Nias Capacitacion 07-01-2016

Normas Internacionales de auditora (NIA)
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NIAs
Principios
Generales y
Responsabilidades
Planificacin
Riesgos y
Respuestas
Evidencia de
Auditoria
Utilizacin del
trabajo realizado
por otros
Conclusiones e
Informe de
Auditoria
NIA 200
NIA 300
NIA 500
NIA 600
NIA 700
NIA 210
NIA 315
NIA 501
NIA 610
NIA 705
NIA 220
NIA 320
NIA 505
NIA 620
NIA 706
NIA 230
NIA 330
NIA 510
NIA 710
NIA 240
NIA 402
NIA 520
NIA 720
NIA 250
NIA 450
NIA 530
NIA 260
NIA 540
NIA 265
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
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Norma de control de calidad nmero 1

NIIC 1-01 Responsabilidad de los lderes de la firma sobre la calidad dentro de la
misma.
Poltica sobre control de calidad dentro de la misin, visin y objetivos de la firma.
Documentacin de las polticas y procedimientos de la firma.
Socio responsable del Sistema de Control de Calidad.
NIIC 1-02 Requisitos ticos relevantes

Independencia
Conflicto de Intereses
Confidencialidad
NIIC 1-03 Aceptacin y retencin de clientes

Ha considerado la integridad de los clientes potenciales (evaluarlos) y existentes (reevaluarlos).
Es competente y tiene la habilidad, el tiempo y los recursos para ejecutar el trabajo.
No afecta sus principios ticos
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Norma de control de calidad nmero 1

NIIC 1-04 Recursos Humanos
Reclutamiento.
Evaluacin de desempeo.
Capacidades y competencia.
Programa de desarrollo profesional.
Desarrollo de carrera profesional.
Compensacin.
Estimacin de necesidades de personal.
Asignacin de equipos de trabajo
NIIC 1-05 Ejecucin de los compromisos

Supervisin
Revisin
Consultas
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Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

IA 200: Objetivos de una auditora
El propsito de una auditora es aumentar la confianza en la informacin que se
da a los usuarios
Los estados financieros son preparados por la gerencia y son su
responsabilidad.
El auditor debe obtener una razonable seguridad que los estados financieros en
su conjunto estn libres de error material, ya sea debido a fraude o a error.
Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs de lo
contrario no puede decir en su reporte que cumpli con las NIAs
.
El auditor debe planificar y llevar a cabo el trabajo con escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir errores materiales.
Si el auditor no puede lograr el objetivo de una NIA, esto significa un tema
significativo y hay que evaluar si se modifica la opinin o se renuncia al trabajo.
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IA 210: Acordando los trminos de una auditora

l auditor continua o acepta una auditora cuando las bases del trabajo han sido
aceptadas por la gerencia :
Estableciendo si las precondiciones de la auditora estn presentes :
- base contable aceptable,
- la gerencia reconoce su responsabilidad en la preparacin de los estados
financieros y en el diseo e implementacin del control interno que asegure
que los estados financieros estn libres de error ya sea por fraude o error, y
- la gerencia de la dar al auditor toda la informacin.
Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de los
trminos del trabajo.
os trminos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito anualmente.
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IA 220: Control de calidad en una auditora

De acuerdo con la Norma de Control de Calidad Nmero 1, las firmas de
auditora deben establecer y mantener un sistema de control de calidad para
proporcionar razonable certeza de que:
- La firma y sus profesionales cumplen con las NIA y los requerimientos
legales.
- Los reportes que se emiten son apropiados en las circunstancias.
El firmante de la opinin asume la responsabilidad de asegurarse que esto se
cumpla.
i el encargado de la revisin de calidad detecta que alguno de los miembros del
encargo incumple con requisitos ticos o de calidad este se debe asegurar de
tomar las salvaguardas necesarias.
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IA 230: Documentacin
Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la auditora se
plane y ejecut de acuerdo con las NIAs.
Debe documentarse quin hizo la tarea, cuando y quin la revis y cuando.
Los procedimientos deben tener conclusiones.
Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 das luego de fecha
opinin segn Norma de Control de Calidad Nmero 1).
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IA 240: La responsabilidad del auditor en relacin al fraude

