Anlise das

Principais Operaes

Bernardete Lara

O que :
Substituio Tributria

Substituio tributria uma forma de tributao, prevista na Constituio

Federal/88, atribuindo ao remetente a responsabilidade pela reteno e
recolhimento do imposto na operao subseqente, na condio de substituto
tributrio.
O imposto de responsabilidade por substituio tributria ser apurado em
separado, independentemente da apurao do montante devido em decorrncia das
operaes ou prestaes prprias do estabelecimento e sem a deduo de qualquer
parcela de crdito fiscal.
Fundamento Legal: SC

Bernardete Lara

O que :
A substituio tributria atribuio que a lei tributria d a determinado
Substituio
Tributria
contribuinte do ICMS, de
responder pela
reteno e recolhimento do imposto
devido por outrem, a respeito de operaes que presume-se ainda a se realizar.
Assim, na substituio tributria, o legislador determina que se antecipe uma
incidncia, tornando-se por fora de lei ocorrido o fato gerador antes da sua
ocorrncia, da, cobrando-se o ICMS antecipadamente relativo s operaes
subseqentes.
No regime de substituio tributria, o que se pretende simplificar a arrecadao,
haja vista que mais rpido e seguro para o Fisco, vez que a exigibilidade
aplicada a apenas uma pessoa, o substituto. Alm disso, com a incidncia nica do
ICMS em uma s operao, os demais contribuintes envolvidos na cadeia de
circulao ficam desobrigados de qualquer responsabilidade pelo recolhimento do
imposto quando da sada das mercadorias alcanadas por tal regime.
Fundamento Legal: RICMS/MS

Bernardete Lara

Conceito:
Substituio Tributria
A imposio da substituio tributria a um crescente nmero de
operaes tem origem nos seguintes principais motivos:
a) evitar a sonegao de impostos em relao comercializao de
produtos quando h um nmero muito grande de comerciantes
envolvidos
b) facilitar e reduzir a ao de fiscalizao do estado em relao s
operaes mercantis realizadas com tais produtos.

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Substituio Tributria
Legislao especfica
Como o ICMS estadual, as definies para lanamentos devem sder pesquisadas
no Regulamento do ICMS - RICMS, em So Paulo, por exemplo, as disposies
legais sero encontradas, conforme segue:

LIVRO I - Das Disposies Bsicas (arts. 9 a 18)

LIVRO II - Da Sujeio Passiva por Substituio (art. 260 em diante)

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Substituio Tributria
(Ocorrncia)
S para:
Produto enquadrado no regime de substituio tributria

Fornecedor Indstria ou

Emite a NF c/ST

Cliente Comrcio ou

Equiparado Industrial

Sada Tributada

Indstria

Se der sada
tributada, se
Credita dos
Impostos, do
contrrio, No
se credita.

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Livro Fiscal

Substituio Tributria
(no R3)
Definir parmetros:
Produto
Legislao especfica - Sobretaxa
Alquota interna do estado recebedor da mercadoria

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Substituio Tributria
(no R3)

Produto:
Definir dados para o CFOP no Mestre de Materiais:

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Substituio Tributria
Define o grupo de cfop
0 -Outros
1- Outros
2- X.97 e X.98
3- X.91 e X.92

(no R3)
Determinao code CFOP
Utilizao material:
0 - revenda
1 - industrializao
2 - consumo
3 - imobilizado

Define o grupo de cfop

0 -1.XX ou 2.XX
1- 3.XX
2- 1.XX ou 2.XX
para Entradas
0-5.XX ou 6.XX
1-7.XX
2-5.XX ou 6.XX

Categoria CFOP material

Determinao code CFOP

0 - material
1 - eletricidade
2 - comunicao
3 - transportes

Origem de material:
0 - nacional
1 - estrangeiro - importao direta
2 - estrangeiro - aquisio mercado
interno
Define o grupo de cfop
0 -Outros
1- X.40
2- X.50
3- X.60

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Substituio Tributria
(no R3)

Customizing - IMG - SPRO

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Substituio Tributria
(no R3)

Determinao CFOP para entradas de mercadoria e devolues

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Substituio Tributria
(no R3)

No customizing - IMG - SPRO - Definir taxas de impostos para IVA

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Substituio Tributria
(no R3)

Substituio Tributria (excees)

Emissor
O sistema utiliza esta informao
para buscar a alquota referente
o imposto normal
(ICMS prprio)

Recebedor
O sistema utiliza esta informao
para buscar a alquota
referente o Imposto Retido
(substituio tributria)

O sistema utiliza esta informao

para calcular a Base de Clculo
para o Imposto Retido
(substituio tributria)

Bernardete Lara

Esta taxa
corresponde
taxa
indicada pela
legislao
pertinente,
referente
ao produto.

Substituio Tributria
(no R3)

Estando os parmetros, devidamente alimentados, faz-se o Pedido:

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Substituio Tributria
(no R3)

Impostos:
Como este clculo:
ICMS NORMAL:
1.000,00 x 18% =180,00
ICMS ST
1.000,00+25%=1.250,00
1.250,00x18%=225,00
225,00-180,00=45,00

Bernardete Lara

Substituio Tributria
(no R3)

Impostos:

IVA = I2
Como este clculo:
ICMS NORMAL:
1.000,00 x 18% =180,00
ICMS ST
1.000,00+25%=1.250,00
1.250,00x18%=225,00
225,00-180,00=45,00

Bernardete Lara

Substituio Tributria
(no R3)

Impostos:

Lanamento de
diferena de
preo porque
o material est
com
controle de
preo = S

Bernardete Lara

Substituio Tributria
(no R3)

Impostos:

Lanamento no
estoque porque
o material est
com
controle de
preo = V

Bernardete Lara

Substituio Tributria
(no R3)
Na MIRO - IVA I2

Bernardete Lara

Substituio Tributria
(no R3)
Na MIRO - IVA I0:

Bernardete Lara

Substituio Tributria
(no R3)
Livro Fiscal - Modelo 1:
05.2001

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS - RE - MODELO P1/A

ma : NAZCA Cosmticos Ind.Com.Ltda.

cr. Est.: 286.108.163.112
CGC (MF)
ha

: 000002

: 56.851.355/0001-49

Ms ou Perodo/Ano: 07.05.2001 - 00.00.0000

Documentos Fiscais
Es S
Data do
rie
Data de p Su Nmer Docub- o
rad cie S
mento
rie
05.01 NF

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(a) Cdigo de Valores Fiscais

1 - Operaes com Crdito de Imposto
2 - Operaes sem Crdito de Imposto Isentas ou no Tributadas
3 - Operaes sem Crdito de Imposto Outras

Codificao
UF
Cdi Ori
go
Emit gem
ente

123456 07.05.01 136 SP

Valor

Con

Valores Fiscais
ICMS C

Contbil t

Fiscal IPI

bil

ST

1.045,00

172
172
172

O Base de
Clculo
D Valor da
Operao

ICMS 1
ST 3
IPI 3

Alq. Imposto

1.000,00 18,00
1.250,00
1.000,00

Observaes

Creditado
180,00

SUBSTITUIO TRIBUTRIA