EXAMEN DE COMPRAS

Contiene:
Programa de Auditoria
Hoja de Deficiencias de Control Interno
Hoja de Decisiones Tentativas de Riesgo
Papeles de Trabajo

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)

Cliente
:
Perodo
:
Cuenta o Rubro :

Empresa Textil S.A.

Ejercicio 2012
Compras

Objetivos Bsicos
a) Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran
registradas en el perodo..
b) Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del
balance se encuentran registrados correctamente.
c) Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones para su
adecuada presentacin en el balance.
d) Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o
restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en
los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS

6. Prueba de compras por las adquisiciones

seleccionadas, rastrendose
hasta su
pago.
7. Revisin selectiva de pagos posteriores a
la fecha del balance.

REF/
PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

BB-4

JORGE

06-12-13

BB-7

JORGE

06-12-13

PROCEDIMIENTOS

REF/
PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

1. Evaluacin del control interno y riesgos.

DC/DR

JORGE

03-12-13

2. Verificar saldo inicial con asientos de

cierre y balance de comprobacin del ao
anterior.

BB

JORGE

03-12-13

BB-1,
BB-2
BB-3

JORGE

04-12-13

JORGE

05-12-13

BB-3

JORGE

06-12-13

3. Obtencin de listado de proveedores.

4. Confirmacin de saldos ms significativos
seleccionados.
5. Anlisis y revisin selectiva de saldos
individuales,
verificndose
con
confirmaciones,
documentacin
sustentatoria y registros en libros
contables.

EMPRESA TEXTIL S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref.
P/T

Grado
Deficiencias

Recomendaciones
Mayor

Menor

Ampliacin
Procedimientos
Auditoria

Incluye en la
carta Control
Interno
Si

D.5

Por las
adquisiciones de
materias primas
y activos fijos no
se solicitan
cotizaciones a los
proveedores.

Que la Gerencia se sirva

disponer que para lo
sucesivo se soliciten
cotizaciones a diferentes
proveedores
en
las
adquisiciones
importantes de materias
primas y activos fijos, a
efectos de seleccionar el
ms conveniente.

Ampliar
el
procedimiento en las
pruebas de compras
seleccionadas,
solicitando
cotizaciones
de
precio
a
otros
proveedores.

D.8

No
se
rota
peridicamente al
Jefe
del
Departamento de
Compras. Tiene
una antigedad
de 5 aos en el
puesto.

Que como medida de

control la Gerencia
adopte una poltica de
rotacin peridica de los
puestos claves como jefe
de compras, cajeros y
jefe de almacn.

Verificar en el legajo
personal si se han
aplicado sanciones
al Jefe de Compras
en el desempeo de
sus funciones.

No

Ref.
P/T

Grado
Deficiencias

Recomendaciones
Mayor

Menor

Ampliacin
Procedimientos
Auditoria

Incluye en la
carta Control
Interno
Si

D.13

No se informa
oportunamente al
nivel superior
sobre los
problemas de
calidad de los
materiales
adquiridos,
detectndose las
fallas en el
proceso de
produccin.

Que la Gerencia se sirva

establecer
directivas
para que cuando se
suscite recepcin de
materiales
con
deficiencias en la calidad
se reporte de inmediato
a nivel superior para la
devolucin y reclamo
pertinente.

Solicitar
informacin al rea
de produccin sobre
los casos observados
de materiales de
mala
calidad,
asimismo solicitar al
rea
de
ventas
informe
sobre
devoluciones
y
reclamos
presentados
por
clientes, por razones
de calidad.

D.19

No se realiza
conciliaciones
mensuales
de
saldos entre el
mayor auxiliar de
proveedores con
la
cuenta
de
control de mayor
general.
La
conciliacin
es
semestral.

Que la Gerencia se sirva

disponer que para lo
sucesivo se practique
conciliaciones mensuales
entre el mayor auxiliar
de proveedores y la
cuenta de control del
mayor general.

Ampliar la seleccin
de proveedores para
la confirmacin de
saldos.
Incrementar la
revisin de pagos
posteriores al cierre
del ejercicio.

No

Ref.
P/T

Grado
Deficiencias

Recomendaciones
Mayor

Menor

D. 28

En algunos casos
a
pedido del
proveedor
se
giran cheques al
portador.

