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EL IMPUESTO A

LA RENTA

Sobre qu se paga?
Se paga sobre la base
imponible, entendindose
por tal, el monto de
rentas percibidas en el
ao menos los costos o
gatos
denominados
deducciones. Para las
personas naturales existe
una
cantidad
desgravada, que es la
cantidad fijada por la Ley
por
considerarla
indispensable
para
satisfacer
necesidades
vitales.

Concepto: Es el impuesto que se debe


cancelar sobre los ingresos o rentas, producto
de actividades personales, comerciales,
industriales,
agrcolas,
y
en
general
actividades econmicas y an sobre ingresos
gratuitos, percibidos durante un ao, luego de
descontar los costos y gastos incurridos para
obtener o conservar dichas rentas.

Quin debe pagar?


Deben
pagar
las
personas naturales, las
sucesiones indivisas y
las
sociedades,
ecuatorianas
o
extranjeras, residentes o
no en el pas, que hayan
percibido
rentas
gravadas en el Ecuador.

Plazos?
Los plazos para la
presentacin
de
la
declaracin, varan de
acuerdo al noveno dgito
de la cdula o RUC, de
acuerdo al tipo de
contribuyente:

Tarifas:
Personas naturales y
sucesiones indivisas.Para
liquidar
el
Impuesto a la Renta en
el caso de las personas
naturales y de las
sucesiones indivisas,
se aplicar a la base
imponible
las
siguientes tarifas:

Los beneficiarios de
ingresos provenientes
de herencias y legados
y donaciones, pagarn
el impuesto, aplicando
a la base imponible las
tarifas contenidas en la
siguiente tabla:

Ejemplo.
En compras
1. Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora
en $500 mas IVA y paga en efectivo (a una persona natural obligado
a llevar contabilidad).
En ventas
2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende una
computadora en $700 mas IVA , a un contribuyente especial y se
cobra en efectivo.

IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
(IVA)

Quin debe pagar?


El Impuesto al Valor
Agregado (IVA) grava al
valor de la transferencia
de dominio o a la
importacin de bienes
muebles de naturaleza
corporal, en todas sus
etapas de
comercializacin, as
como a los derechos de
autor, de propiedad
industrial y derechos
conexos; y al valor de los
servicios prestados.

Concepto: Es el impuesto que se paga por la


transferencia de bienes y por la prestacin de
servicios. Se denomina Impuesto al Valor
Agregado por ser un gravamen que afecta a
todas las etapas de comercializacin pero
exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.

Plazos?
Este impuesto se declara de forma mensual si
los bienes que se transfieren o los servicios que
se presten estn gravados con tarifa 12%; y de
manera semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, as como
aquellos que estn sujetos a la retencin total del
IVA causado, a menos que sea agente de
retencin de IVA (cuya declaracin ser
mensual).

Sobre qu se paga?
El IVA se paga sobre la
base imponible que est
constituida por el precio
total en el que se vendan
los bienes o se presten
los servicios, precio en el
que
se
incluirn
impuestos, tasas u otros
gastos atribuibles.
En
importaciones sobre el
valor CIF ms impuestos,
aranceles y otros gastos
imputables al precio.

Tarifas:
Existen bsicamente dos
tarifas
para
este
impuesto que son 12% y
tarifa 0%

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la


declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los
bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la
declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA
generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten
por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador
a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador,
cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas,
aunque la prestacin se realice en el extranjero.

Ejemplo:
La retencin de IVA nicamente se hace en las compras de
cualquiera de los porcentajes antes mencionados. para este
ejemplo vamos suponer que hemos comprado un televisor por $100
mas 12% IVA; el resultado seria.

IMPUESTO A LOS
CONSUMOS ESPECIALES
(ICE)

Quin debe pagar?


Deben pagar los
fabricantes o
importadores de los
bienes gravados y los
prestadores de los
servicios de
telecomunicaciones o
radio electrnicos,
nicamente en su
primera etapa de
produccin. Pero por
tratarse de un impuesto
indirecto, es trasladado al
consumidor final a travs
del precio de venta al
pblico.

