AUDITORIA

FINANCIERA
POR: M.Sc. Alberto E. Colque Mamani

AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados
financieros
de
una
entidad
u
organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respectivo
de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera
2

OBJETIVOS
GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal,
dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administracin de las
entidades.
ESPECFICOS
Examinar el manejo de los recursos financieros de un
ente, de una unidad y/o de un programa para establecer
el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles
sobre los ingresos.
3

PROCESO DE LA AUDITORA
FINANCIERA
El proceso que sigue una auditora
financiera, se puede resumir en lo
siguiente:
inicia con la expedicin de la orden de
trabajo y culmina con la Emisin del
informe respectivo, cubriendo todas las
actividades
vinculadas
con
las
instrucciones impartidas por la jefatura,
relacionadas con el ente examinado
4

PROCESO DE LA
AUDITORIA
FINANCIERA
5

FASE I-LA PLANIFICACIN

PRELIMINAR
1.
2.
3.
4.

Conocimiento entidad
Obtencin informacin
Evaluacin preliminar
Control Interno

FASE I-B PLANIFICACIN

ESPECIFICA
1.
2.
3.
4.

Determinacin Materialidad
Evaluacin de Riesgos
Determinacin enfoque de auditoria
Determinacin enfoque del muestreo

FASE II DE EJECUCIN
1.
2.
3.
4.

Aplicacin Pruebas de Cumplimiento

Aplicacin de Pruebas Analticas
Aplicacin Pruebas Sustantivas
Evaluacin resultados y conclusiones

FASE III DEL INFORME

1.
2.
3.
4.
5.

Dictamen
Estados Financieros
Notas
Comentarios, conclusiones y
Recomendaciones

TCNICAS,
PROCEDIMIENTOS,
HERRAMIENTAS Y
CRITERIOS DE
AUDITORIA
10

Clases de Tcnicas
1.
2.
3.
4.
5.

Ocular
Verbal
Escrita
Documental
Inspeccin Fsica

11

Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida
o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados
financieros
sujetos
a
examen
mediante los cuales el contador
pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
12

Criterios
Los criterios de Auditora Financiera
se definen entonces, como las
normas y principios de contabilidad
prescritos por la Contadura general
de la Nacin

13

Muestreo estadstico en
auditoria
Consiste en la aplicacin de un
procedimiento
de
cumplimiento
sustantivo a menos de la totalidad en
las partidas que forman el saldo de
una cuenta o clase de transaccin
(muestra), que permitan al auditor
obtener y evaluar evidencias

14

Entrevistas
Un auditor de calidad usa varios tipos
de herramientas para planificar y
llevar a cabo la auditoria (ejecucin),
como tambin para analizar y
reportar los resultados

15

Diagrama causa y efecto

Se le llama diagrama de Ishikawa o
diagrama de espina de pescado, por
su forma parecida a un pescado. Este
diagrama se usa cuando existen
posibilidades de encontrar causas que
dieron origen a un problema o efecto.

16

DIAGRAMA DE FLUJO

17

Encuesta
Es un instrumento de recoleccin de
informacin que se realiza utilizando
un
formato
de
cuestionario
conformado por un conjunto de
preguntas.

18

PRINCIPIOS
Y NORMAS DE
AUDITORIA
19

LAS NORMAS DE AUDITORA

GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGAS

Son los principios fundamentales de

auditoria a los que deben enmarcarse
su desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria

20

LAS NAGAS EN EL PER

Estas normas son de observacin
obligatoria
para
los
Contadores
Pblicos que ejercen la auditoria en
nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin
de su actuacin profesional y para los
estudiantes como guas orientadoras
de conducta por donde tendrn que
caminar cuando sean profesionales.
21

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
1. Planeamiento y Supervisin
2. Estudio y Evaluacin del Control Interno
3. Evidencia Suficiente y Competente
NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
1. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
2. Consistencia
3. Revelacin Suficiente
4. Opinin del Auditor
22

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Equidad
Ente
Bienes Econmicos
Moneda de Cuenta
Empresa en Marcha
Valuacin al Costo
Ejercicio
Devengado
Objetividad
Realizacin
Prudencia
Uniformidad
Materialidad
Exposicin
23

24

PLANEACION DE
AUDITORIA Y
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
25

PLANEACIN DE AUDITORA

Proceso mediante el cual se toma decisiones

sobre los objetivos y metas que se debe
alcanzar en una determinada actividad y en
un determinado tiempo. Por lo tanto es un
plan de accin detallado y cuantificado.