Que como medida de

control
interno
la
Gerencia
se
sirva
disponer la prohibicin
del giro de cheques al
portador
a
los
proveedores

D.29

Los cheques son

firmados
solamente por el
Gerente General

Que el Directorio como

medida
de
control
interno
se
sirva
contemplar
la
posibilidad de autorizar
que los cheques sean
firmados
por
dos
funcionarios en forma
mancomunada.

Ampliacin
Procedimientos
Auditoria
Solicitar al rea
contable la relacin
de cheques girados
al
portador,
rastreando los pagos
a todo el proceso de
adquisicin.

Incluye en la
carta Control
Interno
Si
X

No

EMPRESA TEXTIL S.A.

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA
Componente

COMPRAS

Factores de Riesgo

Calificacin
de riesgo
Inh.

No se ha establecido una
poltica de rotacin de
puestos claves como el
Jefe de Compras, Cajero
y Jefe de Almacn. El
Jefe de compras tiene
una antigedad de 5
aos.
No se ha establecido
lneas de comunicacin
rpidas del Jefe de
almacn con su nivel
superior
cuando
se
recepciona
materiales
para la produccin con
problemas de calidad. Se
detectan en el rea de
produccin.

B
A
J
O

Controles Claves

Cont.

A
L
T
O

de
Control
rdenes
de
compras,
informe
de
recepcin,
facturas
y
rdenes de pago.
Conciliacin
peridica
de
listados
de
cuentas
por
pagar,
con
cuentas
del
mayor general.

Procedimientos Bsicos de
Auditoria

Prueba de compras de
los perodos
seleccionados,
rastreando el proceso de
adquisicin en sus
diversas etapas,
inclusive solicitando
cotizaciones de precios a
otros proveedores.
Confirmacin selectiva
de saldos de
proveedores, ampliando
la muestra.
Verificar si se han
aplicado sanciones al
Jefe de Compras en el
desempeo de sus
funciones. Ver su file
personal.

Componente

COMPRAS

Factores de Riesgo

Calificacin
de riesgo
Inh.

No
se
realiza
conciliaciones
mensuales de saldo
entre el mayor auxiliar
de proveedores con la
cuenta
del
mayor
general.
Las
conciliaciones
se
realizan
semestralmente.
En algunos casos a
pedido del proveedor se
giran
cheques
al
portador.

B
A
J
O

Controles Claves

Cont.

A
L
T
O

Numeracin
preimpresa en la
expedicin
de
comprobantes
internos

Procedimientos Bsicos de
Auditoria

Obtener informacin del

rea de Produccin y del
rea de Ventas sobre
casos de materiales
observados
por mala
calidad y reclamos sobre
productos devueltos por
clientes por problemas de
calidad.
Solicitar informacin al
rea Contable sobre los
cheques
girados
al
portador a pedido del
cliente y rastrear todo el
proceso de la adquisicin
a fin de verificar su
conformidad.
Analizar la razonabilidad
de los ajustes contables si
los hubiere.

EMPRESA TEXTIL S.A.

SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cdigo
421
423

Cuenta

Indice
P/T

Facturas por pagar BB-1

Letras por pagar
BB-2

Saldo al

Saldo al

31.12.12

31.12.11
w

122,470.00
w
109,830.00
232,300.00

181,920.50
157,200.00
339,120.50

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe Haber
10,201.80 (1)

Saldo al
31.12.11
192,122.30
157,200.00
349,322.30

TRABAJO REALIZADO

Informacin extrada del Balance de Comprobacin y saldos al 04.12.13

= Suma conforme
w = Verificado con balance de comprobacin al 31.12.11, conforme
= Chequeado con cuentas del balance de comprobacin al 31.12.12 y registros auxiliares, conforme
= Chequeado con el Balance General, conforme
(1) = Se omiti registrar la factura, pero se regulariz por contabilidad.
CONCLUSIONES

Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.12, no
habiendo excepciones de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a tcnicas y
principios contables.

BB

EMPRESA TEXTIL S.A.

FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.11(*)
FACTURA
Cod.
N
Cliente
1
054
001-2456
2
102
002-2455
3
111
002-3354
4
081
003*-2522
5
010
001-5898
6
103
001-8897
7
015
002-5655
8
141
003-1541
9
209
001-1221
10
498
022-8877
TOTAL FACTURAS POR PAGAR
N

FECHA DE
EMISIN
03/10/12
11/10/12
07/11/12
15/11/12
23/11/12
24/11/12
12/12/12
28/12/12
28/12/12
29/12/12

(*)Informacin proporcionada por el cliente

PROVEEDOR
Importadora La Marina
Colisa
Heltex S.A.
Liendo S.R.L.
Concorsa
Erika S.A.
Universal Textil S.A.
Textil San Cristbal S.A.
Textil Euromod S.A.C.
Dirsa

FECHA DE
VENCIMIENTO
01/01/13
09/01/13
06/01/13
13/02/13
22/01/13
22/02/13
11/01/13
27/01/13
25/02/13
30/01/13

IMPORTE
S/.
22,386.00
9,835.00
15,615.60
13,357.89
19,540.00
21,294.00
23,125.83
17,196.27
23,240.49
16,329.42
181,920.50

TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme
= Proveedor circularizado
= Proveedor confirmado

BB-1

EMPRESA TEXTIL S.A.

LETRAS POR PAGAR AL 31.12.12 (*)
Cod.
Client
e
102
111
209
288
135
244
100
302
132
193

FACTURA
FECHA DE
N
EMISIN
D-2222
03/12/12
D-4422
16/11/12
D-7752
29/12/12
D-5584
07/12/12
D-5587
27/12/12
D-4401
10/12/12
D-5547
24/11/12
D-8874
30/12/12
D-5587
06/12/12
D-5547
16/12/12
TOTAL LETRAS POR PAGAR
(*) Informacin proporcionada por el cliente.

PROVEEDOR
COLISA
HELTEX S.A.
TEXTILES ROMO S.A.
MILNECO S.A.
CREACIONES ANAHI S.A.
GERALDINE S.A.
NORKAS S.A.
FIBRAS QUMICAS S.A.
W.T.G. INTERNACIONAL S.A.
DICSA PERU S.A.

FECHA DE
VENCIMIENTO
02/01/13
15/01/13
28/01/13
05/02/13
25/02/13
10/03/13
08/01/13
30/03/13
05/04/13
15/04/13

IMPORTE
S/.
21,294.00
14,422.59 C
10,909.08
12,962.047
6,825.00
7,617.85
12,552.54 C
14,651.90
9,964.50
46,000.00
157,200.00 BB

TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme
= Proveedor circularizado
= Proveedor confirmado

BB-2

EMPRESA TEXTIL S.A.

HOJA DE RESUMEN DE CIRCULARIZACIN DE PROVEEDORES
Proveedor
Importador La Marina
Concarsa
Erika S.A.
Universal Textil S.A.
Textil San Cristbal S.A.
Textil Euromod SAC
Heltex S.A.
Milneco S.A.
Norkas S.A.
Fibras Qumicas S.A.
DICSA Per S.A.
TRABAJO REALIZADO

Direccin
Av. La Marina N 1018
Av. Pardo 204 Miraflores
Jr. De la Unin 430 Lima
Av. Carretera Central 1580 Ate
Vitarte
Av. Carretera Central 510 Ate
Vitarte
Av. Colonial 2535 Callao
Av. Javier Prado Oeste 1551 San Isidro
Av. Benavides 118 Miraflores
Av. Arequipa 4530 Miraflores
Av. Argentina 2118 Callao
Av. Universitaria 2552 San Martn

RESPUESTAS
Saldo al
Diferencia
Conforme
31.12.12
no aclarada
S/. 22,386.00 S/. 22,386.00
19,540.00
19,540.00
21,294.00
21,294.00
23,125.83
23,125.83
17,196.27
23,240.49
23,240.49
30,038.19
12,962.04
12,962.04
12,552.54
14,651.90
14,651.90
46,000.50
46,000.50
242,987.76
183,200.76

Diferencia
aclarada

S/.

Sin
respuesta

Otros
motivos

S/.

S 9,325.10
S 7,500.00

17,196.27

BB-7

30,038.19

BB-7

12,552.54

BB-7

59,787.00

Alcance de la muestra: Para la confirmacin se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores de S/.12.000)

= Suma conforme
= Confirmado con el proveedor
= Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentacin sustentaria, conforme.