Concepto: Es un impuesto que grava el


consumo de determinados bienes. En un
primer momento grav solo a los vehculos,
cigarrillos, cerveza, bebidas alcohlicas y
gaseosas; luego se ampli a determinados
bienes suntuarios como yates, aviones,
avionetas y otros; hoy tambin grava los
servicios
de
telecomunicaciones
y
radioelectrnicos.

Tarifas:
Revisar la siguiente hoja

Sobre qu se paga?
Se paga sobre la base
imponible calculada del
precio ex-fbrica, para
bienes de produccin
nacional, o del precio ex aduana, para importados,
en ambos casos ms
todos los costos y
mrgenes de la cadena
de comercializacin, que
no sern inferiores al
25%. En el caso de
telecomunicaciones, se
paga sobre el valor
facturado al consumidor
final.
Para el clculo puede
utilizar las siguientes
frmulas:.

Plazos?
Los fabricantes de bienes y los prestadores de
servicios de telecomunicaciones y radio
electrnicos, deben pagar el impuesto al
momento de presentar la declaracin, en el mes
siguiente de realizadas las ventas u operaciones.
En importaciones el pago se realizar antes de
des-aduanizar la mercadera.

Ejemplo:
Calcular los tributos a pagar por el importador del
producto xyz, cuyo valor en aduana es de $180.000,
tributos 25% ad-valorem, ICE 30%.

IMPUESTO A LOS
VEHCULOS MOTORIZADOS

Quin debe pagar?


Este impuesto debe ser
pagado por los
propietarios de vehculos
motorizados de
transporte terrestre en
forma anual. Cuando se
adquiera un vehculo
cuyo anterior propietario
no haya cancelado dicho
impuesto, el comprador
ser responsable por el
pago de las obligaciones
pendientes.

Tarifas:
Una vez establecido el
avalo se calcula el
impuesto de acuerdo a la
siguiente tabla:

Concepto: Es el impuesto anual que debe


pagar el propietario de un vehculo motorizado
de transporte terrestre.

Sobre qu se paga?
El impuesto se paga
sobre el avalo del
vehculo que consta en la
base de datos del SRI.
Este avalo, para
automotores nuevos
corresponde al precio de
venta al pblico
informado por los
comercializadores y, para
vehculos de aos
anteriores, del precio
informado se deducir
una depreciacin anual
del 20% sin que el valor
residual sea inferior al
10%.

Ejemplo:
Un vehculo cuyo modelo es del ao 2006, tiene un
avalo actual de US $10.000,00. Segn este valor, el
valor que le corresponde pagar de impuesto es el
siguiente:

Cabe acotar que para el caso de vehculos nuevos, si


stos son adquiridos en el primer trimestre del ao,
pagarn el 100% del impuesto, mientras que los
adquiridos a partir de abril pagarn el impuesto
proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el
ao.
Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar
por concepto de matrcula y debe ser cancelado en las
instituciones financieras autorizadas presentando la
ltima matrcula si el vehculo es usado o la factura si
es nuevo.

IMPUESTO A LA SALIDA DE
DIVISAS

Quin debe pagar?


Las personas naturales,
sucesiones indivisas y
las sociedades privadas,
nacionales o extranjeras,
que transfieran o enven
dinero al exterior en
efectivo o a travs del
giro de cheques,
transferencias, envos,
retiros o pagos de
cualquier naturaleza
realizados con o sin la
intermediacin de
instituciones del sistema
financiero.
Las entidades del
Sistema Financiero
Nacional se constituyen
obligatoriamente en
agentes de retencin de
este impuesto por las
transferencias que
realicen por disposicin
de sus clientes..

Concepto: Es el impuesto que se carga sobre


el valor de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen al
exterior, con o sin intervencin de las
instituciones que integran el sistema
financiero.

Tarifas:
La tarifa del Impuesto a
la Salida de Capitales es
del 0,5%

Ejemplo:

Sobre qu se paga?
Sobre el valor de todas
las operaciones y
transacciones monetarias
que se realicen al
exterior, con o sin
intervencin de las
instituciones del sistema
financiero.

IMPUESTO A LAS
HERENCIAS LEGADOS
Y DONACIONES

Quin debe pagar?