26

ALCANCE DE LOS OBJETIVOS

1.
2.
3.
4.

Priorizacin de las reas a auditar.

Resultados parciales a considerar.
Plazos para la ejecucin del trabajo.
Equipo de Auditoria.

27

TIPOS DE PLANEAMINETO
1. Planeamiento para Auditoria
Financiera
2. Planeamiento para Auditora de
Gestin
3. Planeamiento para Exmenes
Especiales

28

EVALUACIN DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
29

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Es una expresin que utilizamos con
el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de
entidades,
gerentes
o
administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus
entidades.
30

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO

1.
2.
3.
4.

Ambiente de control interno

Evaluacin del riesgo
Actividades de control gerencial
Sistema de informacin y
comunicacin
5. Actividades de monitoreo

31

EL PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
1. Planeamiento;
2. Ejecucin;
3. Informe

32

DESCRIPCIN
Elabora los Programas de
Auditora

OPERACIN N

PERSONAL

Auditor encargado

Aprueba los Programas de

Auditora

Supervisor

Aplica las pruebas de auditora

y obtiene evidencias las
suficientes, competente y
pertinente.

Equipo de auditora

Identificacin de hallazgos de
auditora

Equipo de Auditora

Comunicacin de los hallazgos

de auditora a los funcionarios
responsables de la entidad.

Auditor encargado y
Supervisor

Identificacin de los efectos y

causas de los hallazgos de
auditora.

Equipo de auditora

Desarrollo de observaciones,
conclusiones y
recomendaciones.

Auditor encargado

Requerimiento y obtencin de
la carta de representacin de la
entidad o programa examinado.

Auditor encargado

FLUJO DE ACCIN

33

MTODOS DE EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO

1. Descriptivo
2. Cuestionario
3. Grficos o flujogramas

34

RIESGO DE AUDITORA

1. Riesgo inherente.
2. Riesgo de control.
3. Riesgo de no deteccin

35

RIESGO DE CONTROL
Es la posibilidad de que un saldo de una cuenta
o una clase de transacciones, hayan sufrido
distorsiones que puedan resultar materiales,
individualmente o al acumularse con otras
distorsiones de otros saldos o clases de
transacciones, por no haber sido prevenidas o
detectadas y corregidas oportunamente por los
sistemas de contabilidad y control interno.

36

EVALUACIN DEL RIESGO DE

CONTROL

El proceso de evaluar la eficacia de

los sistemas de contabilidad y control
interno de la entidad, con el objeto de
prevenir, detectar y corregir las
distorsiones materiales identificadas.

37

RIESGO DE NO DETECCIN
Es la posibilidad de que un saldo de cuenta
o una clase de transacciones hayan sufrido
distorsiones
que
puedan
resultar
materiales,
individualmente
o
al
acumularse con otras distorsiones de otros
saldos o clases de transacciones, sin que
hayan podido ser detectadas por los
procedimientos sustantivos del auditor.

38

EVIDENCIAS,
PAPELES DE
TRABAJO E
INFORME
39

EVIDENCIAS
La palabra evidencia tal como se
utiliza en la norma 060.020 de las
normas de auditora de sistemas de
informacin para direccionar el tipo y
suficiencia
de
la
evidencia
de
auditora, utilizada en las auditoras
de sistemas de informacin

40

TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORA
1. La evidencia fsica de auditora
2. La evidencia documentada de
auditora

41

FUENTES DE EVIDENCIAS Y
CLASES
1. los estados financieros, los registros
auxiliares, los documentos de soporte de
las operaciones, las declaraciones de
funcionarios y empleados, los sistemas
internos de informacin y transmisin de
instrucciones, los manuales procedimientos

42

CLASES
1.
2.
3.
4.

