Tribunal constitucional
El Sistema de Detracciones
es
un
mecanismo
de
carcter
administrativo
(control
indirecto)
que
sirve a la Administracin
Tributaria
para
luchar
contra la evasin fiscal en
determinados
sectores
econmicos que detentan
altos
ndices
de
informalidad
e
incumplimiento tributario.
NO ES UN SISTEMA DE
RECAUDACIN ANTICIPADA
(Fuente
Tribunal
Constitucional)
SUNAT
Consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que
efecta
el
comprador o
usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta
el servicio. ste, por su
parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus
obligaciones
tributarias.
OPERATIVIDAD
El cliente descuenta (desva) parte (un %) del
pago al proveedor a fin de depositrselo en una
cuenta corriente aperturada previamente por
este ltimo en el Banco de la Nacin.
Estos depsitos obrantes en la cuenta del
proveedor, solo pueden ser utilizados para el
pago de obligaciones tributarias recaudadas o
administradas por la SUNAT.
CONSIDERACIONES
GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Cliente
(Agente de
Detraccin)
Deposita
monto
detrado
Entrega
constancia
de depsito
Banco de la
Nacin
Abre
cuenta
Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias
SUNAT
Informa y
recibe
instruccin
09
4
6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar
+ su constancia de depsito
SOLO
PARA
ALCOHOL ETILICO,
AZCAR,
ALGODN
Y
ARROZ PILADO
1. Proveedor apertura
su
cta.
cte.
de
detracciones
en
el
Banco de la Nacin
CONSTANCIA
DE DEPSITO
7. Proveedor: Declara
y paga obligaciones
tributarias a travs
de SOL
5. Banco de la Nacin:
Recibe las detracciones
y
entrega
una
constancia de depsito
2. Proveedor: vende
bienes o servicios
3. Proveedor: emite el
comprobante de pago
4. Adquiriente: Efecta la
detraccin aplicando el %
sobre el Precio de Venta
del bien y deposita en la
Cta. Cte. del Proveedor en
el BN
8.
Adquiriente:
utiliza el crdito
fiscal
en
el
periodo en el que
acredite
el
depsito.
FINALIDAD
DEUDAS TRIBUTARIAS
RECAUDADAS O
ADMINISTRADAS POR
SUNAT*
Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos de Cobranza
Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas
2. AMBITO DE APLICACIN
1. Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Operaciones
gravadas con el IGV:
ANEXO 2
ANEXO 1
Azcar (10%)
Alcohol etlico (10%)
Algodn (12%)
Montos
1/2
superiores
UIT
ANEXO 3
Intermediacin laboral y
tercerizacin (12%)
Arrendamiento de muebles o
inmuebles (12%)
Mantenimiento y reparacin de
bienes muebles (9%)
Movimiento de carga (12%)
Otros servicios empresariales
(12%)
Comisin mercantil (12%)
Fabricacin de bs por encargo
(12%)
Ss. de transporte de personas
(12%)
Contrato de Construccin (5%)
Dems Ss. gravados con el IGV
(9%)
Venta de Bienes
gravadas con el
IGV
OPERACIONES SUJETAS
A DETRACCIN:
Retiro de Bienes
gravadas con el
IGV
Siempre que
supere el monto
de UIT
Fecha de inicio
del traslado.
Fecha
en
se
origine
la
Obligacin
Tributaria del IGV.
EXCEPCIONES:
Pliza de Adjudicacin
El adquirente o
pagador
OBLIGADOS:
El proveedor del bien
siempre que reciba el
100% de la
OPercacin
En
primera
instancia
obligado a detraer es
adquirente del bien; en
supuesto que l no lo haga
obligacin
se
traslada
proveedor del bien.
el
el
el
la
al
OPERACIONES SUJETAS
A DETRACCIN:
Venta de Bienes
EXONERADOS DEL
IGV
Retiro de Bienes
19 Minerales no
metlicos
21 Oro Exonerado del
IGV
EXCEPCIONES:
El adquirente o
pagador
Dentro del 5 da
siguiente aquel en
anotacin. En RC
OBLIGADOS:
El proveedor del
servicio siempre que
reciba el 100% de la
factura
Lo
Primero
Prestaciones del
Servicio gravadas con
el IGV
Contratos de
Construccin
EXCEPCIONES:
OBLIGADOS:
El proveedor del
servicio siempre que
reciba el 100% de la
factura
con
183
das
calendarios
)
Dentro del 5 da
siguiente aquel en
anotacin en el RC.
