O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIN Y
EJECUCIN DE LA
AUDITORA
(NIA-ES 320)
Integrantes : Noraima Ortiz Bravo
Heidy Barrios

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificacin y ejecucin de una auditora de estados financieros. La NIA 4501
explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas sobre la auditora y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y

adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material
mediante el diseo e implementacin de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.

DEFINICION

A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecucin

del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por
debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados
financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente
bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la
ejecucin del trabajo tambin se refiere a la cifra o cifras determinadas por
el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos
para determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a
revelar.

Importancia relativa en el contexto de

una auditora

Los marcos conceptuales deinformacinfinanciera a menudo discuten el concepto de

materialidad o importancia relativa en el contexto de la preparacin y presentacin de
estados financieros. Aunque los marcos conceptuales de informacin financiera puede discutir
la materialidad o importancia relativa en diferentes trminos, por lo general explican que:

Los errores, incluyendo las omisiones, se consideranmaterialessi, individualmente o en

conjunto, se esperan que sean razonables para influir en las decisiones econmicas que los
usuarios toman sobre la base de los estados financieros.

Los criterios sobre materialidad se hacen enfuncinde circunstancias que las rodean, y se
ven afectados por el tamao o lanaturalezade un error o una combinacin de ambas cosas.

Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios de los estados financieros se
basan sobre la consideracin de las necesidades comunes de los usuarios, como ungrupo, de
la informacin financiera. No se considera el posible efecto de los errores en caso de
determinados usuarios individuales, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

La determinacin del auditor de la

materialidad

La determinacin del auditor de la materialidad es una cuestin de criterio profesional,

y se ve afectada por lapercepcindel auditor de la informacin financiera que
necesitan los usuarios de los estados financieros. En este contexto, es razonable que el
auditor asuma que los usuarios:

Tienen un conocimientorazonable del negocio, actividades econmicas, contables y la

voluntad de estudiar la informacin de los estados financieros con razonable diligencia.

Comprenden que los estados financieros estn preparados, presentados y auditados por
niveles de materialidad o importancia relativa.

Reconocen las incertidumbres inherentes en la valuacin de cantidades basadas en el

uso de estimaciones, criterios y la consideracin de hechos futuros.

Toman razonables decisiones econmicas en base a la informacin de los estados

financieros.

La determinacin de la materialidad implica el ejercicio del criterio profesional. A

menudo se aplica un porcentaje a un punto de referencia elegido como punto de partida
para determinar la materialidad o importancia relativa para los estados financieros
tomados en su conjunto. Los factores que pueden afectar a la identificacin de un punto
de referencia apropiado son los siguientes:

Los elementos de los estados financieros (por ejemplo, activos, pasivos,patrimonio

neto,ingresos,gastos).

Si hay partidas en que tiende a centrarse laatencinde los usuarios de los estados
financieros de una entidad (por ejemplo, con el propsito de evaluar el rendimiento
financiero, los usuarios tienden a enfocarse en los beneficios, ingresos o en los activos
netos).

La naturaleza de la entidad, el ciclo de vida de la entidad, laindustriay el

medio ambienteeconmico en el que opera la entidad.

La estructurade la entidad, lapropiedady la forma de financiacin (por ejemplo, si una

entidad se financia exclusivamente con deuda en vez de patrimonio, los usuarios pueden
poner ms nfasis en los activos, y reclamos sobre ellos, que en los ingresos de la
entidad),

La volatilidad relativa delvalorde referencia.

Requerimientos

Determinacin de la importancia relativa para los estados financieros y

para la ejecucin del trabajo, al planificar la auditora .

Al establecer la estrategia global de auditora, el auditor determinar la

importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. Si, en las
circunstancias especficas de la entidad, hubiera algn tipo o tipos
determinados de transacciones, saldos contables o informacin a revelar que,
en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto, cabra razonablemente
prever, que influyeran en las decisiones econmicas que los usuarios toman
basndose en los estados financieros, el auditor determinar tambin el nivel
o los niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tipos concretos de
transacciones, saldos contables o informacin a revelar

Requerimientos

Revisin a medida que la auditora avanza .

El auditor revisar la materialidad para los estados financieros tomados en su

conjunto (y, si fuere aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para
determinadas clases de transacciones, saldos de cuenta o revelacin) en caso
de que disponga, durante la realizacin de la auditora, de informacin que
de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra (o
cifras) diferente. Si el auditor concluye que es adecuada una importancia
relativa inferior a la determinada inicialmente para los estados financieros en
su conjunto, el auditor deber determinar si es necesario revisar el resultado
de la materialidad para la ejecucin de trabajo, y si la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora posteriores
inicialmente establecidos siguen siendo adecuados

Requerimientos

Documentacin

El auditor incluir en la documentacin de auditora las siguientes cifras y los

factores tenidos en cuenta para su determinacin :

importancia relativa para los estados financieros en su conjunto

cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para

determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar

importancia relativa para la ejecucin del trabajo

cualquier revisin de las cifras establecidas en (a)(c) a medida que la

auditora avanza