TRIBUTACION

Mg. C.P.C. BERNABE GARNIQUE CRUZ

Sistema Tributario Municipal

Sistema Tributario Municipal

Sistema Tributario Municipal
Impuestos Municipales

1. Impuesto Predial
2. Impuesto de Alcabala
3. Impuesto al Patrimonio
Vehicular
4. Impuesto a las Apuestas
5. Impuesto a los Juegos
6. Impuesto a los Espectculos
Pblicos No Deportivos

Impuestos nacionales
creados a favor de las
Municipalidades

1. Impuesto de Promocin
Municipal
2. Impuesto al Rodaje
3. Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo

IMPUESTO PREDIAL

Qu grava el Impuesto Predial?

El Impuesto Predial grava la propiedad de los predios
urbanos y rsticos en funcin a su valor.
(Art. 8 TUO LTM)

Sujetos pasivos

Sujetos del Impuesto

Base imponible

La base imponible para la determinacin del

impuesto est constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
Para la valorizacin del predio se debern
considerar los siguientes conceptos:

Tasa
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible
la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalo

Alcuota

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT

1.0%

Pago del impuesto

EL impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da del mes de febrero de cada ano.
En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada
cuota ser equivalente a del impuesto total, en las siguientes
fechas:
Cuota

Fecha mxima de pago

Primero
Segunda

Ultimo da hbil del mes de

febrero
Ultimo da hbil de mayo

Tercera

Ultimo da hbil de agosto

Cuarta

Ultimo da hbil de noviembre

(*) Las cuotas 2, 3 y 4 sern

reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del IPM
que publica el INEI por el
periodo comprendido entre el
mes de vencimiento de pago de
la cuota 1 y el mes precedente al
pago.

Inafectaciones
Estn inafectos al pago del Impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y locales, excepto los
entregados en concesin.
b) Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia,
embajadas, consulados, legaciones; y los predios de Organismos
Internacionales, reconocidos por el Estado, y que les sirvan de sede.
c) Sociedades de Beneficencia, destinados a fin especfico y con
ausencia de actividad comercial.
d) Entidades Religiosas, si son destinados a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f) Cuerpo General de Bomberos (uso para sus fines especficos).
g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, excepto
cuando los cedan a terceros para explotacin econmica.

Inafectaciones
h) Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades
educativas o culturales.
i) Predios del Estado en concesin forestales dedicados al aprovechamiento
forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales.
j) Organizaciones Polticas reconocidas por rgano electoral: partidos,
movimientos, alianzas.
k) Organizacin de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
destinado a sus fines especficos.
Asimismo, lo predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin,
declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o sede de
instituciones sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
En el caso de los incisos c), d), e), f) y h), el uso total o parcial del
inmueble con fines lucrativos, significar la prdida de la inafectacin.
(Art. 17 TUO LTM)

Deduccin en la base imponible

a)

b)

Deduccin del 50% de la base

imponible:
Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad
agraria, siempre que no estn
comprendidos en los planos
bsicos arancelarios de reas
urbanas.
Predios urbanos donde se
encuentren instalados los
sistemas de ayuda a la
aeronavegacin, siempre y
cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

Rgimen de pensionistas
El beneficio consiste en deducir
de su base imponible un monto
equivalente a 50 UIT (vigente en
el ejercicio gravable), debiendo
pagar el impuesto por el exceso.
Sin embargo, deber cancelarse
cada ao el pago
correspondiente al derecho de
emisin.

Requisitos para acceder al beneficio

Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de
la sociedad conyugal, destinado a su vivienda
(adicionalmente puede tener una cochera)
Se permite el uso parcial de predio para fines
comerciales.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la
pensin y no exceder de 1 UIT mensual.
S le corresponde pagar el derecho de emisin por la
declaracin jurada mecanizada

IMPUESTO DE ALCABALA

Base legal
En Impuesto de Alcabala est regulado en los artculos
21 a 29 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal.
Asimismo, en el mbito de la Municipalidad Provincial de
Lima son de aplicacin las disposiciones de la Directiva
N01-06-00000012 emitida por el Servicio de
Administracin Tributaria de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 19 de julio de 2008.
No existe un Reglamento del Impuesto de Alcabala.
Consideramos que puede aplicarse el D.S. N 041-89-EF
(que fue el Reglamento del D. Leg. N 303 que regul este
Impuesto hasta el 31.21.93), en tanto no se oponga a lo
establecido en la Ley de Tributacin Municipal.