hbil de mes
se efecte la
Lo
Primer
o
PROVEEDOR
Servicio de transporte de
bienes (pblico o privado)
realizado por va terrestre
gravado con el lGV. (4%)
NORMAS RELACIONADAS
14
Origen
: Cuzco
Destino
: Lima
Configuracin Vehicular : C3
Carga Efectiva
: 10 TM de Soya
Flete Acordado
: S/. 3,650.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
a. Valor Referencial : ???
b. Monto del SPOT : ???
15
16
S/. X TM
51.13
67.48
68.35
70.36
70.78
81.59
132.96
144.19
264.69
325.28
342.09
369.58
380.22
401.65
449.30
469.71
537.79
ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN
FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES
CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE
VEHCULOS
CARGA UTIL CONFIGURACIN VEHICULAR
TM
C2
10
C3
15
T2S1, C2RB1
17
C4
18
8x4
20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
22
C4RB1
25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2,
T3Se2Se2
27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
28
C4R3, 8x4R3, C4RB3
29
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2,
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2
30
537.90
17
VALOR REFERENCIAL:
VR = Valor por TM x Carga Efectiva
VR = 369.58 x 10
VR = S/. 3,695.80
El Valor Referencial de S/. 3,695.80 debe ser comparado con
el 70% de la Capacidad til Nominal (CUN) del vehculo.
18
19
Comparacin:
VR = S/. 3,695.80
CUN = S/. 3,880.59 Se utiliza
DETERMINACION DEL SPOT
Comparacin
Valor Referencial
: S/. 3,880.59
Importe de la operacin : S/. 3,650.00
SPOT = S/. 3,880.59 x 4%
SPOT = S/. 155.22
20
Origen
: Puno
Destino
: Cusco
Configuracin Vehicular : T3S3
Carga Efectiva
: 28 TM de Soya
Flete Acordado
: S/. 2,900.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
a. Valor Referencial : ???
b. Monto del SPOT : ???
21
S/. X TM
51.13
67.48
68.35
70.36
70.78
81.59
132.96
144.19
264.69
325.28
342.09
369.58
380.22
401.65
449.30
469.71
537.79
ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN
FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES
CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE
VEHCULOS
CARGA UTIL CONFIGURACIN VEHICULAR
TM
C2
10
C3
15
T2S1, C2RB1
17
C4
18
8x4
20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
22
C4RB1
25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2,
T3Se2Se2
27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
28
C4R3, 8x4R3, C4RB3
29
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2,
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2
30
537.90
23
25
Comparacin:
VR = S/. 2,803.64 Se utiliza
CUN = S/. 2,102.73
DETERMINACION DEL SPOT
Comparacin
Valor Referencial
: S/. 2,803.64
Importe de la operacin : S/. 2,900.00
SPOT = S/. 2,900 x 4%
SPOT = S/. 116
26
27
28
S/. X TM
35.71
38.64
45.74
51.13
59.92
67.86
69.03
70.40
ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN
FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES
VEHICULARES CONTEMPLADAS EN EL
REGLAMENTO NACIONAL DE VEHCULOS
CARGA UTIL
CONFIGURACIN VEHICULAR
- TM
C2
10
C3
15
T2S1, C2RB1
17
C4
18
8x4
20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
22
C4RB1
25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2,
T3Se2Se2
27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
28
C4R3, 8x4R3, C4RB3
29
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3,
C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2,
8x4RB2
30
29
31
32
33
Operaciones excluidas:
PEAJE
UBICACIN
Norvial S.A.
Serpentn de Pasamayo
Km. 48 Panamericana
Norte
Norvial S.A.
El Paraso
Chilca
Km. 66 Panamericana
Sur
Jahuay Chincha
Ica
Provas Nacional
Corcona
Km. 48 Carretera
Central (Lima La
Oroya)
Provas Nacional
Casaracra
Norvial S.A.
