 89
------------------------ 140 ---------------------
85
89
DEBE
HABER
100
DETERMINACIN DE LA RENTA
101
TRIBUT.
CONTAB
I.RENTA
LEY I.R
NIC 12
DIFERIDO
---------------- --------------- ------------------31,925.09
31,925.09
66.66
200.00
200.00
32,191.75
32,125.09
0.00
0.00
32,191.75
32,125.09
-9,657.53
-9,637.53
20.00
IMPUESTO A
LA RENTA
TRIBUTARIO
IMPUESTO A
LA RENTA
CONTABLE
IMPUESTO A
LA RENTA
DIFERIDO
102
DEBE
HABER
88
37
IMPUESTO A LA RENTA
9,637.53
ACTIVO DIFERIDO
20.00
371 Impuesto a la renta diferido
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
9,657.53
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera Catg.
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
103
ASIENTO DE CANCELACIN
DE LA CTA. 88
------------------------ 142 ----------------------HABER
89
88
DEBE
104
ASIENTO DE TRANSFERENCIA
SALDO CTA. 89 A LA CTA. 59
------------------------ 143 ------------------------
89
59
DEBE
HABER
105
ASIENTO DE CIERRE
REVERSIN SALDOS DE LAS CTAS. DE BALANCE
39
40
42
50
59
10
12
18
20
33
37
40
DEBE
233..33
HABER
21,546.39
23,600.00
47,000.00
22,287.56
10,449.28
73,160.00
5,400.00
11,500.00
8,000.00
20.00
6,138.00
106
ESTADOS FINANCIEROS
107
10 449,28
73 160,00
6 138,00
11 500,00
5 400,00
7 766,67
20,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar comerciales
Otras Ctas. por pagar A-5
S /.114 433,95
21
Total Pasivo
45
PATRIMONIO NETO
Capital
47
Resultado
22
23
69
S/.114
108
ANEXO 4
Inm. Maq. y equipo neto
Eq. De cmputo
Impresora
Depreciacin acumulada
5 000,00
3 000,00
- 233,33
7 766,67
11 500,00
NOTA 5
ANEXO 3
Gastos pagados por anticipado
Alquileres
5 400,00
109
110
COMPRAS DE MERCADERAS
61 500.00
-20 000.00
-5 500.00
36 000.00
-2 660.00
33 340.00
-1 381.58
31 958.42
-300.00
-233.33
RESULTADO DE EXPLOTACIN
+
INGRESOS FINANCIEROS
31 425.09
500.00
31 925.09
IMP. A LA RENTA
-9 637.53
RESULTADO NETO
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
22 287.56
111
CURSO:
ACTUALIZACIN
CONTABLE Y TRIBUTARIA
2014
PARTE II: NIVEL AVANZADO
112
INFORMACIN PREVIA
113
IASB
(desde el 2001)
NIC (IAS)
INTERPRETACIONES
DEL SIC
NIIF (IFRS)
INTERPRETACIONES
DEL CINIIF
114
IASB
RECONOCIMIENTO
MEDICIN
PRESENTACIN Y
REVELACIN
De hechos econmicos
reflejados en Estados
Financieros de
propsitos generales
OBJETIVO:
UN CONJUNTO DE NORMAS DE
PROFESIN CONTABLE CON
PROPORCIONAR
CONTABILIDAD DE ALTA
CALIDAD A LA
ACEPTACIN A NIVEL
INTERNACIONAL
PARA QUE EL PROFESIONAL CONTABLE LE PERMITA PREPARAR UNA
INFORMACIN FINANCIERA Y ECONMICA COMPARABLE, TRANSPARENTE
Y CONFIABLE
MARCO LEGAL EN EL PER
LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 26887 ARTCULO 223 Y LA
RESOLUCIN 013-98 DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
115
NIIFs IFRS
NICs IAS
CINIIF IFRIC
SICs
116
117
SUPUESTOS
118
Art. 223
119
Los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados en el Per estipulados en el articulo 223 de la
Ley General de Sociedades son las NICs aprobadas ; y
En los casos no contemplados por las NICs se aplicar
supletoriamente los USGAAP
120
NIIFs
PCGE
121
NIIFs
Porqu
un nuevo
Plan Contable?
PCGE
122
PCGE
NIIFs
A partir
Del 1 Enero 2011
Del 1 Enero 2010
123
PCGE
NIIFs
PCGE
NIIF
NIC
NIIF
INTERPRETACIONES CINIIF
INTERPRETACIONES SIC
OTRAS DISPOSICIONES DEL CNC
124
125
1.1 INTRODUCCIN.
1.2 OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
1.3 HIPTESIS FUNDAMENTALES.
1.4 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
DE LOS ESTADOS FINACIEROS.
1.5 DEFINICIN, RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINACIEROS.
126
NORMA Y VIGENCIA
Aprobado con
R. CNC. 005-94-EF/93.01.
IASC Abril 1989
Per - enero 1994
IASB en abril de 2001.
Este documento fue aprobado por el Consejo del
IASC en abril de 1989, para su publicacin en julio
del mismo ao, y adoptado por el IASB en abril de
2001.
El Marco Conceptual no ha sido modificado para
reflejar los cambios realizados por la NIC 1
Presentacin de los Estados Financieros (revisada
en 2007).
127
Revisar actuales
NIIF
Promover la
armonizacin
Ayudar
Regulaciones
NIC
Procedimiento de
presentacin de
EEFF
Organismos
Nacionales de
Normalizacin
Contable
Auditores
Interpretacin
Reducir el
nmero
tratamientos
contables
alternativos
permitidos
Prrafo 1
128
Consejo
del IASB
La NIIF prevalece
sobre el Marco
Conceptual
Prrafo 2 - 4
129
Trata
A
L
C
A
N
C
E
Prrafo 5 - 8
a) Objetivo
b) Caractersticas cualitativas
c) Definicin, Reconocimiento
y medicin de los elementos
Estados
Financieros
d) Concepto de
Capital y Mantenimiento
de Capital
Se
Refiere
EEFF con
propsito de
informacin
general
Aplica
Estados
Financieros
de entidades
Individuales y
Consolidados
Proceso de
Informacin
Financiera
-Industriales
-Comerciales o
Negocios
- Balance
- Estado o cuenta de
resultados
- Estado de cambios en
la posicin financiera
-Notas
- Material explicativo:
cuadros suplementarios(*)
Pblico o
Privado
130
Usuarios e informacin
U
S
U
A
R
I
O
S
Prrafo 9
Inversionista
Empleados
Prestamistas
clientes
Pblico en general
Pblico en general
131
Situacin financiera,
Suministrar
informacin
Rendimiento y
Cambios en la
situacin financiera
Reflejan efectos
financieros
de sucesos
pasados
No contienen
informacin
Distinta a la
financiera
132
Hiptesis Fundamentales
Base
Base de
de acumulacin
acumulacin (o
(o Devengo)
Devengo)
() los efectos de las transacciones y dems
sucesos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente de efectivo), asimismo se
registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los
perodos con los cuales se relacionan. ().
Prrafo 22
133
Hiptesis Fundamentales
Hiptesis
Hiptesis de
de Negocio
Negocio en
en Marcha
Marcha
Los
134
Hiptesis Fundamentales
Hiptesis
Hiptesis de
de Negocio
Negocio en
en Marcha
Marcha NIC
NIC 11
Al elaborar los EEFF, la gerencia evaluar la capacidad que
tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una
entidad elaborar los EEFF bajo la hiptesis de negocio en
marcha, a menos que la gerencia pretenda:
-Liquidar la entidad o
-Cesar en su actividad, o
-Bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de
una de estas formas.
()
Cuando una entidad no prepare los EEFF bajo la hiptesis de
negocio en marcha, revelar ese hecho, junto con las
hiptesis sobre las que han sido elaborados y las razones por
las que la entidad no se considera como un negocio en
marcha.
NIC 1 Prrafo 25
135
Comprensibilidad
C
A
R
A
C
T
E
R
S
T
I
C
A
S
C
U
A
I
T
A
T
I
V
A
S
Prrafo 24
Relevancia
Fiabilidad
-Importancia Relativa o
-Materialidad
-Representacin Fiel
-La esencia sobre la forma
-Neutralidad
-Prudencia
-Integridad
Comparabilidad
SEGN EL PRRAFO 24 DEL MARCO CONCEPTUAL LAS
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS SON LOS ATRIBUTOS
QUE HACEN TIL PARA LOS USUARIOS LA INFORMACIN
SUMINISTRADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
136
Presentacin
Situacin
Financiera
Balance
General
Desempeo
Estado de
Resultados
Cambios en la
posicin
financiera
Estado de
cambios en la
posicin financiera
Elemento
- Activos.
- Pasivos.
- Patrimonio Neto.
- Ingresos.
- Gastos.
- Utiliza
elementos
del BG y ER.
Prrafo 47
137
Se reconoce
un Activo en
el Balance
Reconocimiento de Activos
Un activo se reconoce en el Balance:
Caja y bancos, mercaderas, etc.
(prrafos 89 y 90)
Balance
Activo
Se reconoce cuando:
ES PROBABLE QUE SE
OBTENGAN DEL MISMO
BENEFICIOS ECONMICOS
FUTUROS
PARA LA
Estado de
Resultado
139
FACT. N 7001
Valor del Vehculo
S/.75 000.00
IGV 18%
13 500.00
Precio del Vehculo
88 500.0 0
CONTABILIZACIN:
Compra del vehculo
334
75 000
4011
13 500
46
465
.
88 500
104
88 500
88 500
Se reconoce
un Pasivo en
el Balance
Prrafo 49 inciso b)
y Prrafo 91
FACT. N 7001
CONTABILIZACIN:
Compra de Mercaderas al crdito
60
18 000.00
67
1 620.00
40
3 531.60
S/.18 000.00
1 620.00
19 620.00
3 531.60
23 151.60
Destino de la compra
20
18 000.00
97
1 620.00
61
18 000.00
23 151.60
1.
2.
3.
4.
79
1 620.00
Si, al vencimiento de 90
Prrafo 50
Ingresos ordinarios
Ganancias
Cuando ha surgido un incremento en los
Se reconoce
beneficios econmicos futuros, relacionado
un Ingreso
con un incremento en los activos o un
en el Estado
decremento en los pasivos, y adems el
de Resultado
importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad.
Prrafo 70
inciso a) y
Prrafo 92
145
CONTABILIZACIN:
Reconocimiento de los dividendos brutos ganados
16
77
1.
2.
3.
4.
30,000.00
30,000.00
COMENTARIOS:
La empresa Deutero SA. Tuvo en aos anteriores un excedente de liquidez a largo
plazo, ordinario por el capital aportado por sus accionistas, el excedente fue por un
monto xx.
La administracin decide invertir dicho excedente comprando acciones de la empresa
industrial Prover SAA. Convirtindose en uno de sus accionistas.
En el mes de Marzo de 2013, la empresa industrial Prover SAA acuerda distribuir del
ejercicio 2012 correspondiendo a la empresa Deutero SA. S/.30,00 de dividendos.
Los dividendos son calificados como ingresos ordinarios por el prrafo 74 del Marco
Conceptual, por lo tanto no son ganancias.
Prdidas
Cuando ha surgido una disminucin en los
beneficios econmicos futuros, relacionado
con una disminucin en los activos o
incremento de pasivos, y adems el gasto
puede medirse con fiabilidad.
148
S/.28,000.00
( 3,640.00)
24,360.00
CONTABILIZACIN:
Reconocimiento de la remuneracin como gasto
62
30,520.00
18 312.00
12,208.00
40
6,160.00
95
41
24,360.00
79
30,520.00
COMENTARIOS:
1. Por disposicin del prrafo 78 del Marco Conceptual, la remuneracin del personal
empleado, califica como gasto ordinario.
2. Tambin aqu se da la caracterstica de todo gasto, que debe ser habitual e
indispensable para la actividad de la empresa.
Reconocimiento
Proceso de incorporacin,
en el Balance o en el Estado
de Resultados, de una partida que:
Financiero
Fsico
Consideracin de
capacidad productiva
cantidad de unidades
producidas
Prrafo 102
151
Conclusiones:
El Marco Conceptual nos permite evaluar si los
elementos de los EEFF corresponden con sus
definiciones,
152
DESARROLLO
MONOGRAFA:
COMERCIAL PERU SA
Ejercicio 2013
153
DATOS GENERALES:
1. Razn social de la empresa: Comercial Per S.A.
2. Fecha de constitucin e inicio de operaciones: 02-01-2011.
3. Giro: Se dedica a la compra-venta al por mayor del artculo
A y el artculo B.
4. La empresa cuenta con 21 trabajadores empleados que
ingresaron a laborar el 02-01-2011.
5. La empresa Comercial Per S.A. utiliza las NIIFs completas
para el reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin
de su informacin y el PCGE para su contabilizacin.
6. Los valores de las operaciones no son reales.
Nota: La monografa a resolver es la presentada por los CPC.
Segundo Ychocn Arma y Jeine Torres Abril en su obra
Prctica Contable Empresa Comercial
Libro desarrollado slo como material de trabajo
154
Ingresos
Gastos
PROCESO
CONTABLE
Manual
Computarizada
Electrnica
COMPRAS
VENTAS
ESTADOS
FINANCIEROS
LIBRO
DIARIO
CAJA
LIBRO
MAYOR
BALANCE
DE
COMPROBACIN
Ajustar partidas
Corregir errores y
omisiones
155
INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
156
2 030.00
2 500.00
2 340.00
2 200.00
158
600.00
159
ANLISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CON EL PCGE AL 31-1 2-2012
20 Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Artculo A
(400 unidades a S/.50.00 c/u = S/.20 000.00)
2012 Artculo B
(300 unidades a S/.30.00 c/u = S/.9 000.00)
29 000.00
NOTA 6: Los S/.29 000.00 saldo de los artculos A y B al 31-1212, corresponden a la ltima compra realizada por Comercial Per
S.A. en el mes de noviembre del ao 2012.
500.00
300.00
160
43 300.00
1 800.00
40 000.00
1 200.00
161
ANLISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CON EL PCGE AL 31-12-2012
Equipos diversos
3361 Equipo de cmputo
33611 Costo
(02 computadoras a S/.150.00 c/u)
300.00
34 Intangibles
343 Programa de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
400.00
162
ANLISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CON EL PCGE AL 31-12-2012
- 1 400.00
11 380.00
Total Activo
________
S/. 93 000.00
164
58.00
NOTA 13: Los S/.58.00 es la CTS del personal correspondiente a los meses
de noviembre y diciembre que ya fue aplicado como gasto para el ejercicio
2012, ste ser depositado en la primera quincena del mes de mayo 2013,
junto con la CTS de los meses de enero abril. Los S/.300.00 es el sueldo
mensual de todo el, personal y los S/.50.00, es la sexta parte del sueldo que
para el clculo de la CTS debe ser sumado al sueldo bruto.
166
1 810.00
NOTA 14: Los S/.1 600.00 y S/.1 810.00 son saldos al 31-12-12 de todas
nuestras compras de bienes y servicios realizados durante el ejercicio 2012,
pendientes de pago
Total Pasivo
_______
S/.19 100.00
167
ANLISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CON EL PCGE AL 31-12-2012
PATRIMONIO AL 31-12-2012
50 Capital
45 000.00
501 Capital social
5011 Acciones
NOTA 15: Este capital ha sido aportado al momento de su constitucin, es decir,
el 02-01-2011, no se ha producido ninguna variacin hasta el 31-12-2012.
58 Reservas
900.00
582 Legal
NOTA 16: los S/.900.00 resulta de aplicar el % de la reserva legal sobre la utilidad
neta contable del ejercicio 2011 (10% de S/.9 000.00) dispuesta por LGS.
59 Resultados acumulados
591 utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
- Utilidad ejercicio 2011
Total Patrimonio
Total pasivo y Patrimonio
28 000.00
________
S/.73 900.00
S/. 93 000.00
168
OPERACIN N 1
169
OPERACIN N1
N
1
Fecha
Glosa
Por el activo, pasivo y
patrimonio al reinicio de
las operaciones
Cuenta
10
104
1041
11
111
1113
11131
112
1123
11231
12
121
1212
123
1231
VAN
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Inversiones financieras
Inversiones mantenidas
para negociacin
Valores emitidos por
empresa
Costo
1 000
Inversiones disponibles
para la venta
Valores emitidos por
empresas
Costo
1 500
Cuentas por cobrar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera 2
340
Letras por cobrar
En Cartera
2 200
Debe
Haber
2 030,00
2 500,00
4 540,00
170
OPERACIN N1
N
Fecha
Glosa
VIENEN
Cuenta
13
18
20
201
2011
20111
2012
20121
25
252
2521
26
262
33
Debe
Haber
1 200,00
600,00
29 000,00
500,00
300,00
43 300,00
VAN
171
OPERACIN N1
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
331
3311
33111
332
3321
33211
334
3341
33411
336
3361
33611
34
343
3431
34311
40
VAN
Terrenos
Terrenos
Costo
1 800
Edificaciones
Edificaciones administrativ.
Costo de construcc. 40
000
Unidades de transporte
Vehculos motorizados
Costo
1 200
Equipos diversos
Equipo para
procesamiento de
informacin (de cmputo)
Costo
300
Intangibles
Programa de computadora
(software)
Aplicaciones informticas
Costo
Tributos, contraprestac.
y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
400,00
11 380,00
172
OPERACIN N1
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
401
4011
40111
4017
40171
19
191
1911
1913
39
391
3913
39131
VAN
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia 5
800
Impuesto a la renta
Renta de tercera categora
-Pagos a cuenta Enero
Nov. 2012
6
300
Estimacin de cuentas
de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por
Cobrar
1
000
Letras por cobrar
350
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulados
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo costo
Edificaciones
750
1 350,00
1 400,00
173
OPERACIN N1
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
39133
39135
392
3921
39213
40
401
4011
40111
4017
4017
41
415
VAN
Equipo de transp.
300
Equipos diversos
150
Amortizacin acumulada
Intangibles costo
Programas de PC
200
Tributos, contraprestac.
y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia 6
800
Impuesto a la renta
Renta de tercera categora
-Impuesto resultante
ejercicio 2012
8 700
Instituciones pblicas
EsSalud (Dic.2012)
54
ONP (Dic.2012)
78
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
15 632,00
58,00
174
OPERACIN N1
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
4151
42
421
4212
43
431
4312
43123
50
501
5011
58
582
59
591
5911
1 600,00
1 810,00
45 000,00
900,00
28 000,00
175
OPERACIN N 2
176
OPERACIN N2
N
2
Fecha
Glosa
Cobranza de las
facturas y letras a su
vencimiento y depsito
en cuenta corriente del
banco segn detalle en
las notas 1 y 2 del
Inventario inicial.
Cuenta
10
104
1041
12
13
131
1312
13122
42
421
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Cuentas por cobrar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera 2
340
Letras por cobrar
En cartera
2
200
Cuentas por cobrar
comerciales
Relacionadas
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera
Subsidiaria
Cuentas por pagar
comerciales Terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Debe
Haber
5 740,00
4 540,00
1 200,00
1 600,00
177
OPERACIN N2
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
Nota 4
4212
43
431
4312
10
104
1041
Emitidas
Cuentas por pagar
comerciales
Relacionadas
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
1 810,00
3 410,00
178
OPERACIN N 3
179
COMPRA DE EXISTENCIAS
(MERCADERAS)
Segn el prrafo 6 de la NIC-2 los Inventarios son activos:
a) Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin;
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la
prestacin de servicios.
180
OBJETIVO DE LA NIC-2
Esta norma
prescribe
Objetivo de
la NIC-2
(Prrafo 1)
Soluciona los
principales
problemas
referidos a:
181
DEFINICIONES
Definiciones
usadas por
la NIC-2
(Prrafos 6
y 7)
Inventarios:
son activos
Valor neto
realizable
Valor
razonable
182
(Prrafos 10 y 18)
VALOR DE COMPRA
+
OTROS
Directamente atribuibles a la
adquisicin
DESCUENTOS Y
BONIFICACIONES
=
Costos de adquisicin
183
11 250
350
500
Material de embalaje
200
Costo total
12 300
Reconocimiento contable:
Contabilizacin compra de mercaderas
60
12 300
12 300
2 800
601
11 250
97
609
1 050
61
12 300
79
2 800
67
2 800
40
2 718
184
CASO SUPUESTO:
En el mes de Junio, la
empresa
JAL
SA.
Efectu un pedido a la
empresa VISA SA. JAL
SA. por flete contrat a
la empresa SOL EIRL
pagando S/.3,510 + IGV
ITEM
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
PESO POR
UNIDAD
a) ACERO FLEXIBLE
210
25
5 Kg.
b) ACERO PLANO
150
12
3 Kg.
c) PASADORES
720
1 Kg.
Peso
Peso
Total
Flete
Item neto
Valor
total
Flete
Unit.