= Verificado la documentacin sustentatoria

= Se ha realizado un seguimiento de las facturas y letras no confirmadas las que se presentan en la Hoja de Resumen
de Pagos posteriores al 31.12.12 (BB-7)

OBSERVACIONES

La factura N 001-8795 del 15.11.09 del proveedor Erika S.A. por S/. 9,325.10 fue cancelado por cheque N 141500 del Banco
de Crdito del 30.12.11
La factura N 001-1149 del 30.11.03 del proveedor Textil Euromod S.A.C. por S/. 7,500.00 fue cancelado con cheque N
54890-12 del Banco de Crdito del 31.12.12

BB-3

EMPRESA TEXTIL S.A.

PRUEBA DE COMPRAS DICIEMBRE 2012
Orden de
Proveedor compra N Gua de Remisin

Almacn

Facturas

333

04.12.12Z 001-2300

05.12.12

S001-001S 20 fardos

Telas Polyster

Valor
IGV
compra
13,154.00 2,499.26

Norkas S.A. 516

14.12.12Z 001-2439

15.12.12

S001-080 S 20 fardos

Casimir

15,600.00 2,964.00

Dirsa

17.12.12Z 001-2532 22.12.12

Fecha
Helter S.A.

590

Fecha

Cant.

Descripcin

S022-887 S 20 fardos Pao pacfico

negro
TOTAL

TRABAJO REALIZADO

Total

Fecha

Kardex

Pagos
Fecha

Cheque Banco

15,653.26

06.12.12 102-D

19.12.12 141910

Wiese

18,564.00

15.12.12 200-C

29.12.12 141990

Wiese

13,838.00 2,629.22 16,467.22

22.12.12 105-0

50,684.48

Se ha seleccionado facturas del mes de Diciembre verificando el procedimiento

hasta su pago .

= Suma conforme
= Facturas, chequeado con el registro de compras, conforme

= Chequeado su ingreso al kardex, conforme

= Reclculo de la cantidad con precios unitarios, conforme

= Verificado autenticidad, propiedad y legalidad, conforme
S

= Verificado, cantidad y caractersticas, segn O/C, GR y factura

= Facturas pendiente de pago a la fecha de cierre del balance

W
= Monto verificado con el registro de compras mes d e Diciembre de 2012
OBSERVACIONES
Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las rdenes de compra son numeradas manualmente.
RECOMENDACIN
Los pagos de facturas adems de ser verificadas y visadas por el Contador deberan ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la numeracin de los formatos de rdenes de compra
deben estar impresa.
.

BB-4

EMPRESA TEXTIL S.A

HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.12
Documento
Cdigo
111
111
100
141
200
498

Proveedor
Heltex S.A.
Heltex S.A.
Norkas S.A.
Textil San Cristbal S.A.
Cross Over S.R.L.
Dirsa

Fecha

07.11.12
16.11.12
24.11.12
28.12.12
30.12.12
29.12.12

002.3354
D-4422
D-5547
003-1541
003-1601
022-8877
TOTAL

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada de los documentos cancelados

= Suma conforme
= Inspeccionado fsicamente el documento cancelado, conforme

= Chequeado con el mayor auxiliar de Proveedores, conforme

= Rastreado el pase al diario y mayor general, conforme

= Chequeado con libro bancos

S/.

Importe
15,615.60
14,422.59
12,552.54
17,196.27
10,201.80
16,467.22
86,456.02

Fecha
10.01.13
23.01.13
25.01.13
27.01.13
30.01.13
29.01.13

Cancelacin
Cheque N Banco
142011
142012
142013
143014
142015
142016

Wiesse
Crdito
Wiesse
Crdito
Crdito
Wiesse

N Voucher del
Libro Caja y
Bancos
50019-01
50045-01
50055-01
50076-01
50080-01
50084-01

OBSERVACIONES
La factura N 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.A. S.R.L. no fue registrada en el ao 2012, debido al olvido
del almacenero que no entreg la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.
RECOMENDACIN
Que la Gerencia de Finanzas en coordinacin con el contador emita una directiva interna para que con la debida anticipacin se informe a
Contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de ao.

BB-7