El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de error por fraude en los estados
financieros y a nivel de aserciones, saldos y divulgaciones.
Se presume riesgo de error significativo por fraude en el reconocimiento de
ingresos (si se refuta: documentarlo).
El auditor debe incorporar imprevisibilidad en la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos.
El auditor debe asegurarse que al hacer los procedimientos analticos finales no
surgen elementos de error por fraude.
La carta de representacin debe incluir una manifestacin que la gerencia es la
responsable de prevenir y detectar el fraude y que han dado toda la informacin
al auditor.
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IA 250: Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora

a gerencia es responsible de asegurarse que la entidad cumple con las leyes
incluyendo su impacto contable.
El auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento con las las leyes y
regulaciones que tienen efecto material en los estados financieros, identifica
instancias de incumplimiento que tengan efecto material en los estados
fiancieros y responde apropiadamente.
Si se identifica incumplimiento se analiza con la gerencia y si no se resuelve se
evalua impacto en la auditora. Si es material: opinin calificada o adversa. Si no
hay suficiente informacin: opinin calificada o abstencin.
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IA 260: Comunicacin con el gobierno corporativo

El auditor debe:
a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado y de la
oportunidad de los procedimientos.
b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo informacin relevante para la
auditora
c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con
observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante para su
responsabilidad de supervisin del proceso de reportes financieros.
d) Promover una comunicacin efectiva y de doble va entre el auditor y los
miembros del gobierno corporativo.
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IA 265: Comunicaciones de debilidades de control interno

l auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su
conocimiento en el transcurso de la auditora y que de acuerdo con su juicio
profesional requieren ser comunicadas (deficiencias significativas).
xisten deficiencias de control interno cuando:

Un control diseado e implementado no sirve para prevenir, detectar o corregir
incorrecciones en los EEFF
No existe control
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IA 300: Planeacin de una auditora de Estados Financieros
a naturaleza y la extensin de las actividades de planificacin variarn segn la

dimensin y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los
miembros clave del equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se
produzcan durante la realizacin del encargo de auditora.
spectos claves:
Analtica para identificar riesgos.
Determinacin de materialidad.
Evaluar necesidad de involucrar expertos.
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IA 315: Identificacin y evaluacin de riesgo de error material ya sea debido a

fraude o a error
eterminacin de riesgos significativos
Riesgo de fraude.
Complejidad de transacciones.
Subjetividad de la medicin de la informacin financiera.
Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios.
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IA 320: Importancia Relativa en la Planeacin y Realizacin de una auditoria

-Materialidad
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e
implementacin de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
La importancia relativa para la ejecucin del trabajo se refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa
establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o
informacin a revelar.
Guas para materialidad para los estados en su conjunto:
-
Entidades con nimo de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si utilidades

son voltiles: ingresos o utilidad bruta.
Entidades sin nimo de lucro: 1% de ingresos o de gastos.
Porcentajes ms altos o ms bajos pueden ser apropiados en determinadas

circunstancias.
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IA 330: Respuesta del auditor a los riegos
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e
implementacin de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a
continuacin:
(a)Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditora diseado para detectar
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden: (i) pruebas de detalle (de tipos de
transacciones, saldos contables e informacin a revelar); y (ii) procedimientos
analticos sustantivos.
(b) Prueba de controles: procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
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IA 402: Consideraciones de auditorias relativas a una entidad que usa una

organizacin de servicios.
e refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los
servicios de una o ms organizaciones de servicios.
n concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA
315 y la NIA 330 para la obtencin de conocimiento sobre dicha entidad, incluido el
control interno relevante para la auditora, que sea suficiente para identificar y
valorar los riesgos, as como para disear y aplicar procedimientos de auditora
posteriores que respondan a dichos riesgos.
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IA 450: Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la

auditora
sta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditora y, en su
caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
El auditor incluir en la documentacin de auditora:
(a) El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente
insignificantes
(b) Todas las incorrecciones acumuladas durante la realizacin de la auditora y si han
sido corregidas
(c) La conclusin del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales,
individualmente o de forma agregada, y la base para dicha conclusin
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IA 500: Evidencia de Auditoria