Costo
C/U
A. Flexible
5,250.00
1,660.23
6,910.23
32.90 (*)
A.Flexible
5 Kg.
1,050 (*)
47.3% (**)
1,660.23 (***)
A.Plano
3 Kg.
450
20.27%
711.48
Pasadores
1 Kg.
720
32.43%
1,138.29
A. Plano
1,800.00
711.48
2,511.48
16.74
9 Kg.
2,220
100.00%
3,510.00
Pasadores
6,480.00
1,138.29
7,618.29
10.58
Totales S/.
13,530
3,510
17,040
185
DESCUENTOS
El descuento comercial disminuye el costo del bien, en virtud de lo dispuesto por el
prrafo 11 de la NIC 2 Inventarios. El descuento financiero, que viene a ser
disminuciones en el precio otorgados como consecuencia del pago al contado o
adelantado, los cuales se reflejan a nivel de ingresos en el Estado de Resultados.
60.
40.
42
10,000
1,800
20.
61.
10,000
Haber
11,800
10,000
El 10-03-13 se produce un descuento del 10%, segn N/Abono estando las mercaderas en stock
Supuesto 1
a) Descuento comercial:
Supuesto 2
b) Descuento financiero:
Debe
Debe
42.
40.
60
1,180
61.
20.
1,000
Haber
180
1,000
1,000
42
40.
77
Haber
1,180
180
1,000
Los descuentos
solo afectan el
valor de venta de
las mercaderas,
ms no as el
servicio de flete
ni el material de
embalaje si lo
hubiera.
Si bien es cierto un descuento obtenido fuera de factura segn el Prrafo 11 de la NIC 2 debe
diminuir el costo. Slo en el caso que no pueda identificarse con el bien se reconocer como
ingreso a travs de la cuenta 73 (Esto segn lo dispuesto por el PCGE)
186
Dems
existen
cias
Prrafo 25
de la NIC 2
inventarios
IDENTIFICACION
ESPECFICA
. IDENTIFICACIN ESPECFICA
. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS
SALIDAS
. PROMEDIO DIARIO, MENSUAL O ANUAL
(PROMEDIO PONDERADO)
. INVENTARIO AL DETALLE O POR
MENOR
. EXISTENCIAS BSICAS
. PRIMERAS
ENTRADAS,
PRIMERAS
SALIDAS.
.PROMEDIO
PONDERADO
=
=
S/.2,100
S/.4,995
s/.7,095 = s/.136.44
52
Mtodos
o
Tcnicas
alternativ
as
COSTOS
ESTANDAR
INVENTARIO
AL DETALLE
187
REGISTRO DE INVENTARIOS
El artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala en sus primeros
literales que los deudores tributarios debern llevar sus inventarios y contabilizar sus
costos de acuerdo a las siguientes normas:
a. Cuando sus
ingresos brutos
anuales durante el
ejercicio precedente
hayan sido mayores a
1,500 UIT del ejercicio
en curso debern llevar
un sistema de
contabilidad cuya
informacin deber ser
registrada en los
siguientes registros:
Registro de costos,
Registro Permanente
en Unidades Fsicas y
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
b. Cuando sus
ingresos brutos
anuales durante el
ejercicio precedente
hayan sido mayores
o iguales a 500 UIT
y menores o iguales
a 1,500 UIT del
ejercicio en curso,
slo debern llevar
un Registro de
Inventario
Permanente en
Unidades Fsicas
c. Cuando sus
ingresos brutos
anuales durante el
ejercicio precedente
hayan sido
inferiores a 500
Unidades
Impositivas
Tributarias del
ejercicio en curso,
slo debern
realizar inventarios
fsicos de sus
existencias al final
del periodo
d. Tratndose de los
deudores tributarios
comprendidos en
los incisos
precedentes a) y b),
adicionalmente
debern realizar, por
lo menos, un
inventario fisico de
sus existencias en
cada ejercicio
188
Costo de existencias
(valor en libros)
Comparar
Los inventarios
se medirn al
costo o al VNR,
segn cual sea
menor.
(Prrafo 9 NIC
2: Existencias)
Costo
<
VNR
Costo
>
VNR
Costo
No se efecta
ningn registro
contable
VNR
Registrar la
provisin por
desvalorizacin
189
EXISTENCIAS
S/. ?
190
15/ENE/13
Existencias
60,000
60,000
(NIC 2 - prrafo 9)
Valor Neto de
Realizacin
Costo de adquisicin
o compra
60,000
0.00
Estado de Situacin
Financiera
ACTIVO
Existencias
0.00
192
CDIGO
31/DIC/12
695
29
CUENTAS
Costo de ventas
A Desvalorizacin
de Existencias
Reconocimiento de la prdida
por desmedro de las
existencias.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
ELEMENTO
GASTO
ACTIVO
DEBE
HABER
60,000
60,000
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Resultado del
Ejercicio
Gasto
60,000
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Activo
0
Para efectos de la determinacin del impuesto a la renta del ejercicio, la desvalorizacin reconocida
contablemente no es admitida de conformidad a lo dispuesto en el inciso f) del artculo 44 de la LIR.
No obstante, ser admitida en el ejercicio en que se produzca la prdida real a consecuencia de su
enajenacin, uso o destruccin debiendo procederse a realizar la deduccin de la referida prdida
econmica va DJ anual.
Para fines del Impuesto a la Renta, en el caso de desmedros de bienes, la deducibilidad del gasto se
produce en la oportunidad en la que el contribuyente procede a destruir los bienes ante presencia del
Notario Pblico previa comunicacin (con 6 das hbiles de anticipacin) a la SUNAT tal como lo
establece el numeral 2 del inciso c) del artculo 21 del Reglamento del TUO de la LIR.
193
OPERACIN N 3
3.1 Compras del artculo A a terceros
Nuevo Costo Unitario = (Valor de Compra +
Costos Vinculados) / Cantidad
Mes
Cant.
Ene
800
50.00
40 000
320.00
May.
900
55.00
49 500
180.00
Ago.
1000
60.00
60 000
300.00
Oct.
1200
60.00
72 000
360.00
Dic.
1300
65.00
84 500
520.00
306 000
1 680.00
601
609
5200
C.U.
Valor
compra
Costos
Vincul.
Inter
s
3 000
4 000
7 000
Base
Impon
IGV
18%
Precio de
Compra
Nuev
C.U.
40 320
7 257.60
47 577.60
50.40
52 680
9 482.40
62 162.40
55.20
60 300 10 854.00
71 154.00
60.30
76 360 13 744.80
90 104.80
60.30
85 020 15 303.60
100 323.6
65.40
371 322.40
673
194
OPERACIN N3
CONTABILIZACIN COMPRAS DEL ARTCULO A A TERCEROS
N
4
Fecha
Glosa
Compra del artculo A
con varias facturas
realizadas en el
ejercicio por naturaleza
segn detalle en el
numeral 3.1
Cuenta
60
601
6011
609
67
673
6736
40
401
4011
40111
42
421
4212
VAN
Compras
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas 306
000
Costos vinculados
con las compras
1 680
Gastos financieros
Inters por prestamos y
otras obligaciones
Obligaciones comerciales
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas por pagar
Emitidas
Debe
Haber
307 680,00
7 000,00
56 642,40
371
322,40
195
OPERACIN N3
CONTABILIZACIN COMPRAS DEL ARTCULO A A TERCEROS
N
5
Fecha
Glosa
VIENEN
Destino de la compra
del artculo A del
presente ejercicio.
Cuenta
20
201
2011
20111
97
61
611
6111
79
Cancelacin de las
compras de
mercaderas
devengadas en el
presente ejercicio a
terceros
42
421
4212
10
104
1041
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Artculo A
- 5200 unidades
Costo
Gastos financieros
-Intereses por obligaciones
financieras
Variacin de existencias
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Ctas. Ctes. En Inst. Finan.
Ctas. Ctes. operativas
Debe
Haber
307 680,00
7 000,00
307
680,00
7 000,00
336 322,40
336
322,40
196
OPERACIN N 3
3.2 Compras del artculo B a relacionadas
Mes
Cant.
C.U.
Valor de
compra
Costos
Vincul.
Valor
Comp.
IGV
18%
Precio de
Compra
Nuev
C.U.
Feb
900
30.00
27 000
450.00
27 450
4 941.00
32 391.00
30.50
Abr.
750
35.00
26 250
300.00
26 550
4 779.00
31 329.00
35.40
Jul.
850
40.00
34 000
255.00
34 255
6 165.90
40 420.90
40.30
Set.
920
40.00
36 800
230.00
37 030
6 665.40
43 695.40
40.25
Nov.
880
45.00
39 600
440.00
40 040
7 207.20
47 247.20
45.50
163 650
1 675.00
165 325
29 758.50
195 083.50
4300
197
OPERACIN N3
CONTABILIZACIN COMPRAS DEL ARTCULO A A RELACIONADAS
N
7
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
compra del artculo B
con varias facturas
realizadas en el
presente ejercicio, por
naturaleza, segn
detalle en el numeral
3.2
Cuenta
60
601
6011
609
6091
40
401
4011
40111
43
431
4312
VAN
Compas
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas 163
650
Costos vinculados
con las compras
Vinculados con las
compras de
Mercaderas
1
675
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar
comerciales
relacionadas
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Debe
Haber
165 325,00
29 758,50
195
083,50
198
OPERACIN N3
CONTABILIZACIN COMPRAS DEL ARTCULO A A RELACIONADAS
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
8
Reconocimiento por
destino de las compras
del artculo B en el
presente ejercicio.
43123
20
201
2012
20123
61
611
6111
Cancelacin de las
compras de
mercaderas en el
presente ejercicio a
relacionadas, segn
numeral 3.2
43
431
431
43123
10
104
1041
Asociadas
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Artculo B
- 4,3oo unidades
Costo
Variacin de existencias
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Cuentas por pagar
comerciales
relacionadas
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Asociadas
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Ctas. Ctes. En Inst. Finan.
Ctas. Ctes. operativas
165 325,00
165
325,00
183 083,50
183
083,50
199
OPERACIN N 4
200
Cantidad del
Artculo A
Factor de
Dstribucin
Se encontraba en stock
500 unidades
6.00
3 000.00
Ya se haba vendido
300 unidades
6.00
1 800.00
Total comprado
800 unidades
F.D,=
Descuento
Asignado
4 800.00
201
DESCUENTOS
Prrafo 11
DESCUENTOS
FINANCIEROS
Disminuciones en el
precio otorgados como
consecuencia del pago al
contado o adelantado,
los cuales se reflejan a
nivel de ingresos en el
Estado de Resultados
COMERCIALES
Disminuciones en el
precio
por
relaciones
comerciales
o
por
volumen
de
compra
(bonificaciones),
los
cuales se netean del costo
202
OPERACIN N4
CONTABILIZACIN DEL DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA
N
10
Fecha
Glosa
Reconocimiento por
naturaleza de la nota
de crdito N 501 de
acuerdo a lo normado
por la NIC 2.
Cuenta
42
421
4212
60
601
6011
73
731
7311
40
401
4011
11
Reconocimiento de la
VAN
40111
61
Debe
Haber
5 664,00
3 000,00
1 800,00
864,00
3 000,00
203
OPERACIN N4
CONTABILIZACIN DEL DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA
N
12
Fecha
Glosa
VIENEN
disminucin del costo
de compra de las 500
Uds. que a la fecha de
producirse el dsto. se
encontraban en stock,
segn detalle del num
4 y la N/A N 501, con
aplicacin de la NIC 2.
Cobro del descuento
obtenido fuera de
factura sobre nuestra
compra de la
mercadera artculo A
del mes de enero
segn la nota de
crdito N 501.
Cuenta
611
6111
20
201
2011
20111
10
104
1041
42
421
4212
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Artculo A
Costo
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Ctas. Ctes. En Inst. Finan.
Ctas. Ctes. operativas
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Debe
Haber
3 000,00
5 664,00
5 664,00
204
OPERACIN N 5
205
Produce
una de las
siguientes
situaciones
Disminucin
en un Pasivo.
(Ejm.
Condonacin
de deuda)
206
OBJETIVO
Establece el tratamiento
contable de los ingresos
provenientes de ciertos
tipos de transacciones y
sucesos:
ALCANCES (Prrafo 1)
Contabilizacin de
ingresos de actividades
ordinarias provenientes de
las siguientes
transacciones y sucesos:
i)
ii)
iii)
La venta de bienes;
Ia prestacin de servicios;
El uso por terceros de los
activos de la entidad que
generan intereses, regalas y
dividendos
207
208
1RA. CONDICIN
Prrafo 14
VENDEDOR
Cuando se ha
transferido al
BIEN O
PRODUCTO
COMPRADOR
Prrafo 16
retiene
Ventas con
grandes
posibilidades de
devolucin
Ventas en
consignacin
210
Prrafo 17
retiene
2DA. CONDICIN
Prrafo 14
VENDEDOR
2. La entidad:
a) No conserva ninguna gestin corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente
asociado con la propiedad,
b) ni retiene el control efectivo sobre los
mismos;
BIEN O
PRODUCTO
212
3RA. CONDICIN
Prrafo 14
VENDEDOR
BIEN O
PRODUCTO
4TA. CONDICIN
Prrafo 14
4.
VENDEDOR
BIEN O
PRODUCTO
Cobranza dudosa
Prrafo 18
VENDEDOR
BIEN O
PRODUCTO
2 100,000
( 100,000)
2 000,000
(1 400,000)
600,000
(400,000)
(100,000)
100,000
215
5TA. CONDICIN
Prrafo 18
VENDEDOR
5.
Los costos incurridos, o por
incurrir,
en
relacin
con
la
transaccin pueden ser medidos
confiablemente
BIEN O
PRODUCTO
RECONOCIMIENTO
Prrafo 20
ESTADOS
FINANCIEROS
217
Prrafo 20
CONDICIONES
. El resultado de una transaccin
puede ser estimado con
fiabilidad
218
219
1RA. CONDICIN
Prrafo 20
VENDEDOR
Valor de venta
S/.25,000
SERVICIO
2DA. CONDICIN
Prrafo 20 y 22
VENDEDOR
SERVICIO
3RA. CONDICIN
Prrafo 20 y 24
VENDEDOR
SERVICIO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
4TA. CONDICIN
Prrafo 14
VENDEDOR
Valor de venta
S/.25,000
SERVICIO
223
OPERACIN N 5
5.1 Ventas del artculo A a terceros
Mes
Cant.
C.U.
Valor de
Venta
Servic
de flete
Ene
700
55.00 38 500.00.
200.00
May
850
60.00
51 000.00
300.00
Ago
1100
65.00
71 500.00
400.00
Oct
1200
70.00
84 000.00
Dic.
1250
70.00
87 500.00
Tot.
5100
332 500.00
Inters Base
Imponible
IGV
18%
Precio de
Venta
38 700.00
6 966.00
45 666.00
54 800.00
9 864.00
64 664.00
71 900.00
12 942.00
84 842.00
3 000
87 000.00
15 660.00
102 660.00
250.00
2 000
89 750.00
16 155.00
105 905.00
1 150.00
8 500
342 150.00
61 587.00
403 737.00
3 500
224
OPERACIN N5
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS DEL ARTCULO A TERCEROS
N
13
Fecha
Glosa
Reconocimiento de
nuestras ventas del
artculo A del
presente ejercicio
segn detalle en el
numeral 5.1
Cuenta
12
121
1212
70
701
7011
70111
704
7041
77
772
7722
40
401
4011
VAN
Debe
Haber
403 737,00
333
650,00
8 500,00
61 587,00
225
OPERACIN N5
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS DEL ARTCULO A TERCEROS
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
14
Cobro de nuestras
ventas en el presente
ejercicio, segn detalle
del numeral 5.1
40111
10
104
1041
12
121
1212
Ventas
IGV Cuenta propia
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Cuentas por cobrar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera
377 737,00
377
737,00
226
OPERACIN N 5
5.2 Ventas del artculo B a relacionadas
Mes
Cant.
C.U.
Valor de
Venta
Feb
650
40.00 26 000.00.
Abr
700
45.00
31 500.00
Jul
800
50.00
40 000.00
Set
850
50.00
42 500.00
Nov
.
1000
55.00
55 000.00
Tot.
4000
195 000.00
Servic.
de flete
Inters Base
Imponible
600.00
Precio de
Venta
26 000.00
4 680.00
30 680.00
31 750.00
5 715.00
37 465.00
2 500
42 500.00
7 650.00
50 150.00
3 200
46 050.00
8 289.00
54 339.00
55 000.00
9 900.00
64 900.00
201 300.00
36 234.00
237 534.00
250.00
350.00
IGV
18%
5 700
227
OPERACIN N5
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS DEL ARTCULO B RELACIONADAS
N
15
Fecha
Glosa
Reconocimiento de
nuestras ventas del
artculo B del
presente ejercicio
segn detalle en el
numeral 5.2
Cuenta
13
131
1312
13122
70
701
7011
70111
704
7041
77
772
7722
40
VAN
Debe
Haber
237 534,00
195
600,00
5 700,00
36 234,00
228
OPERACIN N5
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS DEL ARTCULO B RELACIONADAS
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
401
4011
16
Cobro de nuestras
ventas a relacionadas
en el presente ejercicio,
segn detalle del
numeral 5.2
40111
10
104
1041
13
131
1312
13122
Gobierno central
Impuesto general a las
Ventas
IGV Cuenta propia
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Cuentas por cobrar
comerciales
relacionadas
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera
Subsidiarias
219 534,00
219
534,00
229
OPERACIN N 6
230
Entra
Salida
Entada
Salida
400
800
Venta de enero
1,200
700
Descuento obtenido
Compra de mayo
Saldo
Control valorado
40 320
Saldo
C.P
20 000
50.00
60 320
50.26
500
35 182
25 138
50.27
500
3 000
22 138
44.27
900
1,400
49 680
71 818
51.29
Compra agosto
1,000
2,400
60 300
132 118
55.04
Compra octubre
1,200
3,600
72 360
204 478
56.79
Compra diciembre
1,300
4,900
85 020
289 498
59.08
259 952
29 546
59,09
298 134
29 546
5,600
4,400
500
5,100
500
500
327 680
29 546
59.09
231
Entra Salida
Saldo
Control valorado
Entada
Salida
300
Saldo
C.P
9 000
30.00
Compra de febrero
900
1,200
27 450
36 450
30.37
Compra de abril
750
1,950
26 550
63 000
32.30
Compra de julio
850
2,800
34 255
97 255
34.73
Compra de setiembre
920
3,720
37 030
134 285
36.09
Compra de noviembre
880
4,600
40 040
174 325
37.89
151 560
22 765
37.94
151 560
22 765
4,600
4,000
600
4,000
600
600
174 325
22 765
37.94
232
OPERACIN N6
CONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTAS
N
17
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
costo de las
mercaderas vendidas
en el presente ejercicio,
segn detalle en los
krdex fsico Valorados
de los artculos A y
B mostrados en los
numerales 6.1 y 6.2
Cuenta
69
691
6911
20
201
2011
2012
Costo de ventas
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Artculo A
-5,100 Uds.
295 134
Artculo B
- 4,000 Uds.
151 560
Debe
Haber
446 694,00
446
694,00
233
OPERACIN N 7
234
800.00
Material de embalaje
900.00
1 700.00
IGV 18%
306.00
2 006.00
Saldo Inicial
Compras de periodo
Inventario Final
Importe
Consumido
tiles de of.
500.00
800.00
200.00
1 100.00
Embalajes
300.00
900.00
250.00
950.00
800.00
1 700.00
450.00
2 050.00
Importe
Dpto. de Admin.
Dpto. de ventas
1 100.00
650.00
450.00
950.00
0.00
950.00
2 050.00
650.00
1 400.00
235
OPERACIN N7
CONTABILIZACIN COMPRA DE UTILES DE OFICINA Y EMBALAJES
N
18
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
compra de tiles de
oficina y embalajes por
naturaleza
Cuenta
60
603
6032
604
6042
40
401
4011
40111
42
421
4212
19
Reconocimiento por
destino de la compra
de tiles de oficina y
VAN
25
252
Compras
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
Suministros
800
Envases y embalajes
Embalajes
900
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
Ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
Suministros
Debe
Haber
1 700,00
306,00
2 006,00
800,00
236
OPERACIN N7
CONTABILIZACIN COMPRA DE UTILES DE OFICINA Y EMBALAJES
N
Fecha
Glosa
VIENEN
Materiales de embalaje
para stock, segn
detalle en el numeral
7.1
Cuenta
2524
26
262
61
613
614
42
20
Cancelacin de la
factura N 750 por la
compra de tiles de
oficina y material de
embalaje.