Variante de Pasamayo
Km.47 Panamericana
Norte
RGIMEN DE
PERCEPCIONES
DEL IGV
la
SUNAT,
la
cual
los
necesarios.
registros
que
sean
BASE LEGAL
NORMA LEGAL
Ley N 28053
Resolucin de
Superintendencia N 1892004/SUNAT
Resolucin de
Superintendencia N 2502004/SUNAT
Resolucin de
Superintendencia N 2992004/SUNAT
Resolucin N 0582006/SUNAT
FECHA
DETALLE
08.08.2003
22.08.2004
Establece
el
rgimen
de
percepciones
aplicable a
la
venta de bienes y designacin
de agentes de percepcin.
28.10.2004
08.12.2004
Modifica el Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la
venta de bienes y designacin de
agentes de percepcin.
MBITO DE APLICACIN
En el caso del rgimen de percepciones
del IGV solo se puede aplicar en las
operaciones de venta interna de bienes
que estn gravados con el IGV, mas no
procede con bienes exonerado del IGV,
ya que no tendra sentido que el cliente
pague
en
vano,
ya
que
las
percepciones son pagos adelantados del
IGV.
Rgimen de percepciones del
IGV
aplicable a la venta Interna de Bienes,
esta circunscrito a las operaciones de
venta interna gravadas con el IGV, por
lo que no es aplicable a las operaciones
PROCEDIMIENTO GENERAL
Agente
percepcin:
de
Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.
Factura por la
venta
Valor venta : 85
IGV : 15
---------------------------Total : 100
Percep. 2% : 2
----------------------------Pago de la
operacin
A
pagar
: 102
Total : 102
Cliente:
cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 2
SUNAT
PDT 621
PDT 697
Declara y paga S/.
2
al vencimiento
OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El agente de percepcin efectuar la
percepcin del IGV en el momento en que
se realice el cobro total o parcial y en
proporcin al monto cobrado.
ESQUEMA
AP
AP
Distribuidor
2%
0.5
%
Mayoris
AP
ta
2%
Minori
sta
Mayoris
ta
2%
Minori
sta
Minori
sta
Minori
sta
Consumi
dor Final
Consumi
dor Final
Consumi
dor Final
Consumi
dor Final
no
de
1. Adquiere la condicin de No
Habido.
2. Se le comunica su baja en el
RUC.
3. Suspende actividades.
4. No paga el integro de las
retenciones y/o percepciones
del IGV.
5. No declar alguno de los
tributos a
los que est
obligado en los ltimos 12
meses.
CONSUMIDOR FINAL
Agente de
Percepcin
No percibe cuando el
cliente es:
Consumidor Final
Condiciones:
Persona Natural
El importe de los
bienes adquiridos
no supere S/ 700
por comprobante
de pago.
(verifica condiciones
al momento del
cobro).
Precio de Venta
Precio de Venta
Precio de Venta
Debito
S/. 20,000.00 + S/.
4,000.00
S/. 24,000.00
REGIMEN DE RETENCION
DEL IGV
ART.31 DE LA LEY DEL IGV
CASO PRACTICO
DETERMINACION Y CONTABILIZACION DEL
IMPORTE DE LA RETENCION
La empresa JAIR SAC es un agente de retencin
designado por SUNAT, con fecha 20 de mayo
realiza la adquisicion de materia prima a la
empresa CET EIRL las mismas que ascendieron a la
cifra de S/. 12000.00 + IGV por dicha adquisicin
ha recibido un descuento especial de S/.2000.00 +
IGV (se emite una nota de crdito con fecha 21de
mayo)
Se solicita :
a) Determinacin del importe de la retencin
b) Contabilizacin de las operaciones realizadas de
(Proveedor y Cliente)
Solucin:
1.- Determinacin de l importe de la
operacin :
Detalle
Factura
Nota de
Crdito
NETO
Base
Imponible
12000.00
2000.00
10000.00
IGV (18%)
2160.00
360.00
1800.00
14160.00
2360.00
11800.00
TOTAL
RETENCION
NETO A PAGAR
s/11800.00 * 60% =
s/.7080.00
s/.7080.00 *6% = s/.424.80
s/7080.00 s/.424.80=
s/.6652.20