Debe ser apropiada (suficiente y adecuada) para poder sacar conclusiones.
Evidencia externa es ms confiable.
Confiabilidad de evidencia se incrementa si controles funcionan bien.
Evidencia escrita es ms confiable que la verbal.
Evidencia original es ms confiable que fax o fotocopia.
Para la obtencin de evidencia se utilizan las diferentes tcnicas de auditora
(inspeccin, Confirmacin externa, Observacin, etc).
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IA 501: Evidencia de auditora - Consideraciones especficas para partidas

seleccionadas
uando los inventarios son materiales se debe presenciar el recuento fsico. Si se
hace a fecha intermedia hay que hacer trabajos hasta la fecha de cierre.
Pruebas sobre litigios contra la empresa incluyendo revisin de gastos legales,
indagacin con gerencia y lectura de actas y de considerarse necesario se
obtiene carta del abogado.
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IA 505: Confirmaciones externas

El auditor debe mantener el control, elegir la muestra, solicitar se le confirme
directamente, procedimiento sobre respuestas no recibidas.
Si gerencia se niega a confirmar y no hay explicacin aceptable, el auditor lo
comunica al rgano de gobernabilidad y evala impacto en informe.
Confirmaciones externa: Obtenida de un tercero y en forma directa.
- Confirmacin Positiva: El tercero responde directamente al auditor indicando si
est o no de acuerdo con la informacin de la solicitud
- Confirmacin Negativa: El tercero responde directamente al auditor solo si est
de acuerdo con la informacin que se solicita.
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IA 510: Trabajos iniciales Saldos iniciales - Auditora de primer ao

Identificar si los saldos iniciales tienen errores que afecten el perodo corriente y
si las polticas contables fueron aplicadas consistentemente.
Se revisan los papeles de trabajo del auditor anterior (si hubo auditora).
Revisar si el auditor anterior aplic el marco de informacin financiera legal.
Si el auditor anterior calific su informe y la situacin permanece vigente la
opinin debe modificarse (NIA 705).
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IA 510: Auditora de primer ao (cont.)

i no se puede obtener evidencia de los saldos de inicio
Opinin modificada
(NIA 705)
bstencin de
opinin (NIA 705)
i los saldos iniciales contienen errores o se contabiliz errneamente un cambio de

polticas contables o las polticas contables del ao son diferentes a las de aos
Opinin adversa (NIA
anteriores Opinin modificada
(NIA 705)
705)
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IA 520: Procedimientos analticos

barca la identificacin de fluctuaciones que son inconsistentes con otra informacin
relevante o que podran diferir de los valores esperados por un monto significativo.
naltica sustantiva
Se pueden hacer para obtener evidencia (analtica sustantiva)
Pasos analtica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente,
determinar un umbral, calcular la diferencia e investigarla.
naltica final
Se hace al final de la auditora para concluir si los estados son consistentes
con el entendimiento del auditor.
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NIA
530: Muestreo de Auditoria
El objetivo es poder sacar conclusiones de la poblacin.
El tamao debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo.
Cada item de la poblacin debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado.
Las desviaciones deben ser investigadas.
Tcnica
s de muestreo:
Seleccin aleatoria: dada por un generador de nmeros aleatorios
Seleccin sistemtica: El nmero de unidades de muestreo se divide en la poblacin y obtenemos un
rango de cada cuanto revisar.
Seleccin al azar: no se sigue ninguna tcnica estructurada
Seleccin en bloque: seleccionar un bloque de partidas contiguas de la poblacin
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IA 540: Auditora de estimaciones contables

segurarse que las estimaciones sean razonables incluyendo su divulgacin.
Analizar cmo hace la gerencia para hacer la estimacin y compara el resultado
de las estimaciones del ejercicio anterior contra la realidad.
Evaluar si alguna de esas estimaciones es un riesgo significativo.
e hace una o ms de estas tareas:
Desarrollo de una estimacin para evaluar la de la gerencia.
Analizar si los eventos subsecuentes dan evidencia de la estimacin (muy
aplicable en auditoras de empresas pequeas).
Probar los controles de la gerencia.
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IA 550: Partes Relacionadas