421
4212
10
104
1041
Otros suministros
Envases y embalajes
Embalajes
Variacin de existencias
Materiales auxiliares,
suministros y
Repuestos
800
Envases y embalajes 900
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
900,00
1 700,00
2 006,00
2 006,00
237
OPERACIN N7
CONTABILIZACIN DEL CONSUMO DE TILES DE OFICINA Y EMBALAJES
N
21
Fecha
Glosa
Consumo de tiles de
oficina y embalajes,
segn detalle del
numeral 7.2
Cuenta
61
614
6142
65
656
25
252
2524
22
Reconocimiento del
destino del gasto por
consumo de tiles de
oficina y embalajes.
26
262
94
95
79
Variacin de existencias
Envases y embalajes
Embalajes
Otros gastos de gestin
Suministros
-tiles de escritorio
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
Suministros
Otros suministros
- tiles de oficina
Embases y embalajes
Embalajes
Gastos de
administracin
Gastos de ventas
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Debe
Haber
950,00
1 100,00
1 100,00
950,00
650,00
1 400,00
2 050,00
238
OPERACIN N 8
239
120.00
Material de embalaje
130.00
250.00
IGV 18%
45.00
295.00
Importe del
consumo
Dpto. de
Administracin
Dpto. de
Ventas
tiles de oficina
120.00
70.00
50.00
Embalajes
130.00
0.00
130.00
250.00
70.00
180.00
240
OPERACIN N8
CONTABILIZACIN COMPRA DE SUMINISTROS PARA CONSUMO INMEDIATO
N
23
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
compra de tiles de
oficina y material de
embalaje con factura
N
345.
Cuenta
60
604
65
656
40
401
4011
40111
42
421
4212
24
Destino del gasto por
consumo inmediato de
tiles de oficina y
embalajes.
VAN
94
95
79
Compras
Envases y embalajes
Otros gastos de gestin
Suministros
- tiles de oficina
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Gastos de
administracin
Gastos de ventas
Cargas imputables a
cuenta de costos y
Debe
Haber
130,00
120,00
45,00
295,00
70,00
180,00
241
OPERACIN N8
CONTABILIZACIN COMPRA DE SUMINISTROS PARA CONSUMO INMEDIATO
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
25
Cancelacin de la
factura N 345 por
compra de tiles de
oficina y material de
embalaje para
consumo inmediato.
42
10
104
1041
Gastos
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
250,00
295,00
295,00
242
OPERACIN N 9
243
OPERACIN N9
CONTABILIZACIN APLICACIN DE LA PLIZA DE SEGURO
N
26
27
Fecha
Glosa
Aplicacin pliza de
seguro correspondiente
al presente ejercicio,
segn detalle del
inventario inicial al
01.01.2013.
Destino del gasto por
seguros devengados.
Cuenta
65
651
18
182
94
95
79
Debe
Haber
600,00
600,00
300,00
300,00
600,00
244
OPERACIN N 10
245
PRINCIPIO BSICO
Se reconocen
como gasto
Los
dems
costos por
prstamos
246
a. Activos financieros.
b. Inventarios manufacturados
en periodos cortos.
c. Activos que ya estn listos
para el uso al que se les
destin o para su venta
(unidades de transporte,
equipos de cmputo,
equipos de
telecomunicaciones, etc.)
Inicio
Suspensin
Reinicio de capitalizacin
Cese
248
COSTOS DE FINANCIAMIENTO
Incremento posterior al costo de compra
DEBE
HABER
Costo de Compra
+
INTERESES
249
COSTOS DE FINANCIAMIENTO
Cuales son los costos de financiamiento elegibles para la
capitalizacin (NIC 23 Prrafo 9)
ACTIVO FIJO
xx
Estado de Situacin
Financiera
Activo
Pasivo
I.M.E.
GASTO
xx
En caso contrario, se
reconocen como GASTOS del
periodo en que se incurren
(Prrafo 10 NIC 23
Resultado Integral
Gastos Financieros
250
COSTOS DE FINANCIAMIENTO
Los costos por prstamos deben ser atribuibles directamente a
los activos aptos
ACTIVO FIJO
100
20
Estado de Situacin
Financiera
Activo
Pasivo
GASTO
100 Capital
20 Intereses
I.M.E. 120
251
OPERACIN N 10
SOLUCIN: Primeramente, se tiene que realizar el reconocimiento de la
operacin de financiamiento (prstamo), creando el derecho y la obligacin.
El tratamiento de los costos de financiamiento, como los gastos de intereses
sobre prstamos que se generan cuando la empresa solicita prstamos, se
encuentra regulado por la NIC-23 Costos por prestamos. De acuerdo con esta
NIC, en el caso de que los costos de financiamiento se encuentren
relacionados con activos calificados o aptos, estos debern formar parte del
costo.
De acuerdo con el prrafo 5 de la NIC-23 un activo calificado es aquel que
requiere, necesariamente de un periodo de tiempo sustancial antes de estar
listo para su uso o para la venta, situacin que se estara produciendo en la
operacin dada toda vez que el pasivo incurrido con la empresa financiera est
relacionado con la construccin de un bien que no se encontrar listo en unos
meses.
Asimismo, al cumplir con la condicin de excepcin dispuesta por la NIC-23 los
costos incurridos (intereses) por el financiamiento, siendo directamente
atribuibles a la construccin de la 3ra planta del inmueble, estos, junto con
otros costos de construccin (materiales, Honorarios, etc.) debern formar
parte de dicho activo (capitalizndolos a la Cta. 33).
252
OPERACIN N10
CONTABILIZACIN CONSTRUCCIN TERCER PISO CON PRSTAMO BANCARIO
N
28
Fecha
Glosa
Registro del prstamo
bancario obtenido
Cuenta
16
161
37
373
3731
45
451
28
Desembolso del
prstamo bancario
obtenido
4511
10
104
1041
16
29
Compra de materiales
de construccin por
naturaleza
161
60
602
6024
Debe
Haber
8 000,00
1 200,00
9 200,00
8 000,00
8 000,00
5 000,00
VAN
253
OPERACIN N10
CONTABILIZACIN CONSTRUCCIN TERCER PISO CON PRSTAMO BANCARIO
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
40
401
4011
40111
46
469
30
Destino de la compra
de materiales de
construccin.
33
339
72
722
31
Compra de servicios
VAN
7221
63
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
diversas terceros
Otras cuentas diversas por
pagar
Inmuebles, maquinarias
y equipo
Construcciones y obras en
curso
Produccin de activos
inmovilizados
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Edificaciones
Gastos de servicios
900,00
5 900,00
5 000,00
5 000,00
254
OPERACIN N10
CONTABILIZACIN CONSTRUCCIN TERCER PISO CON PRSTAMO BANCARIO
N
Fecha
Glosa
Cuenta
VIENEN
del contratista
constructor
40
401
4011
40111
46
469
32
33
339
3392
72
722
Debe
Haber
3 000,00
540,00
3 540,00
3 000,00
3 000,00
VAN
255
OPERACIN N10
CONTABILIZACIN CONSTRUCCIN TERCER PISO CON PRSTAMO BANCARIO
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
33
Aplicacin de los
intereses diferidos en
sus respectivos
vencimientos, de los
cuales S/.900,00 se
devengaron durante el
periodo de
construccin y el saldo
de S/.300,00 con
posterioridad a su
construccin
34
7221
67
673
6731
67311
37
373
3731
33
339
3398
33981
equipo
Edificaciones
Gastos financieros
Intereses por prstamos y
otras obligaciones
Prstamos de instituciones
financieras y otras
entidades
Instituciones financieras
Activos diferidos
Intereses diferidos
Intereses no devengados
en transacciones con
terceros
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Construcciones y obras en
curso
Costo de financiacin
Inmuebles maquinaria y
equipo
Costo de financiacin edificaciones
1 200,00
1 200,00
900,00
VAN
256
OPERACIN N10
CONTABILIZACIN CONSTRUCCIN TERCER PISO CON PRSTAMO BANCARIO
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
97
72
725
7252
72521
79
35
Transferencia de la
cuenta 33 divisionaria
339 a la cuenta 33
divisionaria 332, al
haberse concluido la
construccin del tercer
piso el 31.12.2013.
33
332
3321
33211
33213
33
339
VAN
Gastos financieros
Produccin de activo
inmovilizado
Costos de financiacin
capitalizados
Costos de financiacin
inmuebles, maquinaria y
equipo
Edificaciones
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Edificaciones
Edificaciones
administrativas
Costos de construc. 8
000
Costos de financiacin
edificaciones
900
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Construcciones y obras en
300,00
900,00
300,00
8 900,00
8 900,00
257
OPERACIN N10
CONTABILIZACIN CONSTRUCCIN TERCER PISO CON PRSTAMO BANCARIO
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
3392
3398
33981
36
Cancelacin del
prstamo obtenido del
banco para la
construccin del tercer
piso de la empresa
comercial Per S.A.
45
451
4511
10
104
1041
curso
Construcciones en
curso
8
000
Costos de financiacin
inmuebles, maquinaria y
equipo
Costosa de financiacin edificacin
900
Obligaciones financieras
Prstamos de instituciones
financieras y otras
entidades
Instituciones financieras
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
9 200,00
9 200,00
258
OPERACIN N 11
OBJETIVO
(Prrafo 1)
- Reconocimiento
- Medicin
- Presentacin
Operaciones
discontinuadas
-Presentacin
-Revelacin
260
a) Objetivo de la
NIIF-5
261
Descripcin de la computadora
T.D.A.
25%
Cuenta
Valor contable
Costo de la computadora
33611
150.00
Depreciacin acumulada
39135
93.75
Valor contable
Prdida por deterioro
56.25
3636
Valor de
tasacin
50.00
6.25 262
OPERACIN N 11
SOLUCIN: Primeramente se tiene que comprobar si existe una prdida por
deterioro del activo fijo. Los prrafos del 12 al 14 de la NIC-36 Deterioro del
valor de los activos muestra algunos indicadores (fuentes externas, fuentes
internas u otros indicios)
Luego se tiene que reconocer el hecho, ya que el importe en libros excede a
su importe recuperable. El prrafo 59 de la NIC-36 denomina prdida por
deterioro a la reduccin que se produce en el valor en libros de un activo hasta
que alcance su importe recuperable, afectando el resultado del periodo.
La NIC-36 ser ampliada en la operacin N 13 Desvalorizacin del Vehculo.
Sin embargo condiremos algunas definiciones mostradas en el prrafo 6:
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el
mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso.
Valor razonable menos los costos de venta es el importe que se puede obtener
por la venta de un activo o unidad generadora de efectivo, en una transaccin
realizada en condiciones de independencia mutua, entre partes interesadas y
debidamente informadas, menos los costos de disposicin.
Valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados
que se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
Seguidamente se realiza el procedimiento establecido por la NIIF-5, es decir el
traspaso a la cuenta de inventario para su posterior venta.
263
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DEL DETERIORO DE LA COMPUTADORA
N
37
Fecha
Glosa
Reconocimiento por
naturaleza de la
provisin del deterioro
de la computadora
asignada al
departamento de
ventas, para los
efectos de su
transferencia a la
cuenta 27 para su
venta posterior, en
aplicacin de la NIIf-5.
Cuenta
68
685
6852
68525
36
363
3636
95
38
Destino del deterioro
de la computadora
78
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Deterioro del valor de los
activos
Desvalorizacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Desvalorizacin de
activo inmovilizado
Desvalorizacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Gastos de venta
- deterioro de la
computadora
Cargas cubiertas por
provisiones
Debe
Haber
6,25
6,25
6,25
6,25
264
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DE LA TRANSFERENCIA DE LA COMPUTADORA DE LA CUENTA
33 A LA CUENTA 27, PARA EFECTOS DE SU POSTERIOR VENTA
N
39
Fecha
Glosa
Transferencia del activo
fijo usado para su
venta, del la cuenta 33
a la cuenta 27
Cuenta
27
272
2726
27261
33
336
3361
40
Transferencia de los
saldos acreedores de
las cuentas 36 y 39 a la
cuenta 27 divisionaria
276 y 279, por la
decisin de vender la
computadora que
estaba asignada como
activo fijo al
departamento de
VAN
33611
39
391
3913
39135
36
363
Activos no corrientes
mantenidos para la venta
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Costo
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Equipo para
procesamiento de
informacin (de cmputo)
Costo
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulado
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Desvalorizacin de
activos inmovilizados
Desvalorizacin de
Debe
Haber
150,00
150,00
93,75
6,25
265
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DE LA TRANSFERENCIA DE LA COMPUTADORA DE LA CUENTA
33 A LA CUENTA 27, PARA EFECTOS DE SU POSTERIOR VENTA
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
3636
27
276
2766
27661
279
2793
27936
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Activos no corrientes
mantenidos para la venta
Depreciacin acumulada
inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Costo
93,75
Desvalorizacin
acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
6,25
100,00
266
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DE LA VENTA DE LA COMPUTADORA USADA QUE HA SIDO
TRANSFERIDA A LA CUENTA 27 PARA SUVENTA EN S/.50,00
N
41
Fecha
Glosa
Venta de la
computadora usada
(activo fijo) que se
encontraba en la
cuenta 27.
Cuenta
16
165
1653
75
756
7564
40
401
4011
42
Retiro contable de la
computadora usada,
VAN
40111
27
Debe
Haber
59,00
50,00
9,00
100,00
267
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DE LA VENTA DE LA COMPUTADORA USADA QUE HA SIDO
TRANSFERIDA A LA CUENTA 27 PARA SUVENTA EN S/.50,00
N
Fecha
Glosa
VIENEN
Vendida como activo
realizable mediante la
cuenta 27.
Cuenta
276
2766
27661
279
2793
27936
65
655
6551
65513
94
27
272
VAN
Depreciacin acumulada
Equipos diversos
Costo
93,75
Desvalorizacin
acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
6,25
Otros gastos de gestin
Costo neto de enajenacin
de activos inmovilizados y
operaciones
discontinuadas
Costo neto de enajenacin
de activos inmovilizados
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Gastos de
administracin
- Costo neto computadora
usada
Activos no corrientes
mantenidos para la venta
Inmuebles, maquinaria y
Debe
Haber
50,00
50,00
150,00
268
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DE LA VENTA DE LA COMPUTADORA USADA QUE HA SIDO
TRANSFERIDA A LA CUENTA 27 PARA SUVENTA EN S/.50,00
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
2726
79
43
Cobro de la venta de la
computadora usada por
medio de la cuenta 27.
10
104
1041
16
165
1653
44
Reconocimiento de la
depreciacin por 6
meses de la
computadora del
departamento de
VAN
68
681
6814
equipo
Equipos diversos
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Cuentas por cobrar
diversas terceros
Venta de activo
inmovilizado
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Depreciacin
Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y
50,00
59,00
59,00
18,75
269
OPERACIN N11
CONTABILIZACIN DE LA VENTA DE LA COMPUTADORA USADA QUE HA SIDO
TRANSFERIDA A LA CUENTA 27 PARA SUVENTA EN S/.50,00
N
Fecha
Glosa
VIENEN
Ventas, retirada del
activo fijo el 30.06.2013
para su venta.
Cuenta
68145
39
391
3913
45
Destino de la
depreciacin de los 6
meses de la
computadora
39135
95
79
equipo costo
Equipos diversos
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulado
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo costo
Equipos diversos
Gastos de venta
- Depreciacin
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Debe
Haber
18,75
18,75
18,75
270
OPERACIN N 12
271
OPERACIN N 12
FACTURA N 709
Computadora HP S/. 360.00
IGV 18%
64.80
424.80
CLCULO DE LA TASA DE
DEPRECIACIN DE LA COMPUTADORA
DEPRECIACIN ANUAL
S/.360.00 ----------- 100%
144.00 ----------- X
X = 40%
272
CUMPLIR CON:
La computadora toda vez que sern empleados para fines administrativos calificarn como activo
fijo, y dado que generarn beneficios a la empresa a travs de su uso en un plazo mayor a un ao,
por tanto, se debe clasificar como un activo fijo.
273
274
2. Respecto a su costo
3. Respecto a su depreciacin
4. Respecto a la tasa de
depreciacin
275
6. Desembolsos posteriores
ocasionados por activos fijos
VALUACIN INICIAL
Valor de adquisicin *
Costo
del
Activo
Conceptos
IMPORTANTE:
. Los descuentos de carcter comercial y rebajas se deducen al
determinar el valor de compra.
. El descuento que se debe considerar es el descuento comercial no
tofo tipo de descuento. As no se considera el Descuento Financiero
(por pronto pago), este se va a resultados.
277
CASO PRCTICO
CASO SUPUESTO:
La Empresa Per S.A. adquiere en la ciudad de Lima una
maquinaria para producir derivados de la leche la cual
documentariamente se sustenta en la factura N 001-00876
278
Respuesta:
SI
SI
3. Es identificable?
SI
1ra. Respuesta:
Estado de Situacin
Financiera
Activo
SI
Activarlo: Cumple
el
requisito
de
reconocimiento de
ACTIVO
279
Respuesta:
2da. Respuesta:
Estado de Situacin
Financiera
Activo
I.M y E
SI
SI
Cumple la definicin
De Propiedad, Planta y
Equipo
280
Prrafo 6
COSTO: Es el importe
razonable de las dems
adquirir un activo en
construccin
281
Prrafo 6
RESPUESTA:
. El costo de adquisicin de la maquinaria est integrado
por:
-Valor de compra . S/.1`000.000
-IGV ..
0
-Transporte Lima a Tacna .
10,000
-Preparacin de lugar .
1,000
-Costos de comprobacin de funcionamiento
1,500
COSTO TOTAL
S/.1`012,500
282
Valor de compra
Aranceles de importacin
Impuestos no REEMBOLSABLES
Fletes, manipuleo e instalacin
Costos de desmontaje o retiro,
traslado, restauracin del lugar
Menos: Descuentos comerciales o
rebajas de precios.
283
VALOR RESIDUAL:
Prrafo 6
Inicio
Vida til
AO 1
Fin
Vida til
AO 2
Valor residual
?
S/. 48,000
AO 3
AO 4
AO 5
Valor Venta
S/.50,000
Costos de Venta
S/.2,000
IMPORTE DEPRECIABLE:
Prrafo 6
IFRS
S/.1`000,000
10, 000
1, 000
1, 500
Valor de compra
Transporte a la ciudad de Tacna
Preparacin del lugar
Costos de comprobacin de funcionamiento
1`012, 500
valor residual
Importe depreciable
S/.
S/.
48,000
964,500
Importe depreciable:
es el costo de un activo, o el importe que lo haya
sustituido (valor revaluado)
menos su valor residual
285
INICIO DE LA DEPRECIACIN
CONTABLE
Pr. 55 NIC 16
Comenzar cuando
est disponible para
su uso (en la
ubicacin y
condicin para
operar
TRIBUTARIO
Literal c) Art. 22
Reglamento de la Ley
IR
Se computar a
partir del mes en
que los bienes sean
utilizados en la
generacin de
rentas gravadas
287
Depreciacin:
Prrafo 6
EJEMPLO
:
192,900
AO 1
AO 2
192,900
AO 3
192,900
192,900
AO 4
AO 5
TRATAMIENTO CONTABLE
GASTOS
(RESULTADO INTEGRAL)
192,900
COSTO DE UN NUEVO
ACTIVO
(RESULTADO INTEGRAL)
192,900
DEPRECIACIN ACUMULADA
(ACTIVO)
192,900
286
DEPRECIACIN
CASO: EXCESO POR INICIO DE LA DEPRECIACIN
ENUNCIADO:
La Panadera Morn SAC. adquiri en el mes de Octubre de 2012 un horno panificador por
S/.50,000 a ser utilizado para el horneado de pavos y lechones con motivo de las fiestas
navideas. Teniendo en cuenta que el mencionado activo estuvo listo para su utilizacin desde el
mes de su adquisicin, Se desea saber cul es el tratamiento contable y tributario respecto a su
depreciacin?
SOLUCIN:
De acuerdo a lo dispuesto en el prrafo
55 de la NIC 16, la depreciacin se
iniciar
cuando
los
activos
se
encuentren disponibles para su uso,
esto es, cuando se encuentren en la
ubicacin y condiciones necesarias
parea ser capaz de operar.
El tratamiento tributario indica que,
segn el inciso c) del art. 22 del
Reglamento
de
la
LIR,
las
depreciaciones se computarn a partir
del mes en que los bienes son
utilizados en la generacin de rentas
gravadas.