Qu grava el Impuesto de Alcabala?

.

Grava las transferencias de propiedad

de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad.
Grava tambin las ventas con reserva
de dominio.

Sujetos del impuesto

Sujeto pasivo:
Es sujeto pasivo en calidad
de contribuyente, el
comprador o adquirente del
inmueble.

Sujetos del Impuesto

Sujeto activo:
El Impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el
inmueble materia de la transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern
las acreedoras del Impuesto.

Transferencia del Impuesto

Bajo responsabilidad del titular de la
entidad y dentro de los 10 das hbiles del
mes siguiente de recibido el pago, la
Municipalidad Provincial deber transferir:
50% del Impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble
transferido.
50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.

Periodicidad
El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata.
La obligacin tributaria nace en el momento en que se
produce la transferencia de propiedad del inmueble (o
en que se pacte la compraventa con reserva de
propiedad). Esta obligacin se hace exigible al da
siguiente de la fecha de vencimiento para el pago del
impuesto.
A continuacin, se precisa el momento del nacimiento
de la obligacin tributaria en algunos casos
particulares:

Base imponible
La base imponible es el valor de transferencia del
predio.
Sin embargo, este no podr ser menor al valor del
autoavalo del predio en el ejercicio en que se produce
el hecho imponible, ajustado por el IPM determinado
por el INEI, en caso de transferencias efectuadas a
partir del mes de febrero.

Base imponible

En la primera venta de
inmuebles que realizan las
empresas constructoras, la
base imponible es el VALOR
DEL TERRENO.

Tasa
La tasa del impuesto es del
3%, la cual se aplica luego de
deducir 10 UIT a la base
imponible.
(Art. 25 TUO de la LTM segn
Ley 27963 del 17.05.03)

Pago del impuesto

El pago deber efectuarse hasta
el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado.
Es irrelevante la forma de pago
del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada
por las partes.

Transferencias inafectas
a) Los anticipos de legtima.
b) Las producidas por causa de muerte.
c) La resolucin de contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
f) La divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos
originarios.

Entidades inafectas
Se encuentran inafectas al pago del impuesto
las adquisiciones de propiedad que
efecten las siguientes entidades:
a) Gobierno central, regiones y
municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos.
e) Universidades y centros educativos.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Base legal
Artculos 30 al 37 del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal.
Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular,
aprobado mediante Decreto Supremo N 022-94-EF,
publicado el 01.03.1994.

Qu grava el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Grava la propiedad de los vehculos:
Automviles
Camionetas
Station wagons
Camiones
Buses y mnibuses

Antigedad del vehculo

El IPV se aplica respecto de aquellos vehculos que
tengan una antigedad no mayor a tres aos.
Dicho plazo de antigedad se computa a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.

Fabricacin vs. Inscripcin

Sujetos del impuesto

Sujeto pasivo:
Se encuentran obligados al pago del tributo, en calidad
de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos afectos al 1 de enero de
cada ao.

Sujetos del impuesto

Sujeto activo:
Son acreedores del Impuesto al Patrimonio
Vehicular, las Municipalidades Provinciales
en cuya jurisdiccin tenga domicilio el
propietario del vehculo afecto.

Base imponible
La base imponible del IPV esta constituida
por:
Valor original de adquisicin
Valor original de importacin
Valor de ingreso al patrimonio

Ninguno de ellos podr ser menor al valor de

la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos
aprobado por la Resolucin Ministerial N.
003-2014-EF.15 vigente para el ao 2014.

Tasa
La tasa del IPV es de 1% del valor del vehculo.
En ningn caso el monto a pagar puede ser inferior a
1.5% de la UIT.