Las partes vinculadas son por ejemplo: Empresas del grupo econmico,
subordinadas, familiares cercanos de miembros de la direccin.
Comprender la entidad y las relaciones y transacciones entre partes relacionadas.
Durante la auditora el auditor deber mantenerse alerta para detectar partes
relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o expuesto al auditor.
El auditor deber tratar las transacciones significativas con partes relacionadas que
se encuentren por fuera del curso normal de los negocios como riesgo
significativo.
Si surgen partes vinculadas no reveladas por la gerencia el auditor deber reevaluar el riesgo de fraude.
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IA 560: Hechos Posteriores

ventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del reporte del
auditor.
ipo 1: que existan en la fecha de los EEFF(requieren ajuste) y Tipo 2: que surgen
luego de los EEFF (requieren divulgacin si son materiales).
uditor debe hacer trabajo para estar seguro no hay ningn hecho posterior que
requiera ajuste o divulgacin.
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IA 570: Empresa en marcha

El auditor debe obtener evidencia suficiente relativa a esta presuncin
i se identifican condiciones que pueden generar una duda significativa sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha:
- Revisar los planes de la gerencia para mitigar ese riesgo.
- Evaluar la probabilidad de que los planes puedan ser implantados efectivamente.
- Obtener manifestaciones escritas de la gerencia con respecto a sus planes de
accin futura.
- Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada para confirmar o descartar
la existencia de una incertidumbre significativa.
Si hay duda significativa, prrafo luego de la opinin.
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IA 580: Declaraciones de la gerencia (Representaciones escritas)

ncluir manifestaciones que indican que la gerencia:
ha expuesto todo incumplimiento conocido o posible de leyes y reglamentaciones
cuyos efectos deben ser considerados al preparar los estados financieros (NIA
250);
reconoce su responsabilidad por el diseo e implantacin del control interno para
prevenir y detectar fraudes y errores (NIA 240);
nos ha revelado los resultados de su evaluacin del riesgo de que los estados
financieros puedan contener errores significativos por fraude (NIA 240);
nos ha revelado su conocimiento de un fraude real o presunto que afecta a la
entidad y que involucra a personas en las cuales el fraude podra tener un efecto
significativo en los estados financieros (NIA 240);
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IA 580: Declaraciones de la gerencia

han sido registrados o expuestos todos los hechos posteriores de acuerdo al marco
regulatorio aplicable (NIA 560);
cuenta con planes de accin apropiados, cuando se han identificado hechos o
condiciones que pueden plantear una duda significativa sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en marcha (NIA 570).
cree que los efectos acumulados de todos los errores no corregidos no son
significativos, tanto individualmente como en el total, para los estados financieros
tomados en su conjunto (NIA 450);
ha incluido informacin completa referida a la identificacin de las partes relacionadas
y a la razonabilidad de su exposicin (NIA 550);
considera que los supuestos utilizados en la realizacin de estimaciones son
razonables (NIA 540).
nos ha revelado su conocimiento de alguna acusacin de fraude, o fraude presunto,
que afecta a los estados financieros (NIA 240).
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N
IA 600: Uso del trabajo de otro auditor
E
sta norma internacional presenta las consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo que
involucran auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor
en algn proceso dentro del desarrollo de la auditoria.
A
simismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la
informacin financiera de uno o ms componentes que hacen parte de los estados financieros
del grupo.
E
l auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre:
L
os procedimientos de auditoria aplicados
R
evisar distintos documentos de trabajo de los otros auditores, ya que lo que se busca con esta
participacin es obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada sobre la cual se pueda
contener la opinin de auditoria sobre los estados financieros de un grupo y sus componentes.
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IA 610: Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos

l auditor externo debe determinar lo siguiente:
Si el trabajo de auditora interna es adecuado a los fines de la auditora;
En caso afirmativo, se debe planificar el efecto del uso de este trabajo en la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora;
ara decidir si utilizar o no el trabajo de auditora interna considerar lo siguiente:
Su objetividad;
Su competencia tcnica;
El cumplimiento con los estndares profesionales aplicables;
La efectividad de la comunicacin entre auditora interna y externa.
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IA 620: Uso del trabajo de expertos
l auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto,

para complementar el proceso de auditora de los estados financieros de una
entidad, y determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente y
coherente con los propsitos que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoria.
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IA 700: Formarse una opinin sobre los estados financieros
rrafo introductorio (incluye una identificacin de los estados financieros auditados;

los perodos cubiertos por cada estado financiero, etc).
Prrafo de responsabilidad de la gerencia en la preparacin de los estados
financieros
Prrafo de la responsabilidad del auditor
Prrafo de opinin.
El auditor debe expresar una opinin limpia cuando concluya que los estados
financieros estn preparados, en todos sus aspectos materiales, de acuerdo a
las marco de reporte financiero aplicable.
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NIA
705:Modificaciones al informe del auditor
Responsabilid
ad del auditor, de emitir un informe adecuado en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una
opinin de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria una opinin modificada sobre los estados
financieros.
Incertidumbre
s muy significativas
Abstencin de opinin
Si existe:
Opinin modificada
(cuantificar efecto)
limitacin en el alcance
Abstencin
de opinin
Opinin modificada- una

- un
error material en los estados financieros
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IA 706: Prrafo de nfasis en el reporte del auditor

rrafo de nfasis
Para resaltar un tema que afecte los estados

contables
Para indicar un problema de empresa en
marcha
Incertidumbre significativa
No modifica la opinin
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NI
A 710: Informacin comparativa
Si
el informe del auditor del perodo anterior incluye una opinin calificada, una abstencin de opinin o
una opinin adversa y el tema que la caus se encuentra an sin resolver
el auditor debe
modificar su opinin sobre los estados financieros actuales.
Si
el auditor obtiene evidencia de que existen errores materiales en los estados financieros del perodo
anterior respecto de los cuales se haba emitido una opinin limpia, y las cifras correspondientes no
han sido modificadas
el auditor debe emitir una opinin modificada o adversa sobre los
estados financieros actuales.
Si
los estados financieros del perodo anterior no fueron auditados
el auditor debe incluir un
prrafo esta situacin. Dicho prrafo no libera al auditor de obtener suficiente evidencia de auditora
sobre los montos de inicio.
Si
los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor y no se prohbe hacer
referencia al informe del mismo
el auditor puede incluir un prrafo con este fin.
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IA 720: Responsabilidad del auditor en relacin a otra informacin en

documentos que contienen estados financieros auditados
n esta norma se trata la responsabilidad del auditor cuando un documento contiene
los estados financieros y el informe del auditor sobre estos junto con otra
informacin que podran quitar credibilidad a los estados financieros y el informe.
l auditor debe leer la otra informacin incluida en el documento e identificar
inconsistencias materiales, en caso de existir, con los estados financieros
auditados.
l auditor debe obtener la otra informacin referida en forma previa a la fecha del
informe de auditor.
10/05/16
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Entidades con nimo de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si utilidades

Entidades sin nimo de lucro: 1% de ingresos o de gastos.

Porcentajes ms altos o ms bajos pueden ser apropiados en determinadas

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IA 510: Trabajos iniciales Saldos iniciales - Auditora de primer ao

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IA 510: Auditora de primer ao (cont.)

i los saldos iniciales contienen errores o se contabiliz errneamente un cambio de