CONTABLE
TRIBUTARIO
Octubre
416.67
--
Noviembre
416.67
--
Diciembre
416.67
416.67
1,250.01
416.67
Total
288
VALOR EN LIBROS:
Prrafo 6
Estado de Situacin
Financiera
Activo
Inmuebles,
maquinarias,
neto
4,000
11,000
( 6,000)
( 1,000)
4,000
289
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO
TANGIBLE COMO COSTO O GASTO
Piezas de
repuesto
Es
importante?
No
Existencia
(gasto
cuando se
consume)
Si
Activo fFijo
RECONOCIMIENTO
EXCEPCIN:
. Criterio Contable: De acuerdo a Materialidad Pr. 29 y 30
Marco Conceptual)
. Criterio Tributario: Cuando no supere UIT, salvo que
forme parte de un conjunto o equipo necesario para su
funcionamiento (Art. 23 Reglamento Ley IR)
290
NO
SI
MEJORA
CASO: MEJORA EN UN ACTIVO FIJO (MAQUINARIA)
ENUNCIADO:
Una empresa industrial tiene una maquinaria que costo S/.400,000 con una vida til estimada de 5
aos. Al final del segundo ao se le hace una mejora al referido activo fijo que aumento su
capacidad de produccin, esta mejora costo S/.90,000, a la maquinaria se estim un valor residual
de S/.20,000.
Se solicita contabilizar la mejora y la depreciacin del tercer ao
SOLUCIN:
------------ 1 --------33
10
------------ 1 --------90,000
68
39
90,000
Contabilizacin
de la mejora
106,000
106,000
Reconocimiento de
la depreciacin por
el 3re ao
76,000
76,000
76,000
76,000
76,000
30,000
106,000
30,000
30,000
292
MEDICIN POSTERIOR
De conformidad con lo dispuesto por el prrafo 29 de la NIC 16 una
entidad podr elegir para la valoracin posterior como poltica
contable el modelo del costo o el modelo de revalorizacin.
Costo
MODELOS
Prrafo 29
NIC !6
Revalorizacin
Se aplica para
todos los
elementos que
compongan una
clase
Art. 228
LGS
. Modelo del costo: Implica que los bienes del activo fijo se
mantienen a su costo de adquisicin menos la depreciacin
acumulada y el importe acumulado por deterioro.
. Modelo de Revalorizacin: Bajo este mtodo se contabilizarn los
bienes por su valor revaluado (valor razonable menos depreciacin
acumulada y prdida por deterioro.
293
OPERACIN N12
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA Y DEPRECIACIN POR 6 MESES DE LA NUEVA
COMPUTADORA
N
46
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
compra de activo fijo
(computadora) para el
departamento de
ventas.
Cuenta
33
336
3361
33611
40
401
4011
40111
46
465
4654
47
Cancelacin de la
VAN
46
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipos diversos
Equipo para
procesamiento de
informacin (de cmputo)
Costo
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno centra
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivos por compra de
activos inmovilizados
Inmuebles, maquinarias y
equipo
Cuentas por pagar
Debe
Haber
360,00
64,80
424,80
294
OPERACIN N12
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA Y DEPRECIACIN POR 6 MESES DE LA NUEVA
COMPUTADORA
N
Fecha
Glosa
VIENEN
factura N 709 por
compra de
computadora.
Cuenta
465
4654
10
104
1041
48
Reconocimiento de la
depreciacin de la
computadora comprada
para el departamento
de ventas, por los 6
meses (julio a
diciembre)
68
681
6814
68145
39
diversas terceros
Pasivos por compra de
activos inmovilizados
Inmuebles, maquinarias y
equipo
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Depreciacin
Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo costo
Equipos diversos
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulado
Debe
Haber
424,80
424,80
72,00
72,00
VAN
295
OPERACIN N12
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA Y DEPRECIACIN POR 6 MESES DE LA NUEVA
COMPUTADORA
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
391
3913
49
Destino de la
depreciacin de la
computadora por los
meses de Julio a
Diciembre
39135
95
79
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo costo
Equipos diversos
Gastos de venta
- depreciacin
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
72,00
72,00
Desde el el ejercicio
2009, segn el
D.Leg. N 976 la tasa
a aplicar por el
primer tramo de S/.1
000,000 de activos
netos es de 0%, por
el exceso si lo
hubiera, es el 0.40%
296
OPERACIN N 13
297
298
d) Cmo se contabiliza el
importe del deterioro determinado
por el perito en la materia?
299
>
VALOR DE USO
VALOR RAZONABLE
MENOS COSTOS DE
VENTAS
300
OPERACIN N 13
Determinacin del valor contable del activo fijo Vehculo de
reparto de mercadera al 31-12-2013
33411 Vehculo al costo
1 200.00
T.D.A.
12.5%
2011
2012
150.00
2013
Valor contable = Costo depreciacin acumulada
450.00
Valor contable = 1 200.00 450.00 = 750.00
Valor tasacin = S/. 720.00
Determinacin de la desvalorizacin del activo fijo vehculo establecido
Descripcin
del vehculo
contable
Valor tasacin
comparando
el valorCuenta
contableValor
con el
valor de tasacin
-------------------------------------- ----------- --------------------- ---------------------Costo del vehculo
33411
1 200.00
Depreciacin acumulada
39133
450.00
Valor contable
750.00
720.00
Prdida por deterioro
3634
30.00
301
OPERACIN N 13
SOLUCIN: Existe deterioro cuando el importe en libros del bien excede a su
importe recuperable. En los prrafos 12 a 14 de la NIC-36 se describen algunos
indicadores para comprobar si existe una prdida por deterioro del valor de un
activo. Estos indicadores son de fuentes externas como: el entorno legal,
econmico, tecnolgico o de mercado y de fuentes internas como: obsolescencia o
deterioro fsico de un activo, activo ocioso, bajo rendimiento, etc. donde se
requiere que la empresa determine el importe recuperable de un activo o de
una unidad generadora de efectivo y compare el mismo con su valor en
libros.
De acuerdo al prrafo 6 el valor recuperable de un activo o de una unidad
generadora de efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los
costos de venta y su valor en uso y que para el caso nuestro se entiende que
es el valor de tasacin.
Conforme al prrafo 30 de la NIC-16 Propiedades, planta y equipo, el activo fijo
despus de su reconocimiento debe contabilizarse por su costo menos la
depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro,
debe rebajarse el costo del bien en el monto de S/.30.00.
Asimismo, conforme con lo sealado en el prrafo 59 de la NIC-36 se
denomina prdida por deterioro a la reduccin que se produce en el valor en
libros de un activo hasta que alcance su importe recuperable. As, para este
caso la reduccin sealada deber afectar el resultado del periodo.
302
OPERACIN N13
N
50
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
desvalorizacin del
vehculo de reparto de
mercaderas segn
tasacin pericial.
Cuenta
68
685
6852
68523
36
363
51
Destino de la
desvalorizacin del
activo
3634
94
78
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Deterioro del valor de los
activos
Desvalorizacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipo de transporte
Desvalorizacin de
activo inmovilizado
Desvalorizacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipo de transporte
Gastos de venta
- deterioro activo fijo
Cargas cubiertas por
provisiones
Debe
Haber
30,00
30,00
30,00
30,00
La prdida por deterioro genera que la base contable del activo sea menor a la base
tributaria del activo por lo que se generar una diferencia temporal deducible por
el monto de S/.30 que debe reconocerse como un activo tributario diferido por el
importe de S/.9 (S/.30 x 30%) en la medida que sea probable su recuperacin.
303
OPERACIN N 14
304
OPERACIN N 14
14.1 Determinacin del excedente de revaluacin del terreno
Descripcin del activo fijo
Costo de compra del terreno
Excedente de revaluacin
Cuenta
Costo Histrico
331
1 800.00
5712
200.00
Importe tasacin
2 000.00
Cuenta
Costo Histrico
332
40 000.00
39131
( 1 250.00)
Valor contable
38 750.00
Excedente de revaluacin
33211 A.H.____
40 000.00
000.00
5712
39131 V.H.______
1.25%
1.25%
VH = Valor Histrico
VT = Valor de Tasacin
39 500.00
750.00
33211 V.T.
40 774.00
Importe tasacin
39131 V.T.
1 274.00 (2.5 aos)
38 750.00 ------- 40
39 500.00 ------X = 40 774.00
305
OPERACIN N14
N
52
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
excedente de
revaluacin segn detalle
en los numerales 14.1 y
14.2
La revaluacin voluntaria
consiste en ajustar el valor
de los activos fijos, de sus
costo original en libros a
un monto revaluado, en
base al valor razonable a
la fecha de revaluacin
Cuenta
33
331
3311
33112
332
3321
33212
39
391
3913
39131
57
571
5712
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Terrenos
Terrenos
Revaluacin
200
Edificaciones
Edificaciones administrativas
Revaluacin
774
Depreciacin, amortizacin
y agotamiento acumulado
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Edificacin
Excedente de revaluacin
Excedente de revaluacin
Inmuebles, maquinarias y
equipo
Debe
Haber
974,00
24,00
950,00
OPERACIN N 15
307
NIC-17 ARRENDAMIENTOS
OBJETIVO:
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para
arrendatarios y arrendadores, las polticas
contables adecuadas para contabilizar y revelar la
informacin relativa a los arrendamientos
Prrafo 1
308
NIC 17
ARRENDAMIENTOS
SUJETOS
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
Entrega un bien
En uso
Arrendador
(locador)
Arrendatario
(locatario)
Paga una
retribucin
309
3
Banco, locador
o arrendador
Compra el activo fijo
2
Empresa fabricante
o distribuidora
Vende el activo fijo
4
Banco se lo da a la
empresa usuaria en:
Arrendamiento financiero
5
Banco recibe su
capital ms intereses
El banco recupera su
inversin ms
intereses
5
Finalizacin del leasing
1
Empresa usuaria
o arrendataria
Requiere el activo fijo
Recibe el activo fijo
como comprado al
crdito
Paga mediante cuotas
al banco el costo ms
intereses
La empresa cancela
du deuda y se queda
con el activo fijo
310
NIC 17 ARRENDAMIENTOS
Financiero regulado por NIC 17 y D. Leg
299
a) Clasificacin de los
contratos de arrendamiento
f) A la finalizacin del
contrato de Leasing
Se ha optado por la
opcin de compra?
No se ha optado por
la opcin de compra?
Cuando ejercita su opcin
de compra
Cuando no se ejercita la
opcin de compra
311
OPERACIN N 15
15.1 Cronograma del banco para pagar el Leasing
Periodo
Cuota 0
Saldo
Capital
Amortizacin
Capital
Inters
Cuota sin
IGV
IGV
Cuota
con IGV
3040.00
20.00
73.75
93.75
16.87
110.62
23.00
70.75
93.75
16.87
110.62
25.00
68.75
93.75
16.87
110.62
28.00
65.75
93.75
16.87
110.62
30.00
63.75
93.75
16.87
110.62
33.00
60.75
93.75
16.87
110.62
159.00
403.50
562.50
101.22
663.72
78.00
15.75
93.75
16.87
110.62
3000.00
1500.00
4500.00
809.76
5309.76
40.00
7.20
Cuota 48
Subtotales
Opciones de compra
40.00
312
47.20
OPERACIN N15
CONTABILIZACIN DEL CONTRATO DE LEASING, PAGO (CAPITAL, INTERESES E
IGV DEL EJERCICIO 2013) Y DEPRECIACIN
N
53
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
contrato de leasing.
Cuenta
32
322
3224
37
373
3731
45
452
54
Reconocimiento de los
intereses devengados
en el contrato de
leasing (Jul a Dic 2013)
por naturaleza, segn
detalle numeral 15.1
67
673
6732
37
373
3731
Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Equipo de transporte
Activo diferido
Intereses diferidos
Intereses no devengados
en transacciones con
terceros
Obligaciones financieras
Contrato de arrendamiento
financiero
Gastos financieros
Intereses por prstamos y
otras obligaciones
Contratos de
arrendamiento financiero
Activo diferido
Intereses diferidos
Intereses no devengados
en transacciones con
terceros
Debe
Haber
3 040,00
1 500,00
4 540,00
403,50
403,50
VAN
313
OPERACIN N15
CONTABILIZACIN DEL CONTRATO DE LEASING, PAGO (CAPITAL, INTERESES E
IGV DEL EJERCICIO 2013) Y DEPRECIACIN
N
55
56
Fecha
Glosa
VIENEN
Reconocimiento por
destino de los intereses
devengados en el
contrato de leasing
correspondiente al
ejercicio 2013.
Reconocimiento del
IGV de las 6 cuotas del
contrato de leasing
devengados en el
presente ejercicio,
segn detalle en el
numeral 15.1
Cuenta
97
79
40
401
4011
40111
45
452
57
Cancelacin de las 6
cuotas del contrato de
leasing. Segn detalle
el numeral 15.1
VAN
45
452
Gastos financieros
- Intereses contrato de
leasing
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno centra
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Obligaciones financieras
Contrato de arrendamiento
financiero
Obligaciones financieras
Contrato de arrendamiento
financiero
- Amortiz. capital
159,00
Debe
Haber
403,50
403,50
101,22
101,22
663,72
314
OPERACIN N15
CONTABILIZACIN DEL CONTRATO DE LEASING, PAGO (CAPITAL, INTERESES E
IGV DEL EJERCICIO 2013) Y DEPRECIACIN
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
10
104
1041
58
Reconocimiento de la
depreciacin del
vehculo adquirido en
leasing por los meses
de Julio a Diciembre
2013: 12.5% de
S/.3,000 = S/.375 / 2 =
S/.187,50
68
681
6813
68133
39
391
3912
VAN
663,72
187,50
187,50
315
OPERACIN N15
CONTABILIZACIN DEL CONTRATO DE LEASING, PAGO (CAPITAL, INTERESES E
IGV DEL EJERCICIO 2013) Y DEPRECIACIN
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
39124
59
Destino de la
depreciacin adquirido
en leasing
94
79
Inmuebles, maquinaria y
equipo equipos de
transporte
Gastos de venta
- Depreciacin vehculo
leasing
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
187,50
187,50
316
OPERACIN N 15
Contabilizacin extra contable de los pagos de las cuotas de los 3
aos y 6 meses reconocimiento de la operacin de compra y su
transferencia de la cuenta 32 a la cuenta 33
--------------- x --------------6732
97
3731
79
1 096,50
1 096,50
1 096,50
1 096,50
Por intereses devengados de las
42 cuotas restantes
---------------- x ----------------
4011
452
708,54
708,54
Reconocimiento del IGV de las
42 cuotas devengadas
------------------ x -------------
45
4 646,04
Capital
Inters
IGV
2 841,00
1 096,50
708,54
1041
4 646,04
Cancelacin al Banco de las 42
cuotas restantes
Van
317
OPERACIN N 15
Vienen
--------------- x --------------452
4011
1041
40,00
7,20
47,20
Contabilizacin opcin de
compra
---------------- x ----------------
334
3224
3 040,00
3 040,00
Transferencia cuenta 32 a la
cuenta 33
------------------ x -------------
39124
39133
1 520,00
1 520,00
Transferencia cuenta 39124 a la
cuenta 39133
318
CASO SUPUESTO :
ENUNCIADO:
CASO SUPUESTO :
DATOS:
CASO SUPUESTO :
RECOMENDACIN:
321
CASO SUPUESTO :
DESARROLLO:
1. CLCULO DEL TOTAL DE PAGOS MNIMOS
322
CASO SUPUESTO :
2. CLCULO DEL VALOR PRESENTE DE CADA PAGO
FORMULA
VP=
PRIMER PAGO
38,000 =
(1 + 0.15)1
S/.33 043,48
SEGUNDO PAGO
38,000 =
(1 + 0.15)2
S/.28 733,46
TERCER PAGO
38,000 =
(1 + 0.15)3
S/.24 985,62
CUARTO PAGO
38,000 =
(1 + 0.15)4
S/.21 726,62
QUINTO PAGO
38,000 =
(1 + 0.15)5
S/.18 892,72
OPCIN DE COMPRA
FINAL DEL
CONTRATO
2,000 =
(1 + 0.15)5
S/.994,35
1___
(1 + i)n
S/.128 376, 25
323
CASO SUPUESTO :
3. ESTRUCTURA DE INTERESES Y AMORTIZACIN DE CAPITALES
AO
VALOR INICIO
DEL
PERIODO
REDUCCIN
DE
OBLIGACIN
128 376,25
18 743,56
109 632,69
INTERS
15%
TOTAL
AMORTIZA
CIN
VALOR FIN
DE AO
19 256,44
38 000
109 632,69
6 840
21 555,10
16 444,90
38 000
88 077,59
6 840
88 077,59
24 788,36
13 211,64
38 000
63 289,23
6 840
63 289,23
28 506,62
9 493,38
38 000
34 782,61
6 840
34 782,61
32 782,61
5 217,39
38 000
2 000,00
7 200
S/.126 376,25
S/.63 623,75
S/.190 000
IGV
S/.34 560
324
CASO SUPUESTO :
4. ASIENTOS CONTABLES POR CADA UNO DE LOS AOS DEL LEASING
AO 1
Para el
Impuesto a la
Renta
32
37
Constituye
una compra
financiada de
un bien
Para el IGV
Constituye una
prestacin de
servicios, por
eso no se
reconoce an el
crdito fiscal
40
45
128 376,25
63 623,75
34 560,00
226 560,00
325
AO 1
45
10
40
40
CASO SUPUESTO :
44 840,00
6 840,00
6 840,00
326
CASO SUPUESTO :
AO 1
67
37
19 256,44
19 256,44
16 047,03
16 047,03
Si bien la empresa opt por la depreciacin acelerada deber cargar a resultados al cierre del
ejercicio la depreciacin determinada en funcin a la vida til estimada. Se presentara una
diferencia de carcter temporal que deber repararse (deducirse) va DJ por el importe que
falta hasta alcanzar la depreciacin acelerada
ACTUALIZACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2014
327
CASO SUPUESTO :
DEPRECIACIN ACELERADA EN LA ADQUISICIN DE LA MAQUINARIA ATRAVS
DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
TRATAMIENTO TRIBUTARIO:
Para efecto de poder aplicar la tasa de depreciacin acelerada, la empresa en principio
deber calcular la depreciacin a reconocer en el ejercicio, en funcin a los aos de
vigencia del contrato de acuerdo a lo siguiente:
DEPRECIACIN TRIBUTARIA
COSTO DE
ADQUISIC.
DURACIN
DEL
CONTRATO
DEPRECIACIN
ANUAL
N AOS
TRANSCUR
RIDOS
DEPRECIACI
N
128,376,25
5 AOS
25,675,25
25,675,25
EL IMPORTE DE LA
DEPRECIACIN
ACELERADA QUE
DEBER
CONCILIARSE CON
LA DEPRECIACIN
CONTABLE
TRATAMIENTO CONTABLE:
DEPRECIACIN CONTABLE
COSTO DE
ADQUISIC.
VIDA TIL
ESTIMADA
%
DEPRECIA
CIN
DEPRECIA
CIN
ANUAL
N AOS
TRANSCU
RRIDOS
DEPRECIA
CIN DEL
EJERCICIO
128,376,25
8 AOS
12.5
16,047.03
16,047.03
ESTE ES EL
IMPORTE QUE
DEBER
RECOCOCERSE
PARA EL PRIMER
AO EN LIBROS
328
CASO SUPUESTO :
AO 2
45
10
44 840,00
44 840,00
6 840,00
6 840,00
329
AO 2
67
37
CASO SUPUESTO :
16 444,90
16 444,90
68
39
16 047,03
16 047,03
330
CASO SUPUESTO :
AO 3
45
10
40
40
6 840,00
6 840,00
331
AO 3
67
37
CASO SUPUESTO :
13 211,64
13 211,64
16 047,03
16 047,03
20 000,00
20 000,00
332
CASO SUPUESTO :
AO 4
45
10
40
40
6 840,00
6 840,00
333
CASO SUPUESTO :
5. CUADRO DEL CLCULO DE DEPRECIACIN ANUAL Y REAJUSTE POR MEJORAS
AO
VALOR LIBROS
DEPRECIAC. ANUAL
MEJORA
SALDO FINAL
128,376.25
16,047.03
112,329.22
112,329.22
16,047.03
96,282.19
96,282.96
16,047,03
20,000.00
100,235.16
100,235.16
14,319.31
85,915.85
85,915.85
14,319.31
71,596.54
71,596.54
14,319.31
57,277.23
57,277.23
14,319.31
42,957.92
42,957.92
14,319.31
28,638.61
28,638.61
14,319.31
14,319.30
10
14,319.30
14,319.31
334
CASO SUPUESTO :
AO 4
67
37
9 493,38
9 493,38
68
39
14 319.31
14 319.31
Depreciaci
n
restructura
da
335
CASO SUPUESTO :
AO 5
45
10
40
40
47 200,00
7 200,00
7 200,00
336
CASO SUPUESTO :
AO 5
67
37
5 217,39
5 217,39
14 319.31
14 319.31
337
OPERACIN N 16
338
339
Es aquel que tiene una naturaleza inmaterial (normalmente sin sustancia o esencia fsica)
y que posee capacidad para generar beneficios econmicos futuros que pueden ser
controlados por la empresa
b) Origen de los
intangibles
Indefinida
d) Formas de recuperacin
de la inversin en los
activos intangibles
f) Valor residual de un
intangible
340
OPERACIN N16
FACTURA N 105
Programa de contabilidad
S/. 700.00
IGV 18%
126.00
Total
826.00
N
60
Fecha
Glosa
Reconocimiento
compra de activo fijo
intangible (programa
de contabilidad) con
fecha 31.12.2013
Cuenta
34
343
3431
40
401
4011
40111
46
465
4655
Intangibles
Programa de
computadora (software)
Aplicaciones informticas
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud
por pagar
Gobierno centra
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
diversas - terceros
Pasivo por compra de
activo inmovilizado
Intangibles
Debe
Haber
700,00
126,00
826,00
341
OPERACIN N 16
Para fines contables, la adquisicin del programa contable corresponde a un activo intangible,
dado que cumple con las caractersticas de la definicin de este, es decir, satisface el criterio
de identificabilidad, la empresa posee el control del activo y generar beneficios econmicos
futuros Asimismo, se cumple con los criterios para su reconocimiento, es decir, es probable
que los beneficios econmicos futuros que se han atribuido a este fluyan a la empresa; y el
costo del activo puede ser medido confiablemente.