Personas naturales o
Sociedades que hayan
incrementado
su
patrimonio
a
titulo
gratuito por herencias,
legados y donaciones

Concepto: Este impuesto se aplica a los


beneficiarios de herencias, legados o
donaciones que hayan incrementado su
patrimonio a titulo gratuito, sean estos de
bienes o derechos situados en el Ecuador o
en el exterior y que sern transferidos a favor
de residentes en el pas.

Ejemplo:
En el caso de una herencia de USD 100.000 el pago del
impuesto sera de USD 1.556, en tanto que con la tabla
propuesta el pago sera de USD 3.075. Adicionalmente,
se aplican descuentos al pago si estos se realizan antes
de los primeros seis meses del evento que genera la
herencia o donacin, el primer mes con 10% de rebaja
en el primer mes con un 2% menos en cada mes.

Sobre qu se paga?
En general se paga sobre
el avalo comercial de
los bienes, vigente a la
fecha del fallecimiento o
del ao de constitucin
de
la
escritura
de
donacin. Sin embargo,
existen casos especiales
que se detallan en el
documento adjunto.

Tarifas:
Solo se pagar si el monto
recibido por la herencia, legado o
donacin,
supera
la
base
imponible para el clculo del
Impuesto a la Renta Personas
Naturales, se pagar el 5% del
valor en exceso.

RGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO (RISE)

Quin debe pagar?


Las personas
caractersticas:

naturales,

que

cumplan

las

siguientes

1. Ingresos no superiores a USD 60,000 dentro de un perodo


fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
2. No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos
3. No realizar las siguientes actividades:
a. Agenciamiento de bolsa
b. Almacenamiento de productos de terceros:
c. Agentes de aduana:
d. Comercializacin y distribucin de combustibles:
e. Casinos, Bingos, Salas de juego:
f. Publicidad y propaganda:
g. Organizacin de espectculos:
h. Libre ejercicio profesional:
i. Produccin y comercializacin de bienes ICE:
.Imprentas autorizadas por el SRI:
k. Corretaje de bienes races:

Entregan comprobantes de venta autorizados?


Las personas que se incorporen al Rgimen Simplificado estarn
obligados a emitir notas de venta impresos en establecimientos
grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas
registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin
podrn solicitar autorizacin para emitir guas de remisin, notas
de crdito y notas de dbito, que incluirn, la Leyenda
Contribuyente Rgimen Simplificado. Este requisito adicional,
podr ser abreviado para el caso de tiquetes de mquina
registradora.

Sirven estos comprobantes de venta simplificados para


sustentar crdito tributario?
No, ya que el comprobante no desglosa ni registra la tarifa del
12% del IVA.
Sirven estos comprobantes de venta simplificados para
sustentar costos y gastos del Impuesto a la Renta?
Como dijimos antes, las notas de venta y documentos
complementarios no genera crdito tributario de IVA a sus
adquirientes pero si sustentarn costos y gastos del Impuesto a la
Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y
servicios objeto de la transaccin.
Debe realizarse retencin de Impuesto a la Renta, a los
ciudadanos incorporados al Rise?
De acuerdo con el reglamento vigente, los contribuyentes
incorporados al Rgimen Simplificado no sern sujetos de
retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus
transacciones inherentes a sus actividades empresariales,
arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, trabajos
autnomos, explotacin de predios agrcolas; ni en los pagos o
acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas
de crdito como establecimientos afiliados, ni en convenios de
recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero.

Concepto: El RISE (siglas de Rgimen


Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un
nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, es
un sistema impositivo cuyo objetivo es facilitar
y simplificar el pago de impuestos de un
determinado sector de contribuyentes. A
quienes permite reemplazar el pago del IVA y
del Impuesto a la Renta a travs de cuotas
mensuales, segn el Servicio de Rentas
Internas, tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el pas.

EXCLUSIONES
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RISE) las
personas naturales que hayan sido agentes de retencin
de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen
las
siguientes
actividades:
1) De agencia de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depsito de productos de
terceros;
4) De organizacin de espectculos pblicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal
universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De produccin de bienes o prestacin de servicios
gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en
relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley;
9) De comercializacin y distribucin de combustibles;
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y
documentos
complementarios
realizadas
por
establecimientos grficos autorizados por el SRI;
11) De casinos, bingos y salas de juego; y,
12) De corretaje de bienes races