Valor de Adquisicin

Valor Tabla MEF

S/. 5,000.00

S/. 6,000.00

Base Imponible:
6,000.00*1%= 60.00

> 1.5%UIT (53.25)

Forma de pago
Al contado, hasta el ltimo da hbil de febrero.
En forma fraccionada, en 4 cuotas trimestrales a pagar
el ltimo da hbil de los meses de febrero, mayo,
agosto y noviembre.
Cuando se produzca transferencia se deber cancelar
el ntegro del impuesto hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente a la transferencia.

Forma de pago

N de Cuota

Monto

Vencimiento

nica

Impuesto Total

28 de febrero

PAGO FRACCIONADO
N de Cuota

Monto

Vencimiento

del I. Total

28 de febrero

del I. Total

31 de mayo

del I. Total

31 de agosto

del I. Total

30 de noviembre

Declaraciones juradas
En el caso de destruccin, siniestro o cualquier hecho
que disminuya el valor del vehculo en ms del 50%. El
plazo es de 60 das posteriores de ocurrido el hecho.
Surte efectos desde el ejercicio siguiente a la
presentacin de la DJ.
En el caso de robo o hurto el plazo es de 120 das
posteriores de ocurrido el hecho. Surte efectos desde
el ejercicio siguiente de presentada la denuncia.

Inafectaciones
Gobierno Central.
Gobiernos Regionales.
Gobiernos Locales.
Gobiernos Extranjeros.
Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.

Inafectaciones
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades.
Centros Educativos.
Vehculo que no forman parte del activo fijo de las
personas jurdicas.

Inafectaciones
Vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no
mayor de tres aos debidamente autorizados para
prestar servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de
duracin de la autorizacin correspondiente.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Base legal
En la actualidad est normado por los artculos 38 a
47 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal.
El texto original ha sufrido modificaciones por las
leyes 27153 (09.07.99), 27675 (21.02.02), 27924
(31.01.03) y por el D. Legislativo N 952 (03.02.04).
Reglamento para la aplicacin del Impuesto a las
Apuestas por parte de la Administracin Municipal:
Decreto Supremo N 21-94-EF, publicado el 01.03.94.

Qu grava el Impuesto a las Apuestas?

Grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hpicos y similares, en los que se realice
apuestas.

Qu se entiende por eventos similares?

Aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de
una competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en funcin al total captado por
dicho concepto, con excepcin de los casinos de
juego los mismos que se rigen por sus normas
especiales. (Art. 2 del Reglamento del I. a las
Apuestas)

Base imponible
El impuesto es de periodicidad mensual.
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el
mismo mes.

Tasa

A las apuestas en general: 20%

A las apuestas hpicas: 12%

Pago - Periodicidad
El impuesto deber ser pagado mensualmente en la
Municipalidad Provincial respectiva o en la entidad
financiera que esta designe dentro de los primeros
doce (12) das hbiles del mes siguiente a aquel en
que se percibieron los ingresos. (Art. 9 del
Reglamento)

Declaracin jurada

Presentacin de carcter mensual en la misma fecha

de pago del impuesto.
Consignar el nmero de tickets o boletos vendidos, el
valor unitario de los mismos, el monto de los ingresos
percibidos por apuestas y el monto de premiso
otorgados (Art. 7 del Reglamento).

Impuesto a los Juegos

Qu grava el Impuesto a los Juegos?

Grava la realizacin de
actividades relacionadas
con los juegos, tales
como:
Loteras
Bingos
Rifas
Grava la obtencin de
premios en juegos de
azar.

Sujetos del impuesto

Sujeto pasivo:
La empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes
obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los
premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes
retenedores. (Art. 49 TUO LTM).

Sujetos del impuesto

Sujeto activo:

Tasa

Periodicidad y pago

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO

DEPORTIVOS

Base legal
El Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
se encuentra regulado por los artculos 54 a 59 del
TUO de la Ley de Tributacin Municipal.
Se han producido modificaciones a este articulado, por
Ley N 29168, publicada el 20.12.2007, vigente a partir del
01.01.2008.
Respecto de la calificacin de espectculos por parte del
Instituto Nacional de Cultura, es de aplicacin el
Reglamento para la calificacin de espectculos
pblicos culturales no deportivos, Resolucin Directoral
N 341/INC, publicado el 18.07.99.

Hecho gravado

Sujetos del impuesto

Sujetos del impuesto

Base imponible

GRACIAS

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