De otro lado, de acuerdo con los datos proporcionados el bien ser utilizado
durante un plazo de cuatro (4) aos, de ello que la amortizacin del activo
intangible se distribuir sobre una base sistemtica a lo largo de su vida til, tal
como a continuacin se muestra:
Amortizacin contable
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Total
175
175
175
175
700
342
OPERACIN N 17
343
OPERACIN N17
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD
CORRESPONDIENTE AL PRESENTE EJERCICIO AL MOMENTO DE SU
TRANSFERENCIA A LA CUENTA 27
N
61
62
63
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
depreciacin del
programa de
contabilidad por los 12
meses del presente
ejercicio con motivo de
su transferencia a la
cuenta 27: 25% de
S/.400 = S/.100
Destino de la
amortizacin del
intangible del presente
ejercicio.
Transferencia del
intangible de la cuenta
34 al activo realizable
VAN
Cuenta
68
682
6821
68213
39
392
3921
39213
94
79
27
273
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Amortizacin de
intangibles
Amortizacin de
intangibles costo
Programa de computadora
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulado
Amortizacin acumulada
Intangible costo
Programa de computadora
Gastos de
administracin
- Programa de
contabilidad
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Activos no corrientes
mantenidos para la venta
Intangibles
Debe
Haber
100,00
100,00
100,00
100,00
400,00
344
OPERACIN N17
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD
CORRESPONDIENTE AL PRESENTE EJERCICIO AL MOMENTO DE SU
TRANSFERENCIA A LA CUENTA 27
N
Fecha
Glosa
VIENEN
Cuenta 27, para su
posterior venta.
64
Transferencia de la
amortizacin
acumulada del
programa de
contabilidad de la
cuenta 39 sub cuenta
392 a la cuenta 27 sub
cuenta 277, con motivo
de la venta del
intangible.
Cuenta
2733
34
343
3431
34311
39
392
3921
39213
27
277
2773
Programa de computadora
Intangibles
Programa de computadora
Aplicaciones informticas
Costo
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulado
Amortizacin acumulada
Intangible costo
Programa de computadora
Activos no corrientes
mantenidos para la venta
Amortizacin acumulada
intangibles
Programa de computadora
Debe
Haber
400,00
300,00
300,00
345
OPERACIN N 18
346
347
d) Tratamiento contable de
las inversiones puras y
mixtas
e) Mtodos de
recuperacin de las
inversiones hechas en
edificaciones segn la
NIC-40
348
OPERACIN N18
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DEL TERRENO URBANO COMO INVERSIN A
LARGO PLAZO
N
65
Fecha
Glosa
Compra de terreno
urbano como inversin
a largo plazo
La obligacin tributaria
por concepto de Alcabala
nace en la fecha de
suscripcin del contrato
de compraventa
No est afecto al Impuesto
de Alcabala el tramo
comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del
inmueble
Cuenta
31
311
3111
31111
40
406
4061
40614
46
465
4652
Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Urbano
Valor razonable
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobiernos locales
Impuestos
Impuesto de alcabala
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivo por compra de
activo inmovilizado
Inversiones inmobiliarias
Debe
Haber
2 575,00
75,00
2 500,00
349
OPERACIN N18
CONTABILIZACIN DE LA DISMINUCIN DEL VALOR DEL TERRENO EN EL
MERCADO A s/.2,475 SEGN TASACIN PERICIAL AL 30.06.2013 Y DEL AUMENTO
DE S/.2,475 A S/.2,625 SEGN TASACIN PERICIAL AL 31.12.2013.
N
66
67
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
disminucin del valor
de mercado de la
inversin en terreno
urbano segn tasacin
pericial al 30.06.2013.
Reconocimiento del
incremento del valor de
mercado de la
inversin en terreno
urbano, segn tasacin
pericial realizado al
31.12.2013.
Cuenta
66
662
6621
31
311
3111
31111
31
311
3111
3111
77
762
7621
Debe
Haber
100,00
100,00
150,00
150,00
350
OPERACIN N18
CONTABILIZACIN CON FECHA 05 DE MARZO 2012, EL PAGO DEL TERRENO
COMPRADO EN EL NUMERAL 18 POR S/.2,500 Y EL IMPUESTO DE ALCABALA S/.75
N
68
Fecha
Glosa
Cancelacin del
impuesto de alcabala al
gobierno municipal y el
terreno adquirido como
una opcin de inversin
a largo plazo con
cheque del banco.
Cuenta
40
406
4061
40614
46
465
El plazo para la
cancelacin del
Impuesto de Alcabala
ser hasta el ltimo
da hbil del mes
siguiente
4652
10
104
1041
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobiernos locales
Impuestos
Impuesto de alcabala
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivo por compra de
activo inmovilizado
Inversiones inmobiliarias
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
75,00
2 500,00
2 575,00
351
PCGE
Cta. 31
CASO
SUPUESTO
:
NIC 40
COMPRA DE TERRENO PARA
FORTALECER PATRIMONIO
ENUNCIADO
Empresa Comercial LA PRECAVIDA al inicio del Ao 1 decide
adquirir un terreno ubicado en estratgica zona del Cono Norte de la
ciudad de Lima por S/. 570,000 ms S/.30,000 que incluye honorarios de
asesor legal e impuesto de alcabala. Compra que realiza con la finalidad
de proteger su patrimonio del deterioro monetario a causa de la recesin
econmica.
Al 31 de Diciembre, se decide contabilizar el citado activo mediante el
Modelo de Valor Razonable.
Para ello, solicito la tasacin a perito profesional obteniendo el valor de
mercado ascendente a S/.650,000.
PCGE
NIC 40
Cta. 31
CASO
SUPUESTO
:
SOLUCION
S/.
Compra de Terreno
570,000
Gastos Vinculados con la compra
30,000
(Honorarios profesionales e Impto. alcabala)
_______
Costo :
600,000
2. Contabilizacin de Compra
___ 1 ____
DEBE
HABER
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos - Inversin Inmobiliaria
31112 Costo
600,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas. Ctes. Instituc. Financieras
1041
Ctas.Ctes. Operativas
600,000
353
PCGE
NIC 40
Cta. 31
S/.
4.
31
76
Inmueble : Terreno
Costo en Libros
600,000
Valor Razonable
650,000
Diferencia por Ajustar :
50,000
DEBE
INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos -Inversin Inmobiliaria
31111
Valor Razonable
50,000
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
762 Activo Inmovilizado
7621Inversiones Inmobiliarias
50,000
HABER
354
OPERACIN N 19
355
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es el establecimiento de principios
para el reconocimiento y la medicin de los pasivos
financieros, as como de algunos contratos de compra o
venta de partidas no financieras. Los requerimientos para la
presentacin de informacin sobre los instrumentos
financieros se establecen en la NIC-32 Instrumentos
Financieros: Presentacin. Los requerimientos relativos a la
informacin a revelar sobre instrumentos financieros estn en
la NIIF-7 Instrumentos Financieros: Informacin a revelar. Los
requerimientos para la clasificacin y medicin de activos
financieros estn en la NIIF-9 Instrumentos Financieros.
Prrafo 1
356
OPERACIN N 19
Segn el PCGE, respecto a su nomenclatura indica:
111 Inversiones mantenidas para negociacin: Las que se compran con
el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor
razonable se reconocen en el resultado del periodo (Sub cuenta 777 o
677, es decir afectando al resultado del ejercicio en que este se d.
112. Inversiones disponibles para la venta: Acumula los instrumentos
financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para
negociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento.
Respecto de los cambios del valor razonable de estas inversiones,
segn prrafo 55 de la NIC-39, se reconocern directamente en el
Patrimonio, utilizando la subcuenta 563, el mismo que ser transferido a
Resultados del ejercicio en que se produzca la venta o retiro de dicho
activo financiero y se reconocer en Otro Resultado Integral.
PCGE
Cta. 11
CASO
SUPUESTO:
NIC 32 y 39
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
ENUNCIADO
358
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO
:
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
ENUNCIADO
359
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO
:
1.
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
S/.
Acciones comunes
Agente de Bolsa
(comisin 1%)
IGV 18%
150,000
1,500
270
151,770
360
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO :
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
DEBE
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones Mantenidas para Negociacin
1113 Valores Emitidos por Empresas
111311 Acciones - Costo
150,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
6322 Comisiones
1,500
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4011 IGV por Pagar
270
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas
151,770
151,770
HABER
151,770
361
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO:
2.
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
S/.
Valor de adquisicin
150,000
Valor de cotizacin
147,500
Disminucin del valor :
2,500
362
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO
:
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
DEBE
HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
677 Prdida por Medicin de Activos y
Pasivos financieros al Valor Razonable
6771 Inversiones Para Negociacin
2,500
11 INVERSIONES FINANCIERAS
1113 Valores Emitidos por Empresas
111321 Acciones - Valor Razonable
2,500
363
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO
:
4.
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
S/.
111
150,000
(2,500)
147,500
364
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
CASO
SUPUESTO
:
5.
INVERSIN
FINANCIERA
TEMPORAL
DEBE
HABER
147,500
147,500
365
OPERACIN N 19
19.1 Tratamiento contable de la ganancia o prdida por
medicin de las inversiones mantenidas para negociacin
que figuran en el inventario inicial al 01.01.2013 en la
cuenta 11 subcuenta 111.
a) La inversin fue hecha el 31.12.2012 en la compra de 10 acciones en bolsa a
S/.100.00 cada accin, total S/.1 000 para ser revendidas el 30.06.2013 .
b) Al 30 de Marzo las acciones se cotizan en la bolsa de valores a S/.120.00 c/u.
c) Al 30 de Junio las acciones se cotizan en la bolsa de valores a S/.112.00 c/u.
d) Con fecha de 30.06.2013, se venden las 10 acciones a S/.112.00 cada accin.
366
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
ganancia por medicin
de las acciones
compradas en la bolsa
de valores como una
opcin de inversin a
corto plazo (Caso b).
Cuenta
11
111
1113
1132
77
777
7771
70
Reconocimiento de la
prdida por medicin
de las acciones
compradas en la bolsa
de valores, como una
opcin de inversin a
corto plazo (Caso c).
67
677
6771
11
111
1113
1132
Inversiones financieras
Inversiones mantenidas
para negociacin
Valores emitidos por las
empresas
Valor razonable
Ingresos financieros
Ganancia por medicin de
activos y pasivos al valor
razonable
Inversiones mantenidas
para negociacin
Gastos financieros
Prdida por medicin de
activos y pasivos
financieros al valor
razonable
Inversiones para
negociacin
Inversiones financieras
Inversiones mantenidas
para negociacin
Valores emitidos por las
empresas
Valor razonable
Debe
Haber
200,00
200,00
80,00
80,00
VAN
367
72
Fecha
Glosa
VIENEN
Destino de la prdida
por medicin de las
acciones compradas en
la bolsa de valores.
Venta de las 10
acciones en la bolsa de
valores a su cotizacin
bursatil de S/.112 c/u
(caso d).
Cuenta
97
79
10
104
1041
11
111
1113
11131
11132
Gastos financieros
- Prdida en la cotizacin
de acciones
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Inversiones financieras
Inversiones mantenidas
para negociacin
Valores emitidos por las
empresas
Costo
1 000
Valor razonable
120
Debe
Haber
80,00
80,00
1 120,00
1 120,00
368
OPERACIN N 19
19.2 Tratamiento contable de la ganancia o prdida por
medicin de las inversiones disponibles para la venta que
figuran en el inventario inicial al 01.01.2013 en la cuenta
11, subcuenta 112 con vencimiento al 31.12.2017,
generando un inters anual del 24%.
a) La inversin fue hecha el 31.12.2012 en la compra de un bono a su valor
nominal de S/.1 500.00, la que se negociar en bolsa, el bono generar un inters
anual del 24% pagaderos semestralmente.
b) Al 30 de marzo el bono se cotizaba en la bolsa de valores a S/.1 650.00
c) Al 30 de Junio el bono se cotizaba en la bolsa de valores a S/.1 600.00
d) Al 30 de Junio se cobran los intereses del primer semestre.
e) Al 30 de Junio se vende el bono en la bolsa a S/.1 600.00.
f) Se transfiere el saldo de la cuenta 56 a la cuenta 77 por venta del bono.
369
74
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
nuevo valor razonable
de los bonos debido al
incremento de la
cotizacin en la bolsa
de S/.1,500 a S/.1,650
es decir de S/.150 al
30.03.2013 (caso b).
Reconocimiento del
nuevo valor razonable
de los bonos debido a
la disminucin de la
cotizacin en bolsa de
S/.1,650 a S/.1,600
(caso c).
Cuenta
11
112
1123
11232
56
563
5631
56
563
5632
11
112
1123
75
Reconocimiento de los
intereses del primer
semestre 24% de
VAN
11232
16
163
Inversiones financieras
Inversiones disponibles
para la venta
Valores emitidos por las
empresas
Valor razonable
Resultados no realizados
Ganancias o prdidas por
En activos y pasivos
financieros
Ganancia
Resultados no realizados
Ganancias o prdidas por
En activos y pasivos
financieros
Ganancia
Inversiones financieras
Inversiones disponibles
para la venta
Valores emitidos por las
empresas
Valor razonable
Cuentas por cobrar
diversas terceros
Intereses, regalas y
Debe
Haber
150,00
150,00
50,00
50,00
180,00
370
Fecha
Glosa
VIENEN
S/.1,500 = S/.360 / 12
= 30 * 6 = S/.180.
76
Cuenta
1631
77
772
7725
10
104
1041
16
163
77
1631
10
104
1041
dividendos
Intereses
Ingresos financieros
Rendimientos ganados
Instrumento financiero
representativo del derecho
patrimonial
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Cuentas por cobrar
diversas terceros
Intereses, regalas y
dividendos
Intereses
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
180,00
180,00
180,00
1 600,00
VAN
371
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
11
112
1123
78
Transferencia de la
ganancia neta de la
cuenta 56 a la cuenta
77, por la utilidad
obtenida por la
fluctuacin de la
cotizacin del bono en
la bolsa, al momento
de su venta.
11231
11232
56
563
5631
77
777
7772
Inversiones financieras
Inversiones disponibles
para la venta
Valores emitidos por las
empresas
Costo
1 500
Valor razonable
100
Resultados no realizados
Ganancia o prdida en
activos o pasivos
financieros disponibles
para la venta
Ganancia
Ingresos financieros
Ganancia por medicin de
activos y pasivos
financieros a valor
razonable
Inversiones disponibles
para la venta
1 600,00
100,00
100,00
372
OPERACIN N 19
19.3 Contabilizacin de la compra de acciones y bonos en
la bolsa, las acciones como inversiones mantenidos para
negociacin y los bonos como inversiones disponibles para
la venta.
a) Con fecha 30.09.2013 se compra en la bolsa de valores 20 acciones a
373
Fecha
Glosa
Compra de
instrumentos
financieros primario
(caso a).
Cuenta
11
111
1113
11132
46
464
4641
79
Pago de la compra de
acciones, calificadas
como inversiones
mantenidas para
negociacin.
46
464
4641
10
104
1041
80
Reconocimiento
VAN
63
Inversiones financieras
Inversiones mantenidas
para negociacin
Valores emitidos por
empresa
Valor razonable
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivos por instrumentos
financieros
Instrumentos financieros
primarios
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivos por instrumentos
financieros
Instrumentos financieros
primarios
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Gastos de servicios
Debe
Haber
2 200,00
2 200,00
2 200,00
2 200,00
374
Fecha
Glosa
VIENEN
honorarios del agente
de bolsa.
Cuenta
632
6329
40
401
4011
40111
46
469
81
94
79
82
Cancelacin honorarios
del agente de bolsa.
VAN
46
Debe
Haber
150,00
27,00
177,00
150,00
150,00
177,00
375
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
469
10
104
1041
83
Reconocimiento de la
compra de 50 bonos a
su valor nominal ms
comisin del banco,
calificado por la
empresa como
inversin mantenidas
para la venta (caso b).
11
112
1123
11231
40
401
4011
VAN
177,00
2 620,00
21,60
376
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
40111
46
469
84
Cancelacin compra de
los 50 bonos ms
comisin de l banco
que actu como
intermediario.
46
469
10
104
1041
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
diversas terceros
Otras cuentas por pagar
diversas
Cuentas por pagar
diversas terceros
Otras cuentas por pagar
diversas
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
2 641,60
2 641,60
2 641,60
377
OPERACIN N 20
Contabilizacin desvalorizacin de
existencias, mermas y desmedros.
(Aplicacin de la NIC-2 Inventarios).
20.1 Determinacin de la desvalorizacin de existencias .Supuesto: Que del saldo de 500 unidades del artculo A sean
artculos electrodomsticos y de los cuales 100 unidades ya
estn un poco desactualizadas, por lo que no tienen salida, y
para poder vender hay que rebajar el valor de venta y otorgar
una comisin extra a los vendedores, para hacer atractiva la
venta, considerando el valor de venta normal S/.70.00 c/u y
costo de venta S/.59.08.
378
OPERACIN N 20
Clculo del valor de venta neto de cada artculo A
Valor de venta rebajada de cada artculo
S/.60.00
Comisin extra del vendedor 10% de S/.60.00
- 6.00
Valor de venta neto de cada artculo A
S/.54.00
Desvalorizacin de las 100 unidades del artculo A
Valor de venta neto de cada artculo A
S/. 54.00
Costo de compra promedio de cada artculo A
- 59.08
Prdida por desvalorizacin de cada artculo
S/. 5.08
Provisin de la desvalorizacin = 100 unidades por S/.5.08 = S/.508.00
379
OPERACIN N20
N
85
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
provisin de la
desvalorizacin de 100
unidades del artculo
A, segn detalle en el
numeral 20.1
Cuenta
69
695
6951
29
291
2911
Costo de ventas
Gastos por desvalorizacin
de existencias
Mercaderas
- Artculo A
Desvalorizacin de
existencias
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Debe
Haber
508,00
508,00
380
OPERACIN N 20
Contabilizacin extra contable que nos permite apreciar el
momento en que se salda la cuenta 29 Desvalorizacin
de existencias
--------------- x --------------121
701
401
7 080,00
6 000,00
1 080,00
Por la venta de las 100 unidades
del artculo A
---------------- x ----------------
691
291
201
5 400,00
508,00
5 908,00
Por el costo de ventas de las 100
Uds. Vendidas.
------------------ x -------------
62
95
41
79
600,00
600,00
600,00
600,00
Contabilizacin comisin de los
vendedores
381
OPERACIN N20
20.2 Determinacin de la merma de existencias al 31.12.2013.Supuesto: que el artculo A estuviera sujeto a las mermas
afectando con una disminucin en su peso y que al cierre del
ejercicio segn el informe pericial esa disminucin de las 400
unidades del artculo A en ptimas condiciones representan
S/.350,00
N
86
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
merma sufrida por el
saldo de las 400
unidades del artculo
A al 31.12.2013.