La evidencia fsica
Evidencia documental
La evidencia analtica
Evidencia verbal

43

OBTENCIN DE EVIDENCIA
SUFICIENTE, COMPETENTE Y
VALIDA
El SAS nmero 1 distingue la evidencia en
evidencia
inmediata
y
la
evidencia
corroborativa. La evidencia inmediata se
obtiene de los documentos contables, y la
evidencia corroborativa es la evidencia que
el auditor obtiene para asegurarse de la
veracidad y exactitud de la evidencia
inmediata.
44

CLASES DE EVIDENCIAS
1. Fsica: comprobacin por el auditor del tipo de
control de horas adoptado en la entidad.
2. Control interno: evaluacin del control
3. Verbal : entrevista a funcionarios
4. Evidencia
positiva:
Ser
conseguida
evidencia positiva se los testes de auditoria
revelaren que la hiptesis es verdadera

45

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los
archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y
las conclusiones pertinentes a las que
se llegaron en la auditoria.

46

OBJETIVOS DE LA PREPARACIN
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los objetivos al preparar los papeles de
trabajo de auditoria son para que sirvan
de evidencia competente, suficiente e
irrefutable, prueba instrumental de base
para la tipificacin de la opinin o sea
cimientos slidos para la toma de
decisiones en la auditora.

47

ARCHIVO DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
ARCHIVO PERMANENTE
El objeto de este archivo es de
singular significacin. Incluye datos y
documentos de inters no slo
ejercicio en revisin sino a futuros
ejercicios, historia de la empresa

48

ARCHIVO CORRIENTE
El archivo corriente viene a hacer
previo al archivo permanente, en ella
se
incluye
todos
los
datos
y
documentos relacionados al ejercicio,
fiscal o al ejercicio en examen y a
medida que va pasando el tiempo de
un ejercicio a otro va trasladando al
ARCHIVO PERMANENTE.
49

CONTENIDO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
1. Borrador del informe de Auditora
2. Estados Financieros.
3. Programas de auditoria y cuestionario de
control interno.
4. Hoja de trabajo.
5. Asientos de correccin.
6. Hojas analticas.
7. Hojas de resumen.
8. Extracto de actas, estatutos, circulares y
memorandos.
9. Declaraciones o manifestaciones diversas.
10. Notas complementarias del auditor.
50

DICTAMEN
Es el documento que suscribe el
contador pblico conforme a las
normas de su profesin, y en el que
expresa su opinin, relativa a la
naturaleza, alcance y resultado del
examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad de que se
trate
51

CLASES DE INFORME O
DICTAMEN
1.
2.
3.
4.

Dictamen
Dictamen
Dictamen
Dictamen
opinin

sin salvedades
con salvedades
negativo
con abstencin de

52

AUDITORES BCR & ASOCIADOS

Jr. Puno N 122 - Puno
A los seores Directores y Accionistas de XXXXX S.A.
Hemos examinado el Balance General de XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 20XX, y
su correspondiente Estados de ganancias y prdidas, de cambios en el Patrimonio
Neto y de Flujo de Efectivo por el ao terminado en esa fecha. Los cuales fueron
ajustados paara reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la
moneda peruana, siendo la metodologa descrita en la Nota ** Dichos estados
financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Nuestra
responsabilidades consiste en expresar una opinin sobre dichos estados
financieros en base a la auditora que practicamos.
Nuestro examen ha sido efectuado de acuerdo con las Normas de Auditora
generalmente aceptadas en forma genera y, por consiguiente, incluyo en la medida
en que consideramos necesario de acuerdo con las circunstancias, comprobaciones
selectivas de la contabilidad y otros procedimientos de auditoria.
En nuestra opinin, los estados financieros arriba mencionados, ajustados como
se indica en el prrafo anterior, presentan razonablemente, en todo aspecto
significativo, la situacin financiera de XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 20XX, los
cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los cambios en su
situacin financiera por el ao terminado en esa fecha.
Puno, de..del 20XX.
AUDITORES BCR & ASOCIADOS
CPC.

53

!AL FIN EL FIN...

MUCHAS GRACIAS!
ANDREE HERRERA COLQUE

54