Cuenta
69
695
6951
29
291
2911
Costo de ventas
Gastos por
desvalorizacin de
existencias
Mercaderas
Desvalorizacin de
existencias
Mercaderas
- Merma artculo A
Debe
Haber
350,00
350,00
382
OPERACIN N20
20.3 Determinacin del desmedro de existencias al 31.12.2013.Supuesto: que el saldo de las 600 unidades del artculo B estn
sujetas a desmedro, y que en este caso el desmedro estimado de
las 600 unidades del artculo B ha sido estimada en S/.420,00;
sobre la base de la informacin de desmedro del mismo artculo
del ao anterior.
N
87
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
desmedro estimado
del saldo de las 600
unidades del artculo
B al 31.12.2013.
Cuenta
69
695
6951
29
291
2911
Costo de ventas
Gastos por
desvalorizacin de
existencias
Mercaderas
Desvalorizacin de
existencias
Mercaderas
- Desmedro artculo B
Debe
Haber
420,00
420,00
383
OPERACIN N 20
Contabilizacin extra contable del castigo de la merma provisionada
--------------- x --------------291
201
420,00
420,00
Supuesto en que la provisin
estimada del desmedro, fuese
igual al desmedro real
---------------- x ----------------
291
659
94
201
79
420,00
60,00
60,00
480,00
60,00
Supuesto en que la provisin
estimada del desmedro de
S/.420,00 fuese menor al
desmedro real de S/.480,00
------------------ x -------------
291
755
201
420,00
20,00
400,00
Supuesto en que la provisin
estimada del desmedro de
S/.420,00 fuese mayor al
desmedro real de S/.400,00
384
OPERACIN N 21
385
OPERACIN N21
N
88
Fecha
Glosa
Reconocimiento de las
cobranzas dudosas
estimadas 1.5% de
S/.120,000.
Cuenta
68
684
6841
68411
19
191
89
Destino estimacin
cobranza dudosa
1911
95
78
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Valuacin de activos
Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
Cuentas por comerciales
terceros
Estimacin de cuentas
de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar
comerciales terceros
Facturas por cobrar
Gastos de ventas
- Estimacin de cuentas
de cobranza dudosa
Cargas cubiertas por
provisiones
Debe
Haber
1 800,00
1 800,00
1 800,00
1 800,00
386
OPERACIN N 22
387
388
OBJETIVO
El Objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las
bases apropiadas para el reconocimiento y la medicin de las
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, as
como que se revele la informacin complementaria suficiente,
por medio de las notas, como para permitir a los usuarios
comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e
importes, de las anteriores partidas.
Prrafo 1
389
a) Temas de la
NIC-37
Pasivo contingente
Activo contingente
Se reconoce
como activo
b) Tratamiento de un
activo contingente
c) Tratamiento de un
pasivo contingente
No se reconoce
como activo
390
OPERACIN N 22
Para efectos del reconocimiento de provisiones, se deber tener en
cuenta lo establecido en el prrafo 14 de la NIC-37 en el cual se
definen tres condiciones entre los cuales destacan:
a) La entidad tiene una obligacin presente, que puede ser legal o
implcita, como resultado de un suceso ocurrido;
b) Es probable que para su liquidacin o pago la entidad tenga que
desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos;
c) Puede hacerse una estimacin confiable y razonable del importe de la
obligacin.
Para este caso, la estimacin realizada rige en funcin a sucesos
pasados y su medicin es confiable.
391
OPERACIN N22
N
90
91
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
estimacin de las
garantas sobre ventas
a cobertura en el
ejercicio 2014 sobre la
tasa del 2% de
S/.180,000 = S/.3,600.
Destino provisin
garantas otorgadas
sobre ventas.
Cuenta
68
686
6866
68661
48
486
95
78
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Provisiones
Provisin para garantas
Provisin para garantas
costo
Provisiones
Provisin para garantas
Gastos de ventas
- Provisin para garantas
Cargas cubiertas por
provisiones
Debe
Haber
3 600,00
3 600,00
3 600,00
3 600,00
392
OPERACIN N 22
Contabilizacin extra contable de la aplicacin de la provisin para
garantas sobre ventas de S/.3 600,00 contabilizada en la cuenta 48
Supuesto en que la provisin estimada fue de S/.3 600,00 y los
gastos cubiertos fue de S/.3 000,00
-------------------- A -------------------486
401
421
3 000,00
540,00
3 540,00
--------------------- B -------------------
421
104
3 540,00
3 540,00
---------------------- C -------------------
486
759
600,00
600,00
Extorno de la provisin
393
OPERACIN N 22
3 600,00
400,00
720,00
4 720,00
Aplicacin mas reintegro provisin
garanta
--------------------- E -------------------
421
104
4 720,00
4 720,00
---------------------- F -------------------
95
79
400,00
400,00
394
OPERACIN N 23
395
396
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
y la informacin a revelar respecto de los beneficios de los
empleados. La Norma requiere que una entidad reconozca:
a) Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a
397
OPERACIN N23
N
92
Fecha
Glosa
Contabilizacin por
naturaleza de la planilla
de sueldos y
gratificaciones del
presente ejercicio.
Cuenta
62
621
6211
6214
627
6271
40
403
4031
4032
41
93
Destino de las
remuneraciones del
personal del presente
ejercicio. GA 40% y GV
VAN
411
4111
4114
94
Gastos de personal,
directores y gerentes
Remuneraciones
Sueldos
3,600
Gratificaciones
600
Seguridad, previsin social
Rgimen prestaciones de
salud
378
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Instituciones pblicas
EsSalud
378
ONP
546
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Remuneraciones por pagar
Sueldos por pagar 3 132
Gratificac. por pagar 522
Gastos de
administracin
-Sueldos
1 400,00
-Gratificaciones
240,00
Debe
Haber
4 578,00
924,00
3 654,00
1 831,20
398
OPERACIN N23
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
95
79
94
41
411
4111
4114
10
104
1041
Gastos de venta
-Sueldos
2 160,00
-Gratificaciones
360,00
-RPS
266,80
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Remuneraciones por pagar
Sueldos por pagar 3 132
Gratificac. por pagar 522
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
2 746,80
4 578,00
3 654,00
3 654,00
399
OPERACIN N 24
78,00
429,00
39,00
546,00
54,00
297,00
27,00
378,00
400
OPERACIN N24
Aportaciones del mes de diciembre para pagar en enero 2014
ONP Sueldo y Gratificacin diciembre 2013: S/.600,00 * 13%
78,00
RPS Sueldo y Gratificacin diciembre 2013: S/.600,00 * 9%
54,00
Aportaciones pendientes de pago al 31.12.2013
S/. 132,00
N
95
Fecha
Glosa
Cancelacin de las
aportaciones a
EsSalud y ONP
devengadas durante el
ejercicio 2013.
Cuenta
40
403
4031
4032
10
104
1041
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud
por pagar
Instituciones pblicas
EsSalud
378
ONP
546
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
924,00
924,00
401
OPERACIN N 25
S/. 120,00
80,00
200,00
90,00
150,00
640,00
IGV 18%
115,20
755,20
Distribucin del servicio: 40% Administracin y 60% Ventas
402
OPERACIN N25
N
96
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
obligacin por el
consumo de los
servicios bsicos del
presente ejercicio por
naturaleza.
Cuenta
63
636
6361
6363
6364
6365
40
401
4011
40111
42
421
97
4212
94
95
Gastos de servicios
prestados por terceros
Servicios bsicos
Energa elctrica
120
Agua
80
Telfono
290
Internet
150
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Gastos de
administracin
- Servicios bsicos
Gastos de venta
- Servicios bsicos
Debe
Haber
640,00
115,20
755,20
256,00
384,00
403
OPERACIN N25
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
79
98
Cancelacin recibos de
servicios bsicos del
presente ejercicio.
42
421
4212
10
104
1041
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
755,20
755,20
755,20
404
OPERACIN N 26
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
obligacin por el Imp.
predial y los arbitrios
del presente ejercicio.
municipales del
presente ejercicio.
VAN
Cuenta
64
643
6431
6432
40
406
4061
40615
4063
40634
94
Debe
Haber
320,00
320,00
128,00
405
OPERACIN N26
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
95
79
101
Cancelacin tributos
municipales del
presente ejercicio.
40
406
4061
40615
4063
4063
10
104
1041
Gastos de venta
- Tributos municipales
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobiernos locales
Impuestos
Impuesto predial
250
Tasas
Servicios pblicos o
arbitrios
70
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
192,00
320,00
320,00
320,00
406
OPERACIN N 27
407
OPERACIN N27
N
102
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
nuevo valor razonable
al 31.12.2013 de las 20
acciones como
inversiones mantenidas
para negociacin
segn detalle en el
numeral 27-a.
Cuenta
11
111
1113
11132
77
777
7771
103
Reconocimiento del
nuevo valor razonable
al 31.12.2013 de los 50
bonos adquiridos como
inversin, calificados
como inversiones
disponible para la venta
(numeral 27-b).
11
112
1123
11232
56
563
5631
Inversiones financieras
Inversiones mantenidas
para negociacin
Valores emitidos por
empresas
Valor razonable
Ingresos financieros
Ganancia por medicin de
activos y pasivos
financieros al valor
razonable
Inversiones mantenidas
para negociacin
Inversiones financieras
Inversiones disponibles
para la venta
Valores emitidos por
empresas
Valor razonable
Resultados no realizados
Ganancia o prdida en
activos o pasivos
financieros disponibles
para la venta
Ganancia
Debe
Haber
300,00
300,00
380,00
380,00
408
OPERACIN N 28
Referencia
IGV
cobrado
6 800,00
IGV
pagado
Dic-2012
EneOct 13
41 338,80
Feb-Nov 13
29 758,50
Ene-Oct 13
45 432,00
Feb-Nov 13
36 234,00
Enero 2013
Ejercicio 13
Saldo IGV
por pagar
5 080,00
864,00
306,00
409
OPERACIN N 28
Periodo
Referencia
Ejercicio 13
Ejercicio 13
Ejercicio 13
Ejercicio 13
101,22
Ejercicio 13
126,00
Ejercicio 13
900,00
Ejercicio 13
540,00
Ejercicio 13
27,00
Ejercicio 13
21,60
Ejercicio 13
115,20
IGV cobrado
IGV pagado
Saldo IGV
por pagar
45,00
9,00
64,80
89 339,00
78 424,12
10 914,88
410
OPERACIN N28
N
104
Fecha
Glosa
Cancelacin IGV
resultante de la
liquidacin de lo
cobrado y pagado de
diciembre 2012 hasta
el mes de noviembre
2013, segn numeral
28.
Cuenta
40
401
4011
40111
10
104
1041
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto general a las
ventas
IGV cuenta propia
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
10 914,88
10 914,88
411
Sujeto de Retencin
FACT. 001-1415
V.Venta 1,000
IGV 18% 180
P.Venta 1,180
Al momento del pago (parcial o total) la
empresa Y retiene el 6%, por
retencin, es decir: 6% de 1,180 = S/.71
en el caso que el pago sea por el total
Designada por la
Administracin Tributaria
como Agente de Retencin
A partir del 1 de marzo 2014
segn Res. Sup. N 0332014/SUNAT se reduce la tasa de
retencin aplicable del 6% al 3%.
1,180
180
1,00
Por la venta
------ 2 -----
10
40
12
EMPRESA Y
GRANDE
(Cliente)
Compra
EMPRESA X
PEQUEA
(Proveedor)
Retenciones
1,109
71
1,180
Representa
un crdito a
favor
Supuesto
IGV VENTAS
180
(50)
130
Por el cobro
y retencin
(-) Retenciones
(71)
Monto a pagar
59
412
Sujeto de Percepcin
EMPRESA Y
GRANDE
(Proveedor)
Vendedora
FACT. 001-2004
V.Venta 10,000
IGV 18% 1 800
P.Venta 11 800
Al momento del pago (parcial o total) la
empresa Y cobra el 2% adicional por
percepcin, es decir el 2% de 11,800 =
A/.236 si el pago es por el total
Designada por la
Administracin Tributaria
como Agente de Percepcin
----- 1 ---60
40
42
10 ooo
1 800
11 800
Por la compra
------ 2 -----
20
61
42
40
10
IGV VENTAS
(-) IGV Compras
Percepcin
Pago +
Percepcin
3 000
(1 800)
1 200
11 800
Destino
------ 3 ------
Supuesto
11 800
11 800
236
12 036
(-) Percepciones
(236)
Monto a pagar
964
Viene a constituir un
crdito a favor
413
Compra el servicio
EMPRESA X
Usuario del
Servicio
(Cliente)
EMPRESA Y
Prestadora del
Servicio
(Proveedor)
Vende el servicio
FACT. 001-1415
V.Serv.
847.46
IGV 18% 152.54
P.Serv. 1,000.00
----- 1 ---63
40
42
847.46
152.54
1,000.00
Por el servicio
------ 2 -----
94
79
847.46
847.46
Por el destino
------ 3 ------
42
10
46
IGV VENTAS
(-) IGV Compras
Monto a pagar
1,000.00
880.00
120.00
Por el pago + Detraccin
Supuesto
1,500
(152.54)
1,347.46
414
OPERACIN N 29
S/.8 700,00
- 6 920,00
S/.1 780,00
OPERACIN N 29
Periodo
Ventas
Coeficiente
Impuesto
Dic. 2012
40 000,00
0,0155
620,00
Ene. 2013
35 000,00
0,0198
693,00
Feb. 2013
40 000,00
0,0198
792,00
Mar. 2013
38 000,00
0,0215
817,00
Abr. 2013
42 000,00
0,0215
903,00
May. 2013
36 000,00
0,0215
774,00
Jun. 2013
33 000,00
0,0215
709,50
Jul. 2013
41 000,00
0,0215
881,50
Ago. 2013
43 000,00
0,0215
924,50
Set. 2013
44 000,00
0,0215
946,00
Oct. 2013
45 000,00
0,0215
967.50
Nov. 2013
48 000,00
0,0215
1 032,00
Total
485 000,00
10 060,00
416
OPERACIN N29
N
105
Fecha
Glosa
Contabilizacin pagos
a cuenta del impuesto
a la renta efectuados
en el ejercicio 2013.
Cuenta
40
401
4017
40171
10
104
1041
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto a la renta
Rentas de tercera
categora
-PAC Dic. 2012
620
--Liquidacin impuesto
2012
1
780
-PAC Ene Nov
2013
9
440
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
11 840,00
11 840,00
417
418
BASE LEGAL
Ley N 29999
Decreto Supremo N 055-2013-EF
Resolucin de Superintendencia N 1012013/SUNAT
419
1.5%
Comparacin
EN FUNCIN DE
APLICAR EL 1.5% A
LOS INGRESOS
NETOS DEL MES
El 1.5% x Ingresos Netos del mes
420
El importe de los pagos a cuenta que les corresponda abonar ser en funcin a la
cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al
coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%
Cuota segn
Coeficiente
si
si
Cuota
segn
coeficient
e
Cuota
segn
coeficiente
VS
mayor
menor
Cuota segn
1.5%
Cuota
segn
1.5%
Cuota
segn
1.5%
se aplica el
coeficiente
se aplica
el 1.5%
421
422
OPERACIN N 30
Fecha de
compra
Edificacin
30.06.2011
40 000,00
1,25%
500,00
I.Inicial
U. Transporte
02.01.2011
1 200,00
12,5%
150,00
I.Inicial
Computadora DA
02.01.2011
150,00
25%
37,50
I.Inicial
Computadora DV
02.01.2011
150,00 30.06.2013
25%
Ya Contab
Op. 11
Programa contab
02.01.2011
400,00 31.12.2013
Costo
360,00
Fecha de
venta
Tasa de
Deprec.
Deprec.
2013
Referencia
Op. 17
Ya Contab
Op. 12
687,50
423
OPERACIN N30
N
106
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
depreciacin del
presente ejercicio
segn detalle en la
operacin 30, por
naturaleza.
Cuenta
68
681
6814
68141
68143
68145
39
391
3913
107
Destino de la
depreciacin del
presente ejercicio.
39131
39133
39135
94
95
79
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Depreciacin
Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo costo
Edificaciones
500,00
Equipo de transp. 150,00
Equipos diversos
37,50
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulados
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y
equipo costo
Edificaciones
500,00
Equipo de transp. 150,00
Equipos diversos
37,50
Gastos de
administracin
- Depreciacin
Gastos de venta
- Depreciacin
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Debe
Haber
687,50
687,50
275,00
412,50
687,50
424
OPERACIN N 31
58,00
117,00
175,00
175,00
S/. 350,00
425
08.12.2008
6 meses
S/.3,000
S/.3,075
S/.276,75
S/.276.75
S/.125
SOLUCIN:
Segn el Art- 18 del TUO de la Ly de CTS dispone
1) REMUNERACIN COMPUTABLE:
- Rem. Bsica:
que las remuneraciones de periodicidad semestral se
S/.3,000
- Asig. Familiar:
incorporan a la remuneracin computable a razn de
S/. 75
- 1/6 Gratf. Jul 2013: S/. 512.50
un sexto de lo percibido en el semestre incluyendo a
las gratificaciones de fiestas patrias y navidad.
S/.3,587.50
2) CLCULO MONTO A DEPOSITAR:
Remun.
N meses
N meses a
Total a
Total a depositar: S/.1,793.76
Comp.
del ao
a depositar
depositar
3,587.50
/
12
x
6
= S/.1,793.76
426
OPERACIN N31
31.3 CTS pendiente al 31.12.2013
CTS de noviembre y diciembre 2013
N
108
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
CTS correspondiente
al presente ejercicio
por naturaleza, segn
detalle en la operacin
N 31.1.
Cuenta
62
629
6291
41
415
109
58,00
4151
94
95
79
Gastos de personal,
directores y gerentes
Beneficios sociales de los
trabajadores
CTS
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Beneficios sociales de los
trabajadores
CTS
Gastos de
administracin
- CTS del personal
Gastos de venta
- CTS del personal
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Debe
Haber
350,00
350,00
140,00
210,00
350,00
VAN
427
OPERACIN N30
N
110
Fecha
Glosa
VIENEN
Pago de la CTS 1re y
2do semestre del
presente ejercicio,
segn detalle en la
operacin 31.2.
Cuenta
41
415
415
10
104
1041
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Beneficios sociales de los
trabajadores
CTS
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
350,00
350,00
428
OPERACIN N 32
429
OPERACIN N32
Incremento de la reserva legal
10% de S/.28 000,00 de la utilidad neta = 2 800,00
N
111
Fecha
Glosa
Incremento de la
reserva legal sobre la
utilidad neta del
ejercicio 2012.
Cuenta
59
591
5911
58
582
Resultados acumulados
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
- Ejercicio 2012
Reservas
Legal
Debe
Haber
2 800,00
2 800,00
430
OPERACIN N 33
Accionistas
Capital
Factor
Dividendo
Bruto
Impuesto
4,1%
Dividendo
Neto
Acc. 1 PN
12 000,00
0,56
6 720,00
276,00
6 444,00
Acc. 2 PN
10 000,00
0,56
5 600,00
230,00
5 370,00
Acc. 3 PN
9 000,00
0,56
5 040,00
207,00
4 833,00
Acc. 4 PN
8 000,00
0,56
4 480,00
184,00
4 296,00
Acc. 5 PJ
6 000,00
0,56
3 360,00
45 000,00
25 200,00
3 360,00
897,00
24 303,00
431
OPERACIN N 33
Segn el artculo 24 de la Ley del IR, seala que son rentas de Segunda
Categora:
i)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
()
Segn el artculo 73 del TUO de la Ley del IR, seala que las personas
jurdicas comprendidas en el artculo 14 que acuerden la
distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, retendrn el 4.1% de las mismas excepto cuando la
distribucin se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
()
() Cuando la persona jurdica acuerde la distribucin de utilidades en
especie, el pago del 4.1% deber ser efectuado por ella y
reembolsado por el beneficiario de la distribucin.
432
DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS
CasoSupuesto 1: Base sobre la que se distribuye los dividendos
ENUNCIADO: La empresa GALAX 200 S.A.C. determina la base para la distribucin de
dividendos. Para tel efecto en el ao 2013 ha obtenido los siguientes resultados:
DETALLE
CLCULO
CONTABLE
CLCULO
TRIBUTARIO
S/.100,00
S/.100,00
S/.5,000
S/.5,000
S/.105,000
S/.105,000
S/.31,500
S/.31,500
Importe
S/.100,000
- S/.31,500
S/.68,500
La distribucin de utilidades
debe realizarse sobre la
Utilidad Neta Contable, que
es el monto deducido el
I.Renta y las Reservas, de ser
el caso.
433
DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS
CasoSupuesto 2: Momento de la declaracin y pago del 4.1%
ENUNCIADO: La empresa de Transportes Per S.A. ha decidido distribuir dividendos en efectivo
a sus participacionistas por un monto de S/.100,000 correspondiente a las utilidades del ao 2013;
ello segn Junta General de Socios de fecha 20.04.2014. Los montos a distribuir son los siguientes:
2) Contabilizacin
ACCIONISTAS
%
PARTICIPACI
N
IMPORTE
DIVIDENDOS
30%
S/.30,000
30%
S/.30,000
Sr. Pedro
Suarez
40%
S/.40,000
I. Renta 30%
100%
S/.100,000
Impte.
dividendos
30%
30%
40%
100%
Retencin
4.1%
S/.1,230
S/.1,230
S/.1,640
S/.4,100
----- 1 ---59
44
40
44
10
100,000
95,900
4,100
95,900
434
OPERACIN N33
N
112
Fecha
Glosa
Reconocimiento del
acuerdo de
distribucin de la
utilidad lquida del
ejercicio 2012, segn
detalle operacin 33.
Cuenta
59
591
5911
40
401
4018
40185
44
441
4412
44
113
Cancelacin neta de
dividendos del ejercicio
2013.
441
441
10
104
1041
Resultados acumulados
Utilidades a distribuir
Utilidades acumuladas
- Ejercicio 2012
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Otros impuestos
Impuesto a los dividendos
Cuentas por pagar a los
accionistas, socios,
directores y gerentes
Accionistas
Dividendos
Cuentas por pagar a los
accionistas, socios,
directores y gerentes
Accionistas
Dividendos
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Ctas. Ctes. En Inst.
Financ.
Ctas. Ctes. Operativas
Debe
Haber
25 200,00
897,00
24 303,00
24 303,00
24 303,00
435
OPERACIN N 34
Capital
Pagado
Acc. 1 PN
12 000,00
120
3 600,00
36
15 600,00
156
Acc. 2 PN
10 000,00
100
3 000,00
30
13 000,00
130
Acc. 3 PN
9 000,00
90
2 700,00
27
11 700,00
117
Acc. 4 PN
8 000,00
80
2 400,00
24
10 400,00
104
Acc. 5 PJ
6 000,00
60
1 800,00
18
7 800,00
78
45 000,00
450
13 500,00
135
58 500,00
585
Totales
N de
acciones
Aumento
de capital
N de
acciones
Nuevo
capital
N de
Acciones
OPERACIN N34
N
114
115
Fecha
Glosa
Por la suscripcin de
135 acciones a su valor
nominal de S/.100,00
c/u aumento del capital
social.
116
Transferencia de la
cuenta 52 a la cuenta
50 importe capital
pagado.
Cuenta
14
142
142
52
522
5221
10
104
1041
14
142
142
52
522
5221
50
501
5011
Debe
Haber
13 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
437
OPERACIN N 35
Dieta Bruta
Retencin 10%
Dieta Neta
AA
350,00
35,00
315,00
BB
350,00
35,00
315,00
CC
350,00
35,00
315,00
Totales
1 050,00
105,00
945,00
438
OPERACIN N35
N
117
Fecha
Glosa
Reconocimiento de la
dieta de los directores
del presente ejercicio
por naturaleza.
Cuenta
62
628
40
401
4017
40172
44
118
119
Destino de la
remuneracin al
directorio del presente
ejercicio.
Pago del neto de las
dietas a los directores
VAN
442
4421
94
79
44
Gastos de personal,
directores y gerentes
Remuneraciones al
directorio
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de 4ta. Categora
Cuentas por pagar a los
accionistas, socios,
directores y gerentes
Directores
Dietas
Gastos de
administracin
- Remuneraciones del
directorio
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Cuentas por pagar a los
accionistas, socios,
Debe
Haber
1 050,00
105,00
945,00
1 050,00
1 050,00
439
OPERACIN N35
N
Fecha
Glosa
VIENEN
Durante el ejercicio
2013.
Cuenta
442
4421
10
104
1041
120
40
401
4017
40172
10
104
1041
directores y gerentes
Directores
Dietas
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de 4ta. Categora
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes
operativas
Debe
Haber
945,00
945,00
105,00
105,00
440
PROCESO DE MAYORIZACIN
441
2 030,00
5 740,00
5 664,00
377 737,00
219 534,00
8 000,00
59,00
11 20,00
180,00
1 600,00
13 500,00
3 410,00
336 322,40
183 083,50
2 006,00
295,00
9 200,00
424,80
663,72
2 575,00
2 200,00
177,00
2641,60
3 654,00
924,00
755,20
320,00
10 914,88
11 840,00
350,00
24 303,00
945,00
105,00
635 164,00
597 110,10
3
6
9
20
25
36
47
57
68
79
82
84
94
95
98
101
104
105
110
113
119
120
442
2 500,00
200,00
150,00
2 200,00
2 620,00
300,00
380,00
80,00
1 120,00
50,00
1 600,00
8 350,00
2 850,00
70
72
74
77
4 540,00
403 737,00
4 540,00
377 737,00
408 277,00
382 277,00
2
14
1 200,00
237 534,00
1 200,00
219 534,00
238 734,00
220 734,00
2
16
443
13 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
115
59,00
8 000,00
180,00
59,00
8 000,00
180,00
8 239,00
8 239,00
43
28
76
600,00
600,00
600,00
600,00
26
1
88
3 150,00
444
20. Mercaderas
1
5
8
29 000,00
307 680,00
165 325,00
3 000,00
446 694,00
502 005,00
449 694,00
11
17
500,00
800,00
1 100,00
1 300,00
1 100,00
21
300,00
900,00
950,00
1 200,00
950,00
21
150,00
100,00
400,00
100,00
150,00
300,00
650,00
650,00
40
42
64
445
85
86
87
1 278,00
2 575,00
150,00
100,00
2 725,00
100,00
66
3 040,00
3 040,00
0,00
446
433 000,00
5 000,00
3 000,00
900,00
8 900,00
360,00
974,00
8 900,00
150,00
62 434,00
9 050,00
35
39
34. Intangibles
1
60
400,00
700,00
400,00
1 100,00
400,00
63
6,25
6,25
30,00
6,25
36,25
37
50
447
1 200,00
1 500,00
1 200,00
403,50
1 603,50
146
2 700,00
1 298,63
3 998,63
33
54
93,75
300,00
140,00
18,75
72,00
24,00
187,50
100,00
687,50
393,75
2 489,75
1
44
48
52
58
61
106
3 654,00
350,00
58,00
3 654,00
350,00
4 004,00
4 062,00
6 489,06
10 551,06
1
92
108
448
11 380,00
56 642,40
29 758,50
306,00
45,00
900,00
540,00
64,00
101,22
126,00
75,00
27,00
21,60
924,00
115,20
320,00
10 914,88
11 840,00
105,00
15 632,00
864,00
61 587,00
36 234,00
9,00
75,00
924,00
320,00
897,00
105,00
1
10
13
15
41
65
92
99
112
119
124 206,60
116 647,00
22 387,26
139 034,26
145
449
1 600,00
336 322,40
5 664,00
2 006,00
295,00
755,20
1 600,00
371 322,40
5 664,00
2 006,00
295,00
755,20
346 642,60
381 642,60
1
4
12
18
23
96
1 810,00
183 083,50
1 810,00
195 083,50
184 893,50
196 893,50
9
7
24 303,00
945,00
24 303,00
945,00
25 248,00
25 248,00
112
117
450
9 200,00
663,72
9 200,00
4 540,00
101,22
9 863,72
13 841,22
28
53
56
424,80
2 500,00
2 200,00
177,00
2 641,60
5 900,00
3 540,00
424,80
826,00
2 500,00
2 200,00
177,00
2 641,60
7 943,40
18 209,40
29
31
46
60
65
79
80
83
48. Provisiones
3 600,00
0,00
90
3 600,00
451
50. Capital
45 000,00
13 500,00
0,00
1
116
58 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
50,00
100,00
150,00
380,00
150,00
530,00
73
103
52
950,00
452
58. Reservas
900,00
2 800,00
0,00
1
111
3 700,00
2 800,00
25 200,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
46 256,81
74 256,81
148
306 000,00
163 650,00
3 000,00
10
469 650,00
3 000,00
5 000,00
5 000,00
0,00
453
800,00
800,00
0,00
900,00
130,00
1 030,00
0,00
1 680,00
1 675,00
3 355,00
0,00
3 000,00
307 680,00
165 325,00
3 000,00
473 005,00
5
8
454
19
800,00
950,00
900,00
950,00
900,00
19
4 578,00
350,00
1 050,00
5 978,00
6 489,06
12 467,06
0,00
455
3 000,00
150,00
640,00
3 790,00
0,00
320,00
320,00
0,00
1 100,00
120,00
600,00
50,00
1 870,00
0,00
100,00
100,00
0,00
456
7 000,00
1 200,00
403,50
80,00
8 683,50
0,00
6,25
18,75
72,00
30,00
187,50
100,00
1 800,00
3 600,00
687,50
6 502,00
0,00
457
446 694,00
508,00
350,00
420,00
447 972,00
447 972,00
447 972,00
121
70. Ventas
333 650,00
195 600,00
0,00
13
15
529 250,00
30
32
34
8 900,00
10
1 800,00
458
41
50,00
67
150,00
13
15
69
75
78
102
14 980,00
5 436,25
6,25
30,00
1 800,00
3 600,00
5 436,25
5 436,25
38
51
89
91
459
25 376,31
7 000,00
2 050,00
250,00
600,00
300,00
18,75
72,00
403,50
187,50
100,00
80,00
150,00
4578,00
640,00
320,00
687,50
350,00
1 050,00
50,00
5
22
24
27
34
45
49
55
59
62
71
81
93
97
100
107
109
118
42
25 376,31
18 887,25
6 489,06
25 376,31
123
460
650,00
70,00
300,00
6,25
100,00
150,00
1 831,20
256,00
128,00
275,00
140,00
1 050,00
50,00
7 602,07
7 602,07
123
5 006,45
2 595,62
7 602,07
124
7 000,00
300,00
403,50
80,00
7 783,50
7 783,50
7 783,50
124
461
1 400,00
180,00
300,00
18,75
72,00
30,00
187,50
1 800,00
3 600,00
2 746,80
384,00
192,00
412,50
210,00
15 426,99
15 426,99
123
11 533,55
3 893,44
15 426,99
124
462
TRANSFERENCIA DE LA CTA. 69 Y
CANCELACIN DE LAS CTAS. DEL
ELEMENTO 9 Y LAS CTAS. 78 y 79
463
Fecha
Glosa
Cta.
121
31.12.13
Cancelacin del
saldo de la cuenta
609 a la cuenta 611
para determinar la
variacin de
existencias
61
611
6111
124
31.12.13
Cancelacin
recproca de los
saldos de las cuentas
78 y 79 con los
saldos de las cuentas
94, 95 y 97 por cierre
del ejercicio
69
691
6911
78
79
94
95
97
Debe
Variacin de existencias
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Costo de ventas
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Cargas cubiertas por
provisiones
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Gastos de
administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Haber
447 972,00
447 972,00
5 436,25
25 376,31
7 602,07
15 426,99
7 783,50
SUMAS
Debe
10
11
12
13
14
16
18
19
20
25
26
27
29
31
32
33
34
36
37
39
40
41
42
43
44
45
46
48
50
52
56
57
58
59
635 164,00
8 350,00
408 277,00
236 734,00
13 500,00
8 239,00
600,00
502 005,00
1 300,00
1 200,00
650,00
2 725,00
3 040,00
62 434,00
1 100,00
6,25
2 700,00
393,75
124 206,60
4 004,00
346 642,60
184 893,50
25 248,00
9 863,72
7 943,40
13 500,00
150,00
28 000,00
Haber
597 110,10
2 850,00
382 277,00
220 734,00
13 500,00
8 239,00
600,00
3 150,00
449 694,00
1 100,00
950,00
550,00
1 278,00
100,00
9 050,00
400,00
36,25
1 603,50
2 489,75
116 647,00
4 062,00
381 642,60
196 893,50
25 248,00
13 841,22
18 209,40
3 600,00
58 500,00
13 500,00
530,00
950,00
3 700,00
28 000,00
SALDOS
Deudor
INVENTARIO
Acreedor
38 053,90
5 500,00
26 000,00
18 000,00
Activo
Pasivo
Prdida
Gananc.
Gananc.
38 053,90
5 500,00
26 000,00
18 000,00
3 150,00
52 311,00
200,00
250,00
100,00
3 150,00
52 311,00
200,00
250,00
100,00
1 278,00
2 625,00
3 040,00
53 384,00
700,00
1 278,00
2 625,00
3 040,00
53 384,00
700,00
30,00
1 096,50
30,00
1 096,50
2 096,00
7 559,60
2 096,00
7 559,6
58,00
35 000,00
12 000,00
58,00
35 000,00
12 000,00
3 977,50
10 266,00
3 600,00
58 500,00
3 977,50
10 266,00
3 600,00
58 500,00
380,00
950,00
3 700,00
380,00
950,00
3 700,00
465
SUMAS
Debe
601
602
603
604
609
611
613
614
62
63
64
65
66
67
68
69
70
72
73
75
76
77
78
79
94
95
97
469 650,00
5 000,00
1 700,00
130,00
3 355,00
3 000,00
950,00
5 978,00
3 790,00
320,00
1 870,00
100,00
8 683,50
6 502,00
447 972,00
SALDOS
Haber
Deudor
3 000,00
473 005,00
800,00
900,00
3618193,82
Activo
Pasivo
466 650,00
5 000,00
1700,00
130,00
3 355,00
Gananc.
50,00
5 978,00
3 790,00
320,00
1 870,00
100,00
8 683,50
6 502,00
447 972,00
50,00
5 978,00
3 790,00
320,00
1 870,00
100,00
8 683,50
6 502,00
Utilidad contable
Participacin trabajadores
Utilidad antes del I.Renta
Gananc.
100,00
447 972,00
529 250,00
8 900,00
1 800,00
50,00
150,00
14 980,00
5 436,25
18 887,25
1185244,0
Prdida
22 033,00
800,00
529 250,00
8 900,00
1 800,00
50,00
150,00
14 980,00
5 006,45
11 533,55
7 783,50
3618193,82
466 650,00
5 000,00
1700,00
130,00
3 355,00
470 0005,00
800,00
529 250,00
8 900,00
1 800,00
50,00
150,00
14 980,00
5 436,25
18 887,25
5 006,45
11 533,55
7 783,50
Acreedor
INVENTARIO
529 250,00
1 800,00
50,00
150,00
14 980,00
5 006,45
11 533,55
7 783,50
1185244.00
73 834,50
- 6 489,06
67 345,44
208820,00
208820,00
134985,50
504128,50
73834,50
73834,50
208820,00
577 963,00
577 963,00
472395,50
546230,00
73834,50
577 963,00
546230,00
546230,00
466
467
12
13
20
38 053,90
5 500,00
2
26 000,00
380,00
18 000,00
52 311,00
29 546,00
468
26
27
31
32
33
2012 Artculo B
- 600 unidades a S/.37,94 c/u (numeral 6.2)
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
254 Otros suministros
- Utiles de oficina (numeral 7.2) A/D 1, 19 y 21
Envases y embalajes
262 Embalajes (numeral 7.3) A/D 1, 19 y 21
Activos no corrientes mantenidos para la venta
273 Intangibles
2733 Programa de contabilidad (numeral 17) A/D 63
Inversiones inmobiliarias
311 terrenos
3111 Urbano
31111 Valor razonable (numeral 18) A/D 66 y 67
31112 Costo (numeral 18) A/D 65
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3224 Equipo
Inmuebles, maquinaria y equipo
331 terrenos
VAN
22 765,00
200,00
250,00
400,00
2 625,00
50,00
2 575,00
3 040,00
53 384,00
469
1 800,00
200,00
2 000,00
40 000,00
8 900,00
774,00
49 674,00
1 200,00
150,00
360,00
510,00
34
37
700,00
Intangibles
343 Programa de contabilidad
3431 Aplicaciones informticas (numeral 16) A/D 60
Activo diferido
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transaccin con terceros (numeral15) A/D 53 y
54
VAN
1 096,00
470
VIENEN
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones
Y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
- IGV pagado en compra Dic 2012 (numeral 3.1)
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
(numeral 29) A/D 105
TOTAL ACTIVO
24 743,60
15 303,60
9 440,00
__________
226 304,00
471
27
29
36
39
3 150,00
1 350,00
1 800,00
300,00
1 278,00
508,00
350,00
420,00
30,00
2 096,00
472
40
187,50
1 250,00
450,00
112,50
72,00
24,00
17 184,00
16 155,00
473
41
42
43
45
46
897,00
54,00
78,00
58,00
35 000,00
12 000,00
3 977,50
10 266,00
474
48
826,00
5 900,00
3 540,00
3 600,00
__________
88 939,50
475
56
57
58
Capital
501 Capital social
- Inventario inicial
- Aumento (numeral 34) A/D 14 15 y 16
Resultados no realizados
563 Garanta o prdida en activos o ,pasivos financieros
disponibles para la venta
5631 Ganancia (numeral 27.6) A/D 103
Excedente de revaluacin
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
(numeral 14.2) A/D 52
Reservas
582 Lega
- Ejercicio 2010 (inventario inicial)
- Ejercicio 2011 (numeral 32) A/D 111
89
Determinacin del resultado del ejercicio
891 Utilidad ejercicio 2013 (numeral 37)
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
58 500,00
45 000,00
13 500,00
380,00
950,00
3 700,00
900,00
2 800,00
73 834,50
_________
137 364,50
226 304,00
476
477
478
73 834,50
4 328,75
2 950,00
S/.81 113,25
73 834,50
6 489,06
S/.67 345,44
479
Fecha
Glosa
122
31.12.13
Por la participacin
de los trabajadores
de la utilidad del
ejercicio 2013 por
pagar.
Cta.
62
622
41
413
123
31.12.13
Destino de la
participacin de los
trabajadores en las
utilidades del
ejercicio 2013.
94
95
79
Debe
Gastos de personal,
directores y gerentes
Otras remuneraciones
-Participacin utilidades
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Participaciones de los
trabajadores por pagar
Gastos de
administracin
-Participacin utilidades
40%
Gastos de ventas
-- Participacin utilidades
60%
Cargas imputables a
cuenta de costos y
gastos
Haber
6 489,06
6 489,06
2 595,62
3 893,44
6 489,06
ASIENTOS DE TRANSFERENCIA Y
CANCELACIN
En si, el proceso de cierre contable presenta las siguientes fases:
A. Saldar las cuentas de Ingresos y Gastos
B. Efectuar los asientos correspondientes a la participacin de los
trabajadores e I.Renta, para determinar el resultado del periodo
C. Efectuar las distribuciones del resultado que dispongan las
normas societarias o estatutarias de la entidad
D. Cerrar las cuentas permanentes del Estado de Situacin
Financiera
481
Fecha
Glosa
125
31.12.13
126
127
128
129
130
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
Cta.
70
80
73
80
80
60
601
61
611
80
80
81
72
772
7221
131
31.12.13
81
81
82
Debe
Ventas
Margen comercial
Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidas
Margen comercial
Margen comercial
Compras
Mercaderas
Variacin de existencias
Mercaderas
Margen comercial
Margen comercial
Produccin del ejercicio
Produccin de activos
inmovilizados
Inmuebles, maquinaria y
equipo
Edificaciones
Produccin del ejercicio
Produccin del ejercicio
Valor agregado
Haber
529 250,00
529 250,00
1 800,00
1 800,00
466 650,00
466 650,00
22 033,00
22 033,00
86 433,00
86 433,00
8 000,00
8 000,00
94 433,00
94 433,00
482
133
134
Fecha
Glosa
31.12.13
VIENEN
Trans. saldo Cta.
613 a la Cta. 82
31.12.13
31.12.13
Cta.
61
613
82
82
61
614
82
60
602
603
604
609
135
31.12.13
63
82
83
VAN
Debe
Variacin de existencia
Mat. Auxiliares, suministros
y repuestos
Valor agregado
Valor agregado
Variacin de existencias
Envases y embalajes
Valor agregado
Compras
Materias primas
5 000
Mat. Auxiliares, suministros
y repuestos
1 700
Envases y embalajes
130
Costos vinculados con las
compras
3
355
Gastos de servicios
prestados por terceros
Valor agregado
Excedente bruto de
explotacin
Haber
800,00
800,00
50,00
50,00
13 975,00
10 185,00
3 790,00
81 208,00
81 208,00
483
Fecha
Glosa
Cuenta
31.12.13
VIENEN
Trans. Saldo Ctas.
62 y 64 a la Cta. 83
83
62
137
138
31.12.13
31.12.13
64
83
84
75
76
139
31.12.13
84
84
65
66
68
Excedente bruto de
explotacin
Gastos de personal,
directores y gerentes
Gastos por tributos
Excedente bruto de
explotacin
Resultado de explotacin
Otros ingresos de
gestin
Ganancia por medicin
de activos no financieros
al valor razonable
Resultado de explotacin
Resultado de explotacin
Otros gastos de gestin
Prdida por medicin de
activos no financieros al
valor razonable
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones
Debe
Haber
12 787,06
12 467,06
320,00
68 420,94
68 420,94
50,00
150,00
200,00
8 472,00
1 870,00
100,00
6 502,00
VAN
484
Fecha
Glosa
31.12.13
VIENEN
Trans. Saldo Cta. 84
a la Cta. 85
31.1.2.13
Cuenta
84
85
72
725
7252
72521
77
85
142
143
31.12.13
31.12.13
85
67
85
89
Resultado de explotacin
Resultado antes del
impuesto a la renta
Produccin de activo
inmovilizado
Costos de financiacin
capitalizados
Costo de financiacin
inmuebles, maquinarias y
equipo
Edificaciones
Ingresos financieros
Resultado antes de
impuestos
Resultado antes de
impuestos
Gastos financieros
Resultado antes de
impuestos
Determinacin del
resultado del ejercicio
Debe
Haber
60 148,94
60 148,94
900,00
14 980,00
15 880,00
8 683,50
8 683,50
67 345,44
67 345,44
485
486
NIC-12
Tipos de resultado
Resultado contable
Resultado tributario
Clasificacin de las
diferencias
Diferencias
temporales
Diferencias
permanentes
Clculo del
i.renta segn la
NIC-12
Base Imponible
I.renta corriente
Base Imponible
I.renta diferida
Impuesto a la
renta corriente
Impuesto a la
renta diferida
67 345,44
Impuesto a la
renta tributario
67 345,44
4 328,75
4 328,75
2 950,00
2 950,00
70 295,44
4 328,75
74 624,19
21 088,63
1 298,63
22 387,26
67 345,44
-21 088,63
S/.46 256,81
489
Fecha
Glosa
Cuenta
144
31.12.13
Transferencia del
impuesto a la renta
corriente y diferido a
la cuenta 88
89
891
88
881
882
145
31.12.13
Transferencia del
impuesto a la renta
tributario de la cuenta
88 a la cuenta 40.
88
881
882
40
401
4017
40171
Determinacin del
resultado del ejercicio
Utilidad
Impuesto a la renta
Impuesto a la renta
corriente
21 008,63
Impuesto a la renta
diferido
1 298,63
Impuesto a la renta
Impuesto a la renta
corriente
21 008,63
Impuesto a la renta
diferido
1 298,63
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salu por
pagar
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de tercera categora
Debe
Haber
22 387,26
22 387,26
22 387,26
22 387,26
VAN
490
147
Fecha
31.12.13
31.12.13
Glosa
VIENEN
Transferencia a la
cuenta 37, el
impuesto a la renta
diferido que ser
aplicado en los
ejercicios siguientes.
Transferencia del
saldo de la cuenta 88
a la cuenta 89
Cuenta
37
371
3712
88
882
88
882
89
148
31.12.13
Transferencia del
saldo de la cuenta 89
a la cuenta 59
891
89
891
59
591
Activo diferido
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido
resultados
Impuesto a la renta
Impuesto a la renta
diferido
Impuesto a la renta
Impuesto a la renta
diferido
Determinacin del
resultado del ejercicio
Utilidad
Determinacin del
resultado del ejercicio
Utilidad
Resultados acumulados
Utilidades no distribuidas
Debe
Haber
1 298,63
1 298,63
1 298,63
1 298,63
46 256,81
46 256,81
491
ASIENTO DE CIERRE
492
ASIENTO DE CIERRE
N
Fecha
Glosa
Cuenta
149
31.12.13
Por el patrimonio,
pasivo y activo al
cierre del ejercicio
19
27
29
39
36
40
41
42
43
45
VAN
Estimacin de cuentas
de cobranza dudosa
Activos no corrientes
mantenidos para la venta
Desvalorizacin de
existencias
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulado
Desvalorizacin de
activo inmovilizado
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Remuneraciones y
participaciones por
pagar
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Cuentas por pagar
comerciales
relacionadas
Obligaciones financieras
Debe
Haber
3 150,00
300,00
1 278,00
2 096,00
30,00
39 571,26
6 547,06
35 000,00
12 000,00
3 977,50
493
ASIENTO DE CIERRE
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
46
48
50
56
57
58
59
10
11
12
13
20
25
26
27
10 266,00
3 600,00
58 500,00
380,00
950,00
3 700,00
46 256,81
38 053,90
5 500,00
26 000,00
18 000,00
52 311,00
200,00
250,00
400,00
VAN
494
ASIENTO DE CIERRE
N
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
VIENEN
37
40
31
32
33
34
Activos diferidos
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
Inmuebles maquinaria y
equipo
Intangibles
2 395,13
24 743,60
2 625,00
3 040,00
53 384,00
_________
227 602,63
700,00
_________
227 602,63
495
ESTADOS FINANCIEROS
496
OBJETIVO:
Esta Norma establece las bases para la presentacin de
los estados financieros de propsito general, para asegurar
que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a
periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Esta Norma establece requerimientos generales para la
presentacin de los estados financieros, guas para
determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su
contenido.
497
OBJETIVO
Objetivo 1
ESTADOS
FINANCIEROS
PARA PROPSITOS
GENERALES
Prrafo 1
Requisitos generales de
presentacin
_____________________
. Devengado
. Empresa en Marcha
. Uniformidad
. Materialidad
. Agrupacin
. Polticas contables
. Compensacin
. Comparacin
Directivas para su formulacin
y contenido
______________________
. Estructura
. Reconocimiento
. Medicin
. Revelaciones
498
OBJETIVO
Objetivo 2
Asegurar la comparabilidad de
ESTADOS FINANCIEROS
De diferentes
perodos de una
misma empresa o
PERU
PERU
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
2012
ESTADOS
FINANCIEROS
2012
ESTADOS
FINANCIEROS
2012
Entre EE.FF. De
diferentes empresas
Prrafo 1
PERU
PERU
PERU
ESTADOS
FINANCIERO22
012
ESTADOS
FINANCIEROS
2012
ESTADOS
FINANC12ROS
2006
499
ESTADOS
FINANCIEROS
de propsito de
informacin general
conforme a las
NIIF
EEFF Separados.
EEFF Consolidados (+ NIC 27)
Informacin Financiera Intermedia (*) (+ NIC 34)
EEFF actividades con fines de lucro
EEFF actividades sin fines de lucro (limitaciones)
EEFF entidades que carecen de patrimonio (ejm. fondos de inversin - NIC 32) y
entidades cuyo capital en acciones, no es patrimonio (ejm. cooperativas)
(*):Esta Norma no ser de aplicacin a la estructura y contenido de los estados financieros
intermedios condensados que se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Informacin
Financiera Intermedia. Sin embargo, los prrafos 15 a 35 se aplicarn a estos estados
financieros.
Prrafos 2 y 3
500
Suministrar
informacin
de:
acerca
La situacin
financiera,
El rendimiento
financiero
Los flujos de
efectivo
Mostrar los resultados de la
dedicacin de la gestin realizada
por los administradores con los
recurso que les han sido confiados.
Prrafo 9
Pasivos
Patrimonio
Ingresos y gastos, incluyendo
ganancias y prdidas;
aportaciones de los
propietarios y distribuciones a
los mismos en su condicin de
tales; y
Flujos de efectivo.
501
01/ENE
ESTADO DE
RESULTADO
DEL PERIODO Y
OTRO RESULTADO
NTEGRAL DEL
PERIODO
ESTADO DE
CAMBIOS EN
PATRIMONIO DEL
PERIODO
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO DEL
PERIODO
31/DIC
NOTAS A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
502
10
11
12
19
13
20
29
25
26
273
277
373
371
4011
4011
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Estimacin de Cuentas De cobranza dudosa
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas
Mercaderas
Desvalorizacin de existencias
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
Activos no corrientes mantenidos para la venta intangibles
Activos corrientes mantenidos para la venta
Amortizacin acumulada intangibles
Activos diferidos Intereses diferidos
Activos diferidos - Impuesto a la renta diferido
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar - IGV
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar IR 3era Catg.
Total activo corriente
A/D
146
Antes de
Part. e Impto.
Despus de
Part. E Imp.
38 053,90
5 500,00
26 000,00
-3 150,00
18 000,00
52 311,00
-1 278,00
200,00
250,00
38 053,90
5 500,00
26 000,00
-3 150,00
18 000,00
52 311,00
-1 278,00
200,00
250,00
400,00
400,00
-300,00
1 096,50
0,00
-300,00
1 096,50
1 298,63
15 303,60
15 303,60
9 440,00
9 440,00
161 827,00
163 125,63
503
31
32
3911
33
3913
3914
363
34
Activo No Corriente
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulada inversiones inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulada - inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulada - Inmuebles maquinaria y equipo revaluacin
Desvalorizacin de activos inmovilizados
Intangibles
Total Activo no Corriente
Total Activo Corriente y No Corriente
A/D
Antes de
Part. e Impto.
Despus de
Part. E Imp.
2 625,00
3 040,00
2 625,00
3 040,00
-187,50
53 384,00
-187,50
53 384,00
-1 884,50
-1 884,50
-24,00
-30,00
700,00
__________
57 623,00
219 450,00
-24,00
-30,00
700,00
__________
57 623,00
220 748,63
16 155,00
16 155,00
897,00
897,00
PASIVO
4011
40185
Pasivo Corriente
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar - IGV
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar - Impto. dividendos
VAN
504
403
4017
413
415
42
43
46
VIENEN
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar - Inst. Pblicas
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar Impuesto a la renta
Remuneraciones y participaciones por pagar
Participacin de los trabajadores por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas por pagar comerciales relacionadas
Cuentas por pagar diversas terceros
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Obligaciones financieras
Provisiones
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo Corriente y No Corriente
A/D
145
122
Antes de
Part. e Impto.
Despus de
Part. E Imp.
132,00
132,00
0.00
22 387,26
58,00
58,00
0,00
35 000,00
12 000,00
10 266,00
_________
74 508,00
6 489,06
35 000,00
12 000,00
10 266,00
_________
103 384,32
3 977,50
3 600,00
_________
7 577,50
82 085,50
3 977,50
3 600,00
_________
7 577,50
110 961,82
VAN
505
A/D
Antes de
Part. e Impto.
Despus de
Part. E Imp.
VIENEN
PATRIMONIO
50
56
57
58
89/59
Capital
Resultados no realizados
Excedente de revaluacin
Reservas
Determinacin del resultado del ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
148
58 500,00
380,00
950,00
3 700,00
73 834,50
_________
137 364,50
219 450,00
58 500,00
380,00
950,00
3 700,00
46 256,81
_________
109 786,81
220 748,63
506
529 250,00
-447 972,00
81 278,00
7
-23 029,06
15
1
1 900,00
7
196,50
67 345,44
-21
088,63
14
S/. 46 256,81
507
529 250,00
466
- 444 617,00
1
- 22
800,00
86 433,00
8
000,00
94 433,00
- 5 000,00
0,00
- 1 080,00
- - 3 355,00
-3
-1
790,00
81 208,00
508
- 12 467,06
320,00
68 420,94
-8
272,00
60 148,94
7
196,50
67 345,44
- 21
088,63
46
256,81
509
Capital
Social
(Cta. 50)
Resultados
no realizados
(Cta. 56)
Excedente de
Revaluacion
(Cta. 57)
45 000,00
Incremento cotizacin
bonos disponible para la
venta A/D 103
Reserva
Legal (Cta.
58)
900,00
950,00
73 900,00
950,00
2 800,00
Dividendos declarados
utilidad 20112A/D 112
- 2 800,00
- 25 200,00
13 500,00
- 25 200,00
13 500,00
Total
380,00
Incremento de la reserva
con utilidad 2012 A/D 111
Saldos al 31 de diciembre
2013
28 000,00
380,00
Resultados
acumulados
380,00
950,00
3 700,00
46 256,81
46 256,81
46 256,81
109 786,81
510
511
Marco Normativo
Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
Resolucin CONASEV N 01031999-EF/94.01
Resolucin CONASEV N 0102008-EF/94.01.2
Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT (establece la
inclusin del formato 3.18 en el
Libro de Inventarios y Balances).
512
Efectivo y
Equivalentes de Efectivo
EFECTIVO:
De acuerdo a lo establecido en la NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo, se
entiende por Efectivo a todo el Dinero
Disponible de Propiedad de la Empresa
y/o Depositado en Bancos y otras
Instituciones Financieras a su plena
disponibilidad.
513
513
Efectivo y
Equivalentes de Efectivo
TELEFONICA DEL PERU
EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
20
15
US$
10
5
5
Fuente: Bloomberg
10
15
20
25
514
514
Clasificacin
de los Flujos de Efectivo
Segn la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo,
los Flujos de Efectivo y Equivalentes de
Efectivo se presentan clasificados en este
Estado Financiero por las siguientes
Actividades de los Negocios:
Actividades de Operacin.
Actividades de Inversin.
Actividades de Financiamiento.
515
515
Actividades de Operacin
Las Actividades de Operacin se
derivan de la produccin y distribucin
de bienes y servicios de la entidad y son
generalmente consecuencia de las
transacciones
en
efectivo
que
intervienen en la determinacin del
Resultado Neto del Ejercicio (Utilidad o
Prdida).
Es decir agrupa los Flujos Relacionados
con las transacciones propias del Giro
del Negocio.
Incluye todas las transacciones que no
sean definidas como actividades de
inversin o financiamiento.
516
516
517
518
Actividades de Inversin
519
519
520
521
521
Actividades de Financiamiento
522
523
524
525
525
b)
c)
El Diario General
d)
e)
526
526
Importe
11
2 500,00
5 850,00
-130,00
8 220,00
-5 500,00
2 720,00
12
4 540,00
403 737,00
________
408 277,00
-26 000,00
382 277,00
13
1 200,00
237 534,00
238 734,00
-18 000,00
220 734,00
VAN
527
Importe
VIENEN
11
----.-----13 500,00
13 500,00
------ . ----13 500,00
16
------.------
600,00
----- . ---600,00
- 600,00
----- . --------- . -----
18
8 059,00
180,00
8 239,00
------.----8 239,00
528
Importe
1 350,00
1 800,00
3 150,00
- 3 150,00
----- . -----
20
29 000,00
473 0005,00
- 3 000,00
499 005,00
- 446 694,00
- 52 311,00
------- . ------
25
500,00
800,00
1 300,00
- 1 100,00
- 200,00
---- . ----
529
27
Importe
300,00
900,00
1 200,00
- 950,00
- 250,00
----- . -------- . ----150,00
100,00
400,00
650,00
- 100,00
- 150,00
- 300,00
100,00
- 100,00
---- . ----
530
Importe
VIENEN
29
31
32
531
34
36
Importe
43 300,00
19 134,00
- 9 050,00
53 384,00
53 384,00
---- . ---400,00
700,00
- 400,00
700,00
- 700,00
---- . ------- . ---36,25
- 6,25
30,00
- 30,00
----- . -----
532
39
1 400,00
1 089,75
- 393,75
2 096,00
- 2 096,00
---- . -----
4011
37
(6 800 5 020)
61 587,00
36 234,00
9,00
1 720,00
97 830,00
99 550,00
533
56 642,40
29 758,50
- 864,00
306,00
45,00
900,00
540,00
64,80
101,22
126,00
27,00
21,60
115,20
87 783.72
11 766,28
- 851,40
10 914,88
534
Importe
VIENEN
Saldo inicial al 01.01.2013 (Notas 11 y 12) (8 700,00 - 6 300,00)
(+) Abono impuesto resultante ejercicio 2013 (A/D 145)
(+) Impuesto renta 4ta categora (A/D 119)
Total impuesto a la renta del periodo
(-) Saldo 4017 por pagar al 31-12-2013
Flujos de efectivo (E.A.OP) (A/D 105 y A/D 120)
2 400,00
22 387,26
105,00
24 892,26
- 12 947,26
11 945,00)
4018
----- . ----897,00
897,00
- 897,00
----- . -----
403
132,00
924,00
1 056,00
- 132,00
924,00
4017
535
Importe
VIENEN
406
41
---- . -----
58,00
76,00
320,00
395,00
---- . ---395,00
3 654,00
350,00
6 489,06
10 551,06
- 6 547,06
4 004,00
1 600,00
374 378,60
- 5 664,00
370 314,60
- 35 000,00
335 314,60
536
Importe
1 810,00
195 083,50
196 893,50
- 12 000,00
184 893,50
44
45
46
537
Importe
VIENEN
48
50
45 000,00
- 13 500,00
58 500,00
- 58 500,00
----- . -----
52
56
----- . ----530,00
- 150,00
380,00
- 380,00
----- . -----
538
Importe
VIENEN
Saldo inicial al 01.01.2013 (Nota 1)
(+) Cargos en el periodo (A/D 52)
Total cuenta 57
(-) Saldo al 31-12-2013 (Numeral 44)
Flujos de efectivo generado por la cuenta 57
---- . ---950,00
950,00
- 950,00
----- . ----
58
900,00
2 800,00
3 700,00
- 3 700,00
------ . -----
59
28 000,00
46 256,81
- 2 800,00
46 256,81
- 46 256,81
------ . -----
57
539
FLUJO NETO
Cta.
Concepto
Financiamiento
Ref.
A/D
Debe
Cargo
11
Inversin
Haber
Abono
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
Inversiones
Financieras
Venta de
Acciones
72
1 120
1 120
Venta de
Bonos
77
1 600
1 600
12
Cobranza a
clientes
2 - 14
382 277
382 277
13
Cobranza a
clientes
2-16
220 734
220 734
14
Cobro a
accionistas
115
13 500
16
Cobro V.V.
Activo Fijo
43
50
IGV Venta
Activo Fijo
43
Cobro intereses
76
180
180
Cobro prstamo
28A ACTUALIZACIN
13 500
50
8 000
CONTABLE
Y TRIBUTARIA - 2014
540
8 000
Concepto
Inversin
Financiamiento
Ref.
A/D
Debe
Cargo
40
Operacin
Haber
Abono
Debe
Aplicacin
Salida
Pago IGV
(4011)
104
10 914,88
10 914,88
Pago I. Renta
(4017)
105120
11 945
11 945
Pago RPS y
ONP (403)
95
924
924
Pago tributos
(406)
68-101
395
395
41
Pago Remun, y
CTS
94-110
4 004
4 004
42
Pago
Proveedores
335 314,60
335 314,60
43
Pago
proveedores
3-9
184 893,50
184 893,50
44
Pago dividends
dieta
113119
25 248
945
45
Pago prstamo
(Num. 10)
36
8 000
Pago intereses
36
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
1 200
200
ACTUALIZACIN
CONTABLE Y 1TRIBUTARIA
- 2014
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
24 303
8 000
541
Concepto
Inversin
Financiamiento
Ref.
A/D
Debe
Cargo
46
Operacin
Haber
Abono
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Pago cuota
leasing
57
159
Pago intereses
leasing
57
403,50
403,50
57
101,22
101,22
Compra activo
fijo V:V:
46-47
360
IGV compra
activo fijo
46-47
64,80
Compra terreno
urbano
68
2 500
2 500
Compra de
acciones
79
2 200
2 200
Pago
honorarios
82
177
Compra de
bonos
83-84
IGV compra de
83-84
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
159
360
64,80
177
2 500
21,60
ACTUALIZACIN
CONTABLE Y 21,60
TRIBUTARIA - 2014
2 500
542
Concepto
Inversin
Financiamiento
Ref.
A/D
Debe
Cargo
Comisin
compra bonos
Operacin
83
Haber
Abono
120
591 446,10
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
Debe
Aplicacin
Salida
Haber
Origen
Entrada
120
627 470
36 023,90
627 470,00
Debe
Aplicacin
Salida
551 424,10
603 200
7 719
51 775,90
627 470
603 200,00
2 770
32 303
4 949
603 200
7 719
7 719
21 500
10 803
32 303
32 303
543
382 277,00
220 734,00
9,00
180,00
24 178,88
4 004,00
335 314,60
184 893,50
945,00
1 603,50
187,62
297,00
603 200,00
-551 424,10
51 775,90
544
1 120,00
1 600,00
50,00
159,00
360,00
2 500,00
2 200,00
2 500,00
13 500,00
8 000,00
24 303,00
8 000,00
2 770,00
-7 719,00
- 4 949,00
21 500,00
-32 303,00
-10 803,00
545
S/. 51 775,90
- 4949,00
- 10 803,00
36 023,90
2 030,00
38 053,90
546